Verordnung
über die Stempelabgaben
(StV)

¹ Die Eid­ge­nös­si­sche Steu­er­ver­wal­tung (ESTV) er­lässt die all­ge­mei­nen Wei­sun­gen und trifft die Ein­zel­ver­fü­gun­gen, die für die Er­he­bung der Stem­pe­l­ab­ga­ben er­for­der­lich sind; sie be­stimmt Form und In­halt der For­mu­la­re für die An­mel­dung als ab­ga­be­pflich­ti­ge Per­son so­wie für die Steu­er­ab­rech­nun­gen, Steu­er­er­klä­run­gen, Re­gis­ter und Fra­ge­bo­gen.³

² Sie ist zur Be­schwer­de an das Bun­des­ge­richt be­rech­tigt.⁴

¹ Der Ab­ga­be­pflich­ti­ge hat sei­ne Bü­cher so ein­zu­rich­ten und zu füh­ren, dass sich aus ih­nen die für die Ab­ga­be­pflicht und Ab­ga­be­be­mes­sung mass­ge­ben­den Tat­sa­chen oh­ne be­son­de­ren Auf­wand zu­ver­läs­sig er­mit­teln und nach­wei­sen las­sen. Die ab­ga­be­pflich­ti­gen Ef­fek­ten­händ­ler, die ge­mä­ss Ob­li­ga­tio­nen­recht nicht buch­füh­rungs­pflich­tig sind, ha­ben bei der Füh­rung ih­rer Um­satz­re­gis­ter die Be­stim­mun­gen der Ge­schäfts­bü­cher­ver­ord­nung vom 24. April 2002⁶ sinn­ge­mä­ss an­zu­wen­den.

² Wer­den die Bü­cher elek­tro­nisch oder auf ver­gleich­ba­re Wei­se ge­führt und auf­be­wahrt, müs­sen al­le steu­er­lich we­sent­li­chen Ge­schäfts­vor­fäl­le und Zah­len vom Ur­be­leg bis zur Jah­res­rech­nung und Steu­er­ab­rech­nung si­cher­ge­stellt sein.

³ Die Bü­cher sind sorg­fäl­tig, ge­ord­net und vor schäd­li­chen Ein­wir­kun­gen ge­schützt auf­zu­be­wah­ren. Sie müs­sen von der ESTV⁷ in­nert an­ge­mes­se­ner Frist ein­ge­se­hen und ge­prüft wer­den kön­nen.

⁴ So­weit für die Buch­prü­fung er­for­der­lich, sind das ent­spre­chen­de Per­so­nal so­wie die Ge­rä­te oder Hilfs­mit­tel für die ESTV un­ent­gelt­lich ver­füg­bar zu hal­ten. Da­bei muss die Mög­lich­keit be­ste­hen, die Ge­schäfts­un­ter­la­gen oder Tei­le da­von der ESTV auf de­ren Be­geh­ren auf Pa­pier aus­ge­druckt zur Ver­fü­gung zu stel­len.

¹ Die ESTV kann Aus­künf­te schrift­lich oder münd­lich ein­ho­len, Sach­ver­stän­di­ge bei­zie­hen und die ab­ga­be­pflich­ti­ge Per­son zur Ein­ver­nah­me la­den.

² Wo es an­ge­zeigt er­scheint, sind die Aus­künf­te in Ge­gen­wart der ein­ver­nom­me­nen Per­son zu pro­to­kol­lie­ren; das Pro­to­koll ist von die­ser und der ein­ver­neh­men­den Per­son so­wie al­len­falls von der bei­ge­zo­ge­nen pro­to­koll­füh­ren­den Per­son zu un­ter­zeich­nen.

³ Vor je­der Ein­ver­nah­me ist die ein­zu­ver­neh­men­de Per­son zur Wahr­heit zu er­mah­nen und auf die Fol­gen un­rich­ti­ger Aus­künf­te (Art. 46 Abs. 1 Bst. c StG) hin­zu­wei­sen.

¹ Der Ab­ga­be­pflich­ti­ge ist be­rech­tigt und auf Ver­lan­gen ver­pflich­tet, der Buch­prü­fung (Art. 37 Abs. 2 StG⁹) bei­zu­woh­nen und die er­for­der­li­chen Auf­schlüs­se zu er­tei­len.

² Die ESTV ist nicht ver­pflich­tet, die Buch­prü­fung zum Vor­aus an­zu­zei­gen.

¹ Die ESTV ist zu­stän­dig, für die For­de­run­gen des Bun­des an Stem­pe­l­ab­ga­ben, Zin­sen, Kos­ten und Bus­sen die Be­trei­bung an­zu­he­ben, sie in ei­nem Kon­kurs ein­zu­ge­ben, die Auf­he­bung des Rechts­vor­schla­ges zu ver­lan­gen und al­le wei­te­ren zur Si­che­rung oder Ein­trei­bung der For­de­rung not­wen­di­gen Vor­keh­ren zu tref­fen.

² Vor­be­hal­ten bleibt die Zu­stän­dig­keit der Eid­ge­nös­si­schen Fi­nanz­ver­wal­tung zur Ver­wah­rung von Ver­lust­schei­nen und zur Gel­tend­ma­chung der in ei­nem Ver­lust­schein ver­ur­kun­de­ten For­de­rung.

¹ Die nach Ar­ti­kel 43 StG ver­füg­te Si­cher­stel­lung ist ge­mä­ss Ar­ti­kel 49 der Fi­nanz­haus­halt­ver­ord­nung vom 5. April 2006¹⁰ zu leis­ten.¹¹

² Ei­ne ge­leis­te­te Si­cher­heit ist frei­zu­ge­ben, so­bald die si­cher­ge­stell­ten Ab­ga­ben, Zin­sen und Kos­ten be­zahlt sind oder der Grund der Si­cher­stel­lung da­hin­ge­fal­len ist.

³ …¹²

¹ Ei­ne Ak­ti­en­ge­sell­schaft, Kom­man­di­tak­ti­en­ge­sell­schaft, Ge­sell­schaft mit be­schränk­ter Haf­tung oder Ge­nos­sen­schaft darf im Han­dels­re­gis­ter erst dann ge­löscht wer­den, wenn die ESTV dem kan­to­na­len Han­dels­re­gis­ter­amt an­ge­zeigt hat, dass die ge­schul­de­ten Stem­pe­l­ab­ga­ben be­zahlt sind.

² Auf die Lö­schung ei­ner an­de­ren Rechts­ein­heit im Sin­ne von Ar­ti­kel 2 Buch­sta­be a der Han­dels­re­gis­ter­ver­ord­nung vom 17. Ok­to­ber 2007¹³ fin­det Ab­satz 1 An­wen­dung, wenn die ESTV dem kan­to­na­len Han­dels­re­gis­ter­amt mit­ge­teilt hat, dass die Rechts­ein­heit auf­grund des StG¹⁴ steu­er­pflich­tig ge­wor­den ist.¹⁵

¹ Be­zahl­te Ab­ga­ben und Zin­sen, die nicht durch Ent­scheid der ESTV fest­ge­setzt wor­den sind, wer­den zu­rück­ver­gü­tet, so­bald fest­steht, dass sie nicht ge­schul­det wa­ren.

² Ist ei­ne nicht ge­schul­de­te Ab­ga­be über­wälzt wor­den, so wird die Rück­ver­gü­tung nur ge­währt, wenn fest­steht, dass die von der Über­wäl­zung be­trof­fe­ne Per­son in den Ge­nuss der Rück­ver­gü­tung ge­bracht wird.

³ Die Rück­ver­gü­tung ist in­so­weit aus­ge­schlos­sen, als nach dem Sach­ver­halt, den die rück­for­dern­de Per­son gel­tend macht, ei­ne an­de­re, wenn auch in­zwi­schen ver­jähr­te Bun­des­steu­er ge­schul­det war.

⁴ Der Rück­ver­gü­tungs­an­spruch ver­jährt fünf Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem die Zah­lung ge­leis­tet wor­den ist.

⁵ Die Vor­schrif­ten des StG und die­ser Ver­ord­nung über die Ab­ga­beer­he­bung fin­den sinn­ge­mäs­se An­wen­dung; kommt die ge­such­stel­len­de Per­son ih­ren Aus­kunfts­pflich­ten nicht nach und kann der An­spruch oh­ne die von der ESTV ver­lang­ten Aus­künf­te nicht ab­ge­klärt wer­den, so wird das Ge­such ab­ge­wie­sen.

¹ Wird für ei­ne in­län­di­sche Ak­ti­en­ge­sell­schaft, Kom­man­di­tak­ti­en­ge­sell­schaft oder Ge­sell­schaft mit be­schränk­ter Haf­tung beim kan­to­na­len Han­dels­re­gis­ter­amt die ent­gelt­li­che oder un­ent­gelt­li­che Be­grün­dung oder Er­hö­hung des Nenn­wer­tes von Ak­ti­en, Par­ti­zi­pa­ti­ons­schei­nen oder Stam­man­tei­len an­ge­mel­det, so hat die Ge­sell­schaft die Ab­ga­be auf­grund der Ab­rech­nung nach amt­li­chem For­mu­lar in­nert 30 Ta­gen nach Ab­lauf des Vier­tel­jah­res, in wel­chem die Be­tei­li­gungs­rech­te aus­ge­ge­ben wur­den, der ESTV un­auf­ge­for­dert zu ent­rich­ten.¹⁸

² Der Ab­rech­nung sind die öf­fent­li­che Ur­kun­de über die Grün­dung oder die Ka­pi­tal­er­hö­hung, ein un­ter­zeich­ne­tes Ex­em­plar der Sta­tu­ten oder des Pro­to­kolls der Ge­ne­ral­ver­samm­lung über die Sta­tu­ten­än­de­rung, der Be­schluss des Ver­wal­tungs­ra­tes über die ge­neh­mig­te Ka­pi­tal­er­hö­hung, der Emis­si­ons­pro­spekt so­wie bei Sachein­la­gen der Sachein­la­ge­ver­trag, die Ein­gangs­bi­lanz und ei­ne Er­klä­rung nach amt­li­chem For­mu­lar über den Ver­kehrs­wert der Sachein­la­gen samt der Prü­fungs­be­stä­ti­gung des Re­vi­sors bei­zu­le­gen.¹⁹

³ …²⁰

⁴ Je­de in­län­di­sche Ak­ti­en­ge­sell­schaft, Kom­man­di­tak­ti­en­ge­sell­schaft oder Ge­sell­schaft mit be­schränk­ter Haf­tung hat un­auf­ge­for­dert der ESTV in­nert 30 Ta­gen nach Ge­neh­mi­gung der Jah­res­rech­nung den Ge­schäfts­be­richt oder ei­ne un­ter­zeich­ne­te Ab­schrift der Jah­res­rech­nung (Bi­lanz und Er­folgs­rech­nung) ein­zu­rei­chen, so­fern die Bi­lanz­sum­me mehr als fünf Mil­lio­nen Fran­ken be­trägt. In den üb­ri­gen Fäl­len sind die Un­ter­la­gen auf Ver­lan­gen der ESTV ein­zu­rei­chen.²¹

⁵ …²²

¹ Je­de in­län­di­sche Ak­ti­en­ge­sell­schaft, Kom­man­di­tak­ti­en­ge­sell­schaft oder Ge­sell­schaft mit be­schränk­ter Haf­tung muss die Ab­ga­be auf­grund der Ab­rech­nung in­nert 30 Ta­gen un­auf­ge­for­dert der ESTV ent­rich­ten, wenn:

a.

sie von ih­ren Ge­sell­schaf­tern Zu­schüs­se im Sin­ne von Ar­ti­kel 5 Ab­satz 2 Buch­sta­be a StG er­hält;

b.

ih­re Be­tei­li­gungs­rech­te un­ter den in Ar­ti­kel 5 Ab­satz 2 Buch­sta­be b StG ge­nann­ten Um­stän­den zur Mehr­heit die Hand ge­wech­selt ha­ben.²³

^1bis Die 30-Ta­ge-Frist be­ginnt mit dem Ab­lauf des Vier­tel­jah­res:

a.

in dem der Zu­schuss ge­leis­tet wur­de: für die Fäl­le nach Ab­satz 1 Buch­sta­be a;

b.

in dem der Hand­wech­sel er­folg­te: für die Fäl­le nach Ab­satz 1 Buch­sta­be b.²⁴

² Der Ab­rech­nung sind ein un­ter­zeich­ne­tes Ex­em­plar der Be­schlüs­se und ei­ne Er­klä­rung nach amt­li­chem For­mu­lar über den Ver­kehrs­wert der Sachein­la­gen bei­zu­le­gen; beim Hand­wech­sel der Mehr­heit der Be­tei­li­gungs­rech­te ist über­dies die dem Hand­wech­sel zu­grun­de lie­gen­de Bi­lanz bei­zu­fü­gen.

¹ Je­de in­län­di­sche Ak­ti­en­ge­sell­schaft, Kom­man­di­tak­ti­en­ge­sell­schaft oder Ge­sell­schaft mit be­schränk­ter Haf­tung, die be­schliesst, dass Ge­nuss­schei­ne be­grün­det wer­den kön­nen, hat un­auf­ge­for­dert der ESTV in­nert 30 Ta­gen ein un­ter­zeich­ne­tes Ex­em­plar der Be­schlüs­se ein­zu­rei­chen.

² Die Ab­ga­be auf den Ge­nuss­schei­nen ist der ESTV auf­grund der Ab­rech­nung nach amt­li­chem For­mu­lar un­auf­ge­for­dert zu ent­rich­ten, und zwar in­nert 30 Ta­gen nach Ab­lauf je­des Vier­tel­jah­res für die in die­sem Zeit­raum aus­ge­ge­be­nen Ge­nuss­schei­ne.²⁶

³ Der Ab­rech­nung sind die Be­schlüs­se über die Aus­ga­be von Ge­nuss­schei­nen so­wie der Emis­si­ons­pro­spekt bei­zu­le­gen.

¹ Je­de in­län­di­sche Ge­nos­sen­schaft, de­ren Sta­tu­ten Geld­leis­tun­gen der Ge­nos­sen­schaf­ter oder die Schaf­fung ei­nes Ge­nos­sen­schafts­ka­pi­tals durch Ge­nos­sen­schafts­an­tei­le oder von Ge­nuss­schei­nen vor­se­hen, hat sich un­ver­züg­lich nach ih­rer Ein­tra­gung im Han­dels­re­gis­ter oder nach Auf­nah­me sol­cher Be­stim­mun­gen in ih­re Sta­tu­ten un­auf­ge­for­dert bei der ESTV an­zu­mel­den; der An­mel­dung ist ein un­ter­zeich­ne­tes Ex­em­plar der gel­ten­den Sta­tu­ten bei­zu­le­gen.

^1bis Die Ge­nos­sen­schaft hat die Ab­ga­be auf­grund der Ab­rech­nung nach amt­li­chem For­mu­lar in­nert 30 Ta­gen nach Ge­schäfts­ab­schluss un­auf­ge­for­dert der ESTV zu ent­rich­ten.²⁸

² Die Ge­nos­sen­schaft hat un­auf­ge­for­dert der ESTV in­nert 30 Ta­gen nach Ge­neh­mi­gung der Jah­res­rech­nung den Ge­schäfts­be­richt oder ei­ne un­ter­zeich­ne­te Ab­schrift der Jah­res­rech­nung (Bi­lanz und Er­folgs­rech­nung) ein­zu­rei­chen, so­fern die Bi­lanz­sum­me mehr als fünf Mil­lio­nen Fran­ken be­trägt. In den üb­ri­gen Fäl­len sind die Un­ter­la­gen auf Ver­lan­gen der ESTV ein­zu­rei­chen.²⁹

^2bis Die Ge­nos­sen­schafts­ban­ken, de­ren Sta­tu­ten die Auf­nah­me von Be­tei­li­gungs­ka­pi­tal vor­se­hen, ha­ben der ESTV die Ab­ga­be auf Be­tei­li­gungs­schei­nen auf­grund der Ab­rech­nung nach amt­li­chem For­mu­lar un­auf­ge­for­dert zu ent­rich­ten, und zwar in­nert 30 Ta­gen nach Ab­lauf des Vier­tel­jah­res, in dem die Be­grün­dung oder Er­hö­hung von Be­tei­li­gungs­ka­pi­tal im Han­dels­re­gis­ter ein­ge­tra­gen wur­de. Im Üb­ri­gen sind die Ab­sät­ze 1 und 2 an­wend­bar.³⁰

^{3 und 4} …³¹

¹ Das Ge­such um Ab­ga­be­be­frei­ung nach Ar­ti­kel 6 Ab­satz 1 Buch­sta­be a, c, d, g, j oder l StG ist der ESTV ein­zu­rei­chen.³⁴ Es hat ei­ne Be­grün­dung mit An­ga­be der Be­weis­mit­tel zu ent­hal­ten; die als Be­weis­mit­tel an­ge­ru­fe­nen Ur­kun­den sind bei­zu­le­gen.³⁵

² Die ESTV kann vom Ge­such­stel­ler über al­le Tat­sa­chen, die für die Be­frei­ung von Be­deu­tung sein kön­nen, die er­for­der­li­chen Aus­künf­te und Be­le­ge ver­lan­gen; er­füllt der Ge­such­stel­ler die Auf­la­ge nicht, so wird das Ge­such ab­ge­wie­sen.

¹ Das Ge­such um Stun­dung oder Er­lass von Emis­si­ons­ab­ga­ben, die bei der of­fe­nen oder stil­len Sa­nie­rung ent­stan­den sind (Art. 12 StG), ist bei der ESTV ein­zu­rei­chen. Das Ge­such hat die Ur­sa­chen der Ver­lus­te und die zu ih­rer Be­sei­ti­gung ge­trof­fe­nen und vor­ge­se­he­nen Mass­nah­men dar­zu­stel­len; Un­ter­la­gen über die Sa­nie­rung, wie Rund­schrei­ben, Re­chen­schafts­be­rich­te, Ge­ne­ral­ver­samm­lungs­pro­to­kol­le so­wie die Ge­schäfts­be­rich­te oder Jah­res­rech­nun­gen der letz­ten Jah­re und ei­ne Auf­stel­lung der Sa­nie­rungs­bu­chun­gen sind bei­zu­le­gen. Mit be­son­de­rem amt­li­chem For­mu­lar sind die von den Ge­sell­schaf­tern oder Ge­nos­sen­schaf­tern bei der Sa­nie­rung er­lit­te­nen Ein­bus­sen und ih­re in Be­tei­li­gungs­rech­te um­ge­wan­del­ten For­de­run­gen zu mel­den.

² Die ESTV kann vom Ge­such­stel­ler über al­le Tat­sa­chen, die für die Stun­dung oder den Er­lass von Be­deu­tung sein kön­nen, die er­for­der­li­chen Aus­künf­te und Be­le­ge ver­lan­gen; er­füllt der Ge­such­stel­ler die Auf­la­ge nicht, so wird das Ge­such ab­ge­wie­sen.

³ Die Ein­spra­cheent­schei­de der ESTV über Stun­dung und Er­lass von Ab­ga­ben un­ter­lie­gen der Be­schwer­de nach den all­ge­mei­nen Be­stim­mun­gen über die Bun­des­rechts­pfle­ge.³⁷

¹ Die Ab­ga­be­pflicht des Ef­fek­ten­händ­lers be­ginnt mit der Auf­nah­me der Ge­schäftstä­tig­keit.

² Ge­sell­schaf­ten, Ge­nos­sen­schaf­ten, Ein­rich­tun­gen der be­ruf­li­chen und ge­bun­de­nen Vor­sor­ge so­wie die öf­fent­li­che Hand nach Ar­ti­kel 13 Ab­satz 3 Buch­sta­ben d und f StG wer­den sechs Mo­na­te nach Ab­lauf des Ge­schäfts­jah­res, in dem die dort ge­nann­ten Vor­aus­set­zun­gen ein­ge­tre­ten sind, ab­ga­be­pflich­tig. Nach­weis­bar treu­hän­de­risch ver­wal­te­te Ur­kun­den sind nicht Ak­ti­ven im Sin­ne je­ner Be­stim­mung, so­fern sie in der ESTV ein­zu­rei­chen­den Bi­lanz ge­son­dert aus­ge­wie­sen sind.⁴⁰

¹ Der Ef­fek­ten­händ­ler hat sich vor Be­ginn der Ab­ga­be­pflicht (Art. 18) un­auf­ge­for­dert bei der ESTV an­zu­mel­den.

² In der An­mel­dung sind an­zu­ge­ben: der Na­me (die Fir­ma) und der Sitz des Un­ter­neh­mens so­wie al­ler in­län­di­schen Zweignie­der­las­sun­gen, auf wel­che die Vor­aus­set­zun­gen der Ab­ga­be­pflicht zu­tref­fen, oder, wenn es sich um ei­ne ju­ris­ti­sche Per­son oder um ei­ne Han­dels­ge­sell­schaft oh­ne ju­ris­ti­sche Per­sön­lich­keit mit sta­tu­ta­ri­schem Sitz im Aus­land han­delt, die Fir­ma und der Sitz der Haupt­nie­der­las­sung und die Adres­se der in­län­di­schen Zweignie­der­las­sun­gen; das Rech­nungs­jahr; das Da­tum des Be­ginns der Ab­ga­be­pflicht. Mit der An­mel­dung sind die für die Über­prü­fung der Ab­ga­be­pflicht er­for­der­li­chen Be­le­ge (Sta­tu­ten, Bi­lan­zen, Be­schlüs­se über Ka­pi­tal­er­hö­hun­gen u. dgl.) ein­zu­rei­chen.

³ Nach Be­ginn der Ab­ga­be­pflicht ein­tre­ten­de Än­de­run­gen an den ge­mä­ss Ab­satz 2 zu mel­den­den Tat­sa­chen und ein­zu­rei­chen­den Be­le­gen, ins­be­son­de­re die Er­rich­tung neu­er Zweignie­der­las­sun­gen, sind un­auf­ge­for­dert der ESTV zu mel­den.

Die ESTV re­gis­triert die Ef­fek­ten­händ­ler und gibt je­dem die ihm zu­ge­teil­te Ef­fek­ten­händ­ler-Num­mer be­kannt.

¹ Der Ef­fek­ten­händ­ler hat für sei­nen Haupt­sitz und für je­de ab­ga­be­pflich­ti­ge Zweignie­der­las­sung je ein Um­satz­re­gis­ter zu füh­ren. Wenn er sei­ne Bü­cher so ein­rich­tet, dass sich aus ih­nen die für die Ab­ga­be­be­mes­sung mass­ge­ben­den Tat­sa­chen oh­ne be­son­de­ren Auf­wand zu­ver­läs­sig er­mit­teln und nach­wei­sen las­sen, kann ihn die ESTV von der Füh­rung ei­nes be­son­de­ren Um­satz­re­gis­ters ent­bin­den.

² Das Re­gis­ter ist wie folgt der Rei­he nach in Spal­ten zu glie­dern:

1.

Da­tum des Ge­schäfts­ab­schlus­ses;

2.

Art des Ge­schäf­tes;

3.

An­zahl oder Nenn­wert der Ti­tel;

4.

Be­zeich­nung der Ti­tel;

5.⁴¹

Ti­tel­kurs, Wäh­rung so­wie Um­rech­nungs­kurs bei Fremd­wäh­run­gen;

6.⁴²

Na­me, Do­mi­zil, An­säs­sig­keits­staat und Ef­fek­ten­händ­ler-Num­mer des Ver­käu­fers und des Käu­fers;

7.

Ent­gelt in Schwei­zer Wäh­rung

a.

ab­ga­be­be­las­te­te Um­sät­ze

aa.

in­län­di­sche Ti­tel

bb.

aus­län­di­sche Ti­tel,

b.

nicht ab­ga­be­be­las­te­te Um­sät­ze.

³ Je­des Ge­schäft ist in­nert drei Ta­gen nach sei­nem Ab­schluss oder nach Ein­gang der Ab­rech­nung im Re­gis­ter ein­zu­tra­gen, so­fern es nicht ge­mä­ss Ar­ti­kel 14 Ab­satz 1 Buch­sta­ben a, b oder d–g StG von der Ab­ga­be aus­ge­nom­men ist. Der Zu­griff auf die Da­ten der nicht ein­zu­tra­gen­den Ge­schäf­te ist für Kon­troll­zwe­cke der ESTV auf de­ren Be­geh­ren zu ge­währ­leis­ten.⁴³

⁴ In der Spal­te «Art des Ge­schäf­tes» ist das Ge­schäft, so­fern es sich nicht um einen ein­fa­chen Kauf oder Ver­kauf han­delt, nach sei­ner Art zu be­zeich­nen (z. B. Um­wand­lung, Un­ter­be­tei­li­gung, Re­port, Tausch). In der Spal­te «Na­me, Do­mi­zil, An­säs­sig­keits­staat und Ef­fek­ten­händ­ler-Num­mer des Käu­fers und des Ver­käu­fers» ist der An­säs­sig­keits­staat auf­zu­füh­ren (min­des­tens die An­ga­be Schweiz/Liech­ten­stein oder Aus­land); das Do­mi­zil ist nur an­zu­ge­ben, wenn kei­ne Ab­ga­be ge­schul­det ist.⁴⁴

⁵ Um un­ver­hält­nis­mäs­si­ge Um­trie­be zu ver­mei­den, kann die ESTV ei­ne von Ab­satz 2 ab­wei­chen­de Art der Ein­tra­gung ge­stat­ten. Der An­trag des Ab­ga­be­pflich­ti­gen ist un­ter Vor­la­ge von Mus­tern zu be­grün­den.

⁶ Das Ent­gelt für die ab­ga­be­be­las­te­ten Um­sät­ze ist Sei­te für Sei­te oder Tag für Tag und auf En­de je­des Quar­tals zu­sam­men­zu­zäh­len.⁴⁵

⁷ Die Re­gis­ter­sei­ten sind fort­lau­fend zu num­me­rie­ren und ge­hef­tet oder in Bü­chern zu­sam­men­ge­fasst wäh­rend fünf Jah­ren nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem die letz­te Ein­tra­gung er­folgt ist, auf­zu­be­wah­ren. Die Auf­be­wah­rung kann elek­tro­nisch er­fol­gen, so­fern die in Ar­ti­kel 2 er­wähn­ten Vor­aus­set­zun­gen er­füllt sind.⁴⁶

⁸ Ef­fek­ten­händ­ler nach Ar­ti­kel 13 Ab­satz 3 Buch­sta­ben b Zif­fer 2 so­wie d und f StG müs­sen die mit in­län­di­schen Ban­ken im Sin­ne des Ban­ken­ge­set­zes wie auch die mit in­län­di­schen Händ­lern nach Ar­ti­kel 13 Ab­satz 3 Buch­sta­be b Zif­fer 1 StG ge­tä­tig­ten Ge­schäf­te nicht im Re­gis­ter ein­tra­gen, wenn sie sich beim Ab­schluss die­ser Ge­schäf­te nicht als Ef­fek­ten­händ­ler aus­ge­wie­sen ha­ben.⁴⁷

¹ Als Ent­gelt (Art. 16 Abs. 1 StG) darf im Re­gis­ter ein­ge­tra­gen wer­den:

a.

ent­we­der der in der Ab­rech­nung ent­hal­te­ne Kurs­wert der ge­han­del­ten Ur­kun­den, ein­sch­liess­lich der Ver­gü­tung für lau­fen­de Zin­sen oder für noch nicht ab­ge­trenn­te Cou­pons;

b.

oder der End­be­trag der Ab­rech­nung.

² Die Art des Ein­tra­ges darf nur auf Be­ginn ei­nes Ge­schäfts­jah­res ge­wech­selt wer­den.

³ Ein Ent­gelt in aus­län­di­scher Wäh­rung ist in Schwei­zer­fran­ken um­zu­rech­nen (Art. 28 StG) und ein­zu­tra­gen.

⁴ Sind in­län­di­sche und aus­län­di­sche Ur­kun­den in der Wei­se mit­ein­an­der ver­bun­den, dass sie nur als Ein­heit ge­han­delt wer­den kön­nen, so ist das gan­ze Ent­gelt in der Spal­te «in­län­di­sche Ti­tel» ein­zu­tra­gen.

¹ Die Ban­ken im Sin­ne des Ban­ken­ge­set­zes vom 8. No­vem­ber 1934⁴⁹, die Schwei­ze­ri­sche Na­tio­nal­bank, die zen­tra­len Ge­gen­par­tei­en im Sin­ne des Fi­nanz­marktin­fra­struk­tur­ge­set­zes vom 19. Ju­ni 2015⁵⁰ und die Pfand­brief­zen­tra­len gel­ten oh­ne be­son­de­ren Aus­weis als re­gis­trier­te Ef­fek­ten­händ­ler.⁵¹

² Al­le sons­ti­gen Ef­fek­ten­händ­ler ha­ben sich ge­gen­über ih­ren Ver­trags­par­tei­en mit ei­ner Er­klä­rung nach amt­li­chem For­mu­lar (Kar­te) als re­gis­trier­te Ef­fek­ten­händ­ler aus­zu­wei­sen. Die ab­ge­ge­be­nen Kar­ten sind zu num­me­rie­ren, über sie ist ein be­son­de­res Ver­zeich­nis an­zu­le­gen (mit Na­me und Adres­se des Emp­fän­gers, Da­tum der Aus­stel­lung, fort­lau­fen­de Num­mer) und die­se zur Ver­fü­gung der ESTV zu hal­ten.

³ Die Ef­fek­ten­händ­ler nach Ar­ti­kel 13 Ab­satz 3 Buch­sta­ben b Zif­fer 2 so­wie d und f StG kön­nen im ge­schäft­li­chen Ver­kehr mit in­län­di­schen Ban­ken so­wie mit in­län­di­schen Händ­lern nach Ar­ti­kel 13 Ab­satz 3 Buch­sta­be b Zif­fer 1 StG da­von ab­se­hen, sich als Ef­fek­ten­händ­ler aus­zu­wei­sen (Art. 21 Abs. 8).⁵²

⁴ Der Ab­ga­be­pflich­ti­ge hat die ihm ab­ge­ge­be­nen Kar­ten ge­ord­net nach den Ef­fek­ten­händ­ler-Num­mern zur Ver­fü­gung der ESTV zu hal­ten.

¹ Der Ab­ga­be­pflich­ti­ge hat die Ab­ga­be auf Grund der Ab­rech­nung nach amt­li­chem For­mu­lar in­nert 30 Ta­gen nach Ab­lauf des Ge­schäfts­vier­tel­jah­res für die in die­sem Zeit­raum ab­ge­schlos­se­nen oder er­füll­ten Ge­schäf­te (Art. 15 Abs. 1 und 2 StG) un­auf­ge­for­dert der ESTV zu ent­rich­ten.

² Um un­ver­hält­nis­mäs­si­ge Um­trie­be zu ver­mei­den, kann die ESTV ein von Ab­satz 1 ab­wei­chen­des Ab­rech­nungs­ver­fah­ren ge­stat­ten oder an­ord­nen.

¹ Wer sei­ne Ge­schäftstä­tig­keit auf­ge­ben will oder die ge­setz­li­chen Ei­gen­schaf­ten als Ef­fek­ten­händ­ler nicht mehr als er­füllt er­ach­tet, hat das un­ver­züg­lich der ESTV an­zu­zei­gen.

² Die ESTV ent­schei­det auf Grund der An­zei­ge oder von Am­tes we­gen, ob und auf wel­chen Zeit­punkt die Ab­ga­be­pflicht auf­hört und die Strei­chung als re­gis­trier­ter Ef­fek­ten­händ­ler in Kraft tritt.

³ Macht ei­ne Ge­sell­schaft, Ge­nos­sen­schaft, Ein­rich­tung der be­ruf­li­chen und ge­bun­de­nen Vor­sor­ge so­wie die öf­fent­li­che Hand glaub­haft, dass sie die in Ar­ti­kel 13 Ab­satz 3 Buch­sta­ben d und f StG um­schrie­be­nen Vor­aus­set­zun­gen bald wie­der er­fül­len wer­de, so kann sie auf ihr Er­su­chen frei­wil­lig als Ef­fek­ten­händ­ler re­gis­triert blei­ben, je­doch längs­tens wäh­rend zwei­er Jah­re.⁵³

⁴ Der Be­trof­fe­ne hat auf das Da­tum sei­ner Strei­chung als re­gis­trier­ter Ef­fek­ten­händ­ler hin al­le von ihm ab­ge­ge­be­nen Er­klä­run­gen mit amt­li­chem For­mu­lar zu wi­der­ru­fen und die­sen Wi­der­ruf der ESTV un­ter Bei­la­ge des in Ar­ti­kel 23 Ab­satz 2 er­wähn­ten Ver­zeich­nis­ses zu mel­den.⁵⁴

⁵ In­nert 30 Ta­gen nach der Strei­chung als re­gis­trier­ter Ef­fek­ten­händ­ler sind der ESTV die Schluss­ab­rech­nung ein­zu­rei­chen und die ge­schul­de­ten Ab­ga­ben zu über­wei­sen.

¹ Die Ban­ken und die ban­k­ähn­li­chen Fi­nanz­ge­sell­schaf­ten im Sin­ne des Ban­ken­ge­set­zes vom 8. No­vem­ber 1934⁵⁶, die Schwei­ze­ri­sche Na­tio­nal­bank und die zen­tra­len Ge­gen­par­tei­en im Sin­ne des Fi­nanz­marktin­fra­struk­tur­ge­set­zes vom 19. Ju­ni 2015⁵⁷ sind ge­werbs­mäs­si­ge Händ­ler im Sin­ne von Ar­ti­kel 14 Ab­satz 3 StG.⁵⁸

² Ef­fek­ten­händ­ler nach Ar­ti­kel 13 Ab­satz 3 Buch­sta­be b Zif­fer 1 StG kön­nen die Be­frei­ung des Han­dels­be­stan­des erst be­an­spru­chen, wenn sie der ESTV den Nach­weis er­bracht ha­ben, dass sie den Han­del mit steu­er­ba­ren Ur­kun­den ge­werbs­mäs­sig be­trei­ben.

³ Han­dels­be­stand im Sin­ne von Ar­ti­kel 14 Ab­satz 3 StG ist die Ge­samt­heit der li­be­rier­ten Ti­tel, wel­che der ge­werbs­mäs­si­ge Ef­fek­ten­händ­ler mit der Ab­sicht der Wei­ter­ver­äus­se­rung für ei­ge­ne Rech­nung er­wor­ben hat. Die von der Schwei­ze­ri­schen Na­tio­nal­bank zur Durch­füh­rung ih­rer Geld- und Wäh­rungs­po­li­tik er­wor­be­nen Ur­kun­den gel­ten als Han­dels­be­stand der Na­tio­nal­bank.

⁴ Nicht zum Han­dels­be­stand ge­hö­ren steu­er­ba­re Ur­kun­den, die:

a.⁵⁹

vom Ef­fek­ten­händ­ler zu den An­schaf­fungs­kos­ten in die Bi­lanz ein­ge­stellt wer­den;

b.⁶⁰

zu den dau­ern­den Be­tei­li­gun­gen im Sin­ne der auf Ar­ti­kel 42 der Ban­ken­ver­ord­nung vom 30. April 2014⁶¹ ge­stütz­ten Aus­füh­rungs­be­stim­mun­gen der FIN­MA ge­hö­ren;

c.

nicht je­der­zeit und frei han­del­bar sind, ins­be­son­de­re weil sie:

1.

als Ga­ran­tie oder als Pfand­de­ckung die­nen, ins­be­son­de­re beim Lom­bard,

2.

vom Ef­fek­ten­händ­ler für frem­de Rech­nung ge­hal­ten wer­den,

3.

einen kom­mer­zi­el­len Kre­dit ver­kör­pern;

d.

vom Ef­fek­ten­händ­ler bei ei­ner Emis­si­on fest über­nom­men wer­den.

⁵ Der ge­werbs­mäs­si­ge Händ­ler hat für sich ei­ne hal­be Um­satz­ab­ga­be zu ent­rich­ten für die Über­füh­rung von:

a.

steu­er­frei er­wor­be­nen Ti­teln aus dem Han­dels­be­stand in einen an­de­ren Be­stand;

b.

Ti­teln aus ei­nem an­de­ren Be­stand in den Han­dels­be­stand.

¹ Die der Auf­sicht des Bun­des un­ter­stell­ten so­wie die in­län­di­schen öf­fent­lich-recht­li­chen Ver­si­che­rer ha­ben sich, be­vor sie Ver­si­che­run­gen über­neh­men, un­auf­ge­for­dert bei der ESTV an­zu­mel­den. Nicht ver­pflich­tet zur An­mel­dung sind Ver­si­che­rer, die aus­sch­liess­lich Ver­si­che­run­gen über­neh­men, de­ren Prä­mi­en von der Ab­ga­be aus­ge­nom­men sind (Art. 22 StG).

² In der An­mel­dung sind an­zu­ge­ben: der Na­me (die Fir­ma) und der Sitz des Un­ter­neh­mens so­wie al­ler in­län­di­schen Zweignie­der­las­sun­gen, auf wel­che die Vor­aus­set­zun­gen der Ab­ga­be­pflicht (Art. 21 f. StG) zu­tref­fen, das Rech­nungs­jahr, das Da­tum der Auf­nah­me der Ge­schäftstä­tig­keit und die zu be­trei­ben­den Ver­si­che­rungs­zwei­ge.

³ Nach Be­ginn der Ab­ga­be­pflicht ein­tre­ten­de Än­de­run­gen an den ge­mä­ss Ab­satz 2 zu mel­den­den Tat­sa­chen sind un­auf­ge­for­dert der ESTV zu mel­den.

⁴ Der in­län­di­sche Ver­si­che­rungs­neh­mer, der mit ei­nem nicht der Bun­desauf­sicht un­ter­stell­ten aus­län­di­schen Ver­si­che­rer Ver­trä­ge ab­sch­liesst, de­ren Prä­mi­en der Ab­ga­be un­ter­lie­gen, hat sich nach Ver­trags­ab­schluss un­auf­ge­for­dert bei der ESTV an­zu­mel­den. In der An­mel­dung sind der Na­me und die Adres­se des Ver­si­che­rungs­neh­mers, der Ver­si­che­rungs­zweig, der aus­län­di­sche Ver­si­che­rer und das Fäl­lig­keits­da­tum der Prä­mie an­zu­ge­ben.

¹ Als rück­kaufs­fä­hi­ge Le­bens­ver­si­che­run­gen im Sin­ne von Ar­ti­kel 22 Buch­sta­be a StG gel­ten Le­bens­ver­si­che­run­gen, bei de­nen der Ein­tritt des ver­si­cher­ten Er­eig­nis­ses ge­wiss ist. Dar­un­ter fal­len ins­be­son­de­re die ge­misch­te Ver­si­che­rung, die le­bens­läng­li­che To­des­fall­ver­si­che­rung und die Ren­ten­ver­si­che­rung mit Prä­mi­en­rück­ge­währ.

² Wer­den ei­ne rück­kaufs­fä­hi­ge und ei­ne nicht rück­kaufs­fä­hi­ge Ver­si­che­rung in ei­nem Ver­trag mit­ein­an­der kom­bi­niert, so un­ter­liegt nur die für die rück­kaufs­fä­hi­ge Ver­si­che­rung ge­son­dert aus­ge­wie­se­ne Prä­mie der Ab­ga­be.

¹ Als rück­kaufs­fä­hi­ge Le­bens­ver­si­che­run­gen mit pe­ri­odi­scher Prä­mi­en­zah­lung im Sin­ne von Ar­ti­kel 22 Buch­sta­be a StG gel­ten Ver­si­che­run­gen, die mit im we­sent­li­chen gleich ho­hen, über die ge­sam­te Ver­trags­lauf­zeit ver­teil­ten Jah­res­prä­mi­en fi­nan­ziert wer­den. Dar­un­ter fal­len auch:

a.

Ver­si­che­run­gen mit re­gel­mäs­sig stei­gen­den Prä­mi­en;

b.

Ver­si­che­run­gen mit in­de­xier­ten Prä­mi­en;

c.

Ver­si­che­run­gen, bei de­nen die höchs­te der für die ers­ten fünf Jah­re der Ver­trags­lauf­zeit ver­ein­bar­ten Jah­res­prä­mi­en die tiefs­te um nicht mehr als 20 Pro­zent über­steigt;

d.

le­bens­läng­li­che To­des­fall­ver­si­che­run­gen mit ab­ge­kürz­ter Prä­mi­en­zah­lung.

² Kei­ne pe­ri­odi­sche Prä­mi­en­zah­lung im Sin­ne von Ar­ti­kel 22 Buch­sta­be a StG liegt ins­be­son­de­re vor, wenn:

a.

die Ver­trags­lauf­zeit we­ni­ger als fünf Jah­re be­trägt; oder

b.

trotz ver­trag­lich ver­ein­bar­ter pe­ri­odi­scher Prä­mi­en­zah­lung in den ers­ten fünf Jah­ren der Ver­trags­lauf­zeit nicht fünf Jah­res­prä­mi­en be­zahlt wer­den, es sei denn, dass:

1.

die Prä­mi­en­zah­lungs­pflicht we­gen Tod oder In­va­li­di­tät der ver­si­cher­ten Per­son er­lischt, oder

2.

der Ab­fin­dungs­wert (Rück­kaufs­wert ein­sch­liess­lich sämt­li­cher Über­schuss­be­tei­li­gun­gen) tiefer als die be­zahl­ten Prä­mi­en ist.

¹ Als Fahr­zeug­kas­ko­ver­si­che­rung im Sin­ne von Ar­ti­kel 22 Buch­sta­be k StG gilt je­de Ver­si­che­rung ge­gen die Ge­fahr ir­gend­ei­ner Be­schä­di­gung oder ei­nes Dieb­stahls des Fahr­zeu­ges.⁶⁴

² Die Prä­mie der Kas­ko­ver­si­che­rung für ein Luft­fahr­zeug ge­mä­ss Ar­ti­kel 22 Buch­sta­be k StG ist von der Ab­ga­be aus­ge­nom­men, wenn sein Ab­flug­ge­wicht 5700 kg über­steigt.

¹ Der Ver­si­che­rer hat die Ab­ga­be auf­grund der Ab­rech­nung nach amt­li­chem For­mu­lar in­nert 30 Ta­gen nach Ab­lauf des Ge­schäfts­vier­tel­jah­res für die in die­sem Zeit­raum ver­ein­nahm­ten Prä­mi­en (Art. 23 StG), ge­son­dert nach Ver­si­che­rungs­zwei­gen, un­auf­ge­for­dert der ESTV zu ent­rich­ten. Die Auf­tei­lung auf Ver­si­che­rungs­zwei­ge er­streckt sich auch auf kom­bi­nier­te Ver­si­che­run­gen, so­fern die Prä­mi­en­an­tei­le ver­schie­de­nen Ab­ga­be­sät­zen un­ter­lie­gen. Ent­hält die Prä­mi­en­rech­nung auf­grund ge­setz­li­cher Be­stim­mun­gen ei­nes Kan­tons oder des Bun­des For­de­run­gen, die nicht als Prä­mi­en­zah­lung für ei­ne Ver­si­che­rung qua­li­fi­zie­ren, so sind die­se ein­deu­tig zu be­zeich­nen und ge­son­dert auf­zu­füh­ren; an­dern­falls ist die Ab­ga­be auf dem Ge­samt­be­trag ge­schul­det.⁶⁵

² Wird ei­ne Ver­si­che­rung von meh­re­ren Ver­si­che­rern ge­mein­schaft­lich über­nom­men (Mit­ver­si­che­rung), so hat je­der Ver­si­che­rer die Ab­ga­be nach Ab­satz 1 für den auf ihn ent­fal­len­den Prä­mi­en­an­teil zu ent­rich­ten. Sind an ei­nem Mit­ver­si­che­rungs­ver­trag je­doch aus­sch­liess­lich der Auf­sicht des Bun­des un­ter­stell­te oder in­län­di­sche öf­fent­lich-recht­li­che Ver­si­che­rer be­tei­ligt, so hat der fe­der­füh­ren­de Ver­si­che­rer die ge­sam­te Ab­ga­be zu ent­rich­ten.⁶⁶

³ Der ab­ga­be­pflich­ti­ge in­län­di­sche Ver­si­che­rungs­neh­mer (Art. 25 Satz 2 StG) hat die Ab­ga­be in­nert 30 Ta­gen nach Ab­lauf je­des Quar­tals für die in die­sem Zeit­raum be­zahl­ten Prä­mi­en mit amt­li­chem For­mu­lar un­auf­ge­for­dert der ESTV zu ent­rich­ten.

⁴ Um un­ver­hält­nis­mäs­si­ge Um­trie­be zu ver­mei­den, kann die ESTV ein von den Ab­sät­zen 1 und 3 ab­wei­chen­des Ab­ga­be­ab­rech­nungs­ver­fah­ren ge­stat­ten oder an­ord­nen.

Die Ab­ga­be auf den Prä­mi­en für die rück­kaufs­fä­hi­ge Le­bens­ver­si­che­rung wird auf Ver­si­che­run­gen mit Ver­si­che­rungs­be­ginn nach dem 31. März 1998 er­ho­ben.

Auf­ge­ho­ben wer­den:

am 1. Ju­li 1974:

–

die Voll­zie­hungs­ver­ord­nung vom 7. Ju­ni 1928⁶⁹ zu den Bun­des­ge­set­zen über die Stem­pe­l­ab­ga­ben, mit Aus­nah­me der Ar­ti­kel 75–83;

–

die Voll­zie­hungs­ver­ord­nung vom 1. Ok­to­ber 1937⁷⁰ zum Bun­des­ge­setz vom 24. Ju­ni 1937 über Er­gän­zung und Ab­än­de­rung der eid­ge­nös­si­schen Stem­pel­ge­setz­ge­bung;

am 1. Ja­nu­ar 1975:

–

die Ar­ti­kel 75–83 der Voll­zie­hungs­ver­ord­nung vom 7. Ju­ni 1928⁷¹ zu den Bun­des­ge­set­zen über die Stem­pe­l­ab­ga­ben.

Die­se Ver­ord­nung tritt wie folgt in Kraft:

am 1. Ju­li 1974: die Ar­ti­kel 1–25 und 29–31;

am 1. Ja­nu­ar 1975: die Ar­ti­kel 26–28.