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Legge federale sull’imposta federale diretta

del 14 dicembre 1990 (Stato 1° settembre 2020)

Parte prima: Introduzione

Art. 1 Oggetto della legge

La Con­fe­de­ra­zio­ne ri­scuo­te a ti­to­lo d’im­po­sta di­ret­ta se­con­do la pre­sen­te leg­ge:

a.
un’im­po­sta sul red­di­to del­le per­so­ne fi­si­che;
b.1
un’im­po­sta sull’uti­le del­le per­so­ne giu­ri­di­che;
c.
un’im­po­sta al­la fon­te sul red­di­to di de­ter­mi­na­te per­so­ne fi­si­che e giu­ri­di­che.

1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 2 Riscossione dell’imposta

La tas­sa­zio­ne e la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta spet­ta­no ai Can­to­ni sot­to la vi­gi­lan­za del­la Con­fe­de­ra­zio­ne.

Parte seconda: Imposizione delle persone fisiche

Titolo primo: Assoggettamento

Capitolo 1: Appartenenza fiscale

Sezione 1: Appartenenza personale

Art. 3

1Le per­so­ne fi­si­che so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za per­so­na­le quan­do han­no do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra.

2Una per­so­na ha il do­mi­ci­lio fi­sca­le in Sviz­ze­ra quan­do vi ri­sie­de con l’in­ten­zio­ne di sta­bi­lir­si du­re­vol­men­te o quan­do il di­rit­to fe­de­ra­le ivi le con­fe­ri­sce uno spe­cia­le do­mi­ci­lio le­ga­le.

3La di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra è da­ta quan­do una per­so­na vi sog­gior­na sen­za in­ter­ru­zio­ni ap­prez­za­bi­li:

a.
al­me­no 30 gior­ni eser­ci­tan­do­vi un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va;
b.
al­me­no 90 gior­ni sen­za eser­ci­ta­re un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va.

4Non ha do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le chi, do­mi­ci­lia­to all’este­ro, sog­gior­na in Sviz­ze­ra uni­ca­men­te per fre­quen­ta­re una scuo­la o per far­si cu­ra­re in un isti­tu­to.

5Le per­so­ne fi­si­che do­mi­ci­lia­te all’este­ro ed ivi eso­ne­ra­te to­tal­men­te o par­zial­men­te dal­le im­po­ste sul red­di­to in ra­gio­ne del­la lo­ro at­ti­vi­tà per con­to del­la Con­fe­de­ra­zio­ne o di al­tre cor­po­ra­zio­ni o sta­bi­li­men­ti sviz­ze­ri di di­rit­to pub­bli­co sot­to­stan­no, in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za per­so­na­le, all’im­po­sta nel pro­prio Co­mu­ne d’ori­gi­ne. Il con­tri­buen­te at­ti­nen­te di più Co­mu­ni è as­sog­get­ta­to all’im­po­sta nel Co­mu­ne di cui ha ac­qui­si­to l’ul­ti­mo di­rit­to di cit­ta­di­nan­za. Se non ha la cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra, il con­tri­buen­te è as­sog­get­ta­to all’im­po­sta pres­so il do­mi­ci­lio o la se­de del da­to­re di la­vo­ro. L’ob­bli­go fi­sca­le si esten­de an­che al co­niu­ge e ai fi­gli ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 9.

Sezione 2: Appartenenza economica

Art. 4 Imprese, stabilimenti d’impresa e fondi

1Le per­so­ne fi­si­che sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca se:

a.
so­no ti­to­la­ri, as­so­cia­te o usu­frut­tua­rie di im­pre­se in Sviz­ze­ra;
b.
ten­go­no sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra;
c.
so­no pro­prie­ta­rie di fon­di in Sviz­ze­ra o han­no su di es­si di­rit­ti di go­di­men­to rea­li o di­rit­ti di go­di­men­to per­so­na­li a que­sti eco­no­mi­ca­men­te as­si­mi­la­bi­li;
d.
fan­no com­mer­cio di im­mo­bi­li si­ti in Sviz­ze­ra o fun­go­no da in­ter­me­dia­ri in que­ste ope­ra­zio­ni im­mo­bi­lia­ri.

2Per sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa s’in­ten­de una se­de fis­sa di af­fa­ri o di la­vo­ro do­ve si svol­ge, in tut­to o in par­te, l’at­ti­vi­tà di un’im­pre­sa o di una li­be­ra pro­fes­sio­ne. So­no con­si­de­ra­te ta­li, in par­ti­co­la­re, le suc­cur­sa­li, le of­fi­ci­ne e i la­bo­ra­to­ri, gli uf­fi­ci di ven­di­ta, le rap­pre­sen­tan­ze per­ma­nen­ti, le mi­nie­re e ogni al­tro luo­go di estra­zio­ne di ri­sor­se na­tu­ra­li co­me an­che i can­tie­ri di co­stru­zio­ne o di mon­tag­gio la cui du­ra­ta è di al­me­no 12 me­si.

Art. 5 Altri elementi imponibili

1Le per­so­ne fi­si­che sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca se:

a.
eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in Sviz­ze­ra;
b.1
in quan­to mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di per­so­ne giu­ri­di­che con se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra, ri­ce­vo­no tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re o ana­lo­ghe ri­mu­ne­ra­zio­ni;
c.
so­no ti­to­la­ri o usu­frut­tua­rie di cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gno im­mo­bi­lia­re o ma­nua­le su fon­di si­ti in Sviz­ze­ra;
d.
ri­ce­vo­no pen­sio­ni, as­se­gni di quie­scen­za o al­tre pre­sta­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro o da un isti­tu­to di pre­vi­den­za con se­de in Sviz­ze­ra in vir­tù di un pre­ce­den­te rap­por­to di la­vo­ro di di­rit­to pub­bli­co;
e.
ri­ce­vo­no pre­sta­zio­ni da isti­tu­zio­ni di di­rit­to pri­va­to sviz­ze­re di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o da for­me ri­co­no­sciu­te di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta;
f.2
ri­ce­vo­no un sa­la­rio o al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro con se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra a mo­ti­vo del­la lo­ro at­ti­vi­tà nel traf­fi­co in­ter­na­zio­na­le a bor­do di na­vi o bat­tel­li, di un ae­ro­mo­bi­le o di un vei­co­lo da tra­spor­to stra­da­le; fa ec­ce­zio­ne l’im­po­si­zio­ne dei ma­rit­ti­mi per il la­vo­ro a bor­do di una na­ve d’al­to ma­re.

2Se le pre­sta­zio­ni non ven­go­no cor­ri­spo­ste al­le per­so­ne sum­men­zio­na­te, ma a ter­zi, que­sti so­no im­po­ni­bi­li.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. 2 n. II 2 del­la L del 17 giu. 2016 sull’ap­prov­vi­gio­na­men­to del Pae­se, in vi­go­re dal 1° giu. 2017 (RU 2017 3097; FF 2014 6105).

Sezione 3: Estensione dell’assoggettamento

Art. 6

1L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za per­so­na­le è il­li­mi­ta­to; es­so non si esten­de tut­ta­via al­le im­pre­se, agli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e ai fon­di si­ti all’este­ro.

2L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca è li­mi­ta­to al­la par­te del red­di­to per cui sus­si­ste un ob­bli­go fi­sca­le in Sviz­ze­ra se­con­do gli ar­ti­co­li 4 e 5. Dev’es­se­re al­me­no im­po­sto il red­di­to con­se­gui­to in Sviz­ze­ra.

3Nel­le re­la­zio­ni in­ter­na­zio­na­li, l’as­sog­get­ta­men­to del­le im­pre­se, de­gli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e dei fon­di è de­li­mi­ta­to se­con­do i prin­ci­pi del di­rit­to fe­de­ra­le con­cer­nen­te il di­vie­to di dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le. Se un’im­pre­sa sviz­ze­ra com­pen­sa sul­la ba­se del di­rit­to in­ter­no le per­di­te su­bì­te da uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­to all’este­ro con de­gli uti­li rea­liz­za­ti in Sviz­ze­ra e lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa re­gi­stra de­gli uti­li nel cor­so dei set­te an­ni se­guen­ti, si de­ve pro­ce­de­re a una re­vi­sio­ne del­la tas­sa­zio­ne ini­zia­le, fi­no a con­cor­ren­za dell’am­mon­ta­re de­gli uti­li com­pen­sa­ti nel­lo Sta­to del­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa; in que­sto ca­so, la per­di­ta su­bi­ta dal­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa all’este­ro è pre­sa in con­si­de­ra­zio­ne a po­ste­rio­ri in Sviz­ze­ra so­lo per de­ter­mi­na­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta. In tut­ti gli al­tri ca­si, le per­di­te su­bì­te all’este­ro so­no pre­se in con­si­de­ra­zio­ne esclu­si­va­men­te per de­ter­mi­na­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta. So­no sal­ve le di­spo­si­zio­ni pre­vi­ste nel­le con­ven­zio­ni in­te­se ad evi­ta­re la dop­pia im­po­si­zio­ne.

4Le per­so­ne im­po­ni­bi­li giu­sta l’ar­ti­co­lo 3 ca­po­ver­so 5 de­vo­no l’im­po­sta sui red­di­ti eso­ne­ra­ti all’este­ro dall’im­po­sta sul red­di­to in vir­tù di con­ven­zio­ni in­ter­na­zio­na­li o dell’usan­za.

Sezione 4: Calcolo dell’imposta in caso d’assoggettamento parziale

Art. 7

1Le per­so­ne fi­si­che par­zial­men­te as­sog­get­ta­te all’im­po­sta sul red­di­to in Sviz­ze­ra de­vo­no l’im­po­sta su­gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li in Sviz­ze­ra al tas­so cor­ri­spon­den­te al­la to­ta­li­tà dei lo­ro red­di­ti.

2I con­tri­buen­ti do­mi­ci­lia­ti all’este­ro de­vo­no le im­po­ste per im­pre­se, sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e fon­di in Sviz­ze­ra al­me­no al tas­so cor­ri­spon­den­te al red­di­to con­se­gui­to in Sviz­ze­ra.

Capitolo 2: Inizio e fine dell’assoggettamento

Art. 8

1L’as­sog­get­ta­men­to co­min­cia il gior­no in cui è da­to il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra o vi so­no ac­qui­si­ti ele­men­ti im­po­ni­bi­li.

2L’as­sog­get­ta­men­to ces­sa con la mor­te o la par­ten­za del con­tri­buen­te dal­la Sviz­ze­ra o con l’estin­zio­ne de­gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li in Sviz­ze­ra.

3L’as­sog­get­ta­men­to non ces­sa in ca­so di tra­sfe­ri­men­to tem­po­ra­neo del­la se­de all’este­ro non­ché in se­gui­to ad ogni al­tro prov­ve­di­men­to in vir­tù del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sull’ap­prov­vi­gio­na­men­to eco­no­mi­co del Pae­se.

Capitolo 3: Norme speciali concernenti l’imposta sul reddito

Art. 9 Coniugi; partner registrati; figli sotto l’autorità parentale

1Il red­di­to di co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to è cu­mu­la­to, qua­lun­que sia il re­gi­me dei be­ni.

1bisIl red­di­to di part­ner re­gi­stra­ti non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to è cu­mu­la­to. Nel­la pre­sen­te leg­ge, i part­ner re­gi­stra­ti han­no il me­de­si­mo sta­tu­to dei co­niu­gi. Que­sto va­le an­che per i con­tri­bu­ti di man­te­ni­men­to du­ran­te l’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta e per i con­tri­bu­ti di man­te­ni­men­to e la li­qui­da­zio­ne dei rap­por­ti pa­tri­mo­nia­li in ca­so di so­spen­sio­ne del­la vi­ta co­mu­ne o di scio­gli­men­to dell’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta.2

2Il red­di­to dei fi­gli sog­get­ti all’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, ad ec­ce­zio­ne dei pro­ven­ti da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, è cu­mu­la­to con quel­lo del de­ten­to­re dell’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 24 del­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).
2 In­tro­dot­to dall’all. n. 24 del­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).

Art. 10 Comunioni ereditarie, società e investimenti collettivi di capitale

1 Il red­di­to di co­mu­nio­ni ere­di­ta­rie è ag­giun­to a quel­lo dei sin­go­li ere­di, il red­di­to di so­cie­tà sem­pli­ci, di so­cie­tà in no­me col­let­ti­vo e so­cie­tà in ac­co­man­di­ta è ag­giun­to agli ele­men­ti im­po­ni­bi­li dei sin­go­li so­ci.

2Il red­di­to de­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la leg­ge del 23 giu­gno 20062 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi (LI­Col) è at­tri­bui­to agli in­ve­sti­to­ri in fun­zio­ne del­le lo­ro quo­te; ne so­no ec­cet­tua­ti gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to.3


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
2 RS 951.31
3 In­tro­dot­to dall’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Art. 11 Società commerciali estere e altre comunità di persone senza personalità giuridica

Le so­cie­tà com­mer­cia­li este­re e le al­tre co­mu­ni­tà di per­so­ne este­re sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca so­no im­po­ni­bi­li con­for­me­men­te al­le di­spo­si­zio­ni ap­pli­ca­bi­li al­le per­so­ne giu­ri­di­che.

Art. 12 Successione fiscale

1Al­la mor­te del con­tri­buen­te, gli ere­di su­ben­tra­no nei suoi di­rit­ti e ob­bli­ghi fi­sca­li. Es­si ri­spon­do­no so­li­dal­men­te del­le im­po­ste do­vu­te dal de­fun­to fi­no a con­cor­ren­za del­le lo­ro quo­te ere­di­ta­rie, com­pre­si gli an­ti­ci­pi ere­di­ta­ri.

2Il co­niu­ge su­per­sti­te ri­spon­de fi­no a con­cor­ren­za del­la quo­ta ere­di­ta­ria e del­la par­te di au­men­to o di be­ni co­mu­ni che, in vir­tù del re­gi­me dei be­ni, ri­ce­ve in più dell’ali­quo­ta le­ga­le se­con­do il di­rit­to sviz­ze­ro.

3Il part­ner re­gi­stra­to su­per­sti­te ri­spon­de fi­no a con­cor­ren­za del­la quo­ta ere­di­ta­ria e dell’im­por­to che ri­ce­ve in vir­tù di una con­ven­zio­ne pa­tri­mo­nia­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 25 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 18 giu­gno 20041 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta.2


1 RS 211.231
2 In­tro­dot­to dall’all. n. 24 del­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).

Art. 13 Responsabilità e responsabilità solidale

1I co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to ri­spon­do­no so­li­dal­men­te dell’im­po­sta com­ples­si­va. Tut­ta­via, cia­scun co­niu­ge ri­spon­de del­la sua quo­ta nell’im­po­sta com­ples­si­va quan­do uno di es­si è in­sol­vi­bi­le. Inol­tre, i due co­niu­gi ri­spon­do­no so­li­dal­men­te per la par­te di im­po­sta com­ples­si­va ine­ren­te al red­di­to dei fi­gli.

2La re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le dei co­niu­gi se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to de­ca­de an­che per tut­ti gli am­mon­ta­ri di im­po­sta an­co­ra do­vu­ti.

3Con il con­tri­buen­te ri­spon­do­no so­li­dal­men­te:

a.
i fi­gli sog­get­ti all’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, si­no a con­cor­ren­za del­la lo­ro quo­ta nell’im­po­sta com­ples­si­va;
b.
i so­ci do­mi­ci­lia­ti in Sviz­ze­ra, di so­cie­tà sem­pli­ci, in no­me col­let­ti­vo o in ac­co­man­di­ta si­no a con­cor­ren­za del­la lo­ro quo­ta so­cia­le, per le im­po­ste do­vu­te da so­ci do­mi­ci­lia­ti all’este­ro;
c.
i com­pra­to­ri e i ven­di­to­ri di im­mo­bi­li si­ti in Sviz­ze­ra, fi­no a con­cor­ren­za del 3 per cen­to del prez­zo d’ac­qui­sto, per le im­po­ste do­vu­te da un com­mer­cian­te o da un me­dia­to­re per ta­le at­ti­vi­tà, quan­do que­st’ul­ti­mi non han­no do­mi­ci­lio fi­sca­le in Sviz­ze­ra;
d.
le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la li­qui­da­zio­ne d’im­pre­se o sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa si­ti in Sviz­ze­ra, dell’alie­na­zio­ne o del­la rea­liz­za­zio­ne di fon­di si­ti in Sviz­ze­ra, non­ché di cre­di­ti ga­ran­ti­ti con ta­li fon­di, fi­no a con­cor­ren­za del ri­ca­vo net­to ove il con­tri­buen­te non ab­bia do­mi­ci­lio fi­sca­le in Sviz­ze­ra.

4L’am­mi­ni­stra­to­re dell’ere­di­tà e l’ese­cu­to­re te­sta­men­ta­rio ri­spon­do­no so­li­dal­men­te con i suc­ces­so­ri fi­sca­li per le im­po­ste do­vu­te dal de­fun­to si­no a con­cor­ren­za del­la som­ma de­sti­na­ta al pa­ga­men­to dell’im­po­sta se­con­do lo sta­to del­la suc­ces­sio­ne nel gior­no del de­ces­so. Non si dà re­spon­sa­bi­li­tà quan­do il re­spon­sa­bi­le pro­va di aver usa­to la di­li­gen­za im­po­sta dal­le cir­co­stan­ze.

Art. 14 Imposizione secondo il dispendio

1Le per­so­ne fi­si­che han­no il di­rit­to di pa­ga­re, in­ve­ce dell’im­po­sta sul red­di­to, un’im­po­sta cal­co­la­ta sul di­spen­dio se:

a.
non han­no la cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra;
b.
per la pri­ma vol­ta o do­po un’in­ter­ru­zio­ne di al­me­no die­ci an­ni so­no as­sog­get­ta­ti il­li­mi­ta­ta­men­te al­le im­po­ste (art. 3); e
c.
non eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in Sviz­ze­ra.

2I co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca de­vo­no en­tram­bi sod­di­sfa­re le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1.

3L’im­po­sta è cal­co­la­ta sul­la ba­se del­le spe­se an­nua­li cor­ri­spon­den­ti al te­no­re di vi­ta del con­tri­buen­te e del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, so­ste­nu­te du­ran­te il pe­rio­do di cal­co­lo in Sviz­ze­ra e all’este­ro, ma al­me­no in ba­se al più ele­va­to de­gli im­por­ti se­guen­ti:2

a.
400 000 fran­chi;
b.
per i con­tri­buen­ti che han­no un’eco­no­mia do­me­sti­ca pro­pria: un im­por­to cor­ri­spon­den­te al set­tu­plo del­la pi­gio­ne an­nua o del va­lo­re lo­ca­ti­vo di cui all’ar­ti­co­lo 21 ca­po­ver­so 1 let­te­ra b;
c.
per gli al­tri con­tri­buen­ti: un im­por­to cor­ri­spon­den­te al tri­plo del prez­zo di pen­sio­ne an­nua per il vit­to e l’al­log­gio al luo­go di di­mo­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 3;
d.
la som­ma dei red­di­ti lor­di se­guen­ti:
1.
pro­ven­ti da so­stan­za im­mo­bi­lia­re si­ta in Sviz­ze­ra,
2.
pro­ven­ti da be­ni mo­bi­li si­tua­ti in Sviz­ze­ra,
3.
pro­ven­ti da ca­pi­ta­le mo­bi­lia­re col­lo­ca­to in Sviz­ze­ra, in­clu­si i cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gno im­mo­bi­lia­re,
4.
pro­ven­ti da di­rit­ti d’au­to­re, bre­vet­ti e di­rit­ti ana­lo­ghi eser­ci­ta­ti in Sviz­ze­ra,
5.
as­se­gni di quie­scen­za, ren­di­te e pen­sio­ni di fon­te sviz­ze­ra,
6.
pro­ven­ti per i qua­li il con­tri­buen­te pre­ten­de uno sgra­vio to­ta­le o par­zia­le da im­po­ste este­re in vir­tù di una con­ven­zio­ne con­clu­sa dal­la Sviz­ze­ra per evi­ta­re la dop­pia im­po­si­zio­ne.

4L’im­po­sta è cal­co­la­ta se­con­do la ta­rif­fa fi­sca­le or­di­na­ria (art. 36). La ri­du­zio­ne di cui all’ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­so 2bis, se­con­do pe­rio­do, non è ap­pli­ca­bi­le.3

5In ca­so di pro­ven­ti sgra­va­ti dal­le im­po­ste nel­lo Sta­to dal qua­le es­si pro­ven­go­no e im­po­ni­bi­li in Sviz­ze­ra, sin­go­lar­men­te o con­giun­ta­men­te ad al­tri pro­ven­ti, all’ali­quo­ta ap­pli­ca­bi­le al red­di­to com­ples­si­vo, l’im­po­sta è cal­co­la­ta non sol­tan­to sui pro­ven­ti di cui al ca­po­ver­so 3 let­te­ra d, ma an­che su tut­ti gli ele­men­ti del red­di­to pro­ve­nien­te dall’al­tro Sta­to, at­tri­bui­ti al­la Sviz­ze­ra con­for­me­men­te al­la cor­ri­spon­den­te con­ven­zio­ne in ma­te­ria di dop­pia im­po­si­zio­ne.

6Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze (DFF)4 ade­gua l’im­por­to di cui al ca­po­ver­so 3 let­te­ra a all’in­di­ce na­zio­na­le dei prez­zi al con­su­mo. L’ar­ti­co­lo 39 ca­po­ver­so 2 si ap­pli­ca per ana­lo­gia.5


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I I del­la LF del 28 set. 2012, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2013 779; FF 2011 5433).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
4 Nuo­vo ter­mi­ne giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239). Di det­ta mod. é te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.
5 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Capitolo 4: Esenzione

Art. 15

1Le per­so­ne be­ne­fi­cia­rie di esen­zio­ni fi­sca­li di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 2 del­la leg­ge del 22 giu­gno 20071 sul­lo Sta­to ospi­te so­no esen­ta­te dall’im­po­sta nel­la mi­su­ra pre­vi­sta dal di­rit­to fe­de­ra­le.2

2In ca­so d’as­sog­get­ta­men­to par­zia­le si ap­pli­ca l’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1.


1 RS 192.12
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 7 del­la LF del 22 giu. 2007 sul­lo Sta­to ospi­te, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).

Titolo secondo: Imposta sul reddito

Capitolo 1: Proventi imponibili

Sezione 1: In generale

Art. 16

1Sot­to­stà all’im­po­sta sul red­di­to la to­ta­li­tà dei pro­ven­ti, pe­rio­di­ci e uni­ci.

2So­no pu­re con­si­de­ra­ti red­di­to i pro­ven­ti in na­tu­ra di qual­sia­si spe­cie, se­gna­ta­men­te il vit­to e l’al­log­gio, co­me an­che i pro­dot­ti e le mer­ci pre­le­va­ti dal con­tri­buen­te nel­la pro­pria azien­da e de­sti­na­ti al con­su­mo per­so­na­le; es­si so­no va­lu­ta­ti al va­lo­re di mer­ca­to.

3Gli uti­li in ca­pi­ta­le con­se­gui­ti nel­la rea­liz­za­zio­ne di so­stan­za pri­va­ta so­no esen­ti da im­po­sta.

Sezione 2: Attività lucrativa dipendente

Art. 17 Principio

1So­no im­po­ni­bi­li tut­ti i pro­ven­ti di un’at­ti­vi­tà di­pen­den­te, ret­ta dal di­rit­to pri­va­to o pub­bli­co, com­pre­si i pro­ven­ti ac­ces­so­ri, qua­li in­den­ni­tà per pre­sta­zio­ni straor­di­na­rie, prov­vi­gio­ni, as­se­gni, pre­mi per an­zia­ni­tà di ser­vi­zio, gra­ti­fi­ca­zio­ni, man­ce, tan­tiè­mes, van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re e al­tri van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro.2

1bisQua­le che sia il lo­ro am­mon­ta­re, le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua3 pro­fes­sio­na­li so­ste­nu­te dal da­to­re di la­vo­ro, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne, non co­sti­tui­sco­no van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ai sen­si del ca­po­ver­so 1.4

2Le li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le pro­ve­nien­ti da isti­tu­zio­ni pre­vi­den­zia­li in rap­por­to con l’at­ti­vi­tà di­pen­den­te co­me an­che ana­lo­ghe in­den­ni­tà in ca­pi­ta­le del da­to­re di la­vo­ro so­no im­po­ni­bi­li se­con­do le di­spo­si­zio­ni dell’ar­ti­co­lo 38.


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).
3 Nuo­va espr. giu­sta l’all. n. 23 del­la LF del 20 giu. 2014 sul­la for­ma­zio­ne con­ti­nua, in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 201 689; FF 2013 3085). Di det­ta mod. é te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.
4 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

Art. 17a Partecipazioni di collaboratore

1So­no con­si­de­ra­te par­te­ci­pa­zio­ni ve­re e pro­prie di col­la­bo­ra­to­re:

a.
le azio­ni, i buo­ni di go­di­men­to, i cer­ti­fi­ca­ti di par­te­ci­pa­zio­ne, le quo­te di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve o par­te­ci­pa­zio­ni di al­tro ge­ne­re che il da­to­re di la­vo­ro, la sua so­cie­tà ma­dre o un’al­tra so­cie­tà del grup­po di­stri­bui­sce ai col­la­bo­ra­to­ri;
b.
le op­zio­ni per l’ac­qui­sto di par­te­ci­pa­zio­ni di cui al­la let­te­ra a.

2So­no con­si­de­ra­te par­te­ci­pa­zio­ni im­pro­prie dei col­la­bo­ra­to­ri le aspet­ta­ti­ve di me­ri in­den­niz­zi in con­tan­ti.


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 17b Proventi di partecipazioni vere e proprie di collaboratore

1I van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni ve­re e pro­prie di col­la­bo­ra­to­re, ad ec­ce­zio­ne di quel­li ri­sul­tan­ti da op­zio­ni bloc­ca­te o non quo­ta­te in bor­sa, so­no im­po­ni­bi­li al mo­men­to dell’ac­qui­sto co­me red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te. La pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le cor­ri­spon­de al va­lo­re ve­na­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne di­mi­nui­to di un even­tua­le prez­zo d’ac­qui­sto.

2Per il cal­co­lo del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le re­la­ti­va al­le azio­ni di col­la­bo­ra­to­re si tie­ne con­to dei ter­mi­ni di at­te­sa ac­cor­dan­do uno scon­to del 6 per cen­to per an­no di at­te­sa sul va­lo­re ve­na­le del­le azio­ni. Lo scon­to si ap­pli­ca per die­ci an­ni al mas­si­mo.

3I van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re bloc­ca­te o non quo­ta­te in bor­sa so­no im­po­ni­bi­li al mo­men­to dell’eser­ci­zio del­le op­zio­ni me­de­si­me. La pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le cor­ri­spon­de al va­lo­re ve­na­le dell’azio­ne al mo­men­to dell’eser­ci­zio, di­mi­nui­to del prez­zo di eser­ci­zio.


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 17c Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore

I van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni im­pro­prie di col­la­bo­ra­to­re so­no im­po­ni­bi­li al mo­men­to in cui si rea­liz­za­no.


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 17d Imposizione proporzionale

Se il con­tri­buen­te non ave­va do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra du­ran­te l’in­te­ro pe­rio­do tra l’ac­qui­sto e la na­sci­ta del di­rit­to d’eser­ci­zio del­le op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re bloc­ca­te (art. 17b cpv. 3), i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da ta­li op­zio­ni so­no im­po­ni­bi­li pro­por­zio­nal­men­te al rap­por­to tra l’in­te­ro pe­rio­do e il pe­rio­do ef­fet­ti­va­men­te tra­scor­so in Sviz­ze­ra.


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Sezione 3: Attività lucrativa indipendente

Art. 18 Principio

1So­no im­po­ni­bi­li tut­ti i pro­ven­ti dall’eser­ci­zio di un’im­pre­sa, com­mer­cia­le, in­du­stria­le, ar­ti­gia­na­le, agri­co­la o fo­re­sta­le, da una li­be­ra pro­fes­sio­ne e da ogni al­tra at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te.

2Fan­no par­te dei pro­ven­ti da at­ti­vi­tà in­di­pen­den­te an­che tut­ti gli uti­li in ca­pi­ta­le con­se­gui­ti me­dian­te alie­na­zio­ne, rea­liz­za­zio­ne o ri­va­lu­ta­zio­ne con­ta­bi­le di ele­men­ti del­la so­stan­za com­mer­cia­le. Il tra­sfe­ri­men­to di que­sti ele­men­ti nel­la so­stan­za pri­va­ta o in im­pre­se o sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa si­ti all’este­ro è equi­pa­ra­to all’alie­na­zio­ne. La so­stan­za com­mer­cia­le com­pren­de tut­ti i va­lo­ri pa­tri­mo­nia­li che ser­vo­no in­te­gral­men­te o in mo­do pre­pon­de­ran­te all’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te; lo stes­so di­ca­si del­le par­te­ci­pa­zio­ni di al­me­no il 20 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o al ca­pi­ta­le so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, pur­ché il pro­prie­ta­rio le di­chia­ri co­me so­stan­za com­mer­cia­le al mo­men­to del lo­ro ac­qui­sto. Ri­ma­ne sal­vo l’ar­ti­co­lo 18b.1

3L’ar­ti­co­lo 58 s’ap­pli­ca per ana­lo­gia ai con­tri­buen­ti che ten­go­no una con­ta­bi­li­tà in buo­na e de­bi­ta for­ma.

4Gli uti­li con­se­gui­ti con l’alie­na­zio­ne di fon­di agri­co­li e sil­vi­co­li rien­tra­no nel red­di­to im­po­ni­bi­le si­no a con­cor­ren­za del­le spe­se d’in­ve­sti­men­to.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 18a Fattispecie che giustificano un differimento

1Se un im­mo­bi­le dell’at­ti­vo im­mo­bi­liz­za­to è tra­sfe­ri­to dal­la so­stan­za com­mer­cia­le nel­la so­stan­za pri­va­ta, il con­tri­buen­te può chie­de­re che al mo­men­to del tra­sfe­ri­men­to sia im­po­sta la so­la dif­fe­ren­za fra i co­sti d’in­ve­sti­men­to e il va­lo­re de­ter­mi­nan­te ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to. In que­sto ca­so, i co­sti d’in­ve­sti­men­to so­no con­si­de­ra­ti nuo­vo va­lo­re de­ter­mi­nan­te ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to e l’im­po­si­zio­ne del­le al­tre ri­ser­ve oc­cul­te a ti­to­lo di red­di­to da at­ti­vi­tà in­di­pen­den­te è dif­fe­ri­ta si­no al mo­men­to dell’alie­na­zio­ne dell’im­mo­bi­le.

2L’af­fit­to di un’azien­da com­mer­cia­le è con­si­de­ra­to tra­sfe­ri­men­to nel­la so­stan­za pri­va­ta so­lo su do­man­da del con­tri­buen­te.

3Se in ca­so di di­vi­sio­ne ere­di­ta­ria l’azien­da com­mer­cia­le non è pro­se­gui­ta da tut­ti gli ere­di, su do­man­da de­gli ere­di che ri­pren­do­no l’azien­da l’im­po­si­zio­ne del­le ri­ser­ve oc­cul­te è dif­fe­ri­ta si­no al mo­men­to del­la lo­ro rea­liz­za­zio­ne, pur­ché la ri­pre­sa av­ven­ga ai va­lo­ri fi­no a quel mo­men­to de­ter­mi­nan­ti ai fi­ni dell’im­po­sta sul red­di­to.


1 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 18b Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale

1I di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro pro­ve­nien­ti da azio­ni, quo­te in so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o in so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve e buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne, non­ché gli uti­li con­se­gui­ti con l’alie­na­zio­ne di ta­li di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne so­no im­po­ni­bi­li in ra­gio­ne del 70 per cen­to, do­po de­du­zio­ne de­gli one­ri im­pu­ta­bi­li, se que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne rap­pre­sen­ta­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.2

2L’im­po­si­zio­ne par­zia­le de­gli uti­li con­se­gui­ti con l’alie­na­zio­ne è con­ces­sa sol­tan­to se i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ti era­no, per al­me­no un an­no, di pro­prie­tà del con­tri­buen­te o dell’im­pre­sa di per­so­ne.


1 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).

Art. 19 Ristrutturazioni

1Le ri­ser­ve oc­cul­te di un’im­pre­sa di per­so­ne (im­pre­sa in­di­vi­dua­le, so­cie­tà di per­so­ne) non so­no im­po­ni­bi­li nell’am­bi­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di fu­sio­ne, di scis­sio­ne o di tra­sfor­ma­zio­ne, nel­la mi­su­ra in cui l’im­pre­sa ri­man­ga as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in Sviz­ze­ra e gli ele­men­ti fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sul red­di­to ven­ga­no ri­pre­si:2

a.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di be­ni a un’al­tra im­pre­sa di per­so­ne;
b.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di un eser­ci­zio o di un ra­mo di at­ti­vi­tà a una per­so­na giu­ri­di­ca;
c.
in ca­so di scam­bio di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a se­gui­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 o di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne.3

2Nell’am­bi­to di una ri­strut­tu­ra­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­ra b, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te so­no im­po­ste a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui agli ar­ti­co­li 151–153 se nei cin­que an­ni se­guen­ti la ri­strut­tu­ra­zio­ne i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri so­no alie­na­ti a un prez­zo su­pe­rio­re al va­lo­re fi­scal­men­te de­ter­mi­nan­te del ca­pi­ta­le pro­prio tra­sfe­ri­to; la per­so­na giu­ri­di­ca può in tal ca­so far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li.4

3I ca­po­ver­si 1 e 2 s’ap­pli­ca­no per ana­lo­gia al­le im­pre­se in ma­no co­mu­ne.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 16 dic. 2005 (di­rit­to del­la so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta; ade­gua­men­to del di­rit­to del­la so­cie­tà ano­ni­ma, del­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, del re­gi­stro di com­mer­cio e del­le dit­te com­mer­cia­li), in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 4791; FF 2002 2841, 2004 3545).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

Sezione 4: Sostanza mobiliare

Art. 20 Principio

1So­no im­po­ni­bi­li i red­di­ti da so­stan­za mo­bi­lia­re, se­gna­ta­men­te:

a.2
gli in­te­res­si su ave­ri, com­pre­si quel­li ver­sa­ti da as­si­cu­ra­zio­ni ri­scat­ta­bi­li di ca­pi­ta­li con pre­mio uni­co in ca­so di so­prav­vi­ven­za o di ri­scat­to, a me­no che que­ste as­si­cu­ra­zio­ni di ca­pi­ta­li ser­va­no al­la pre­vi­den­za. Si con­si­de­ra che ser­va al­la pre­vi­den­za il pa­ga­men­to del­la pre­sta­zio­ne as­si­cu­ra­ti­va a par­ti­re dal mo­men­to in cui l’as­si­cu­ra­to ha com­piu­to i 60 an­ni sul­la ba­se di un rap­por­to con­trat­tua­le che è du­ra­to al­me­no cin­que an­ni ed è sta­to isti­tui­to pri­ma del com­pi­men­to dei 66 an­ni. In que­sto ca­so la pre­sta­zio­ne è esen­te da im­po­ste;
b.
il red­di­to pro­ve­nien­te dall’alie­na­zio­ne o dal rim­bor­so di ob­bli­ga­zio­ni pre­pon­de­ran­te­men­te a in­te­res­se uni­co (ob­bli­ga­zio­ni a in­te­res­se glo­ba­le, ob­bli­ga­zio­ni a ce­do­la ze­ro), ver­sa­to al por­ta­to­re;
c.3
i di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni di qual­sia­si ge­ne­re (com­pre­se le azio­ni gra­tui­te, gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le ecc.).4 In ca­so di ven­di­ta di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne al­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o al­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che li ha emes­si, con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 4a del­la leg­ge fe­de­ra­le del 13 ot­to­bre 19655 sull’im­po­sta pre­ven­ti­va (LIP), l’ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne è con­si­de­ra­ta rea­liz­za­ta nell’an­no in cui sor­ge il cre­di­to fi­sca­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va (art. 12 cpv. 1 e 1bis LIP); ri­ma­ne sal­vo il ca­po­ver­so 1bis;
d.
i pro­ven­ti dal­la lo­ca­zio­ne, dall’af­fit­to, dall’usu­frut­to o da al­tro go­di­men­to di be­ni mo­bi­li o di­rit­ti;
e.6
i pro­ven­ti da quo­te di par­te­ci­pa­zio­ne a in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le, nel­la mi­su­ra in cui la to­ta­li­tà dei pro­ven­ti su­pe­ra i pro­ven­ti del pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to;
f.
i pro­ven­ti da be­ni im­ma­te­ria­li.

1bisI di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro pro­ve­nien­ti da azio­ni, quo­te in so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o in so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve e buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne (com­pre­se le azio­ni gra­tui­te, gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le e si­mi­li) so­no im­po­ni­bi­li in ra­gio­ne del 70 per cen­to se que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne rap­pre­sen­ta­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.7

2Il ri­ca­vo dall’alie­na­zio­ne di di­rit­ti di op­zio­ne non rien­tra nel red­di­to del­la so­stan­za, a con­di­zio­ne che i di­rit­ti pa­tri­mo­nia­li ap­par­ten­ga­no al­la so­stan­za pri­va­ta del con­tri­buen­te.

3Il rim­bor­so de­gli ap­por­ti, dell’ag­gio e dei pa­ga­men­ti sup­ple­ti­vi (ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le) for­ni­ti dai ti­to­la­ri dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne do­po il 31 di­cem­bre 1996 è trat­ta­to in mo­do iden­ti­co al rim­bor­so del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le. Ri­ma­ne sal­vo il ca­po­ver­so 4.8

4Se, in oc­ca­sio­ne del rim­bor­so di ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui al ca­po­ver­so 3, una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va quo­ta­ta in una bor­sa sviz­ze­ra non di­stri­bui­sce al­tre ri­ser­ve al­me­no per un im­por­to equi­va­len­te, il rim­bor­so è im­po­ni­bi­le per un im­por­to pa­ri al­la me­tà del­la dif­fe­ren­za tra il rim­bor­so stes­so e la di­stri­bu­zio­ne del­le al­tre ri­ser­ve, ma al mas­si­mo per un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le al­tre ri­ser­ve di­spo­ni­bi­li nel­la so­cie­tà che pos­so­no es­se­re di­stri­bui­te in vir­tù del di­rit­to com­mer­cia­le.9

5Il ca­po­ver­so 4 non è ap­pli­ca­bi­le al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le:

a.
co­sti­tui­te, do­po il 24 feb­bra­io 2008, me­dian­te il con­fe­ri­men­to di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra nell’am­bi­to di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c o me­dian­te un tra­sfe­ri­men­to tran­sfron­ta­lie­ro a una fi­lia­le sviz­ze­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d;
b.
già esi­sten­ti in una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra, do­po il 24 feb­bra­io 2008, al mo­men­to di una fu­sio­ne o ri­strut­tu­ra­zio­ne tran­sfron­ta­lie­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­si 1 let­te­ra b e 3 o del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va;
c.
in ca­so di li­qui­da­zio­ne del­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.10

6I ca­po­ver­si 4 e 5 si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia an­che al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le uti­liz­za­te per l’emis­sio­ne di azio­ni gra­tui­te o gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le.11

7Se, in oc­ca­sio­ne del­la ven­di­ta di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne a una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che è quo­ta­ta in una bor­sa sviz­ze­ra e li ha emes­si, il rim­bor­so del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le non cor­ri­spon­de al­me­no al­la me­tà dell’ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne ot­te­nu­ta, la par­te im­po­ni­bi­le di que­sta ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne è ri­dot­ta del­la me­tà del­la dif­fe­ren­za tra la par­te stes­sa e il rim­bor­so, ma al mas­si­mo di un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di­spo­ni­bi­li nel­la so­cie­tà e im­pu­ta­bi­li a ta­li di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne.12


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 23 giu. 2006 che in­tro­du­ce al­cu­ni ade­gua­men­ti ur­gen­ti nell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4883; FF 2005 4241).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).
5 RS 642.21
6 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
7 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 2008 2893; FF 2005 4241). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).
8 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 2008 2893; FF 2005 4241). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).
9 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).
10 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).
11 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).
12 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).

Art. 20a Casi speciali

1È con­si­de­ra­to red­di­to da so­stan­za mo­bi­lia­re ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c an­che:

a.
il ri­ca­vo del­la ven­di­ta di una par­te­ci­pa­zio­ne del 20 per cen­to al­me­no al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, con tra­sfe­ri­men­to dal pa­tri­mo­nio pri­va­to al pa­tri­mo­nio com­mer­cia­le di un’al­tra per­so­na fi­si­ca o di una per­so­na giu­ri­di­ca, sem­pre che nei cin­que an­ni do­po la ven­di­ta ven­ga di­stri­bui­ta, con la col­la­bo­ra­zio­ne del ven­di­to­re, so­stan­za non ne­ces­sa­ria all’eser­ci­zio azien­da­le che esi­ste­va già al mo­men­to del­la ven­di­ta e che già al­lo­ra avreb­be po­tu­to es­se­re di­stri­bui­ta se­con­do il di­rit­to com­mer­cia­le; ciò va­le per ana­lo­gia an­che quan­do, nell’ar­co di cin­que an­ni, più par­te­ci­pan­ti ven­do­no in co­mu­ne una ta­le par­te­ci­pa­zio­ne o ven­go­no ven­du­te par­te­ci­pa­zio­ni per un to­ta­le di al­me­no il 20 per cen­to; la so­stan­za di­stri­bui­ta è se del ca­so tas­sa­ta pres­so il ven­di­to­re in pro­ce­du­ra di re­cu­pe­ro d’im­po­sta se­con­do gli ar­ti­co­li 151 ca­po­ver­so 1, 152 e 153;
b.2
il ri­ca­vo del tra­sfe­ri­men­to di una par­te­ci­pa­zio­ne al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, dal pa­tri­mo­nio pri­va­to a quel­lo com­mer­cia­le di un’im­pre­sa di per­so­ne o di una per­so­na giu­ri­di­ca in cui, do­po il tra­sfe­ri­men­to, il ven­di­to­re o il con­fe­ren­te par­te­ci­pa in ra­gio­ne al­me­no del 50 per cen­to al ca­pi­ta­le, per quan­to il to­ta­le del­la con­tro­pre­sta­zio­ne ri­ce­vu­ta su­pe­ri la som­ma del va­lo­re no­mi­na­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne tra­sfe­ri­ta e del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui all’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­si 3–7; que­sta re­go­la si ap­pli­ca per ana­lo­gia an­che nel ca­so in cui di­ver­si par­te­ci­pan­ti at­tui­no il tra­sfe­ri­men­to in co­mu­ne.

2Vi è col­la­bo­ra­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­ra a quan­do il ven­di­to­re sa o è te­nu­to a sa­pe­re che per fi­nan­zia­re il prez­zo d’ac­qui­sto dal­la so­cie­tà ven­go­no pre­le­va­ti mez­zi a fon­do per­so.


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 23 giu. 2006 che in­tro­du­ce al­cu­ni ade­gua­men­ti ur­gen­ti nell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4883; FF 2005 4241).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).

Sezione 5: Sostanza immobiliare

Art. 21

1È im­po­ni­bi­le il red­di­to da so­stan­za im­mo­bi­lia­re, se­gna­ta­men­te:

a.
i pro­ven­ti dal­la lo­ca­zio­ne, dall’af­fit­to, dall’usu­frut­to o da al­tro go­di­men­to;
b.
il va­lo­re lo­ca­ti­vo di im­mo­bi­li o di par­ti di es­si che il con­tri­buen­te ha a di­spo­si­zio­ne per uso pro­prio in for­za del suo di­rit­to di pro­prie­tà o di un usu­frut­to ot­te­nu­to a ti­to­lo gra­tui­to;
c.
i pro­ven­ti da con­trat­ti di su­per­fi­cie;
d.
i pro­ven­ti dall’estra­zio­ne di ghia­ia, sab­bia o al­tri ele­men­ti co­sti­tu­ti­vi del suo­lo.

2Il va­lo­re lo­ca­ti­vo vie­ne sta­bi­li­to te­nen­do con­to del­le con­di­zio­ni lo­ca­li usua­li e dell’uti­liz­za­zio­ne ef­fet­ti­va dell’abi­ta­zio­ne al do­mi­ci­lio del con­tri­buen­te.

Sezione 6: Proventi da fonti previdenziali

Art. 22

1So­no im­po­ni­bi­li tut­ti i pro­ven­ti dall’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia, su­per­sti­ti e in­va­li­di­tà, non­ché da isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o da for­me ri­co­no­sciu­te di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta, com­pre­se le li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le e il rim­bor­so dei ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti.

2I pro­ven­ti dal­la pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le com­pren­do­no se­gna­ta­men­te le pre­sta­zio­ni del­le cas­se pre­vi­den­zia­li, del­le as­si­cu­ra­zio­ni di ri­spar­mio e di grup­po, co­me an­che le po­liz­ze di li­be­ro pas­sag­gio.

3Le ren­di­te vi­ta­li­zie e i pro­ven­ti da vi­ta­li­zi so­no im­po­ni­bi­li nel­la mi­su­ra del 40 per cen­to.1

4Ri­ma­ne sal­vo l’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra b.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

Sezione 7: Altri proventi

Art. 23

So­no pa­ri­men­ti im­po­ni­bi­li:

a.
qual­sia­si pro­ven­to so­sti­tu­ti­vo di pro­ven­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va;
b.
le som­me uni­che o pe­rio­di­che ver­sa­te in se­gui­to a de­ces­so, dan­no cor­po­ra­le per­ma­nen­te o pre­giu­di­zio du­re­vo­le del­la sa­lu­te;
c.
gli in­den­niz­zi per la ces­sa­zio­ne o il man­ca­to eser­ci­zio di un’at­ti­vi­tà;
d.
gli in­den­niz­zi per il man­ca­to eser­ci­zio di un di­rit­to;
e.1
...
f.
gli ali­men­ti per­ce­pi­ti dal con­tri­buen­te in ca­so di di­vor­zio o se­pa­ra­zio­ne le­ga­le o di fat­to, non­ché gli ali­men­ti per­ce­pi­ti da un ge­ni­to­re per i fi­gli sot­to la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le.

1 Abro­ga­ta dall’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, con ef­fet­to dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

Capitolo 2: Proventi esenti

Art. 24

Non sot­to­stan­no all’im­po­sta sul red­di­to:1

a.
l’in­cre­men­to pa­tri­mo­nia­le de­ri­van­te da ere­di­tà, le­ga­to, do­na­zio­ne o li­qui­da­zio­ne del re­gi­me ma­tri­mo­nia­le;
b.
l’in­cre­men­to pa­tri­mo­nia­le de­ri­van­te da as­si­cu­ra­zio­ni pri­va­te di ca­pi­ta­li, sog­get­te a ri­scat­to, ec­cet­tua­te quel­le da po­liz­ze di li­be­ro pas­sag­gio; ri­ma­ne sal­vo l’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a;
c.
i pa­ga­men­ti in ca­pi­ta­le ver­sa­ti dal da­to­re di la­vo­ro o da un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le in oc­ca­sio­ne di un cam­bia­men­to di im­pie­go, a con­di­zio­ne che il be­ne­fi­cia­rio li tra­sfe­ri­sca nel ter­mi­ne di un an­no ad un’al­tra isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o li im­pie­ghi per ac­qui­sta­re una po­liz­za di li­be­ro pas­sag­gio;
d.
i sus­si­di d’as­si­sten­za pro­ve­nien­ti da fon­di pub­bli­ci o pri­va­ti;
e.
le pre­sta­zio­ni ver­sa­te in adem­pi­men­to di un ob­bli­go fon­da­to sul di­rit­to di fa­mi­glia, ec­cet­tua­ti gli ali­men­ti di cui all’ar­ti­co­lo 23 let­te­ra f;
f.2
il sol­do del ser­vi­zio mi­li­ta­re e ci­vi­le, non­ché l’im­por­to gior­na­lie­ro per le pic­co­le spe­se ver­sa­to nel ser­vi­zio ci­vi­le;
fbis.3
il sol­do dei pom­pie­ri di mi­li­zia si­no a con­cor­ren­za di un im­por­to di 5000 fran­chi all’an­no per pre­sta­zio­ni in re­la­zio­ne all’adem­pi­men­to dei com­pi­ti fon­da­men­ta­li dei pom­pie­ri (eser­ci­ta­zio­ni, ser­vi­zi di pic­chet­to, cor­si, ispe­zio­ni e in­ter­ven­ti ef­fet­ti­vi per sal­va­tag­gi, lot­ta con­tro gli in­cen­di, lot­ta con­tro i si­ni­stri in ge­ne­ra­le e con­tro i si­ni­stri cau­sa­ti da ele­men­ti na­tu­ra­li e si­mi­li); so­no ec­cet­tua­ti gli im­por­ti for­fet­ta­ri per i qua­dri, le in­den­ni­tà di fun­zio­ne, le in­den­ni­tà per i la­vo­ri am­mi­ni­stra­ti­vi e le in­den­ni­tà per pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie for­ni­te dai pom­pie­ri;
g.
i ver­sa­men­ti a ti­to­lo di ri­pa­ra­zio­ne mo­ra­le;
h.
i pro­ven­ti ri­ce­vu­ti in vir­tù del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sul­le pre­sta­zio­ni com­ple­men­ta­ri all’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia, i su­per­sti­ti e l’in­va­li­di­tà;
i.4
le vin­ci­te ai gio­chi da ca­si­nò am­mes­si se­con­do la leg­ge fe­de­ra­le del 29 set­tem­bre 20175 sui gio­chi in de­na­ro (LGD) rea­liz­za­te nel­le ca­se da gio­co, pur­ché ta­li vin­ci­te non pro­ven­ga­no da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te;
ibis.6
le sin­go­le vin­ci­te fi­no a un mi­lio­ne di fran­chi ai gio­chi di gran­de esten­sio­ne am­mes­si se­con­do la LGD e ai gio­chi da ca­si­nò in li­nea am­mes­si se­con­do la LGD;
iter.7
le vin­ci­te ai gio­chi di pic­co­la esten­sio­ne am­mes­si se­con­do la LGD;
j.8
le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che se­con­do l’ar­ti­co­lo 1 ca­po­ver­so 2 let­te­re d ed e LGD non sot­to­stan­no a que­st’ul­ti­ma, pur­ché non su­pe­ri­no il li­mi­te di 1000 fran­chi.

1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la L del 6 ott. 1995 sul ser­vi­zio ci­vi­le, in vi­go­re dal 1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la L del 6 ott. 1995 sul ser­vi­zio ci­vi­le, in vi­go­re dal 1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).
3 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 17 giu. 2011 sull’esen­zio­ne fi­sca­le del sol­do dei pom­pie­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2012 489; FF 2010 2497).
4 In­tro­dot­ta dall’all. n. 2 del­la LF del 18 dic. 1998 sul­le ca­se da gio­co (RU 2000 677; FF 1997 III 129). Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).
5 RS 935.51
6 In­tro­dot­ta dall’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).
7 In­tro­dot­ta dall’all. n. II 5 del­la la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).
8 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 15 giu. 2012 con­cer­nen­te le sem­pli­fi­ca­zio­ni nell’im­po­si­zio­ne del­le vin­ci­te al­le lot­te­rie (RU 2012 5977; FF 2011 5819 5845). Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

Capitolo 3: Determinazione del reddito netto

Sezione 1: Norma generale

Art. 25

Il red­di­to net­to cor­ri­spon­de ai pro­ven­ti lor­di im­po­ni­bi­li me­no le spe­se d’ac­qui­si­zio­ne e le de­du­zio­ni ge­ne­ra­li di cui agli ar­ti­co­li 26–33a.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 3 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 7053 7093).

Sezione 2: Attività lucrativa dipendente

Art. 26

1Le spe­se pro­fes­sio­na­li de­du­ci­bi­li so­no:

a.1
le spe­se di tra­spor­to ne­ces­sa­rie dal do­mi­ci­lio al luo­go di la­vo­ro fi­no a un im­por­to mas­si­mo di 3000 fran­chi;
b.
le spe­se sup­ple­men­ta­ri ne­ces­sa­rie per pa­sti fuo­ri do­mi­ci­lio o in ca­so di la­vo­ro a tur­ni;
c.2
le al­tre spe­se ne­ces­sa­rie per l’eser­ci­zio del­la pro­fes­sio­ne; è fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra j;
d.3
...

2Per le spe­se pro­fes­sio­na­li se­con­do il ca­po­ver­so 1 let­te­re b e c so­no sta­bi­li­te de­du­zio­ni com­ples­si­ve; per le spe­se di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra c il con­tri­buen­te può giu­sti­fi­ca­re spe­se più ele­va­te.4


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 1 del­la LF del 21 giu. 2013 con­cer­nen­te il fi­nan­zia­men­to e l’am­plia­men­to dell’in­fra­strut­tu­ra fer­ro­via­ria, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 651; FF 2012 1283).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).
3 Abro­ga­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, con ef­fet­to dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 1 del­la LF del 21 giu. 2013 con­cer­nen­te il fi­nan­zia­men­to e l’am­plia­men­to dell’in­fra­strut­tu­ra fer­ro­via­ria, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 651; FF 2012 1283).

Sezione 3: Attività lucrativa indipendente

Art. 27 In generale

1In ca­so di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te so­no de­du­ci­bi­li le spe­se azien­da­li e pro­fes­sio­na­li giu­sti­fi­ca­te.

2So­no ta­li se­gna­ta­men­te:

a.
gli am­mor­ta­men­ti e gli ac­can­to­na­men­ti se­con­do gli ar­ti­co­li 28 e 29;
b.
le per­di­te ef­fet­ti­ve sul pa­tri­mo­nio azien­da­le, se so­no sta­te al­li­bra­te;
c.
i ver­sa­men­ti a isti­tu­zio­ni pre­vi­den­zia­li in fa­vo­re del per­so­na­le, a con­di­zio­ne che sia esclu­sa qual­sia­si uti­liz­za­zio­ne con­tra­ria al­lo sco­po.
d.1
gli in­te­res­si su de­bi­ti com­mer­cia­li co­me pu­re gli in­te­res­si ver­sa­ti sul­le par­te­ci­pa­zio­ni i sen­si dell’ar­ti­co­lo 18 ca­po­ver­so 2;
e.2
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li del per­so­na­le, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne.

3Non so­no de­du­ci­bi­li i ver­sa­men­ti di re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve ai sen­si del di­rit­to pe­na­le sviz­ze­ro fat­ti a pub­bli­ci uf­fi­cia­li sviz­ze­ri o stra­nie­ri.3


1 In­tro­dot­to dal n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).
2 Abro­ga­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, con ef­fet­to dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).
3 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 22 dic. 1999 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le del­le re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2147; FF 1997 II 852, IV 1072).

Art. 28 Ammortamenti

1Gli am­mor­ta­men­ti de­gli at­ti­vi, giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le, so­no am­mes­si nel­la mi­su­ra in cui so­no al­li­bra­ti o, in ca­so di te­nu­ta di una con­ta­bi­li­tà sem­pli­fi­ca­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 957 ca­po­ver­so 2 del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni (CO)1, fi­gu­ra­no in spe­cia­li ta­bel­le di am­mor­ta­men­to.2

2In ge­ne­ra­le gli am­mor­ta­men­ti so­no cal­co­la­ti in fun­zio­ne del va­lo­re ef­fet­ti­vo dei sin­go­li ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li op­pu­re so­no ri­par­ti­ti in fun­zio­ne del­la du­ra­ta pro­ba­bi­le d’uti­liz­za­zio­ne dei sin­go­li ele­men­ti.

3Gli am­mor­ta­men­ti su at­ti­vi ri­va­lu­ta­ti per com­pen­sa­re per­di­te so­no am­mes­si uni­ca­men­te se le ri­va­lu­ta­zio­ni era­no au­to­riz­za­te dal di­rit­to com­mer­cia­le e le per­di­te po­te­va­no es­se­re de­dot­te al mo­men­to dell’am­mor­ta­men­to giu­sta l’ar­ti­co­lo 31 ca­po­ver­so 1.


1 RS 220
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).

Art. 29 Accantonamenti

1So­no am­mes­si, a ca­ri­co del con­to pro­fit­ti e per­di­te, ac­can­to­na­men­ti per:

a.
gli im­pe­gni sus­si­sten­ti nel cor­so dell’eser­ci­zio e il cui am­mon­ta­re è an­co­ra in­de­ter­mi­na­to;
b.
i ri­schi di per­di­te su at­ti­vi del pa­tri­mo­nio cir­co­lan­te, se­gna­ta­men­te sul­le mer­ci e sui de­bi­to­ri;
c.
gli al­tri ri­schi di per­di­te im­mi­nen­ti nel cor­so dell’eser­ci­zio;
d.
fu­tu­ri man­da­ti di ri­cer­ca e di svi­lup­po con­fe­ri­ti a ter­zi, fi­no al 10 per cen­to del red­di­to azien­da­le im­po­ni­bi­le, ma non ol­tre 1 mi­lio­ne di fran­chi.

2Gli ac­can­to­na­men­ti am­mes­si ne­gli an­ni pre­ce­den­ti so­no ag­giun­ti al red­di­to azien­da­le im­po­ni­bi­le nel­la mi­su­ra in cui non so­no più giu­sti­fi­ca­ti.

Art. 30 Sostituzione di beni

1In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­liz­zi ne­ces­sa­ri all’azien­da, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su be­ni so­sti­tu­ti­vi se que­sti be­ni so­no pa­ri­men­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da e so­no si­tua­ti in Sviz­ze­ra. Ri­ma­ne sal­va l’im­po­si­zio­ne in ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­li con be­ni mo­bi­li.1

2Se la so­sti­tu­zio­ne non av­vie­ne nel cor­so del­lo stes­so eser­ci­zio, è am­mes­sa la co­sti­tu­zio­ne di un ac­can­to­na­men­to pa­ri all’am­mon­ta­re del­le ri­ser­ve oc­cul­te. Ta­le ac­can­to­na­men­to de­ve es­se­re uti­liz­za­to en­tro un ter­mi­ne ra­gio­ne­vo­le per l’am­mor­ta­men­to del nuo­vo im­mo­bi­liz­zo op­pu­re sciol­to me­dian­te ac­cre­di­ta­men­to nel con­to pro­fit­ti e per­di­te.

3So­no con­si­de­ra­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da gli im­mo­bi­liz­zi che ser­vo­no di­ret­ta­men­te all’eser­ci­zio; so­no in par­ti­co­la­re esclu­si gli ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li uti­liz­za­ti uni­ca­men­te per il lo­ro va­lo­re di col­lo­ca­men­to o il lo­ro red­di­to.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 31 Perdite

1Le per­di­te dei set­te eser­ci­zi pre­ce­den­ti il pe­rio­do fi­sca­le (art. 40) pos­so­no es­se­re de­dot­te, a con­di­zio­ne che non se ne sia po­tu­to te­ner con­to al mo­men­to del cal­co­lo del red­di­to im­po­ni­bi­le di ta­li an­ni.1

2Le per­di­te di eser­ci­zi pre­ce­den­ti che non han­no an­co­ra po­tu­to es­se­re de­dot­te dal red­di­to pos­so­no es­se­re im­pu­ta­te sul­le pre­sta­zio­ni di ter­zi de­sti­na­te ad equi­li­bra­re un bi­lan­cio de­fi­ci­ta­rio nell’am­bi­to di un ri­sa­na­men­to.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Sezione 4: Deduzioni sulla sostanza

Art. 32

1Il con­tri­buen­te che pos­sie­de be­ni mo­bi­li pri­va­ti può de­dur­re i co­sti d’am­mi­ni­stra­zio­ne da par­te di ter­zi e le im­po­ste al­la fon­te este­re che non pos­so­no es­se­re né rim­bor­sa­te né com­pu­ta­te.

2Il con­tri­buen­te che pos­sie­de im­mo­bi­li pri­va­ti può de­dur­re le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne, le spe­se di riat­ta­zio­ne di im­mo­bi­li di nuo­va ac­qui­si­zio­ne, i pre­mi d’as­si­cu­ra­zio­ne e le spe­se d’am­mi­ni­stra­zio­ne da par­te di ter­zi.1 Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze sta­bi­li­sce qua­li in­ve­sti­men­ti de­sti­na­ti al ri­spar­mio di ener­gia e al­la pro­te­zio­ne dell’am­bien­te pos­so­no es­se­re as­si­mi­la­ti al­le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne.2 Le spe­se di de­mo­li­zio­ne in vi­sta del­la co­stru­zio­ne di un im­mo­bi­le di so­sti­tu­zio­ne so­no pa­ri­men­ti as­si­mi­la­te al­le spe­se di ma­nu­ten­zio­ne.3

2bisI co­sti d’in­ve­sti­men­to di cui al ca­po­ver­so 2 se­con­do pe­rio­do e le spe­se di de­mo­li­zio­ne in vi­sta del­la co­stru­zio­ne di un im­mo­bi­le di so­sti­tu­zio­ne so­no de­du­ci­bi­li nel cor­so dei due pe­rio­di fi­sca­li suc­ces­si­vi se non pos­so­no es­se­re in­te­ra­men­te pre­si in con­si­de­ra­zio­ne nel pe­rio­do fi­sca­le du­ran­te il qua­le so­no sta­ti so­ste­nu­ti.4

3So­no inol­tre de­du­ci­bi­li le spe­se per la­vo­ri di cu­ra di mo­nu­men­ti sto­ri­ci che il con­tri­buen­te ha in­tra­pre­so in vir­tù di di­spo­si­zio­ni le­ga­li, d’in­te­sa con le au­to­ri­tà o su lo­ro or­di­ne, a con­di­zio­ne che ta­li la­vo­ri non sia­no sus­si­dia­ti.

4In­ve­ce del­la som­ma ef­fet­ti­va del­le spe­se e dei pre­mi con­cer­nen­ti i be­ni im­mo­bi­li pri­va­ti, il con­tri­buen­te può av­va­ler­si di una de­du­zio­ne com­ples­si­va. Il Con­si­glio fe­de­ra­le sta­bi­li­sce que­sta de­du­zio­ne com­ples­si­va.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 3 ott. 2008 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di riat­ta­zio­ne de­gli im­mo­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2009 1515; FF 2007 7201 7217).
2 Nuo­vo te­sto del se­con­do per. giu­sta il n. II 3 del­la LF del 30 set. 2016 sull’ener­gia, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2017 6839; FF 2013 6489).
3 Per. in­tro­dot­to dal n. II 3 del­la LF del 30 set. 2016 sull’ener­gia, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2017 6939; FF 2013 6489).
4 In­tro­dot­to dal n. II 3 del­la LF del 30 set. 2016 sull’ener­gia, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2017 6839; FF 2013 6489).

Sezione 5: Deduzioni generali

Art. 33 Interessi su debiti e altre deduzioni

1So­no de­dot­ti dai pro­ven­ti:

a.2
gli in­te­res­si ma­tu­ra­ti su de­bi­ti pri­va­ti, fi­no a con­cor­ren­za dei red­di­ti da so­stan­za im­po­ni­bi­li in vir­tù de­gli ar­ti­co­li 20 e 21 e di ul­te­rio­ri 50 000 fran­chi. Non so­no de­du­ci­bi­li gli in­te­res­si sui mu­tui che una so­cie­tà di ca­pi­ta­li con­ce­de a una per­so­na fi­si­ca che de­tie­ne una par­te­ci­pa­zio­ne de­ter­mi­nan­te al suo ca­pi­ta­le o ad al­tre per­so­ne fi­si­che che le so­no al­tri­men­ti pros­si­me a con­di­zio­ni che si sco­sta­no no­te­vol­men­te da quel­le usua­li nel­le re­la­zio­ni d’af­fa­ri con ter­zi;
b.3
il 40 per cen­to del­le ren­di­te vi­ta­li­zie ver­sa­te, non­ché gli one­ri per­ma­nen­ti;
c.
gli ali­men­ti ver­sa­ti al co­niu­ge di­vor­zia­to o se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to non­ché gli ali­men­ti ver­sa­ti a un ge­ni­to­re per i fi­gli sot­to la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, esclu­se tut­ta­via le pre­sta­zio­ni ver­sa­te in vir­tù di un ob­bli­go di man­te­ni­men­to o di as­si­sten­za fon­da­to sul di­rit­to di fa­mi­glia;
d.4
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti le­ga­li, sta­tu­ta­ri o re­go­la­men­ta­ri all’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia, su­per­sti­ti e in­va­li­di­tà, non­ché a isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le;
e.
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti per ac­qui­si­re di­rit­ti con­trat­tua­li in for­me ri­co­no­sciu­te del­la pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta; il Con­si­glio fe­de­ra­le, con la col­la­bo­ra­zio­ne dei Can­to­ni, sta­bi­li­sce le for­me pre­vi­den­zia­li ri­co­no­sciu­te e de­ci­de in qual mi­su­ra i con­tri­bu­ti pos­so­no es­se­re de­dot­ti;
f.
i pre­mi e i con­tri­bu­ti ver­sa­ti per le in­den­ni­tà per la per­di­ta di gua­da­gno, per l’as­si­cu­ra­zio­ne con­tro la di­soc­cu­pa­zio­ne e per l’as­si­cu­ra­zio­ne ob­bli­ga­to­ria con­tro gli in­for­tu­ni;
g.5
i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti per as­si­cu­ra­zio­ni sul­la vi­ta, con­tro le ma­lat­tie e, in quan­to non com­pre­sa sot­to la let­te­ra f, con­tro gli in­for­tu­ni, non­ché gli in­te­res­si dei ca­pi­ta­li a ri­spar­mio del con­tri­buen­te e del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, fi­no a con­cor­ren­za di una som­ma glo­ba­le di:
1.
3500 fran­chi per i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca,
2.
1700 fran­chi per gli al­tri con­tri­buen­ti;
h.6
le spe­se per ma­lat­tia e in­for­tu­nio del con­tri­buen­te o del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, quan­do ta­li spe­se so­no sop­por­ta­te dal con­tri­buen­te me­de­si­mo e su­pe­ra­no il 5 per cen­to dei pro­ven­ti im­po­ni­bi­li, do­po le de­du­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 26–33;
hbis.7
le spe­se per di­sa­bi­li­tà del con­tri­buen­te o del­le per­so­ne di­sa­bi­li ai sen­si del­la leg­ge del 13 di­cem­bre 20028 sui di­sa­bi­li al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, quan­do ta­li spe­se so­no sop­por­ta­te dal con­tri­buen­te me­de­si­mo;
i.9
fi­no a con­cor­ren­za in un im­por­to di 10 100 fran­chi, i con­tri­bu­ti dei mem­bri e i ver­sa­men­ti ai par­ti­ti:
1.
iscrit­ti nel re­gi­stro dei par­ti­ti con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 76a del­la leg­ge fe­de­ra­le del 17 di­cem­bre 197610 sui di­rit­ti po­li­ti­ci,
2.
rap­pre­sen­ta­ti in un par­la­men­to can­to­na­le, o
3.
che han­no ot­te­nu­to al­me­no il 3 per cen­to dei vo­ti nell’ul­ti­ma ele­zio­ne di un par­la­men­to can­to­na­le;
j.11
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne, fi­no a con­cor­ren­za di una som­ma glo­ba­le di 12 000 fran­chi, pur­ché il con­tri­buen­te:
1.
ab­bia con­se­gui­to un di­plo­ma del li­vel­lo se­con­da­rio II, op­pu­re
2.
ab­bia com­piu­to i 20 an­ni e non si trat­ti di co­sti di for­ma­zio­ne so­ste­nu­ti fi­no al con­se­gui­men­to di un pri­mo di­plo­ma del li­vel­lo se­con­da­rio II.

1bisLe de­du­zio­ni se­con­do il ca­po­ver­so 1 let­te­ra g so­no au­men­ta­te:

a.
del­la me­tà per i con­tri­buen­ti che non ver­sa­no con­tri­bu­ti ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­re d ed e;
b.
di 700 fran­chi per ogni fi­glio o per­so­na bi­so­gno­sa per cui il con­tri­buen­te può far va­le­re la de­du­zio­ne pre­vi­sta dall’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a o b.12

2Se i co­niu­gi vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca e am­be­due eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, dal red­di­to la­vo­ra­ti­vo più bas­so è de­dot­to il 50 per cen­to ma al­me­no 8100 e al mas­si­mo 13 400 fran­chi.13 So­no con­si­de­ra­ti red­di­to la­vo­ra­ti­vo i pro­ven­ti im­po­ni­bi­li da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te o in­di­pen­den­te, do­po le de­du­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 26–31 e le de­du­zio­ni ge­ne­ra­li di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­re d–f. Se uno dei co­niu­gi col­la­bo­ra in mo­do de­ter­mi­nan­te al­la pro­fes­sio­ne, al com­mer­cio o all’im­pre­sa dell’al­tro o in ca­so di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te co­mu­ne, a ogni co­niu­ge vie­ne at­tri­bui­ta la me­tà del red­di­to la­vo­ra­ti­vo co­mu­ne. Una di­ver­sa ri­par­ti­zio­ne de­ve es­se­re di­mo­stra­ta dai co­niu­gi.14

3Dai pro­ven­ti so­no de­dot­te le spe­se com­pro­va­te, ma al mas­si­mo 10 100 fran­chi, per la cu­ra pre­sta­ta da ter­zi a ogni fi­glio che non ha an­co­ra com­piu­to i 14 an­ni e vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il con­tri­buen­te che prov­ve­de al suo so­sten­ta­men­to, sem­pre che que­ste spe­se ab­bia­no un nes­so cau­sa­le di­ret­to con l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, la for­ma­zio­ne o l’in­ca­pa­ci­tà d’eser­ci­ta­re at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va del con­tri­buen­te.15

4Dal­le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 24 let­te­re ibis–j è de­dot­to il 5 per cen­to, ma al mas­si­mo 5000 fran­chi, a ti­to­lo di co­sti del­le po­ste gio­ca­te. Dal­le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi da ca­si­nò in li­nea di cui all’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra ibis so­no de­dot­te le po­ste pre­le­va­te du­ran­te l’an­no fi­sca­le dal con­to in li­nea del gio­ca­to­re, ma al mas­si­mo 25 000 fran­chi.16


1 In­tro­dot­ta dall’all. n. 3 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 7053 7093).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 3 del­la LF del 18 giu. 2004, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2004 4635; FF 2003 5557).
5 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
6 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 2 del­la L del 13 dic. 2002 sui di­sa­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2003 4487; FF 2001 1477).
7 In­tro­dot­ta dall’all. n. 2 del­la LF del 13 dic. 2002 sui di­sa­bi­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2005 (RU 2003 4487; FF 2001 1477).
8 RS 151.3
9 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 6 cpv. 3 dell’O del DFF del 22 set. 2011 sul­la pro­gres­sio­ne a fred­do, in vi­go­re dal 1° gen. 2012 (RU 2011 4503).
10 RS 161.1
11 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).
12 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
13 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 3 cpv. 1 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).
14 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
15 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 25 set. 2009 sul­lo sgra­vio fi­sca­le del­le fa­mi­glie con fi­gli, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 455; FF 2009 4095). Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 3 cpv. 2 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3029).
16 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 15 giu. 2012 con­cer­nen­te le sem­pli­fi­ca­zio­ni nell’im­po­si­zio­ne del­le vin­ci­te al­le lot­te­rie (RU 2012 5977; FF 2011 5819 5845). Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 5 del­la LF del 29 set. 2017 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).

Art. 33a Prestazioni volontarie

Dai pro­ven­ti so­no inol­tre de­dot­te le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni a per­so­ne giu­ri­di­che con se­de in Sviz­ze­ra che so­no esen­ta­te dall’im­po­sta in vir­tù del lo­ro sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca (art. 56 lett. g), sem­pre che ta­li pre­sta­zio­ni, du­ran­te l’an­no fi­sca­le, sia­no di al­me­no 100 fran­chi e non su­pe­ri­no com­ples­si­va­men­te il 20 per cen­to dei pro­ven­ti, do­po le de­du­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 26–33. Le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, ai Can­to­ni, ai Co­mu­ni e ai lo­ro sta­bi­li­men­ti (art. 56 lett. a–c) so­no de­du­ci­bi­li nel­la me­de­si­ma mi­su­ra.


1 In­tro­dot­to dall’all. n. 3 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 7053 7093).

Sezione 6: Costi e spese non deducibili

Art. 34

Gli al­tri co­sti e spe­se non pos­so­no es­se­re de­dot­ti, in par­ti­co­la­re:

a.
le spe­se per il man­te­ni­men­to del con­tri­buen­te e del­la sua fa­mi­glia, non­ché le spe­se pri­va­te cau­sa­te dal­la po­si­zio­ne pro­fes­sio­na­le del con­tri­buen­te;
b.1
...
c.
le spe­se per l’estin­zio­ne di de­bi­ti;
d.
le spe­se d’ac­qui­sto, di fab­bri­ca­zio­ne o di mi­glio­ria di be­ni pa­tri­mo­nia­li;
e.
le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li sul red­di­to, su­gli uti­li da so­stan­za im­mo­bi­lia­re e sul­la so­stan­za, co­me an­che le im­po­ste este­re ana­lo­ghe.

1 Abro­ga­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, con ef­fet­to dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

Capitolo 4: Deduzioni sociali

Art. 35

1So­no de­dot­ti dal red­di­to net­to:

a.1
per ogni fi­glio mi­no­ren­ne, a ti­ro­ci­nio o agli stu­di, al cui so­sten­ta­men­to il con­tri­buen­te prov­ve­de, 6500 fran­chi; se i ge­ni­to­ri so­no tas­sa­ti se­pa­ra­ta­men­te e se il fi­glio sot­to­stà all’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le in co­mu­ne e non so­no ver­sa­ti ali­men­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c, an­che la de­du­zio­ne per i fi­gli è ri­par­ti­ta per me­tà;
b.2
per ogni per­so­na to­tal­men­te o par­zial­men­te in­ca­pa­ce d’eser­ci­ta­re at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, al cui so­sten­ta­men­to il con­tri­buen­te prov­ve­de, sem­pre che l’aiu­to ugua­gli al­me­no l’im­por­to del­la de­du­zio­ne, 6500 fran­chi; que­sta de­du­zio­ne non è am­mes­sa per il co­niu­ge e per i fi­gli per i qua­li è già ac­cor­da­ta la de­du­zio­ne giu­sta la let­te­ra a;
c.
per i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca, 2600 fran­chi.3

2Le de­du­zio­ni so­cia­li so­no sta­bi­li­te se­con­do la si­tua­zio­ne al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le (art. 40) o dell’as­sog­get­ta­men­to4

3In ca­so d’as­sog­get­ta­men­to par­zia­le, le de­du­zio­ni so­cia­li so­no ac­cor­da­te pro­por­zio­nal­men­te.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 4 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 4 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Capitolo 5: Calcolo dell’imposta

Sezione 1: Tariffe

Art. 36

1L’im­po­sta per un an­no fi­sca­le è:

Fran­chi

fi­no a 14 500 fran­chi di red­di­to

0.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

0.77;

per 31 600 fran­chi di red­di­to

131.65

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

0.88 in più;

per 41 400 fran­chi di red­di­to

217.90

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

2.64 in più;

per 55 200 fran­chi di red­di­to

582.20

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

2.97 in più;

per 72 500 fran­chi di red­di­to

1096.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

5.94 in più;

per 78 100 fran­chi di red­di­to

1428.60

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

6.60 in più;

per 103 600 fran­chi di red­di­to

3111.60

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

8.80 in più;

per 134 600 fran­chi di red­di­to

5839.60

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

11.00 in più;

per 176 000 fran­chi di red­di­to

10 393.60

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

13.20 in più;

per 755 200 fran­chi di red­di­to

86 848.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

11.50 in più.1

2Per i co­niu­gi vi­ven­ti in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca, l’im­po­sta an­nua am­mon­ta a:

Fran­chi

fi­no a 28 300 fran­chi di red­di­to

0.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

1.00;

per 50 900 fran­chi di red­di­to

226.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

2.00 in più;

per 58 400 fran­chi di red­di­to

376.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

3.00 in più;

per 75 300 fran­chi di red­di­to

883.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

4.00 in più;

per 90 300 fran­chi di red­di­to

1483.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

5.00 in più;

per 103 400 fran­chi di red­di­to

2138.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

6.00 in più;

per 114 700 fran­chi di red­di­to

2816.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

7.00 in più;

per 124 200 fran­chi di red­di­to

3481.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

8.00 in più;

per 131 700 fran­chi di red­di­to

4081.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

9.00 in più;

per 137 300 fran­chi di red­di­to

4585.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

10.00 in più;

per 141 200 fran­chi di red­di­to

4975.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

11.00 in più;

per 143 100 fran­chi di red­di­to

5184.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

12.00 in più;

per 145 000 fran­chi di red­di­to

5412.00

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

13.00 in più;

per 895 800 fran­chi di red­di­to

103 016.00 ;

per 895 900 fran­chi di red­di­to

103 028.50

e per 100 fran­chi di red­di­to in più

11.50 in più.2

2bisIl ca­po­ver­so 2 si ap­pli­ca per ana­lo­gia ai co­niu­gi vi­ven­ti in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca, non­ché ai con­tri­buen­ti ve­do­vi, se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to, di­vor­zia­ti e ce­li­bi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con fi­gli o per­so­ne bi­so­gno­se al cui so­sten­ta­men­to prov­ve­do­no in mo­do es­sen­zia­le. L’am­mon­ta­re dell’im­po­sta cal­co­la­to in que­sto mo­do è ri­dot­to di 251 fran­chi per ogni fi­glio e ogni per­so­na bi­so­gno­sa.3

3L’im­po­sta an­nua in­fe­rio­re a 25 fran­chi non è ri­scos­sa.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 2 cpv. 1 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 2 cpv. 2 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).
3 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 25 set. 2009 sul­lo sgra­vio fi­sca­le del­le fa­mi­glie con fi­gli (RU 2010 455; FF 2009 4095). Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 2 cpv. 3 dell’O del DFF del 2 set. 2013 sul­la com­pen­sa­zio­ne de­gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do per le per­so­ne fi­si­che in ma­te­ria di im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3027).

Sezione 2: Casi speciali

Art. 37 Liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti

Se il red­di­to com­pren­de li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le per pre­sta­zio­ni ri­cor­ren­ti, l’im­po­sta sul red­di­to è cal­co­la­ta, te­nu­to con­to de­gli al­tri pro­ven­ti e del­le de­du­zio­ni au­to­riz­za­te, all’ali­quo­ta che sa­reb­be ap­pli­ca­bi­le se fos­se cor­ri­spo­sta una pre­sta­zio­ne an­nua in­ve­ce del­la pre­sta­zio­ne uni­ca.

Art. 37a Procedura di conteggio semplificata

1Per le pic­co­le ri­mu­ne­ra­zio­ni ot­te­nu­te da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te, l’im­po­sta è ri­scos­sa a un’ali­quo­ta del­lo 0,5 per cen­to, sen­za te­ner con­to de­gli al­tri in­troi­ti, né di even­tua­li spe­se pro­fes­sio­na­li e de­du­zio­ni so­cia­li; il pre­sup­po­sto è che il da­to­re di la­vo­ro pa­ghi l’im­po­sta nell’am­bi­to del­la pro­ce­du­ra di con­teg­gio sem­pli­fi­ca­ta se­con­do gli ar­ti­co­li 2 e 3 del­la leg­ge del 17 giu­gno 20052 con­tro il la­vo­ro ne­ro. L’im­po­sta sul red­di­to ri­sul­ta co­sì sal­da­ta.

2L’ar­ti­co­lo 88 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a si ap­pli­ca per ana­lo­gia.

3Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è te­nu­to a con­se­gna­re pe­rio­di­ca­men­te le im­po­ste al­la com­pe­ten­te cas­sa di com­pen­sa­zio­ne AVS.

4La cas­sa di com­pen­sa­zio­ne AVS ri­la­scia al con­tri­buen­te una di­stin­ta o un at­te­sta­to re­la­ti­vo all’im­por­to del­la de­du­zio­ne d’im­po­sta. Es­sa tra­sfe­ri­sce all’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te le im­po­ste in­cas­sa­te.

5Il di­rit­to a una prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 88 ca­po­ver­so 4 è tra­sfe­ri­to al­la com­pe­ten­te cas­sa di com­pen­sa­zio­ne AVS.

6Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na i par­ti­co­la­ri; in tal am­bi­to tie­ne con­to de­gli ar­ti­co­li 88 e 89.


1 In­tro­dot­to dall’all. n. 4 del­la L del 17 giu. 2005 con­tro il la­vo­ro ne­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 359; FF 2002 3243).
2 RS 822.41

Art. 37b Utili di liquidazione

1In ca­so di ces­sa­zio­ne de­fi­ni­ti­va dell’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te do­po il com­pi­men­to dei 55 an­ni o per in­ca­pa­ci­tà di eser­ci­ta­re ta­le at­ti­vi­tà in se­gui­to a in­va­li­di­tà, le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te nel cor­so de­gli ul­ti­mi due eser­ci­zi so­no som­ma­te e im­po­ste con­giun­ta­men­te, ma se­pa­ra­ta­men­te da­gli al­tri red­di­ti. I con­tri­bu­ti di ri­scat­to con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d so­no de­du­ci­bi­li. Se non ven­go­no ef­fet­tua­ti si­mi­li ri­scat­ti, l’im­po­sta sull’im­por­to del­le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te per il qua­le il con­tri­buen­te giu­sti­fi­ca l’am­mis­si­bi­li­tà di un ri­scat­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d è cal­co­la­ta su un quin­to del­la ta­rif­fa di cui all’ar­ti­co­lo 36. Per la de­ter­mi­na­zio­ne dell’ali­quo­ta ap­pli­ca­bi­le all’im­por­to re­stan­te del­le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te è de­ter­mi­nan­te un quin­to di que­sto im­por­to re­stan­te, ma in ogni ca­so è ri­scos­sa un’im­po­sta a un’ali­quo­ta del 2 per cen­to al­me­no.

2Il ca­po­ver­so 1 si ap­pli­ca pa­ri­men­ti al co­niu­ge su­per­sti­te, agli al­tri ere­di e ai le­ga­ta­ri pur­ché non con­ti­nui­no l’im­pre­sa eser­ci­ta­ta dal de­fun­to; il con­teg­gio fi­sca­le av­vie­ne il più tar­di cin­que an­ni ci­vi­li do­po la fi­ne dell’an­no in cui è de­ce­du­to l’ere­di­tan­do.


1 In­tro­dot­to dal n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 38 Prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza

1Le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 22, co­me an­che le som­me ver­sa­te in se­gui­to a de­ces­so, le­sio­ne cor­po­ra­le per­ma­nen­te o pre­giu­di­zio du­re­vo­le del­la sa­lu­te so­no im­po­ste se­pa­ra­ta­men­te. Es­se sog­giac­cio­no in tut­ti i ca­si ad un’im­po­sta an­nua in­te­ra.

1bisL’im­po­sta è fis­sa­ta per l’an­no fi­sca­le du­ran­te il qua­le so­no sta­ti con­se­gui­ti i pro­ven­ti cor­ri­spon­den­ti.1

2L’im­po­sta è cal­co­la­ta su un quin­to del­la ta­rif­fa di cui all’ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­si 1, 2 e 2bis, pri­mo pe­rio­do.2

3Le de­du­zio­ni so­cia­li non so­no am­mes­se.3


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 25 set. 2009, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 453; FF 2009 1349).

Capitolo 6: Compensazione degli effetti della progressione a freddo

Art. 39

1Gli ef­fet­ti del­la pro­gres­sio­ne a fred­do sull’im­po­sta gra­van­te il red­di­to del­le per­so­ne fi­si­che so­no com­pen­sa­ti in­te­gral­men­te me­dian­te pa­ri ade­gua­men­to del­le ta­rif­fe e del­le de­du­zio­ni in fran­chi at­tua­te sul red­di­to. Le som­me de­vo­no es­se­re ar­ro­ton­da­te ai 100 fran­chi su­pe­rio­ri o in­fe­rio­ri.

2Il DFF ade­gua ogni an­no le ta­rif­fe e le de­du­zio­ni all’in­di­ce na­zio­na­le dei prez­zi al con­su­mo. È de­ter­mi­nan­te lo sta­to dell’in­di­ce il 30 giu­gno pri­ma dell’ini­zio del pe­rio­do fi­sca­le. L’ade­gua­men­to è esclu­so se l’an­da­men­to del rin­ca­ro è ne­ga­ti­vo. La com­pen­sa­zio­ne in ca­so di rin­ca­ro ne­ga­ti­vo è ef­fet­tua­ta sul­la ba­se dell’ul­ti­mo ade­gua­men­to.1

3...2


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 25 set. 2009, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2010 453; FF 2009 1349).
2 Abro­ga­to dal n. I del­la LF del 25 set. 2009, con ef­fet­to dal 1° gen. 2011 (RU 2010 453; FF 2009 1349).

Titolo terzo: Basi temporali

Art. 40 Periodo fiscale

1Per pe­rio­do fi­sca­le si in­ten­de l’an­no ci­vi­le.

2L’im­po­sta sul red­di­to è fis­sa­ta e ri­scos­sa per ogni pe­rio­do fi­sca­le.

3Se le con­di­zio­ni d’as­sog­get­ta­men­to so­no rea­liz­za­te uni­ca­men­te per una par­te del pe­rio­do fi­sca­le, l’im­po­sta è ri­scos­sa sui pro­ven­ti con­se­gui­ti du­ran­te que­sta par­te. Per i pro­ven­ti pe­rio­di­ci l’ali­quo­ta di im­po­sta si de­ter­mi­na in fun­zio­ne del red­di­to cal­co­la­to su 12 me­si; i pro­ven­ti non pe­rio­di­ci so­no as­sog­get­ta­ti a un’im­po­sta an­nua in­te­ra, ma non so­no con­ver­ti­ti in un red­di­to an­nuo per la fis­sa­zio­ne dell’ali­quo­ta. È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 38.

Art. 41 Determinazione del reddito

1Il red­di­to im­po­ni­bi­le è de­ter­mi­na­to in ba­se ai pro­ven­ti per­ce­pi­ti du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

2Il red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te è de­ter­mi­na­to in ba­se al ri­sul­ta­to dell’eser­ci­zio com­mer­cia­le chiu­so du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

3I con­tri­buen­ti che eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te de­vo­no pro­ce­de­re al­la chiu­su­ra dei con­ti per ogni pe­rio­do fi­sca­le.

Art. 42 Tassazione in caso di matrimonio o scioglimento del matrimonio

1I co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to so­no tas­sa­ti con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 1 per l’in­te­ro pe­rio­do fi­sca­le in cui han­no con­trat­to il ma­tri­mo­nio.

2In ca­so di di­vor­zio o di se­pa­ra­zio­ne le­ga­le o di fat­to, i co­niu­gi so­no tas­sa­ti in­di­vi­dual­men­te per tut­to il pe­rio­do fi­sca­le.

3Se un co­niu­ge non se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to muo­re, si­no al gior­no del de­ces­so en­tram­bi i co­niu­gi so­no tas­sa­ti con­giun­ta­men­te (art. 9 cpv. 1). Per il re­sto del pe­rio­do fi­sca­le, il co­niu­ge su­per­sti­te è tas­sa­to in­di­vi­dual­men­te sul­la ba­se del­la ta­rif­fa che gli è ap­pli­ca­bi­le. L’ar­ti­co­lo 40 ca­po­ver­so 3 si ap­pli­ca per ana­lo­gia.

Art. 43 a 48

Abro­ga­ti

Parte terza: Imposizione delle persone giuridiche

Titolo primo: Assoggettamento

Capitolo 1: Definizione di persona giuridica

Art. 49

1So­no im­po­ni­bi­li co­me per­so­ne giu­ri­di­che:

a.
le so­cie­tà di ca­pi­ta­li (so­cie­tà ano­ni­me, so­cie­tà in ac­co­man­di­ta per azio­ni e so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta) co­me pu­re le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve;
b.
le as­so­cia­zio­ni, le fon­da­zio­ni e le al­tre per­so­ne giu­ri­di­che.

2Gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 58 LI­Col1 so­no as­si­mi­la­ti al­le al­tre per­so­ne giu­ri­di­che. Le so­cie­tà di in­ve­sti­men­to a ca­pi­ta­le fis­so ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 110 LI­Col so­no tas­sa­te co­me le so­cie­tà di ca­pi­ta­li.2

3Le per­so­ne giu­ri­di­che stra­nie­re, non­ché le so­cie­tà com­mer­cia­li e le al­tre co­mu­ni­tà di per­so­ne stra­nie­re sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca im­po­ni­bi­li giu­sta l’ar­ti­co­lo 11, so­no as­si­mi­la­te al­le per­so­ne giu­ri­di­che sviz­ze­re con le qua­li es­se, per la lo­ro na­tu­ra giu­ri­di­ca o la lo­ro for­ma ef­fet­ti­va, han­no mag­gior af­fi­ni­tà.


1 RS 951.31
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Capitolo 2: Appartenenza fiscale

Art. 50 Appartenenza personale

Le per­so­ne giu­ri­di­che so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za per­so­na­le quan­do han­no se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra.

Art. 51 Appartenenza economica

1Le per­so­ne giu­ri­di­che che non han­no né se­de né am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta in vir­tù del­la lo­ro ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca se:

a.
so­no as­so­cia­te a un’im­pre­sa com­mer­cia­le in Sviz­ze­ra;
b.
ten­go­no uno sta­bi­li­men­to di im­pre­sa in Sviz­ze­ra;
c.
so­no pro­prie­ta­rie di fon­di in Sviz­ze­ra o so­no ti­to­la­ri su di es­si di di­rit­ti di go­di­men­to rea­li o di di­rit­ti di go­di­men­to per­so­na­li a que­sti eco­no­mi­ca­men­te as­si­mi­la­bi­li;
d.
so­no ti­to­la­ri o usu­frut­tua­rie di cre­di­ti ga­ran­ti­ti da pe­gni im­mo­bi­lia­ri o ma­nua­li su fon­di in Sviz­ze­ra;
e.
fan­no com­mer­cio di im­mo­bi­li si­ti in Sviz­ze­ra o fun­go­no da in­ter­me­dia­ri in que­ste ope­ra­zio­ni im­mo­bi­lia­ri.

2Per sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa s’in­ten­de una se­de fis­sa di af­fa­ri o di la­vo­ro do­ve si svol­ge, in tut­to o in par­te, l’at­ti­vi­tà di un’im­pre­sa. So­no con­si­de­ra­te ta­li, in par­ti­co­la­re, le suc­cur­sa­li, le of­fi­ci­ne, i la­bo­ra­to­ri, gli uf­fi­ci di ven­di­ta, le rap­pre­sen­tan­ze per­ma­nen­ti, le mi­nie­re e ogni al­tro luo­go di estra­zio­ne di ri­sor­se na­tu­ra­li, co­me an­che i can­tie­ri di co­stru­zio­ne o di mon­tag­gio la cui du­ra­ta è di al­me­no 12 me­si.

Art. 52 Estensione dell’assoggettamento

1L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za per­so­na­le è il­li­mi­ta­to; es­so non si esten­de tut­ta­via al­le im­pre­se, agli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e ai fon­di si­ti all’este­ro.

2L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca è li­mi­ta­to all’uti­le per cui sus­si­ste un ob­bli­go fi­sca­le in Sviz­ze­ra se­con­do l’ar­ti­co­lo 51.1

3Nel­le re­la­zio­ni in­ter­na­zio­na­li l’as­sog­get­ta­men­to del­le im­pre­se, de­gli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e dei fon­di è de­li­mi­ta­to se­con­do i prin­ci­pi del di­rit­to fe­de­ra­le con­cer­nen­te il di­vie­to del­la dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le. Un’im­pre­sa sviz­ze­ra può com­pen­sa­re le per­di­te su­bi­te da uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­to all’este­ro con uti­li rea­liz­za­ti in Sviz­ze­ra se lo Sta­to del­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa non ne ha già te­nu­to con­to. Se det­to sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa rea­liz­za uti­li nel cor­so dei set­te an­ni suc­ces­si­vi, un’ul­te­rio­re im­po­si­zio­ne ver­rà ef­fet­tua­ta in que­sti eser­ci­zi nel­la mi­su­ra in cui i ri­por­ti di per­di­te so­no com­pen­sa­ti nel­lo Sta­to del­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa. Le per­di­te su im­mo­bi­li all’este­ro so­no pre­se in con­si­de­ra­zio­ne sol­tan­to se nel­lo Sta­to in­te­res­sa­to è te­nu­to uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa. So­no fat­te sal­ve le di­spo­si­zio­ni pre­vi­ste dal­le con­ven­zio­ni di dop­pia im­po­si­zio­ne.2

4I con­tri­buen­ti aven­ti se­de e am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va all’este­ro de­vo­no pa­ga­re l’im­po­sta sull’uti­le rea­liz­za­to in Sviz­ze­ra.3


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 53


1 Abro­ga­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Capitolo 3: Inizio e fine dell’assoggettamento

Art. 54

1L’as­sog­get­ta­men­to co­min­cia il gior­no del­la co­sti­tu­zio­ne del­la per­so­na giu­ri­di­ca, del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra o dell’ac­qui­si­zio­ne di un ele­men­to im­po­ni­bi­le in Sviz­ze­ra.

2L’as­sog­get­ta­men­to ces­sa il gior­no del­la chiu­su­ra del­la li­qui­da­zio­ne del­la per­so­na giu­ri­di­ca, del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va all’este­ro op­pu­re con l’estin­zio­ne dell’ele­men­to im­po­ni­bi­le in Sviz­ze­ra.

3Nel ca­so di tra­sfe­ri­men­to di at­ti­vi e pas­si­vi da una per­so­na giu­ri­di­ca a un’al­tra, le im­po­ste do­vu­te dal­la pri­ma de­vo­no es­se­re pa­ga­te dal­la se­con­da.

4L’as­sog­get­ta­men­to non ces­sa con il tra­sfe­ri­men­to tem­po­ra­neo del­la se­de all’este­ro né in se­gui­to ad ogni al­tro prov­ve­di­men­to in vir­tù del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sull’ap­prov­vi­gio­na­men­to eco­no­mi­co del Pae­se.

Capitolo 4: Responsabilità solidale

Art. 55

1In ca­so di ces­sa­zio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca, le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la sua am­mi­ni­stra­zio­ne e li­qui­da­zio­ne ri­spon­do­no so­li­dal­men­te per le im­po­ste do­vu­te da det­ta per­so­na giu­ri­di­ca fi­no a con­cor­ren­za del ri­ca­vo del­la li­qui­da­zio­ne op­pu­re, nel ca­so in cui la per­so­na giu­ri­di­ca tra­sfe­ri­sce all’este­ro la se­de o l’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va, fi­no a con­cor­ren­za del­la so­stan­za net­ta del­la per­so­na giu­ri­di­ca. Ta­le re­spon­sa­bi­li­tà de­ca­de se det­te per­so­ne pro­va­no di aver usa­to la di­li­gen­za ri­chie­sta dal­le cir­co­stan­ze.

2Se una per­so­na giu­ri­di­ca è as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca, le per­so­ne in­ca­ri­ca­te:

a.
del­lo scio­gli­men­to di un’im­pre­sa o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra;
b.
dell’alie­na­zio­ne o del­la rea­liz­za­zio­ne di un fon­do in Sviz­ze­ra o dei cre­di­ti ga­ran­ti­ti con ta­le fon­do

ri­spon­do­no so­li­dal­men­te del­le im­po­ste do­vu­te dal­la per­so­na giu­ri­di­ca di cui si trat­ta, fi­no a con­cor­ren­za del ri­ca­vo net­to.

3Se una per­so­na giu­ri­di­ca che non ha né se­de né am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra ser­ve da me­dia­to­re in un’ope­ra­zio­ne im­mo­bi­lia­re ri­guar­dan­te un im­mo­bi­le si­to in Sviz­ze­ra, il com­pra­to­re e il ven­di­to­re dell’im­mo­bi­le so­no so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­li, fi­no a con­cor­ren­za del 3 per cen­to del prez­zo d’ac­qui­sto, del­le im­po­ste do­vu­te dal­la per­so­na giu­ri­di­ca di cui si trat­ta per la sua at­ti­vi­tà me­dia­tri­ce.

4Gli as­so­cia­ti di so­cie­tà com­mer­cia­li e al­tre co­mu­ni­tà di per­so­ne este­re sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca ri­spon­do­no so­li­dal­men­te per le im­po­ste do­vu­te da det­te so­cie­tà e co­mu­ni­tà.

Capitolo 5: Esenzioni

Art. 56

So­no esen­ti dall’im­po­sta:

a.
la Con­fe­de­ra­zio­ne e i suoi sta­bi­li­men­ti;
b.
i Can­to­ni e i lo­ro sta­bi­li­men­ti;
c.
i Co­mu­ni, le par­roc­chie e le al­tre col­let­ti­vi­tà ter­ri­to­ria­li can­to­na­li non­ché i lo­ro sta­bi­li­men­ti;
d.1
le im­pre­se di tra­spor­to e d’in­fra­strut­tu­ra, ti­to­la­ri di una con­ces­sio­ne fe­de­ra­le, che ri­ce­vo­no un’in­den­ni­tà per la lo­ro at­ti­vi­tà o, in ba­se al­la con­ces­sio­ne, de­vo­no man­te­ne­re un’im­pre­sa an­nua­le di im­por­tan­za na­zio­na­le; so­no al­tre­sì esen­ti gli uti­li li­be­ra­men­te di­spo­ni­bi­li pro­ve­nien­ti dall’at­ti­vi­tà con­ces­sio­na­ria; so­no tut­ta­via ec­cet­tua­ti dall’esen­zio­ne dall’im­po­sta le azien­de ac­ces­so­rie e gli im­mo­bi­li che non han­no una re­la­zio­ne ne­ces­sa­ria con l’at­ti­vi­tà con­ces­sio­na­ria;
e.
le isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le di im­pre­se con do­mi­ci­lio, se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra o di im­pre­se lo­ro vi­ci­ne, a con­di­zio­ne che le ri­sor­se di ta­li isti­tu­zio­ni sia­no du­re­vol­men­te ed esclu­si­va­men­te de­vo­lu­te al­la pre­vi­den­za del per­so­na­le;
f.
le cas­se sviz­ze­re d’as­si­cu­ra­zio­ni so­cia­li e di com­pen­sa­zio­ne, se­gna­ta­men­te le cas­se d’as­si­cu­ra­zio­ne con­tro la di­soc­cu­pa­zio­ne, le cas­se ma­lat­tia, quel­le di vec­chia­ia, in­va­li­di­tà e su­per­sti­ti, ec­cet­tua­te le so­cie­tà d’as­si­cu­ra­zio­ne con­ces­sio­na­rie;
g.
le per­so­ne giu­ri­di­che, che per­se­guo­no uno sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca, per quan­to con­cer­ne l’uti­le esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­to a ta­li fi­ni.2 Sco­pi im­pren­di­to­ria­li non so­no di nor­ma con­si­de­ra­ti d’in­te­res­se pub­bli­co. L’ac­qui­si­zio­ne e l’am­mi­ni­stra­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni in ca­pi­ta­le im­por­tan­ti a im­pre­se so­no di uti­li­tà pub­bli­ca quan­do l’in­te­res­se al man­te­ni­men­to dell’im­pre­sa oc­cu­pa una po­si­zio­ne su­bal­ter­na ri­spet­to al­lo sco­po di uti­li­tà pub­bli­ca e quan­do non so­no eser­ci­ta­te at­ti­vi­tà di­ri­gen­zia­li;
h.3
le per­so­ne giu­ri­di­che che per­se­guo­no, sul pia­no na­zio­na­le, fi­ni di cul­to, per quan­to ri­guar­da l’uti­le esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­to a ta­li fi­ni;
i.4
gli Sta­ti este­ri per quan­to con­cer­ne i lo­ro im­mo­bi­li si­tua­ti in Sviz­ze­ra e de­sti­na­ti esclu­si­va­men­te all’uso di­ret­to da par­te del­le lo­ro rap­pre­sen­tan­ze di­plo­ma­ti­che e con­so­la­ri, non­ché i be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li di esen­zio­ni fi­sca­li di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 22 giu­gno 20075 sul­lo Sta­to ospi­te per gli im­mo­bi­li di cui so­no pro­prie­ta­ri e che so­no oc­cu­pa­ti dai lo­ro ser­vi­zi;
j.6
gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to sem­pre­ché i lo­ro in­ve­sti­to­ri sia­no esclu­si­va­men­te isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te al­la let­te­ra e o cas­se sviz­ze­re d’as­si­cu­ra­zio­ni so­cia­li e di com­pen­sa­zio­ne esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te al­la let­te­ra f.

1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 10 del­la LF del 20 mar. 2009 sul­la Ri­for­ma del­le fer­ro­vie 2, in vi­go­re dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5597 5629; FF 2005 2183, 2007 2457).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 7 del­la LF del 22 giu. 2007 sul­lo Sta­to ospi­te, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).
5 RS 192.12
6 In­tro­dot­ta dall’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Titolo secondo: Imposta sull’utile

Capitolo 1: Oggetto dell’imposta

Sezione 1: Principio

Art. 57

L’im­po­sta sull’uti­le ha per og­get­to l’uti­le net­to.

Sezione 2: Determinazione dell’utile netto

Art. 58 In generale

1Co­sti­tui­sco­no uti­le net­to im­po­ni­bi­le:

a.
il sal­do del con­to pro­fit­ti e per­di­te, epu­ra­to dal ri­por­to dell’an­no pre­ce­den­te;
b.
tut­ti i pre­le­va­men­ti fat­ti pri­ma del cal­co­lo del sal­do del con­to pro­fit­ti e per­di­te e non de­sti­na­ti al­la co­per­tu­ra di spe­se ri­co­no­sciu­te dall’uso com­mer­cia­le, in par­ti­co­la­re:
le spe­se di fab­bri­ca­zio­ne, d’ac­qui­si­zio­ne e di mi­glio­ra­men­to di im­mo­bi­liz­zi;
gli am­mor­ta­men­ti e gli ac­can­to­na­men­ti non giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le;
i ver­sa­men­ti nel­le ri­ser­ve;
i ver­sa­men­ti sul ca­pi­ta­le pro­prio me­dian­te ri­sor­se del­la per­so­na giu­ri­di­ca, sem­pre che non pro­ven­ga­no da ri­ser­ve im­po­ste co­me uti­le;
le di­stri­bu­zio­ni pa­le­si o dis­si­mu­la­te di uti­li e le pre­sta­zio­ni a ter­zi non giu­sti­fi­ca­te dall’uso com­mer­cia­le;
c.
i ri­ca­vi non ac­cre­di­ta­ti al con­to pro­fit­ti e per­di­te, com­pre­si gli uti­li in ca­pi­ta­le, di li­qui­da­zio­ne e di ri­va­lu­ta­zio­ne, fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 64. ...1

2L’uti­le net­to im­po­ni­bi­le del­le per­so­ne giu­ri­di­che che non ten­go­no un con­to pro­fit­ti e per­di­te è de­ter­mi­na­to ap­pli­can­do per ana­lo­gia il ca­po­ver­so 1.

3Le pre­sta­zio­ni che im­pre­se mi­ste di in­te­res­se pub­bli­co pro­cu­ra­no in mo­do pre­pon­de­ran­te a per­so­ne a lo­ro vi­ci­ne de­vo­no es­se­re sti­ma­te al va­lo­re di mer­ca­to, al lo­ro prez­zo di co­sto au­men­ta­to di un mar­gi­ne ade­gua­to o al lo­ro prez­zo di ven­di­ta fi­na­le di­mi­nui­to di un mar­gi­ne di uti­le ade­gua­to; il ri­sul­ta­to di cia­scu­na im­pre­sa è adat­ta­to di con­se­guen­za.


1 Per. abro­ga­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, con ef­fet­to dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).

Art. 59 Oneri giustificati dall’uso commerciale

1Gli one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le com­pren­do­no an­che:

a.
le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li, ma non le mul­te fi­sca­li;
b.
i ver­sa­men­ti a isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za in fa­vo­re del per­so­na­le, in quan­to sia esclu­sa ogni uti­liz­za­zio­ne con­tra­ria al­lo sco­po;
c.1
le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni, fi­no a con­cor­ren­za del 20 per cen­to dell’uti­le net­to, a per­so­ne giu­ri­di­che con se­de in Sviz­ze­ra che so­no esen­ta­te dall’im­po­sta in vir­tù del lo­ro sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca (art. 56 lett. g) non­ché al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, ai Can­to­ni, ai Co­mu­ni e ai lo­ro sta­bi­li­men­ti (art. 56 lett. a–c);
d.
i ri­bas­si, gli scon­ti, gli ab­buo­ni e i rim­bor­si sul­la ri­mu­ne­ra­zio­ne di for­ni­tu­re e pre­sta­zio­ni, non­ché le ec­ce­den­ze che le so­cie­tà d’as­si­cu­ra­zio­ne de­sti­na­no al­la di­stri­bu­zio­ne agli as­si­cu­ra­ti;
e.2
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li del per­so­na­le, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne.

2Gli one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le non com­pren­do­no i ver­sa­men­ti di re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve ai sen­si del di­rit­to pe­na­le sviz­ze­ro fat­ti a pub­bli­ci uf­fi­cia­li sviz­ze­ri o stra­nie­ri.3


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 3 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 7053 7093).
2 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).
3 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 22 dic. 1999 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le del­le re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2147; FF 1997 II 852, IV 1072).

Art. 60 Operazioni senza influenza sul risultato

Non co­sti­tui­sco­no uti­le im­po­ni­bi­le:

a.
gli ap­por­ti di so­ci di so­cie­tà di ca­pi­ta­li e di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve, com­pre­si l’ag­gio e le pre­sta­zio­ni a fon­do per­so;
b.
il tra­sfe­ri­men­to del­la se­de, dell’am­mi­ni­stra­zio­ne, di un’im­pre­sa o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa nel ter­ri­to­rio sviz­ze­ro, a con­di­zio­ne che non in­ter­ven­ga né alie­na­zio­ne né ri­va­lu­ta­zio­ne con­ta­bi­le;
c.
l’au­men­to di ca­pi­ta­le de­ri­van­te da ere­di­tà, le­ga­to o do­na­zio­ne.

Art. 61 Ristrutturazioni

1Le ri­ser­ve oc­cul­te di una per­so­na giu­ri­di­ca non so­no im­po­ni­bi­li nell’am­bi­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di fu­sio­ne, di scis­sio­ne o di tra­sfor­ma­zio­ne, in quan­to la per­so­na giu­ri­di­ca ri­man­ga as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in Sviz­ze­ra e gli ele­men­ti fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sull’uti­le ven­ga­no ri­pre­si:

a.
in ca­so di tra­sfor­ma­zio­ne in un’im­pre­sa di per­so­ne o in un’al­tra per­so­na giu­ri­di­ca;
b.
in ca­so di di­vi­sio­ne o di se­pa­ra­zio­ne di una per­so­na giu­ri­di­ca, in quan­to ven­ga­no tra­sfe­ri­ti uno o più eser­ci­zi o ra­mi d’at­ti­vi­tà e nel­la mi­su­ra in cui le per­so­ne giu­ri­di­che che sus­si­sto­no do­po la scis­sio­ne con­ti­nui­no un eser­ci­zio o un ra­mo d’at­ti­vi­tà;
c.
in ca­so di scam­bio di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a se­gui­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni o di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne;
d.
in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di eser­ci­zi o ra­mi d’at­ti­vi­tà, non­ché di im­mo­bi­liz­zi azien­da­li, a una fi­lia­le sviz­ze­ra. È con­si­de­ra­ta fi­lia­le una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va al cui ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va che pro­ce­de al tra­sfe­ri­men­to par­te­ci­pa nel­la mi­su­ra di al­me­no il 20 per cen­to.

2In ca­so di tra­sfe­ri­men­to a una fi­lia­le se­con­do il ca­po­ver­so 1 let­te­ra d, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te ven­go­no tas­sa­te a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui agli ar­ti­co­li 151–153, nel­la mi­su­ra in cui, nei cin­que an­ni do­po la ri­strut­tu­ra­zio­ne, i be­ni tra­sfe­ri­ti o i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri nel­la fi­lia­le ven­ga­no alie­na­ti; in tal ca­so la fi­lia­le può far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li.

3Par­te­ci­pa­zio­ni di­ret­te o in­di­ret­te di al­me­no il 20 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, eser­ci­zi o ra­mi di at­ti­vi­tà e im­mo­bi­liz­zi azien­da­li pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­ti, al va­lo­re fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le, tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­ve sviz­ze­re che, nel con­te­sto del­le cir­co­stan­ze con­cre­te, gra­zie al­la de­ten­zio­ne del­la mag­gio­ran­za dei vo­ti o in al­tro mo­do so­no riu­ni­te sot­to la di­re­zio­ne uni­ca di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va. Ri­ma­ne sal­vo il tra­sfe­ri­men­to a una fi­lia­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d.

4Se nei cin­que an­ni se­guen­ti un tra­sfe­ri­men­to ai sen­si del ca­po­ver­so 3 i be­ni tra­sfe­ri­ti so­no alie­na­ti o la di­re­zio­ne uni­ca è ab­ban­do­na­ta, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te so­no tas­sa­te a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui agli ar­ti­co­li 151–153. La per­so­na giu­ri­di­ca be­ne­fi­cia­ria può in tal ca­so far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li. Le so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­ve sviz­ze­re riu­ni­te sot­to di­re­zio­ne uni­ca al mo­men­to del­la vio­la­zio­ne del ter­mi­ne di bloc­co ri­spon­do­no so­li­dal­men­te del pa­ga­men­to dell’im­po­sta ri­scos­sa a po­ste­rio­ri.

5La so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che su­bi­sce una per­di­ta con­ta­bi­le sul­la par­te­ci­pa­zio­ne a un’al­tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va a se­gui­to del­la ri­pre­sa de­gli at­ti­vi e dei pas­si­vi di que­st’ul­ti­ma non può de­dur­re fi­scal­men­te ta­le per­di­ta; un even­tua­le uti­le con­ta­bi­le sul­la par­te­ci­pa­zio­ne è im­po­ni­bi­le.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne, in vi­go­re dal 1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).

Art. 61a Dichiarazione di riserve occulte all’inizio dell’assoggettamento

1Se all’ini­zio dell’as­sog­get­ta­men­to il con­tri­buen­te di­chia­ra le ri­ser­ve oc­cul­te, com­pre­so il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te, que­ste non sot­to­stan­no all’im­po­sta sull’uti­le. Non pos­so­no es­se­re di­chia­ra­te le ri­ser­ve oc­cul­te di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va co­sti­tui­te me­dian­te par­te­ci­pa­zio­ni di al­me­no il 10 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le o all’uti­le e al­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà.

2So­no con­si­de­ra­ti ini­zio dell’as­sog­get­ta­men­to il tra­sfe­ri­men­to di be­ni, di eser­ci­zi, di ra­mi d’at­ti­vi­tà o di fun­zio­ni dall’este­ro in un’im­pre­sa o in uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­ti in Sviz­ze­ra, la fi­ne di un’esen­zio­ne fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 56 non­ché il tra­sfe­ri­men­to in Sviz­ze­ra del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va.

3Le ri­ser­ve oc­cul­te di­chia­ra­te so­no am­mor­tiz­za­te an­nual­men­te me­dian­te l’ali­quo­ta ap­pli­ca­ta a fi­ni fi­sca­li agli am­mor­ta­men­ti dei be­ni in­te­res­sa­ti.

4Il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te e di­chia­ra­to de­ve es­se­re am­mor­tiz­za­to en­tro die­ci an­ni.


1 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).

Art. 61b Imposizione di riserve occulte alla fine dell’assoggettamento

1In ca­so di ces­sa­zio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to, le ri­ser­ve oc­cul­te non tas­sa­te esi­sten­ti a quel mo­men­to, com­pre­so il va­lo­re ag­giun­to ge­ne­ra­to in­ter­na­men­te, so­no im­po­ni­bi­li.

2So­no con­si­de­ra­ti fi­ne dell’as­sog­get­ta­men­to il tra­sfe­ri­men­to di be­ni, di eser­ci­zi, di ra­mi d’at­ti­vi­tà o di fun­zio­ni dal­la Sviz­ze­ra in un’im­pre­sa o in uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­ti all’este­ro, il pas­sag­gio a un’esen­zio­ne fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 56 non­ché il tra­sfe­ri­men­to all’este­ro del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va.


1 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).

Art. 62 Ammortamenti

1Gli am­mor­ta­men­ti de­gli at­ti­vi, giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le, so­no am­mes­si nel­la mi­su­ra in cui so­no al­li­bra­ti o, in ca­so di te­nu­ta di una con­ta­bi­li­tà sem­pli­fi­ca­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 957 ca­po­ver­so 2 CO1, fi­gu­ra­no in spe­cia­li ta­bel­le di am­mor­ta­men­to.2

2Di re­go­la, gli am­mor­ta­men­ti so­no cal­co­la­ti in fun­zio­ne del va­lo­re ef­fet­ti­vo dei sin­go­li ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li op­pu­re so­no ri­par­ti­ti in fun­zio­ne del­la du­ra­ta pro­ba­bi­le d’uti­liz­za­zio­ne dei sin­go­li ele­men­ti.

3Gli am­mor­ta­men­ti su at­ti­vi ri­va­lu­ta­ti per com­pen­sa­re per­di­te so­no am­mes­si uni­ca­men­te se le ri­va­lu­ta­zio­ni era­no au­to­riz­za­te dal di­rit­to com­mer­cia­le e le per­di­te po­te­va­no es­se­re de­dot­te al mo­men­to dell’am­mor­ta­men­to giu­sta l’ar­ti­co­lo 67 ca­po­ver­so 1.

4Le ret­ti­fi­che di va­lo­re e gli am­mor­ta­men­ti sul co­sto d’in­ve­sti­men­to re­la­ti­vo al­le par­te­ci­pa­zio­ni che adem­pio­no le con­di­zio­ni dell’ar­ti­co­lo 70 ca­po­ver­so 4 let­te­ra b so­no ag­giun­ti agli uti­li im­po­ni­bi­li, per quan­to non sia­no più giu­sti­fi­ca­ti.3


1 RS 220
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).
3 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 1998 669; FF 1997 II 963). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 63 Accantonamenti

1So­no am­mes­si, a ca­ri­co del con­to pro­fit­ti e per­di­te, ac­can­to­na­men­ti per:

a.
gli im­pe­gni sus­si­sten­ti nel cor­so dell’eser­ci­zio e il cui am­mon­ta­re è an­co­ra in­de­ter­mi­na­to;
b.
i ri­schi di per­di­te su at­ti­vi del pa­tri­mo­nio cir­co­lan­te, se­gna­ta­men­te sul­le mer­ci e sui de­bi­to­ri;
c.
gli al­tri ri­schi di per­di­te im­mi­nen­ti nel cor­so dell’eser­ci­zio;
d.
fu­tu­ri man­da­ti di ri­cer­ca e di svi­lup­po con­fe­ri­ti a ter­zi, fi­no al 10 per cen­to dell’uti­le im­po­ni­bi­le, ma com­ples­si­va­men­te non ol­tre 1 mi­lio­ne di fran­chi.

2Gli ac­can­to­na­men­ti am­mes­si ne­gli an­ni pre­ce­den­ti so­no ag­giun­ti all’uti­le im­po­ni­bi­le nel­la mi­su­ra in cui non so­no più giu­sti­fi­ca­ti.

Art. 64 Sostituzione di beni

1In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­liz­zi ne­ces­sa­ri all’azien­da, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su be­ni so­sti­tu­ti­vi se que­sti be­ni so­no pa­ri­men­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da e so­no si­tua­ti in Sviz­ze­ra. Ri­ma­ne sal­va l’im­po­si­zio­ne in ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­li con be­ni mo­bi­li.1

1bisIn ca­so di so­sti­tu­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su una nuo­va par­te­ci­pa­zio­ne se la par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ta è pa­ri al­me­no al 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le o al­me­no al 10 per cen­to dell’uti­le e del­le ri­ser­ve dell’al­tra so­cie­tà e la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va l’ha de­te­nu­ta co­me ta­le per al­me­no un an­no.2

2Se la so­sti­tu­zio­ne non av­vie­ne nel cor­so del­lo stes­so eser­ci­zio, è am­mes­sa la co­sti­tu­zio­ne di un ac­can­to­na­men­to pa­ri all’am­mon­ta­re del­le ri­ser­ve oc­cul­te. Ta­le ac­can­to­na­men­to dev’es­se­re uti­liz­za­to en­tro un ter­mi­ne ra­gio­ne­vo­le per l’am­mor­ta­men­to del nuo­vo im­mo­bi­liz­zo op­pu­re sciol­to me­dian­te ac­cre­di­ta­men­to nel con­to pro­fit­ti e per­di­te.

3So­no con­si­de­ra­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da gli im­mo­bi­liz­zi che ser­vo­no di­ret­ta­men­te all’eser­ci­zio; so­no in par­ti­co­la­re esclu­si gli ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li uti­liz­za­ti uni­ca­men­te per il lo­ro va­lo­re di col­lo­ca­men­to o il lo­ro red­di­to.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).
2 In­tro­dot­to dall’all. n. II 7 del­la LF del 3 ott. 2003 sul­la fu­sio­ne (RU 2004 2617; FF 2000 3765). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 65 Interessi sul capitale proprio occulto

Gli in­te­res­si pas­si­vi con­cer­nen­ti la par­te del ca­pi­ta­le di ter­zi eco­no­mi­ca­men­te equi­pa­ra­bi­le al ca­pi­ta­le pro­prio rien­tra­no nell’uti­le im­po­ni­bi­le del­le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e del­le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 66 Utili di associazioni, fondazioni e investimenti collettivi di capitale

1I con­tri­bu­ti al­le as­so­cia­zio­ni ver­sa­ti dai mem­bri e gli ap­por­ti al pa­tri­mo­nio del­le fon­da­zio­ni non co­sti­tui­sco­no uti­le im­po­ni­bi­le.

2Dai pro­ven­ti im­po­ni­bi­li del­le as­so­cia­zio­ni pos­so­no es­se­re de­dot­te in­te­gral­men­te le spe­se ne­ces­sa­rie per con­se­guir­li; le al­tre spe­se pos­so­no es­se­re de­dot­te so­lo nel­la mi­su­ra in cui su­pe­ra­no i con­tri­bu­ti dei mem­bri.

3Gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le sog­giac­cio­no all’im­po­sta sull’uti­le per il red­di­to da pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to.2


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Art. 66a Utili di persone giuridiche con scopi ideali

Gli uti­li del­le per­so­ne giu­ri­di­che che per­se­guo­no sco­pi idea­li non so­no im­po­ni­bi­li se non su­pe­ra­no i 20 000 fran­chi e so­no esclu­si­va­men­te e ir­re­vo­ca­bil­men­te de­sti­na­ti a ta­li sco­pi.


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 20 mar. 2015 sull’im­po­si­zio­ne de­gli uti­li del­le per­so­ne giu­ri­di­che con sco­pi idea­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2018 (RU 2015 2947; FF 2014 4655).

Art. 67 Deduzione delle perdite

1Dall’uti­le net­to del pe­rio­do fi­sca­le pos­so­no es­se­re de­dot­te le per­di­te di set­te eser­ci­zi pre­ce­den­ti il pe­rio­do fi­sca­le (art. 79), in quan­to non se ne sia po­tu­to te­ne­re con­to per il cal­co­lo dell’uti­le net­to im­po­ni­bi­le di que­gli an­ni.

2Le per­di­te de­gli eser­ci­zi an­te­rio­ri che non ab­bia­no an­co­ra po­tu­to es­se­re de­dot­te da­gli uti­li pos­so­no es­se­re com­pen­sa­te con le pre­sta­zio­ni de­sti­na­te a equi­li­bra­re un bi­lan­cio de­fi­ci­ta­rio nell’am­bi­to di un ri­sa­na­men­to e che non co­sti­tui­sco­no ap­por­ti ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 60 let­te­ra a.

Capitolo 2: Calcolo dell’imposta

Sezione 1: Società di capitali e società cooperative

Art. 68

L’im­po­sta sull’uti­le del­le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e del­le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve è dell’8,5 per cen­to dell’uti­le net­to.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Sezione 2: Società di partecipazioni

Art. 69 Riduzione

L’im­po­sta sull’uti­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va è ri­dot­ta nel­la pro­por­zio­ne esi­sten­te fra il ri­ca­vo net­to dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne e l’uti­le net­to com­ples­si­vo se la so­cie­tà:

a.
par­te­ci­pa in ra­gio­ne al­me­no del 10 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà;
b.
par­te­ci­pa in ra­gio­ne al­me­no del 10 per cen­to agli uti­li e al­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà; o
c.
de­tie­ne di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne pa­ri a un va­lo­re ve­na­le di al­me­no un mi­lio­ne di fran­chi.

1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).

Art. 70 Ricavo netto da partecipazioni

1Il ri­ca­vo net­to da par­te­ci­pa­zio­ni se­con­do l’ar­ti­co­lo 69 cor­ri­spon­de al red­di­to del­le me­de­si­me de­dot­ti i co­sti di fi­nan­zia­men­to e un con­tri­bu­to del 5 per cen­to per la co­per­tu­ra del­le spe­se am­mi­ni­stra­ti­ve; è fat­ta sal­va la pro­va del­le spe­se am­mi­ni­stra­ti­ve ef­fet­ti­ve. Si con­si­de­ra­no co­sti di fi­nan­zia­men­to gli in­te­res­si pas­si­vi non­ché gli al­tri co­sti eco­no­mi­ca­men­te equi­pa­ra­bi­li agli in­te­res­si pas­si­vi. Il ri­ca­vo da par­te­ci­pa­zio­ni com­pren­de inol­tre gli uti­li in ca­pi­ta­le del­le par­te­ci­pa­zio­ni, co­me pu­re il ri­ca­vo dal­la ven­di­ta dei re­la­ti­vi di­rit­ti di op­zio­ne. È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 207a.1

2Non so­no ri­ca­vo da par­te­ci­pa­zio­ni:

a.2
...
b.
i pro­ven­ti che rap­pre­sen­ta­no spe­se giu­sti­fi­ca­te dall’uso com­mer­cia­le pres­so la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che li ver­sa;
c.3
gli uti­li de­ri­van­ti dal­la ri­va­lu­ta­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni.

3Il ri­ca­vo da una par­te­ci­pa­zio­ne è con­si­de­ra­to nel cal­co­lo del­la ri­du­zio­ne sol­tan­to nel­la mi­su­ra in cui nes­sun am­mor­ta­men­to, con­nes­so a ta­le ri­ca­vo, sia ef­fet­tua­to su que­sta par­te­ci­pa­zio­ne a ca­ri­co dell’uti­le net­to im­po­ni­bi­le (art. 58 e segg.).4

4Gli uti­li in ca­pi­ta­le so­no con­si­de­ra­ti nel cal­co­lo del­la ri­du­zio­ne sol­tan­to:

a.
nel­la mi­su­ra in cui il pro­ven­to dell’alie­na­zio­ne sia su­pe­rio­re al co­sto d’in­ve­sti­men­to;
b.5
se la par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ta am­mon­ta­va al­me­no al 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà o da­va di­rit­to ad al­me­no il 10 per cen­to de­gli uti­li e del­le ri­ser­ve di un’al­tra so­cie­tà ed era per al­me­no un an­no de­te­nu­ta dal­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o dal­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va alie­nan­te; se in se­gui­to ad alie­na­zio­ne par­zia­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne la per­cen­tua­le scen­de al di sot­to del 10 per cen­to, la ri­du­zio­ne per cia­scun uti­le ul­te­rio­re da alie­na­zio­ne può es­se­re chie­sta sol­tan­to a con­di­zio­ne che i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne al­la fi­ne dell’an­no fi­sca­le pre­ce­den­te l’alie­na­zio­ne cor­ri­spon­de­va­no a un va­lo­re ve­na­le di al­me­no un mi­lio­ne di fran­chi.6

5Le ope­ra­zio­ni che por­ta­no a un ri­spar­mio fi­sca­le in­giu­sti­fi­ca­to in se­no al grup­po im­pli­ca­no una ret­ti­fi­ca de­gli uti­li im­po­ni­bi­li o una di­mi­nu­zio­ne del­la ri­du­zio­ne. Vi è ri­spar­mio fi­sca­le in­giu­sti­fi­ca­to se c’è un nes­so cau­sa­le tra uti­li e per­di­te o am­mor­ta­men­ti su par­te­ci­pa­zio­ni ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 62, 69 e 70.7

6Ri­guar­do al­le so­cie­tà ma­dri del­le ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca di cui all’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 19348 sul­le ban­che (LB­CR), per il cal­co­lo del ri­ca­vo net­to di cui al ca­po­ver­so 1 non so­no con­si­de­ra­ti né i co­sti di fi­nan­zia­men­to né i cre­di­ti iscrit­ti a bi­lan­cio de­ri­van­ti dal tra­sfe­ri­men­to in­ter­no al grup­po di ri­sor­se, re­la­ti­vi ai pre­sti­ti se­guen­ti:

a.
pre­sti­ti ob­bli­ga­to­ria­men­te con­ver­ti­bi­li e pre­sti­ti con ri­nun­cia al cre­di­to di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 4 LB­CR; e
b.
stru­men­ti di de­bi­to a co­per­tu­ra del­le per­di­te in ca­so di mi­su­re per in­sol­ven­za ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 28–32 LB­CR.9

1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
2 Abro­ga­ta dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
5 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 2 del­la L del 23 mar. 2007 sul­la ri­for­ma II dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).
6 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
7 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).
8 RS 952.0
9 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 14 dic. 2018 sul cal­co­lo del­la de­du­zio­ne per par­te­ci­pa­zio­ni in ca­so di ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2019 1207; FF 2018 1013).

Sezione 3: Associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche

Art. 71

1L’im­po­sta sull’uti­le del­le as­so­cia­zio­ni, fon­da­zio­ni e al­tre per­so­ne giu­ri­di­che è del 4,25 per cen­to dell’uti­le net­to.1

2L’uti­le in­fe­rio­re a 5000 fran­chi non è im­po­ni­bi­le.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Sezione 4: Investimenti collettivi di capitale

Art. 72

L’im­po­sta sull’uti­le de­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to è del 4,25 per cen­to dell’uti­le net­to.

Titolo terzo: ...

Art. 73 a 78


1 Abro­ga­ti dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Titolo quarto: Basi temporali

Art. 79 Periodo fiscale

1L’im­po­sta sull’uti­le net­to è fis­sa­ta e ri­scos­sa per ogni pe­rio­do fi­sca­le.1

2Il pe­rio­do fi­sca­le cor­ri­spon­de all’eser­ci­zio com­mer­cia­le.

3Ogni an­no ci­vi­le, ec­cet­tua­to l’an­no di fon­da­zio­ne, i con­ti de­vo­no es­se­re chiu­si con un bi­lan­cio e un con­to dei pro­fit­ti e del­le per­di­te. I con­ti de­vo­no pu­re es­se­re chiu­si in ca­so di tra­sfe­ri­men­to del­la se­de, dell’am­mi­ni­stra­zio­ne, di un’im­pre­sa o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa co­me an­che al­la fi­ne del­la li­qui­da­zio­ne.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 80 Calcolo dell’utile netto

1L’uti­le net­to im­po­ni­bi­le è cal­co­la­to in fun­zio­ne del ri­sul­ta­to rea­liz­za­to du­ran­te il pe­rio­do fi­sca­le.

2In ca­so di scio­gli­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca o di tra­sfe­ri­men­to all’este­ro del­la sua se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne, di un’im­pre­sa o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa, le ri­ser­ve oc­cul­te co­sti­tui­te me­dian­te uti­li non as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta so­no im­po­ste uni­ta­men­te all’uti­le net­to dell’ul­ti­mo eser­ci­zio.

Art. 81


1 Abro­ga­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, con ef­fet­to dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Art. 82 Aliquota d’imposta

So­no ap­pli­ca­bi­li le ali­quo­te d’im­po­sta vi­gen­ti al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le.

Parte quarta: Imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche

Titolo primo: Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale in Svizzera

Art. 83 Persone assoggettate all’imposta alla fonte

1I la­vo­ra­to­ri stra­nie­ri che, sen­za per­mes­so di do­mi­ci­lio del­la po­li­zia de­gli stra­nie­ri, han­no do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra, so­no as­sog­get­ta­ti a una ri­te­nu­ta d’im­po­sta al­la fon­te per il lo­ro red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te. Ne so­no ec­cet­tua­ti gli in­troi­ti as­sog­get­ta­ti all’im­po­si­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 37a.1

2I co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca ven­go­no tas­sa­ti se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria se uno di es­si ha la cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra o pos­sie­de il per­mes­so di do­mi­ci­lio.


1 Per. in­tro­dot­to dall’all. n. 4 del­la L del 17 giu. 2005 con­tro il la­vo­ro ne­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2008 (RU 2007 359; FF 2002 3243).

Art. 84 Prestazioni imponibili

1L’im­po­sta al­la fon­te è cal­co­la­ta sui pro­ven­ti lor­di.

2So­no im­po­ni­bi­li tut­ti i pro­ven­ti di un’at­ti­vi­tà di­pen­den­te, com­pre­si i pro­ven­ti ac­ces­so­ri, qua­li in­den­ni­tà per pre­sta­zio­ni straor­di­na­rie, prov­vi­gio­ni, as­se­gni, pre­mi per an­zia­ni­tà di ser­vi­zio, gra­ti­fi­ca­zio­ni, man­ce, tan­tiè­mes, van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re e al­tri van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro co­me an­che i pro­ven­ti com­pen­sa­ti­vi qua­li le in­den­ni­tà gior­na­lie­re ver­sa­te da as­si­cu­ra­zio­ni con­tro le ma­lat­tie, da as­si­cu­ra­zio­ni con­tro gli in­for­tu­ni o dall’as­si­cu­ra­zio­ne con­tro la di­soc­cu­pa­zio­ne.1

3Le pre­sta­zio­ni in na­tu­ra e le man­ce so­no, di re­go­la, va­lu­ta­te se­con­do le nor­me dell’as­si­cu­ra­zio­ne fe­de­ra­le per la vec­chia­ia e i su­per­sti­ti.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 85 Basi della tariffa

1L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni (AFC) al­le­sti­sce la ta­rif­fa del­le trat­te­nu­te se­con­do le ali­quo­te d’im­po­sta sul red­di­to del­le per­so­ne fi­si­che.1

2Es­sa sta­bi­li­sce inol­tre, d’in­te­sa con l’au­to­ri­tà can­to­na­le, le ali­quo­te che de­vo­no es­se­re in­glo­ba­te nel­la ta­rif­fa can­to­na­le, a ti­to­lo d’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).

Art. 86 Struttura della tariffa

1La ta­rif­fa tie­ne con­to di im­por­ti for­fet­ta­ri per le spe­se pro­fes­sio­na­li (art. 26) e i pre­mi d’as­si­cu­ra­zio­ni (art. 33 cpv. 1 lett. d, f e g) non­ché del­le de­du­zio­ni de­gli one­ri fa­mi­lia­ri (art. 35 e 36).

2Le trat­te­nu­te con­cer­nen­ti i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca ed eser­ci­tan­ti en­tram­bi un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va so­no cal­co­la­te se­con­do ta­rif­fe che ten­go­no con­to del cu­mu­lo dei red­di­ti dei co­niu­gi (art. 9 cpv. 1), de­gli im­por­ti for­fet­ta­ri e del­le de­du­zio­ni pre­vi­sti al ca­po­ver­so 1 e del­la de­du­zio­ne con­ces­sa in ca­so d’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va dei due co­niu­gi (art. 33 cpv. 2).

Art. 87 Imposta considerata

L’im­po­sta al­la fon­te so­sti­tui­sce l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta sul red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va ri­scos­sa se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria. Per i ca­si di cui all’ar­ti­co­lo 90 è fat­ta sal­va la tas­sa­zio­ne or­di­na­ria.

Art. 88 Collaborazione del debitore della prestazione imponibile

1Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ha l’ob­bli­go di:

a.
trat­te­ne­re l’im­po­sta do­vu­ta al­la sca­den­za del­le pre­sta­zio­ni pe­cu­nia­rie e di ri­scuo­te­re, pres­so il la­vo­ra­to­re, l’im­po­sta do­vu­ta sul­le al­tre pre­sta­zio­ni (se­gna­ta­men­te le pre­sta­zio­ni in na­tu­ra e le man­ce);
b.
spe­ci­fi­ca­re al con­tri­buen­te una di­stin­ta o un’at­te­sta­zio­ne re­la­ti­va al­la ri­te­nu­ta d’im­po­sta;
c.
ver­sa­re pe­rio­di­ca­men­te le im­po­ste all’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te, al­le­sti­re, all’in­ten­zio­ne di que­st’ul­ti­ma, i con­teg­gi cor­ri­spon­den­ti e con­sen­ti­re al­la me­de­si­ma la con­sul­ta­zio­ne di tut­ti i do­cu­men­ti uti­li al con­trol­lo del­la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta.

2L’im­po­sta de­ve es­se­re pa­ri­men­ti trat­te­nu­ta se il la­vo­ra­to­re ha do­mi­ci­lio o di­mo­ra in un al­tro Can­to­ne.

3Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è re­spon­sa­bi­le del pa­ga­men­to dell’im­po­sta al­la fon­te.

4Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ri­ce­ve una prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne, la cui ali­quo­ta è sta­bi­li­ta dal DFF.

Art. 89 Conteggio con la Confederazione

L’au­to­ri­tà fi­sca­le can­to­na­le ef­fet­tua un con­teg­gio an­nuo dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta trat­te­nu­ta al­la fon­te.

Art. 90 Procedura ordinaria

1Le per­so­ne as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te so­no im­po­ni­bi­li se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria per quan­to con­cer­ne i red­di­ti non as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta al­la fon­te. L’ar­ti­co­lo 7 s’ap­pli­ca per ana­lo­gia al cal­co­lo dell’ali­quo­ta d’im­po­sta.

2Ove i pro­ven­ti lor­di as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta al­la fon­te del con­tri­buen­te o del suo co­niu­ge vi­ven­te in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con lui su­pe­ri­no nel cor­so di un an­no ci­vi­le l’am­mon­ta­re sta­bi­li­to dal DFF, vie­ne ef­fet­tua­ta una tas­sa­zio­ne ul­te­rio­re che tie­ne con­to dell’im­po­sta già de­dot­ta al­la fon­te.

Titolo secondo: Persone fisiche e giuridiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera

Art. 91 Lavoratori

I la­vo­ra­to­ri che, sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra, vi eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te du­ran­te bre­vi pe­rio­di, du­ran­te la set­ti­ma­na op­pu­re co­me fron­ta­lie­ri, so­no as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta al­la fon­te sul red­di­to del­la lo­ro at­ti­vi­tà, con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 83–86.

Art. 92 Artisti, sportivi e conferenzieri

1I pro­fes­sio­ni­sti del­lo spet­ta­co­lo co­me gli ar­ti­sti di tea­tro, di va­rie­tà, di ci­ne­ma, del­la ra­dio o del­la te­le­vi­sio­ne co­me pu­re i mu­si­ci­sti, gli al­tri ar­ti­sti, gli spor­ti­vi e i con­fe­ren­zie­ri, do­mi­ci­lia­ti all’este­ro, de­vo­no pa­ga­re l’im­po­sta sui pro­ven­ti del­la lo­ro at­ti­vi­tà per­so­na­le in Sviz­ze­ra, com­pre­se le ri­spet­ti­ve in­den­ni­tà. La stes­sa co­sa va­le per i pro­ven­ti e le in­den­ni­tà che non so­no pa­ga­ti all’ar­ti­sta, al­lo spor­ti­vo o al con­fe­ren­zie­re me­de­si­mo, ma a un ter­zo che ha or­ga­niz­za­to la lo­ro at­ti­vi­tà.

2L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è di:

0,8 per cen­to per in­troi­ti gior­na­lie­ri fi­no a 200 fran­chi;
2,4 per cen­to per in­troi­ti gior­na­lie­ri di 201 fran­chi fi­no a 1000 fran­chi;
5 per cen­to per in­troi­ti gior­na­lie­ri di 1001 fran­chi fi­no a 3000 fran­chi;
7 per cen­to per in­troi­ti gior­na­lie­ri su­pe­rio­ri a 3000 fran­chi.

3Gli in­troi­ti gior­na­lie­ri com­pren­do­no le en­tra­te lor­de, com­pren­si­ve di red­di­ti ac­ces­so­ri e in­den­ni­tà, fat­ta de­du­zio­ne dei co­sti di con­se­gui­men­to.

4L’or­ga­niz­za­to­re del­la ma­ni­fe­sta­zio­ne in Sviz­ze­ra è so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­le del pa­ga­men­to dell’im­po­sta.

5Il DFF è au­to­riz­za­to a sta­bi­li­re am­mon­ta­ri mi­ni­mi di ri­scos­sio­ne d’in­te­sa con i Can­to­ni.

Art. 93 Amministratori

1Le per­so­ne, do­mi­ci­lia­te all’este­ro, mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di per­so­ne giu­ri­di­che aven­ti se­de o am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra de­vo­no l’im­po­sta sui tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re ed al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni lo­ro ver­sa­te.1

2Le per­so­ne, do­mi­ci­lia­te all’este­ro, mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o del­la di­re­zio­ne di im­pre­se este­re aven­ti uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra de­vo­no l’im­po­sta sui tan­tiè­mes, get­to­ni di pre­sen­za, in­den­ni­tà fis­se, par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re e al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni lo­ro ver­sa­te e ad­de­bi­ta­te al­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa.2

3L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è sta­bi­li­ta al 5 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 94 Creditori ipotecari

1Le per­so­ne, do­mi­ci­lia­te all’este­ro, ti­to­la­ri o usu­frut­tua­rie di cre­di­ti ga­ran­ti­ti me­dian­te pe­gno im­mo­bi­lia­re o ma­nua­le su fon­di in Sviz­ze­ra, de­vo­no l’im­po­sta su­gli in­te­res­si lo­ro ver­sa­ti.

2L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è sta­bi­li­ta al 3 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di.

Art. 95 Beneficiari di prestazioni previdenziali dell’impiego pubblico

1I be­ne­fi­cia­ri do­mi­ci­lia­ti all’este­ro che, in se­gui­to a pre­ce­den­ti at­ti­vi­tà di­pen­den­ti di di­rit­to pub­bli­co, ri­ce­vo­no pen­sio­ni, as­se­gni di quie­scen­za o al­tre pre­sta­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro o da un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za aven­te se­de in Sviz­ze­ra, de­vo­no l’im­po­sta su ta­li pre­sta­zio­ni.

2L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è sta­bi­li­ta all’1 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di nel ca­so del­le pen­sio­ni; nel ca­so del­le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le, è cal­co­la­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 38 ca­po­ver­so 2.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 5 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

Art. 96 Beneficiari di prestazioni previdenziali di diritto privato

1I be­ne­fi­cia­ri do­mi­ci­lia­ti all’este­ro di pre­sta­zio­ni di isti­tu­zio­ni di di­rit­to pri­va­to sviz­ze­re di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o di for­me ri­co­no­sciu­te di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta de­vo­no l’im­po­sta su que­ste pre­sta­zio­ni.

2L’ali­quo­ta di im­po­sta è sta­bi­li­ta all’1 per cen­to dei pro­ven­ti lor­di; per le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le es­sa vie­ne cal­co­la­ta giu­sta l’ar­ti­co­lo 38 ca­po­ver­so 2.

Art. 97 Lavoratori in un’impresa di trasporto internazionale

Le per­so­ne do­mi­ci­lia­te all’este­ro che la­vo­ra­no, nel traf­fi­co in­ter­na­zio­na­le, a bor­do di una na­ve o di un bat­tel­lo, di un ae­ro­mo­bi­le o di un vei­co­lo di tra­spor­to stra­da­le, e che ri­ce­vo­no un sa­la­rio o al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro aven­te se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra, de­vo­no l’im­po­sta su ta­li pre­sta­zio­ni con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 83–86; fa ec­ce­zio­ne l’im­po­si­zio­ne dei ma­rit­ti­mi per il la­vo­ro a bor­do di una na­ve d’al­to ma­re.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. 2 n. II 2 del­la L del 17 giu. 2016 sull’ap­prov­vi­gio­na­men­to del Pae­se, in vi­go­re dal 1° giu. 2017 (RU 2017 3097; FF 2014 6105).

Art. 97a Beneficiari delle partecipazioni di collaboratore

1Le per­so­ne do­mi­ci­lia­te all’este­ro al mo­men­to in cui rea­liz­za­no van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro ri­sul­tan­ti da op­zio­ni bloc­ca­te di col­la­bo­ra­to­re (art. 17b cpv. 3) de­vo­no, con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 17d, una quo­ta pro­por­zio­na­le dell’im­po­sta per il van­tag­gio va­lu­ta­bi­le in de­na­ro.

2L’ali­quo­ta dell’im­po­sta è fis­sa­ta all’11,5 per cen­to del van­tag­gio va­lu­ta­bi­le in de­na­ro.


1 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 98 Definizione

So­no con­tri­buen­ti do­mi­ci­lia­ti all’este­ro ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 92–97a le per­so­ne fi­si­che sen­za do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra e le per­so­ne giu­ri­di­che che non han­no né la se­de né l’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 99 Imposta considerata

L’im­po­sta al­la fon­te so­sti­tui­sce l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta ri­scos­sa se­con­do la pro­ce­du­ra or­di­na­ria.

Art. 100 Obblighi del debitore della prestazione imponibile

1Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ha l’ob­bli­go di:

a.
trat­te­ne­re l’im­po­sta do­vu­ta al­la sca­den­za del­le pre­sta­zio­ni pe­cu­nia­rie e di ri­scuo­te­re, pres­so il con­tri­buen­te, l’im­po­sta do­vu­ta sul­le al­tre pre­sta­zio­ni (se­gna­ta­men­te le pre­sta­zio­ni in na­tu­ra e le man­ce);
b.
for­ni­re al con­tri­buen­te una di­stin­ta o un’at­te­sta­zio­ne re­la­ti­va al­la ri­te­nu­ta d’im­po­sta;
c.
ver­sa­re pe­rio­di­ca­men­te le im­po­ste all’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te, al­le­sti­re, all’in­ten­zio­ne di que­st’ul­ti­ma, i con­teg­gi cor­ri­spon­den­ti e con­sen­ti­re al­la me­de­si­ma la con­sul­ta­zio­ne di tut­ti i do­cu­men­ti uti­li al con­trol­lo del­la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta;
d.1
ver­sa­re la quo­ta pro­por­zio­na­le dell’im­po­sta sul­le op­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re eser­ci­ta­te all’este­ro; il da­to­re di la­vo­ro de­ve la quo­ta pro­por­zio­na­le dell’im­po­sta an­che se il van­tag­gio va­lu­ta­bi­le in de­na­ro è ver­sa­to da una so­cie­tà este­ra del grup­po.

2Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è re­spon­sa­bi­le del pa­ga­men­to dell’im­po­sta al­la fon­te.

3Es­so ri­ce­ve una prov­vi­gio­ne di ri­scos­sio­ne la cui ali­quo­ta è sta­bi­li­ta dal DFF.


1 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).

Art. 101

L’au­to­ri­tà fi­sca­le can­to­na­le ef­fet­tua un con­teg­gio an­nuo dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta trat­te­nu­ta al­la fon­te.

Parte quinta: Procedura

Titolo primo: Autorità fiscali

Capitolo 1: Autorità federali

Art. 102 Organizzazione

1Il DFF eser­ci­ta la vi­gi­lan­za del­la Con­fe­de­ra­zio­ne (art. 2).

2L’AFC1 prov­ve­de all’ap­pli­ca­zio­ne uni­for­me del­la pre­sen­te leg­ge. Ema­na le pre­scri­zio­ni per la tas­sa­zio­ne e la ri­scos­sio­ne esat­ta e uni­for­me dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta. Può pre­scri­ve­re l’uso di de­ter­mi­na­ti mo­du­li.

3Il Tri­bu­na­le fe­de­ra­le è l’au­to­ri­tà fe­de­ra­le di ri­cor­so.

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1 Nuo­vo ter­mi­ne giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239). Di det­ta mod. é te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.
2 Abro­ga­to dal n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, con ef­fet­to dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).

Art. 103 Vigilanza

1L’AFC può in par­ti­co­la­re:

a.
ese­gui­re con­trol­li pres­so au­to­ri­tà can­to­na­li di tas­sa­zio­ne o di ri­scos­sio­ne ed esa­mi­na­re gli in­car­ti fi­sca­li dei Can­to­ni e dei Co­mu­ni;
b.
far­si rap­pre­sen­ta­re al­le de­li­be­ra­zio­ni del­le au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne e pre­sen­ta­re pro­po­ste;
c.
or­di­na­re, nei sin­go­li ca­si, prov­ve­di­men­ti d’in­chie­sta o, se ne­ces­sa­rio, ese­guir­li di­ret­ta­men­te;
d.
esi­ge­re, nei sin­go­li ca­si, che la tas­sa­zio­ne o la de­ci­sio­ne su re­cla­mo le sia pu­re no­ti­fi­ca­ta;
e.1
esi­ge­re che le sia­no no­ti­fi­ca­te le de­ci­sio­ni, com­pre­se quel­le su re­cla­mo e su ri­cor­so, con­cer­nen­ti do­man­de di con­do­no dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta.

2Il DFF può, su pro­po­sta dell’AFC, pren­de­re i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri, se ri­sul­ta che in un Can­to­ne le ope­ra­zio­ni di tas­sa­zio­ne so­no ese­gui­te in mo­do in­suf­fi­cien­te o ina­de­gua­to. Pre­sen­tan­do la pro­po­sta, l’AFC av­ver­te si­mul­ta­nea­men­te il Can­to­ne che prov­vi­so­ria­men­te le tas­sa­zio­ni non pos­so­no più es­se­re no­ti­fi­ca­te.


1 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).

Capitolo 2: Autorità cantonali

Sezione 1: Organizzazione e vigilanza

Art. 104 Organizzazione

1L’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta di­ri­ge e sor­ve­glia l’ap­pli­ca­zio­ne e l’ese­cu­zio­ne uni­for­me del­la pre­sen­te leg­ge. L’ar­ti­co­lo 103 ca­po­ver­so 1 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

2Per la tas­sa­zio­ne del­le per­so­ne giu­ri­di­che, cia­scun Can­to­ne de­si­gna un so­lo uf­fi­cio.

3Ogni Can­to­ne isti­tui­sce una com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in ma­te­ria di im­po­ste.

4L’or­ga­niz­za­zio­ne del­le au­to­ri­tà can­to­na­li d’ese­cu­zio­ne è ret­ta dal di­rit­to can­to­na­le, nel­la mi­su­ra in cui il di­rit­to fe­de­ra­le non di­spon­ga al­tri­men­ti. Se un Can­to­ne non può pren­de­re tem­pe­sti­va­men­te i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri, il Con­si­glio fe­de­ra­le ema­na prov­vi­so­ria­men­te le di­spo­si­zio­ni del ca­so.


1 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 14 dic. 2012, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 1345; FF 2012 4229).

Art. 104a Vigilanza

1Un or­ga­no can­to­na­le in­di­pen­den­te di vi­gi­lan­za fi­nan­zia­ria ve­ri­fi­ca ogni an­no la re­go­la­ri­tà e la le­ga­li­tà del­la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e del ver­sa­men­to del­la quo­ta spet­tan­te al­la Con­fe­de­ra­zio­ne. L’ob­bli­go di vi­gi­lan­za non in­clu­de la ve­ri­fi­ca ma­te­ria­le del­le tas­sa­zio­ni. En­tro la fi­ne dell’an­no in cui è ap­pro­va­to il con­sun­ti­vo del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, l’or­ga­no di vi­gi­lan­za fi­nan­zia­ria fa rap­por­to all’AFC e al Con­trol­lo fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze.

2Se la ve­ri­fi­ca non è ese­gui­ta o se l’AFC e il Con­trol­lo fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze non ri­ce­vo­no il rap­por­to en­tro la fi­ne dell’an­no in cui è ap­pro­va­to il con­sun­ti­vo del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, il DFF può in­ca­ri­ca­re del­la ve­ri­fi­ca, su pro­po­sta dell’AFC e a spe­se del Can­to­ne, un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne abi­li­ta­ta a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di pe­ri­to re­vi­so­re con­for­me­men­te al­la leg­ge del 16 di­cem­bre 20052 sui re­vi­so­ri.


1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 14 dic. 2012, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 1345; FF 2012 4229).
2 RS 221.302

Sezione 2: Competenza territoriale

Art. 105 Appartenenza personale

1Le au­to­ri­tà can­to­na­li ri­scuo­to­no l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta pres­so le per­so­ne fi­si­che che, al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le, han­no do­mi­ci­lio fi­sca­le in Sviz­ze­ra o, in man­can­za del me­de­si­mo, han­no di­mo­ra fi­sca­le nel Can­to­ne. So­no fat­ti sal­vi gli ar­ti­co­li 3 ca­po­ver­so 5 e 107.

2I fi­gli sog­get­ti all’au­to­ri­tà pa­ren­ta­le so­no as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta sul red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va (art. 9 cpv. 2) nel Can­to­ne nel qua­le, al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le, so­no as­sog­get­ta­ti per ta­le red­di­to sul­la ba­se del di­rit­to fe­de­ra­le re­la­ti­vo al di­vie­to del­la dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le.

3Le au­to­ri­tà can­to­na­li ri­scuo­to­no l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta pres­so le per­so­ne giu­ri­di­che che, al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le, han­no la se­de o l’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va nel Can­to­ne.

4I be­ne­fi­cia­ri di pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le di cui all’ar­ti­co­lo 38 so­no tas­sa­ti per que­ste pre­sta­zio­ni nel Can­to­ne in cui han­no do­mi­ci­lio fi­sca­le al mo­men­to del­la lo­ro sca­den­za.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Art. 106 Appartenenza economica

1L’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca vie­ne ri­scos­sa dal Can­to­ne nel qua­le al­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le si ve­ri­fi­ca­no:

a.
le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 4, per le per­so­ne fi­si­che;
b.
le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 51, per le per­so­ne giu­ri­di­che.

2Se le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 4 o 51 si ve­ri­fi­ca­no in più Can­to­ni, l’im­po­sta è ri­scos­sa dal Can­to­ne in cui si tro­va­no gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li più im­por­tan­ti.

3È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 107.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

Art. 107 Imposta alla fonte

1Per la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta al­la fon­te, è com­pe­ten­te il Can­to­ne in cui:

a.
i la­vo­ra­to­ri stra­nie­ri (art. 83) han­no il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra fi­sca­li all’at­to del­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le. Se il luo­go di la­vo­ro è si­tua­to in un al­tro Can­to­ne, l’au­to­ri­tà com­pe­ten­te del luo­go di la­vo­ro tra­smet­te gli im­por­ti trat­te­nu­ti al­la fon­te al Can­to­ne nel qua­le il la­vo­ra­to­re ha il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra fi­sca­li;
b.
gli ar­ti­sti e gli spor­ti­vi o i con­fe­ren­zie­ri eser­ci­ta­no la lo­ro at­ti­vi­tà.

2In tut­ti gli al­tri ca­si, è com­pe­ten­te il Can­to­ne in cui il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le ha il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra fi­sca­li op­pu­re la se­de o l’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va al mo­men­to del­la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne. Se la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è pa­ga­ta da uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­to in un al­tro Can­to­ne o da uno sta­bi­li­men­to di un’im­pre­sa che non ha se­de, né am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra, è com­pe­ten­te il Can­to­ne in cui è si­tua­to lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa.

3La com­pe­ten­za per la tas­sa­zio­ne or­di­na­ria se­con­do l’ar­ti­co­lo 90 è di­sci­pli­na­ta giu­sta l’ar­ti­co­lo 105.

Art. 108 Decisione in caso di dubbio

1Se il luo­go del­la tas­sa­zio­ne è con­tro­ver­so o in­cer­to, es­so vie­ne fis­sa­to dall’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta ove en­tri­no in li­nea di con­to più au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne del­lo stes­so Can­to­ne e dall’AFC ove en­tri­no in li­nea di con­to più Can­to­ni. La de­ci­sio­ne dell’AFC è im­pu­gna­bi­le con ri­cor­so se­con­do le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li sull’am­mi­ni­stra­zio­ne del­la giu­sti­zia fe­de­ra­le.1

2L’ac­cer­ta­men­to del luo­go del­la tas­sa­zio­ne può es­se­re ri­chie­sto dall’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, dall’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e dai con­tri­buen­ti.

3L’au­to­ri­tà che ha trat­ta­to un ca­so esu­lan­te dal­la sua com­pe­ten­za ter­ri­to­ria­le tra­smet­te l’in­car­to all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te.


1 Nuo­vo te­sto del per. giu­sta l’all. n. 57 del­la L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).

Titolo secondo: Principi di procedura generali

Capitolo 1: Doveri delle autorità

Art. 109 Ricusazione

1Chiun­que, nell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge, de­ve pren­de­re una de­ci­sio­ne o par­te­ci­pa­re in mo­do de­ter­mi­nan­te al­la sua ela­bo­ra­zio­ne, è te­nu­to a ri­cu­sar­si se:

a.
ha un in­te­res­se per­so­na­le nel­la cau­sa;
b.1
è il co­niu­ge o il part­ner re­gi­stra­to di una par­te o con­vi­ve di fat­to con lei;
bbis.2è pa­ren­te o af­fi­ne in li­nea ret­ta, o in li­nea col­la­te­ra­le fi­no al ter­zo gra­do, con una par­te;
c.
è rap­pre­sen­tan­te di una par­te o ha agi­to per es­sa nel­la me­de­si­ma cau­sa;
d.
può ave­re per al­tri mo­ti­vi una pre­ven­zio­ne nel­la cau­sa.

2Il mo­ti­vo del­la ri­cu­sa­zio­ne può es­se­re in­vo­ca­to da ogni per­so­na par­te­ci­pan­te al­la pro­ce­du­ra.

3Se la ri­cu­sa­zio­ne è con­te­sta­ta, de­ci­de l’au­to­ri­tà de­si­gna­ta dal di­rit­to can­to­na­le se si trat­ta di un fun­zio­na­rio can­to­na­le o il DFF se si trat­ta di un fun­zio­na­rio fe­de­ra­le. Il ri­cor­so è sal­vo nei due ca­si.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 24 del­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).
2 In­tro­dot­ta dall’all. n. 24 del­la L del 18 giu. 2004 sull’unio­ne do­me­sti­ca re­gi­stra­ta, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).

Art. 110 Obbligo del segreto

1Chiun­que è in­ca­ri­ca­to dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge o è chia­ma­to a col­la­bo­rar­vi è te­nu­to al se­gre­to sui fat­ti di cui vie­ne a co­no­scen­za nell’eser­ci­zio del­la sua fun­zio­ne e sul­le de­li­be­ra­zio­ni dell’au­to­ri­tà e a ne­ga­re a ter­zi l’esa­me de­gli at­ti uf­fi­cia­li.

2L’in­for­ma­zio­ne è am­mes­sa nel­la mi­su­ra in cui esi­sta un fon­da­men­to le­ga­le nel di­rit­to fe­de­ra­le.

Art. 111 Assistenza tra autorità fiscali

1Le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge si as­si­sto­no vi­cen­de­vol­men­te nell’adem­pi­men­to del lo­ro com­pi­to; co­mu­ni­ca­no gra­tui­ta­men­te le in­for­ma­zio­ni ne­ces­sa­rie al­le au­to­ri­tà fi­sca­li del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, dei Can­to­ni, dei di­stret­ti, dei cir­co­li e dei Co­mu­ni e per­met­to­no lo­ro, a do­man­da, di con­sul­ta­re gli at­ti uf­fi­cia­li. I fat­ti an­nun­cia­ti o ac­cer­ta­ti in ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te pre­scri­zio­ne sog­giac­cio­no all’ob­bli­go del se­gre­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 110.

2Se, per la tas­sa­zio­ne, la quo­ta can­to­na­le dev’es­se­re ri­par­ti­ta fra più Can­to­ni, l’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te ne in­for­ma le am­mi­ni­stra­zio­ni can­to­na­li dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta in­te­res­sa­te.

Art. 112 Assistenza di altre autorità

1Le au­to­ri­tà del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, dei Can­to­ni, dei di­stret­ti, dei cir­co­li e dei Co­mu­ni co­mu­ni­ca­no, su ri­chie­sta al­le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge, ogni in­for­ma­zio­ne ne­ces­sa­ria per la sua ap­pli­ca­zio­ne. Es­se pos­so­no av­ver­ti­re di mo­to pro­prio ta­li au­to­ri­tà se pre­su­mo­no che una tas­sa­zio­ne sia in­com­ple­ta.

2Gli or­ga­ni di cor­po­ra­zio­ni e sta­bi­li­men­ti, nel­la mi­su­ra in cui prov­ve­do­no a com­pi­ti dell’am­mi­ni­stra­zio­ne pub­bli­ca, sog­giac­cio­no al­lo stes­so ob­bli­go d’as­si­sten­za.

3So­no eso­ne­ra­ti dall’ob­bli­go d’in­for­ma­re e di co­mu­ni­ca­re gli or­ga­ni dell’am­mi­ni­stra­zio­ne del­la Po­sta sviz­ze­ra e de­gli isti­tu­ti pub­bli­ci di cre­di­to, per fat­ti vin­co­la­ti a un se­gre­to spe­cia­le im­po­sto dal­la leg­ge.1


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 14 del­la LF del 30 apr. 1997 sull’or­ga­niz­za­zio­ne del­le po­ste, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1997 2465; FF 1996 III 1201).

Art. 112a Trattamento dei dati

1L’AFC ge­sti­sce, per l’adem­pi­men­to dei com­pi­ti in vir­tù del­la pre­sen­te leg­ge, un si­ste­ma d’in­for­ma­zio­ne. Que­st’ul­ti­mo può con­te­ne­re da­ti per­so­na­li de­gni di par­ti­co­la­re pro­te­zio­ne ri­guar­dan­ti san­zio­ni am­mi­ni­stra­ti­ve e pe­na­li ri­le­van­ti in ma­te­ria fi­sca­le.

1bisPer adem­pie­re i lo­ro com­pi­ti le­ga­li, l’AFC e le au­to­ri­tà di cui all’ar­ti­co­lo 111 so­no au­to­riz­za­te a uti­liz­za­re si­ste­ma­ti­ca­men­te il nu­me­ro d’as­si­cu­ra­to dell’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia e su­per­sti­ti con­for­me­men­te al­le di­spo­si­zio­ni del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 19462 sull’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti (LA­VS).3

2L’AFC e le au­to­ri­tà di cui all’ar­ti­co­lo 111 si tra­smet­to­no i da­ti che pos­so­no es­se­re uti­li per l’adem­pi­men­to dei lo­ro com­pi­ti. Le au­to­ri­tà di cui all’ar­ti­co­lo 112 tra­smet­to­no al­le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge i da­ti che pos­so­no es­se­re im­por­tan­ti per l’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge.

3I da­ti so­no tra­smes­si sin­go­lar­men­te, me­dian­te li­ste o su sup­por­ti elet­tro­ni­ci di da­ti. Pos­so­no es­se­re re­si ac­ces­si­bi­li an­che me­dian­te una pro­ce­du­ra di ri­chia­mo. L’as­si­sten­za am­mi­ni­stra­ti­va è gra­tui­ta.

4De­vo­no es­se­re tra­smes­si tut­ti i da­ti dei con­tri­buen­ti che pos­so­no ser­vi­re al­la tas­sa­zio­ne e al­la ri­scos­sio­ne del­le im­po­ste, se­gna­ta­men­te:

a.
l’iden­ti­tà;
b.
lo sta­to ci­vi­le, il luo­go di do­mi­ci­lio e di di­mo­ra, il per­mes­so di di­mo­ra e l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va;
c.
gli at­ti giu­ri­di­ci;
d.
le pre­sta­zio­ni di un en­te pub­bli­co.

5I da­ti per­so­na­li e i di­spo­si­ti­vi uti­liz­za­ti per il lo­ro trat­ta­men­to, qua­li i sup­por­ti di da­ti, i pro­gram­mi in­for­ma­ti­ci e la re­la­ti­va do­cu­men­ta­zio­ne de­vo­no es­se­re pro­tet­ti da qual­sia­si ma­ni­po­la­zio­ne, mo­di­fi­ca o di­stru­zio­ne non au­to­riz­za­ta non­ché dal fur­to.

6Il Con­si­glio fe­de­ra­le può ema­na­re di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne, con­cer­nen­ti in par­ti­co­la­re l’or­ga­niz­za­zio­ne e la ge­stio­ne del si­ste­ma d’in­for­ma­zio­ne, le ca­te­go­rie dei da­ti da ri­le­va­re, il di­rit­to d’ac­ces­so e di trat­ta­men­to, la du­ra­ta di con­ser­va­zio­ne, l’ar­chi­via­zio­ne e la di­stru­zio­ne dei da­ti.

7Se gli uf­fi­ci fe­de­ra­li non si ac­cor­da­no in me­ri­to al­la co­mu­ni­ca­zio­ne dei da­ti, il Con­si­glio fe­de­ra­le de­ci­de de­fi­ni­ti­va­men­te. In tut­ti gli al­tri ca­si, de­ci­de il Tri­bu­na­le fe­de­ra­le con­for­me­men­te al­la pro­ce­du­ra pre­vi­sta dall’ar­ti­co­lo 120 del­la leg­ge del 17 giu­gno 20054 sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le.5


1 In­tro­dot­to dal n. VI 3 del­la LF del 24 mar. 2000 con­cer­nen­te l’isti­tu­zio­ne e l’ade­gua­men­to di ba­si le­ga­li per il trat­ta­men­to di da­ti per­so­na­li, in vi­go­re dal 1° set. 2000 (RU 2000 1891; FF 1999 7979).
2 RS 831.10
3 In­tro­dot­to dall’all. n. 5 del­la LF del 23 giu. 2006 (nuo­vo nu­me­ro d’as­si­cu­ra­to dell’AVS), in vi­go­re dal 1° dic. 2007 (RU 2007 5259; FF 2006 471).
4 RS 173.110
5 Nuo­vo te­sto del per. giu­sta l’all. n. 57 del­la lla L del 17 giu. 2005 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).

Capitolo 2: Situazione procedurale dei coniugi

Art. 113

1I co­niu­gi non se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to eser­ci­ta­no in co­mu­ne i di­rit­ti e i do­ve­ri pro­ce­du­ra­li spet­tan­ti al con­tri­buen­te se­con­do la pre­sen­te leg­ge.

2En­tram­bi fir­ma­no la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta. Ove la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta sia fir­ma­ta da uno so­lo dei co­niu­gi, all’al­tro co­niu­ge vie­ne as­se­gna­to un ter­mi­ne, al­lo spi­ra­re in­frut­tuo­so del qua­le è am­mes­sa la rap­pre­sen­tan­za con­trat­tua­le tra co­niu­gi.

3I ri­me­di giu­ri­di­ci e le al­tre no­ti­fi­ca­zio­ni so­no con­si­de­ra­ti tem­pe­sti­vi se uno dei co­niu­gi ha agi­to in tem­po uti­le.

4Ogni co­mu­ni­ca­zio­ne del­le au­to­ri­tà fi­sca­li a con­tri­buen­ti co­niu­ga­ti che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca è in­di­riz­za­ta con­giun­ta­men­te ai due co­niu­gi.

Capitolo 3: Diritti procedurali del contribuente

Art. 114 Esame degli atti

1Il con­tri­buen­te ha fa­col­tà di esa­mi­na­re gli at­ti che ha pro­dot­to o fir­ma­to. I co­niu­gi tas­sa­ti con­giun­ta­men­te han­no un di­rit­to re­ci­pro­co di esa­mi­na­re gli at­ti.1

2Il con­tri­buen­te può esa­mi­na­re gli al­tri at­ti do­po l’ac­cer­ta­men­to dei fat­ti, sem­pre­ché un in­te­res­se pub­bli­co o pri­va­to non vi si op­pon­ga.2

3L’at­to il cui esa­me è sta­to ne­ga­to al con­tri­buen­te può es­se­re ado­pe­ra­to con­tro di lui sol­tan­to qua­lo­ra l’au­to­ri­tà glie­ne ab­bia co­mu­ni­ca­to oral­men­te o per scrit­to il con­te­nu­to es­sen­zia­le e, inol­tre, gli ab­bia da­to la pos­si­bi­li­tà di pro­nun­ciar­si e di in­di­ca­re pro­ve con­tra­rie.

4A do­man­da del con­tri­buen­te, l’au­to­ri­tà che ne­ga il di­rit­to d’esa­me gli con­fer­ma il di­nie­go me­dian­te de­ci­sio­ne im­pu­gna­bi­le con ri­cor­so.


1 Cor­re­zio­ne del­la CdR dell’AF del 20 ago. 2020, pub­bli­ca­ta il 1° set. 2020 (RU 2020 3641).
2 Cor­re­zio­ne del­la CdR dell’AF del 20 ago. 2020, pub­bli­ca­ta il 1° set. 2020 (RU 2020 3641).

Art. 115 Ammissione delle prove

Le pro­ve of­fer­te dal con­tri­buen­te de­vo­no es­se­re am­mes­se nel­la mi­su­ra in cui sia­no ido­nee ad ac­cer­ta­re fat­ti ri­le­van­ti per la tas­sa­zio­ne.

Art. 116 Notificazione

1Le de­ci­sio­ni so­no no­ti­fi­ca­te al con­tri­buen­te per scrit­to e de­vo­no in­di­ca­re i ri­me­di giu­ri­di­ci.

2Se il con­tri­buen­te è d’igno­ta di­mo­ra o se egli di­mo­ra all’este­ro e non ha un rap­pre­sen­tan­te in Sviz­ze­ra, la de­ci­sio­ne può es­ser­gli no­ti­fi­ca­ta va­li­da­men­te me­dian­te pub­bli­ca­zio­ne nel Fo­glio uf­fi­cia­le del Can­to­ne.

Art. 117 Rappresentanza contrattuale

1Il con­tri­buen­te può far­si rap­pre­sen­ta­re con­trat­tual­men­te da­van­ti al­le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge, nel­la mi­su­ra in cui la sua col­la­bo­ra­zio­ne per­so­na­le non sia ne­ces­sa­ria.

2È am­mes­so co­me rap­pre­sen­tan­te chiun­que ha l’eser­ci­zio dei di­rit­ti ci­vi­li e go­de dei di­rit­ti ci­vi­ci. L’au­to­ri­tà può chie­de­re al rap­pre­sen­tan­te di le­git­ti­mar­si me­dian­te pro­cu­ra scrit­ta.

3Se co­niu­gi non se­pa­ra­ti né le­gal­men­te né di fat­to non han­no de­si­gna­to un rap­pre­sen­tan­te o una per­so­na au­to­riz­za­ta a ri­ce­ve­re le no­ti­fi­ca­zio­ni, tut­te le no­ti­fi­ca­zio­ni van­no in­di­riz­za­te ai due co­niu­gi con­giun­ta­men­te.

4Se i co­niu­gi so­no se­pa­ra­ti le­gal­men­te o di fat­to, le no­ti­fi­ca­zio­ni van­no in­di­riz­za­te se­pa­ra­ta­men­te a cia­scu­no di lo­ro.

Art. 118 Rappresentanza obbligatoria

Le au­to­ri­tà fi­sca­li pos­so­no esi­ge­re che il con­tri­buen­te con do­mi­ci­lio o se­de all’este­ro de­si­gni un rap­pre­sen­tan­te in Sviz­ze­ra.

Capitolo 4: Termini

Art. 119

1I ter­mi­ni sta­bi­li­ti nel­la pre­sen­te leg­ge so­no pe­ren­to­ri.

2Un ter­mi­ne sta­bi­li­to dall’au­to­ri­tà può es­se­re pro­ro­ga­to se esi­sto­no mo­ti­vi suf­fi­cien­ti e la do­man­da di pro­ro­ga è pre­sen­ta­ta pri­ma del­la sca­den­za.

Capitolo 5: Prescrizione

Art. 120 Prescrizione del diritto di tassare

1Il di­rit­to di tas­sa­re si pre­scri­ve in cin­que an­ni dal­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le. So­no sal­vi gli ar­ti­co­li 152 e 184.

2La pre­scri­zio­ne non de­cor­re o è so­spe­sa:

a.
du­ran­te una pro­ce­du­ra di re­cla­mo, di ri­cor­so o di re­vi­sio­ne;
b.
fi­no a quan­do il cre­di­to fi­sca­le è as­si­cu­ra­to da ga­ran­zie o frui­sce di una di­la­zio­ne di pa­ga­men­to;
c.
fi­no a quan­do né il con­tri­buen­te, né il cor­re­spon­sa­bi­le dell’im­po­sta han­no do­mi­ci­lio o di­mo­ra fi­sca­le in Sviz­ze­ra.

3Un nuo­vo ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne de­cor­re con:

a.
ogni at­to uf­fi­cia­le in­te­so all’ac­cer­ta­men­to o al­la ri­scos­sio­ne del cre­di­to fi­sca­le, co­mu­ni­ca­to al con­tri­buen­te o al cor­re­spon­sa­bi­le dell’im­po­sta;
b.
ogni ri­co­no­sci­men­to espli­ci­to del de­bi­to fi­sca­le da par­te del con­tri­buen­te o del cor­re­spon­sa­bi­le dell’im­po­sta;
c.
la pre­sen­ta­zio­ne di una do­man­da di con­do­no;
d.
il pro­mo­vi­men­to di un’azio­ne pe­na­le per sot­tra­zio­ne con­su­ma­ta d’im­po­sta o per de­lit­to fi­sca­le.

4Il di­rit­to di tas­sa­re si pre­scri­ve, in ogni ca­so, in 15 an­ni dal­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le.

Art. 121 Prescrizione del diritto di riscossione

1I cre­di­ti fi­sca­li si pre­scri­vo­no in cin­que an­ni dal­la cre­sci­ta in giu­di­ca­to del­la tas­sa­zio­ne.

2La so­spen­sio­ne e l’in­ter­ru­zio­ne del­la pre­scri­zio­ne so­no di­sci­pli­na­te ne­gli ar­ti­co­li 120 ca­po­ver­si 2 e 3.

3Il di­rit­to di ri­scos­sio­ne si pre­scri­ve, in ogni ca­so, in die­ci an­ni dal­la fi­ne dell’an­no in cui la tas­sa­zio­ne è cre­sciu­ta in giu­di­ca­to.

Titolo terzo: Procedura ordinaria di tassazione

Capitolo 1: Operazioni preliminari

Art. 122

1Le au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne com­pi­la­no un ruo­lo dei pro­ba­bi­li con­tri­buen­ti e lo ten­go­no a gior­no.

2Le au­to­ri­tà com­pe­ten­ti dei Can­to­ni e dei Co­mu­ni co­mu­ni­ca­no al­le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge i da­ti ne­ces­sa­ri, de­sun­ti dai lo­ro re­gi­stri di con­trol­lo.

3Le au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne pos­so­no av­va­ler­si, per i la­vo­ri pre­li­mi­na­ri, del­la coo­pe­ra­zio­ne del­le au­to­ri­tà co­mu­na­li o di or­ga­ni spe­cial­men­te in­ca­ri­ca­ti.

Capitolo 2: Obblighi procedurali

Sezione 1: Compiti delle autorità di tassazione

Art. 123

1Le au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne de­ter­mi­na­no, con il con­tri­buen­te, le con­di­zio­ni di fat­to e di di­rit­to per una im­po­si­zio­ne com­ple­ta ed esat­ta.

2Pos­so­no in par­ti­co­la­re far ca­po a pe­ri­ti, svol­ge­re ispe­zio­ni ed esa­mi­na­re sul po­sto i li­bri con­ta­bi­li e i giu­sti­fi­ca­ti­vi. Le spe­se che ne ri­sul­ta­no pos­so­no es­se­re ad­dos­sa­te in tut­to o in par­te al con­tri­buen­te o ad un’al­tra per­so­na ob­bli­ga­ta a for­ni­re in­for­ma­zio­ni, se es­si le han­no re­se ne­ces­sa­rie vio­lan­do col­pe­vol­men­te i lo­ro ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li.

Sezione 2: Obblighi del contribuente

Art. 124 Dichiarazione d’imposta

1I con­tri­buen­ti so­no in­vi­ta­ti, me­dian­te no­ti­fi­ca­zio­ne pub­bli­ca o in­vio del mo­du­lo, a pre­sen­ta­re la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta. Co­lo­ro che non han­no ri­ce­vu­to il mo­du­lo de­vo­no chie­der­lo all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te.

2Il con­tri­buen­te de­ve com­pi­la­re il mo­du­lo in mo­do com­ple­to e ve­ri­tie­ro, fir­mar­lo per­so­nal­men­te e in­viar­lo, con gli al­le­ga­ti pre­scrit­ti, all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te en­tro il ter­mi­ne sta­bi­li­to.

3Il con­tri­buen­te, che omet­te d’in­via­re la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta o che pre­sen­ta un mo­du­lo in­com­ple­to, è dif­fi­da­to a ri­me­diar­vi en­tro un con­gruo ter­mi­ne.

4Nel ca­so d’in­vio tar­di­vo e, se la di­chia­ra­zio­ne è sta­ta re­sti­tui­ta al con­tri­buen­te per com­ple­ta­men­to, di rin­vio tar­di­vo, l’inos­ser­van­za del ter­mi­ne dev’es­se­re scu­sa­ta qua­lo­ra il con­tri­buen­te pro­vi che, per ser­vi­zio mi­li­ta­re o ser­vi­zio ci­vi­le, as­sen­za dal Pae­se, ma­lat­tia o al­tri mo­ti­vi ri­le­van­ti, è sta­to im­pe­di­to di pre­sen­tar­la o di rin­viar­la in tem­po e di aver­vi prov­vi­sto en­tro 30 gior­ni o al mo­men­to in cui gli im­pe­di­men­ti so­no ces­sa­ti.1


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la L del 6 ott. 1995 sul ser­vi­zio ci­vi­le, in vi­go­re dal 1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).

Art. 125 Allegati

1Le per­so­ne fi­si­che de­vo­no al­le­ga­re al­la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta, in par­ti­co­la­re:

a.
i cer­ti­fi­ca­ti di sa­la­rio con­cer­nen­ti tut­ti i pro­ven­ti da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te;
b.
le at­te­sta­zio­ni sui com­pen­si ri­ce­vu­ti co­me mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o di un al­tro or­ga­no di una per­so­na giu­ri­di­ca;
c.
gli elen­chi com­ple­ti dei ti­to­li, cre­di­ti e de­bi­ti.

2Le per­so­ne fi­si­che con red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te e le per­so­ne giu­ri­di­che de­vo­no al­le­ga­re al­la di­chia­ra­zio­ne:

a.
i con­ti an­nua­li fir­ma­ti (bi­lan­ci e con­ti pro­fit­ti e per­di­te) del pe­rio­do fi­sca­le; o
b.
in ca­so di te­nu­ta di una con­ta­bi­li­tà sem­pli­fi­ca­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 957 ca­po­ver­so 2 CO1, le di­stin­te re­la­ti­ve al­le en­tra­te e al­le usci­te, al­la si­tua­zio­ne pa­tri­mo­nia­le e ai pre­le­va­men­ti e ap­por­ti pri­va­ti del pe­rio­do fi­sca­le.2

3Ai fi­ni del­la tas­sa­zio­ne dell’im­po­sta sull’uti­le, le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e le so­cie­tà co—ope­ra­ti­ve in­di­ca­no inol­tre il lo­ro ca­pi­ta­le pro­prio al ter­mi­ne del pe­rio­do fi­sca­le o dell’as­sog­get­ta­men­to. Il ca­pi­ta­le pro­prio com­pren­de il ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le li­be­ra­to, le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui all’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­si 3–7 espo­ste nel bi­lan­cio com­mer­cia­le, le ri­ser­ve pa­le­si e le ri­ser­ve oc­cul­te co­sti­tui­te per il tra­mi­te di uti­li im­po­sti, non­ché la par­te del ca­pi­ta­le di ter­zi eco­no­mi­ca­men­te equi­pa­ra­bi­le al ca­pi­ta­le pro­prio.3


1 RS 220
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).
3 In­tro­dot­to dal n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se (RU 1998 669; FF 1997 II 963). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 28 set. 2018 con­cer­nen­te la ri­for­ma fi­sca­le e il fi­nan­zia­men­to dell’AVS, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).

Art. 126 Altra collaborazione

1Il con­tri­buen­te de­ve fa­re tut­to il ne­ces­sa­rio per con­sen­ti­re una tas­sa­zio­ne com­ple­ta ed esat­ta.

2De­ve se­gna­ta­men­te for­ni­re, a do­man­da dell’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, in­for­ma­zio­ni ora­li e scrit­te e pre­sen­ta­re li­bri con­ta­bi­li, giu­sti­fi­ca­ti­vi e al­tri at­te­sta­ti, co­me an­che do­cu­men­ti con­cer­nen­ti le re­la­zio­ni d’af­fa­ri.

3Le per­so­ne fi­si­che con red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te e le per­so­ne giu­ri­di­che de­vo­no con­ser­va­re per die­ci an­ni i li­bri di com­mer­cio e le di­stin­te di cui all’ar­ti­co­lo 125 ca­po­ver­so 2 non­ché gli al­tri giu­sti­fi­ca­ti­vi re­la­ti­vi al­la lo­ro at­ti­vi­tà. Le mo­da­li­tà se­con­do cui de­vo­no es­se­re te­nu­ti e con­ser­va­ti ta­li do­cu­men­ti so­no di­sci­pli­na­te da­gli ar­ti­co­li 957–958f CO1.23


1 RS 220
2 Nuo­vo te­sto del se­con­do per. giu­sta il n. I 2 del­la L del 20 giu. 2014 sul con­do­no dell’im­po­sta, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. II 1 del­la LF del 22 dic. 1999, in vi­go­re dal 1° giu. 2002 (RU 2002 949; FF 1999 4457).

Sezione 3: Obbligo dei terzi di rilasciare attestazioni

Art. 127

1De­vo­no ri­la­scia­re at­te­sta­zio­ni scrit­te al con­tri­buen­te:

a.
il da­to­re di la­vo­ro, sul­le sue pre­sta­zio­ni al la­vo­ra­to­re;
b.
i cre­di­to­ri e i de­bi­to­ri, su l’esi­sten­za, l’am­mon­ta­re, gli in­te­res­si e le ga­ran­zie di cre­di­ti;
c.
gli as­si­cu­ra­to­ri, su il va­lo­re di ri­scat­to di as­si­cu­ra­zio­ni e le pre­sta­zio­ni pa­ga­te o do­vu­te in vir­tù di rap­por­ti as­si­cu­ra­ti­vi;
d.
i fi­du­cia­ri, gli am­mi­ni­stra­to­ri di pa­tri­mo­ni, i cre­di­to­ri su pe­gno, i man­da­ta­ri e le al­tre per­so­ne che han­no o han­no avu­to il pos­ses­so o l’am­mi­ni­stra­zio­ne di be­ni del con­tri­buen­te, su que­sti be­ni e il lo­ro red­di­to;
e.
le per­so­ne che so­no o che so­no sta­te in rap­por­to d’af­fa­ri con il con­tri­buen­te, sul­le re­ci­pro­che pre­te­se e pre­sta­zio­ni.

2Se, no­no­stan­te dif­fi­da, il con­tri­buen­te non pro­du­ce l’at­te­sta­zio­ne, l’au­to­ri­tà fi­sca­le può ri­chie­der­la dal ter­zo. È sal­vo il se­gre­to pro­fes­sio­na­le tu­te­la­to dal­la leg­ge.

Sezione 4: Obbligo dei terzi d’informare

Art. 128

I so­ci, i com­pro­prie­ta­ri e i pro­prie­ta­ri in co­mu­ne de­vo­no, a ri­chie­sta, for­ni­re al­le au­to­ri­tà fi­sca­li in­for­ma­zio­ni sul lo­ro rap­por­to di di­rit­to con il con­tri­buen­te, in par­ti­co­la­re sul­la sua quo­ta, i suoi di­rit­ti e i suoi red­di­ti.

Sezione 5: Obbligo dei terzi di comunicare

Art. 129

1De­vo­no pre­sen­ta­re un’at­te­sta­zio­ne all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, per ogni pe­rio­do fi­sca­le:

a.
le per­so­ne giu­ri­di­che, sul­le pre­sta­zio­ni pa­ga­te ai mem­bri dell’am­mi­ni­stra­zio­ne o di al­tri or­ga­ni; le fon­da­zio­ni, inol­tre, sul­le pre­sta­zio­ni for­ni­te ai lo­ro be­ne­fi­cia­ri;
b.
le isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le e di pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta, sul­le pre­sta­zio­ni for­ni­te ai lo­ro sti­pu­lan­ti di pre­vi­den­za o be­ne­fi­cia­ri (art. 22 cpv. 2);
c.
le so­cie­tà sem­pli­ci e le so­cie­tà di per­so­ne, su tut­ti i rap­por­ti im­por­tan­ti per la tas­sa­zio­ne dei lo­ro so­ci, se­gna­ta­men­te sul­la lo­ro quo­ta al red­di­to e al pa­tri­mo­nio del­la so­cie­tà;
d.1
i da­to­ri di la­vo­ro che ac­cor­da­no par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re ai lo­ro di­pen­den­ti, sui da­ti ne­ces­sa­ri per la re­la­ti­va tas­sa­zio­ne; i par­ti­co­la­ri so­no di­sci­pli­na­ti per or­di­nan­za dal Con­si­glio fe­de­ra­le.

2Un dop­pio dell’at­te­sta­zio­ne dev’es­se­re in­via­to al con­tri­buen­te.

3Gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to de­vo­no pre­sen­ta­re all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, per ogni pe­rio­do fi­sca­le, un’at­te­sta­zio­ne con­cer­nen­te tut­ti i rap­por­ti de­ter­mi­nan­ti per la tas­sa­zio­ne del pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to e dei suoi red­di­ti.2


1 In­tro­dot­ta dal n. I 1 del­la LF del 17 dic. 2010 sull’im­po­si­zio­ne del­le par­te­ci­pa­zio­ni di col­la­bo­ra­to­re, in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 6 del­la L del 23 giu. 2006 su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).

Capitolo 3: Tassazione

Art. 130 Esecuzione

1L’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne con­trol­la la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta e pro­ce­de al­le in­da­gi­ni ne­ces­sa­rie.

2Ese­gue la tas­sa­zio­ne d’uf­fi­cio, in ba­se a una va­lu­ta­zio­ne co­scien­zio­sa, se il con­tri­buen­te, no­no­stan­te dif­fi­da, non sod­di­sfa i suoi ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li op­pu­re se gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li non pos­so­no es­se­re ac­cer­ta­ti esat­ta­men­te per man­can­za di do­cu­men­ti at­ten­di­bi­li. Può te­ner con­to di coef­fi­cien­ti spe­ri­men­ta­li, dell’evo­lu­zio­ne pa­tri­mo­nia­le e del te­no­re di vi­ta del con­tri­buen­te.

Art. 131 Notificazione

1L’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne fis­sa, nel­la de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne, gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li (red­di­to im­po­ni­bi­le, uti­le net­to im­po­ni­bi­le), l’ali­quo­ta e l’im­por­to di im­po­sta. Inol­tre es­sa in­di­ca al­le so­cie­tà di ca­pi­ta­li e al­le so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve l’im­por­to del ca­pi­ta­le pro­prio do­po la tas­sa­zio­ne dell’im­po­sta sull’uti­le e con­si­de­ra­to il ri­par­to dell’uti­le.1

2Le mo­di­fi­ca­zio­ni ri­spet­to al­la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta so­no co­mu­ni­ca­te al con­tri­buen­te al mo­men­to del­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne.

3La de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne è no­ti­fi­ca­ta an­che all’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e all’AFC, se han­no coo­pe­ra­to nel­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne o han­no chie­sto la no­ti­fi­ca­zio­ne (art. 103 cpv. 1 lett. d e 104 cpv. 1).


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 10 ott. 1997 sul­la ri­for­ma 1997 dell’im­po­si­zio­ne del­le im­pre­se, in vi­go­re dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).

Capitolo 4: Reclamo

Art. 132 Presupposti

1Con­tro la de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne il con­tri­buen­te può re­cla­ma­re per scrit­to all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, en­tro 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne.

2Il re­cla­mo pre­sen­ta­to con­tro una de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne già esau­sti­va­men­te mo­ti­va­ta può es­se­re tra­smes­sa co­me ri­cor­so, con il con­sen­so del re­cla­man­te e de­gli al­tri pro­po­nen­ti (art. 103 cpv. 1 lett. b e 104 cpv. 1), al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in ma­te­ria di im­po­ste.

3Il con­tri­buen­te può im­pu­gna­re la tas­sa­zio­ne ope­ra­ta d’uf­fi­cio sol­tan­to con il mo­ti­vo che es­sa è ma­ni­fe­sta­men­te ine­sat­ta. Il re­cla­mo dev’es­se­re mo­ti­va­to e in­di­ca­re even­tua­li mez­zi di pro­va.

Art. 133 Termini

1Il ter­mi­ne de­cor­re dal gior­no suc­ces­si­vo al­la no­ti­fi­ca­zio­ne. È re­pu­ta­to os­ser­va­to se l’op­po­si­zio­ne per­vie­ne all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne o è con­se­gna­ta a un uf­fi­cio po­sta­le sviz­ze­ro ov­ve­ro a una rap­pre­sen­tan­za di­plo­ma­ti­ca o con­so­la­re sviz­ze­ra all’este­ro il gior­no del­la sca­den­za. Se que­sto gior­no è un sa­ba­to, una do­me­ni­ca o un gior­no ri­co­no­sciu­to fe­sti­vo dal­lo Sta­to, il ter­mi­ne sca­de il pri­mo gior­no fe­ria­le se­guen­te.

2Il re­cla­mo pre­sen­ta­to a un uf­fi­cio in­com­pe­ten­te dev’es­se­re tra­smes­so sen­za in­du­gio all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne com­pe­ten­te. Il ter­mi­ne di pre­sen­ta­zio­ne del re­cla­mo è re­pu­ta­to os­ser­va­to se que­st’ul­ti­mo è giun­to all’uf­fi­cio in­com­pe­ten­te o è con­se­gna­to a un uf­fi­cio po­sta­le sviz­ze­ro il gior­no del­la sca­den­za.

3L’au­to­ri­tà en­tra nel me­ri­to di op­po­si­zio­ni tar­di­ve sol­tan­to se il con­tri­buen­te pro­va che, per ser­vi­zio mi­li­ta­re o ser­vi­zio ci­vi­le, ma­lat­tia, as­sen­za dal Pae­se o al­tri mo­ti­vi ri­le­van­ti, è sta­to im­pe­di­to di pre­sen­tar­le in tem­po o di aver­le inol­tra­te en­tro 30 gior­ni dal mo­men­to in cui gli im­pe­di­men­ti so­no ces­sa­ti.1


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 7 del­la L del 6 ott. 1995 sul ser­vi­zio ci­vi­le, in vi­go­re dal 1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).

Art. 134 Attribuzioni delle autorità fiscali

1Nell’esa­me del re­cla­mo, l’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, l’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e l’AFC han­no le me­de­si­me at­tri­bu­zio­ni lo­ro spet­tan­ti nel­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne.

2Non è da­to cor­so al ri­ti­ro del re­cla­mo se a nor­ma del­le cir­co­stan­ze deb­ba ri­te­ner­si che la tas­sa­zio­ne era ine­sat­ta. La pro­ce­du­ra di re­cla­mo può inol­tre es­se­re so­spe­sa uni­ca­men­te con il con­sen­so di tut­te le au­to­ri­tà fi­sca­li che han­no par­te­ci­pa­to al­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne.

Art. 135 Decisione

1L’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne pren­de la sua de­ci­sio­ne fon­dan­do­si sui ri­sul­ta­ti dell’in­chie­sta. Può de­ter­mi­na­re nuo­va­men­te tut­ti gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li e, sen­ti­to il con­tri­buen­te, mo­di­fi­ca­re la tas­sa­zio­ne an­che a svan­tag­gio del me­de­si­mo.

2La de­ci­sio­ne dev’es­se­re mo­ti­va­ta e no­ti­fi­ca­ta al con­tri­buen­te e all’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta. È pa­ri­men­ti co­mu­ni­ca­ta all’AFC, se es­sa ha coo­pe­ra­to al­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne o se ha chie­sto la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la de­ci­sio­ne su re­cla­mo (art. 103 cpv. 1).

3La pro­ce­du­ra di re­cla­mo è gra­tui­ta. L’ar­ti­co­lo 123 ca­po­ver­so 2 ul­ti­mo pe­rio­do è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

Titolo quarto: Procedura di riscossione dell’imposta alla fonte

Art. 136 Obblighi procedurali

Il con­tri­buen­te e il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le de­vo­no for­ni­re a ri­chie­sta al­le au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne ogni in­for­ma­zio­ne ora­le e scrit­ta su­gli ele­men­ti de­ter­mi­nan­ti ai fi­ni del­la ri­scos­sio­ne dell’im­po­sta al­la fon­te. Gli ar­ti­co­li 123–129 so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia.

Art. 137 Decisione

1In ca­so di con­te­sta­zio­ne sul­la ri­te­nu­ta d’im­po­sta, il con­tri­buen­te o il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le può esi­ge­re dall’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, si­no al­la fi­ne del me­se di mar­zo dell’an­no che se­gue la sca­den­za del­la pre­sta­zio­ne, una de­ci­sio­ne in me­ri­to all’esi­sten­za e all’esten­sio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to.

2Il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le è te­nu­to ad ope­ra­re la trat­te­nu­ta si­no a quan­do la de­ci­sio­ne è cre­sciu­ta in giu­di­ca­to.

Art. 138 Pagamento degli arretrati e restituzione

1Se il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le non ha ope­ra­to op­pu­re ha ope­ra­to so­lo in par­te la ri­te­nu­ta d’im­po­sta, l’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne lo ob­bli­ga a ver­sa­re l’im­po­sta non trat­te­nu­ta. Ri­ma­ne sal­vo il re­gres­so del de­bi­to­re nei con­fron­ti del con­tri­buen­te.

2Se ha ope­ra­to una trat­te­nu­ta trop­po ele­va­ta, il de­bi­to­re del­la pre­sta­zio­ne im­po­ni­bi­le de­ve re­sti­tui­re la dif­fe­ren­za al con­tri­buen­te.

Art. 139 Rimedi giuridici

1Con­tro una de­ci­sio­ne in ma­te­ria d’im­po­sta al­la fon­te, l’in­te­res­sa­to può pre­sen­ta­re re­cla­mo se­con­do l’ar­ti­co­lo 132.

2Se la ri­te­nu­ta al­la fon­te su cui ver­te il li­ti­gio è fon­da­ta sul di­rit­to fe­de­ra­le e su quel­lo can­to­na­le, il di­rit­to can­to­na­le può pre­ve­de­re nel­le sue di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne che la pro­ce­du­ra di re­cla­mo e quel­la di ri­cor­so al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so sia­no di­sci­pli­na­te giu­sta le di­spo­si­zio­ni del­la pro­ce­du­ra can­to­na­le de­ter­mi­nan­ti per l’im­pu­gna­zio­ne e il rie­sa­me di una de­ci­sio­ne re­la­ti­va all’im­po­sta can­to­na­le ri­scos­sa al­la fon­te.

Titolo quinto: Procedura di ricorso

Capitolo 1: Davanti alla commissione cantonale di ricorso in materia d’imposta

Art. 140 Ricorso del contribuente: condizioni

1Il con­tri­buen­te può im­pu­gna­re con ri­cor­so scrit­to la de­ci­sio­ne su re­cla­mo dell’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, en­tro 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, da­van­ti a una com­mis­sio­ne di ri­cor­so in­di­pen­den­te dall’au­to­ri­tà fi­sca­le. È sal­vo l’ar­ti­co­lo 132 ca­po­ver­so 2.

2Il ri­cor­ren­te de­ve in­di­ca­re, nell’at­to di ri­cor­so, le con­clu­sio­ni, i fat­ti sui qua­li es­se so­no fon­da­te e i mez­zi di pro­va; i do­cu­men­ti pro­ba­to­ri de­vo­no es­se­re al­le­ga­ti o de­si­gna­ti esat­ta­men­te. Se il ri­cor­so non sod­di­sfa que­sti re­qui­si­ti, al ri­cor­ren­te è as­se­gna­to un con­gruo ter­mi­ne per ri­me­diar­vi, con la com­mi­na­to­ria che non si en­tre­rà nel me­ri­to.

3Con il ri­cor­so pos­so­no es­se­re fat­ti va­le­re tut­ti i vi­zi del­la de­ci­sio­ne im­pu­gna­ta e del­la pro­ce­du­ra an­te­rio­re.

4L’ar­ti­co­lo 133 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

Art. 141 Ricorso dell’autorità di vigilanza: condizioni

1L’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e l’AFC pos­so­no ri­cor­re­re al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in ma­te­ria d’im­po­sta con­tro ogni de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne e ogni de­ci­sio­ne su re­cla­mo dell’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne.

2Il ter­mi­ne di ri­cor­so è di:

a.
30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, per le de­ci­sio­ni di tas­sa­zio­ne e quel­le su re­cla­mo, no­ti­fi­ca­te all’am­mi­ni­stra­zio­ne ri­cor­ren­te;
b.
60 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne al con­tri­buen­te, ne­gli al­tri ca­si.

Art. 142 Procedura

1La com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so chie­de all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne di pro­nun­ciar­si e di tra­smet­ter­le gli at­ti. Es­sa in­vi­ta a pro­nun­ciar­si an­che l’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e l’AFC.

2La com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in­vi­ta il con­tri­buen­te a pro­nun­ciar­si, se il ri­cor­so è pre­sen­ta­to dall’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta o dall’AFC.

3Se il pa­re­re di un’au­to­ri­tà sul ri­cor­so del con­tri­buen­te con­tie­ne nuo­vi fat­ti o nuo­vi aspet­ti, la com­mis­sio­ne in­vi­ta il con­tri­buen­te a pro­nun­ciar­si an­che a ta­le ri­guar­do.

4Nell’esa­me del ri­cor­so, la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so ha le me­de­si­me at­tri­bu­zio­ni dell’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne nel­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne.

5Il di­rit­to del con­tri­buen­te all’esa­me de­gli at­ti è di­sci­pli­na­to se­con­do le di­spo­si­zio­ni dell’ar­ti­co­lo 114.

Art. 143 Decisione

1La com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so pren­de la sua de­ci­sio­ne fon­dan­do­si sui ri­sul­ta­ti dell’in­chie­sta. Sen­ti­to il con­tri­buen­te, può mo­di­fi­ca­re la tas­sa­zio­ne an­che a svan­tag­gio del me­de­si­mo.

2Es­sa co­mu­ni­ca per scrit­to la de­ci­sio­ne mo­ti­va­ta al con­tri­buen­te e al­le au­to­ri­tà che han­no par­te­ci­pa­to al­la pro­ce­du­ra.

Art. 144 Spese

1Le spe­se pro­ce­du­ra­li da­van­ti al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so so­no po­ste a ca­ri­co del­la par­te soc­com­ben­te; se il ri­cor­so è am­mes­so par­zial­men­te, le spe­se so­no ri­par­ti­te pro­por­zio­nal­men­te.

2Le spe­se so­no po­ste to­tal­men­te o par­zial­men­te a ca­ri­co del ri­cor­ren­te vin­cen­te se que­sti, con­for­man­do­si agli ob­bli­ghi che gli in­com­be­va­no, avreb­be po­tu­to ot­te­ne­re sod­di­sfa­zio­ne già nel­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne o di re­cla­mo op­pu­re ha osta­co­la­to con rag­gi­ri l’in­chie­sta del­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so.

3La com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so può ri­nun­cia­re all’ad­dos­sa­men­to del­le spe­se se cir­co­stan­ze par­ti­co­la­ri lo giu­sti­fi­ca­no.

4L’ar­ti­co­lo 64 ca­po­ver­si 1 a 3 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 19681 sul­la pro­ce­du­ra am­mi­ni­stra­ti­va si ap­pli­ca per ana­lo­gia all’as­se­gna­zio­ne di ri­pe­ti­bi­li.

5L’im­por­to del­le spe­se pro­ce­du­ra­li da­van­ti al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so è sta­bi­li­to dal di­rit­to can­to­na­le.


Capitolo 2: Ricorso a un’altra autorità cantonale

Art. 145

1La de­ci­sio­ne su ri­cor­so può es­se­re im­pu­gna­ta da­van­ti a un’al­tra au­to­ri­tà can­to­na­le, in­di­pen­den­te dall’am­mi­ni­stra­zio­ne, qua­lo­ra il di­rit­to can­to­na­le lo pre­ve­da.

2Gli ar­ti­co­li 140–144 si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia.

A:
AHVG Bundesgesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung
AHVV Verordnung über die Alters- und Hinterlassenenversicherung
AIG Bundesgesetz über die Ausländerinnen und Ausländer und über die Integration
AVIG Bundesgesetz über die obligatorische Arbeitslosenversicherung und die Insolvenzentschädigung
AVO Verordnung über die Beaufsichtigung von privaten Versicherungsunternehmen
AVO-FINMA Verordnung der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht über die Beaufsichtigung von privaten Versicherungsunternehmen
AdoV Verordnung über die Adoption
ArG Bundesgesetz über die Arbeit in Industrie, Gewerbe und Handel
ArGV 1 Verordnung 1 zum Arbeitsgesetz
AsylG Asylgesetz
B:
BBG Bundesgesetzüber die Berufsbildung
BEG Bundesgesetz über Bucheffekten
BEHG Bundesgesetz über die Börsen und den Effektenhandel
BEHV Verordnung über die Börsen und den Effektenhandel
BG-HAÜ Bundesgesetz zum Haager Adoptionsübereinkommen und über Massnahmen zum Schutz des Kindes bei internationalen Adoptionen
BG-KKE Bundesgesetz über internationale Kindesentführung und die Haager Übereinkommen zum Schutz von Kindern und Erwachsenen
BGBB Bundesgesetz über das bäuerliche Bodenrecht
BGFA Bundesgesetz über die Freizügigkeit der Anwältinnen und Anwälte
BGG Bundesgesetz über das Bundesgericht
BIV-FINMA Verordnung der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht über die Insolvenz von Banken und Effektenhändlern
BPG Bundespersonalgesetz
BPR Bundesgesetz über die politischen Rechte
BV Bundesverfassung der Schweizerischen Eidgenossenschaft
BVG Bundesgesetz über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge
BZG Bundesgesetz über den Bevölkerungsschutz und den Zivilschutz
BankG Bundesgesetz über die Banken und Sparkassen
BankV Verordnung über die Banken und Sparkassen
BetmG Bundesgesetz über die Betäubungsmittel und die psychotropen Stoffe
BewG Bundesgesetz über den Erwerb von Grundstücken durch Personen im Ausland
BewV Verordnung über den Erwerb von Grundstücken durch Personen im Ausland
BöB Bundesgesetz über das öffentliche Beschaffungswesen
BüG Bundesgesetz über Erwerb und Verlust des Schweizer Bürgerrechts
D:
DBG Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer
DSG Bundesgesetz über den Datenschutz
E:
EBG Eisenbahngesetz
EMRK Konvention zum Schutze der Menschenrechte und Grundfreiheiten
EOG Bundesgesetz über den Erwerbsersatz für Dienstleistende und bei Mutterschaft
EOV Verordnung zum Erwerbsersatzgesetz
EÖBV Verordnung über die elektronische öffentliche Beurkundung
F:
FHG Bundesgesetz über den eidgenössischen Finanzhaushalt
FINMAG Bundesgesetz über die Eidgenössische Finanzmarktaufsicht
FKG Bundesgesetz über die Eidgenössische Finanzkontrolle
FMedG Bundesgesetz über die medizinisch unterstützte Fortpflanzung
FZG Bundesgesetz über die Freizügigkeit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge
FinfraG Bundesgesetz über die Finanzmarktinfrastrukturen und das Marktverhalten im Effekten- und Derivatehandel
FinfraV Verordnung über die Finanzmarktinfrastrukturen und das Marktverhalten im Effekten- und Derivatehandel
FinfraV-FINMA Verordnung der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht über die Finanzmarktinfrastrukturen und das Marktverhalten im Effekten- und Derivatehandel
FusG Bundesgesetz über Fusion, Spaltung, Umwandlung und Vermögensübertragung
G:
GBV Grundbuchverordnung
GSG Bundesgesetz über die von der Schweiz als Gaststaat gewährten Vorrechte, Immunitäten und Erleichterungen sowie finanziellen Beiträge
GUMG Bundesgesetz über genetische Untersuchungen beim Menschen