(Art. 81 MWSTG)

Die ESTV ist im Sinn von Ar­ti­kel 89 Ab­satz 2 Buch­sta­be a des Bun­des­ge­richts­ge­set­zes vom 17. Ju­ni 2005¹²³ zur Be­schwer­de an das Bun­des­ge­richt be­rech­tigt.

(Art. 86 MWSTG)

Wird die Be­trei­bung nach Ar­ti­kel 86 Ab­satz 9 MWSTG zu­rück­ge­zo­gen, so trägt die steu­er­pflich­ti­ge Per­son die an­ge­fal­le­nen Be­trei­bungs­kos­ten.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

¹ An­spruch auf Ent­las­tung von der Mehr­wert­steu­er ha­ben in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te und be­güns­tig­te Per­so­nen.

² Als in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te gel­ten:

a.

Be­güns­tig­te nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 1 GSG¹²⁴, die auf­grund des Völ­ker­rechts, ei­ner mit dem Bun­des­rat ab­ge­schlos­se­nen Ver­ein­ba­rung über die Be­frei­ung von den in­di­rek­ten Steu­ern oder ei­nes Ent­scheids des Eid­ge­nös­si­schen De­par­te­ments für aus­wär­ti­ge An­ge­le­gen­hei­ten (EDA) nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 3 GSG von den in­di­rek­ten Steu­ern be­freit sind;

b.

Be­güns­tig­te nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 1 GSG mit Sitz im Aus­land, so­fern sie durch die Grün­dungs­ak­te, ein Pro­to­koll über die Vor­rech­te und Im­mu­ni­tä­ten oder sons­ti­ge völ­ker­recht­li­che Ver­ein­ba­run­gen von den in­di­rek­ten Steu­ern be­freit sind.

³ Als be­güns­tig­te Per­so­nen gel­ten:

a.

Staats­ober­häup­ter so­wie Re­gie­rungs­chefs und Re­gie­rungs­che­fin­nen wäh­rend der tat­säch­li­chen Aus­übung ei­ner of­fi­zi­el­len Funk­ti­on in der Schweiz so­wie die zu ih­rer Be­glei­tung be­rech­tig­ten Per­so­nen, die den di­plo­ma­ti­schen Sta­tus ge­nies­sen;

b.

di­plo­ma­ti­sche Ver­tre­ter und Ver­tre­te­rin­nen, Kon­su­l­ar­be­am­te und Kon­su­l­ar­be­am­tin­nen so­wie die zu ih­rer Be­glei­tung be­rech­tig­ten Per­so­nen, so­fern sie in der Schweiz den­sel­ben di­plo­ma­ti­schen Sta­tus wie die­se ge­nies­sen;

c.

ho­he Be­am­te und Be­am­tin­nen von in­sti­tu­tio­nel­len Be­güns­tig­ten nach Ab­satz 2 Buch­sta­be a, die in der Schweiz di­plo­ma­ti­schen Sta­tus ge­nies­sen, so­wie die zu ih­rer Be­glei­tung be­rech­tig­ten Per­so­nen, so­fern sie den­sel­ben di­plo­ma­ti­schen Sta­tus ge­nies­sen, wenn sie auf­grund ei­ner Ver­ein­ba­rung zwi­schen dem Bun­des­rat oder dem EDA und dem be­tref­fen­den in­sti­tu­tio­nel­len Be­güns­tig­ten oder auf­grund ei­nes ein­sei­ti­gen Ent­scheids des Bun­des­ra­tes oder des EDA von den in­di­rek­ten Steu­ern be­freit sind;

d.

die De­le­gier­ten in­ter­na­tio­na­ler Kon­fe­ren­zen, die di­plo­ma­ti­schen Sta­tus ge­nies­sen, wenn die in­ter­na­tio­na­le Kon­fe­renz, an der sie teil­neh­men, in Über­ein­stim­mung mit Ab­satz 2 Buch­sta­be a selbst von den in­di­rek­ten Steu­ern be­freit ist;

e.

die ein in­ter­na­tio­na­les Man­dat aus­üben­den Per­sön­lich­kei­ten nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 2 Buch­sta­be b GSG, die in der Schweiz di­plo­ma­ti­schen Sta­tus ge­nies­sen und auf­grund ei­nes Ent­scheids des Bun­des­ra­tes von den in­di­rek­ten Steu­ern be­freit sind, so­wie die zu ih­rer Be­glei­tung be­rech­tig­ten Per­so­nen, so­fern sie den­sel­ben di­plo­ma­ti­schen Sta­tus ge­nies­sen.

⁴ Kei­nen An­spruch auf Steu­er­ent­las­tung ha­ben Per­so­nen mit Schwei­zer Bür­ger­recht.

⁵ Die Ent­las­tung von der Mehr­wert­steu­er wird durch die Steu­er­be­frei­ung an der Quel­le nach den Ar­ti­keln 144 und 145 und aus­nahms­wei­se durch die Rück­er­stat­tung nach Ar­ti­kel 146 be­wirkt.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

¹ Von der Steu­er be­freit sind:

a.

die Lie­fe­run­gen von Ge­gen­stän­den und die Dienst­leis­tun­gen im In­land durch steu­er­pflich­ti­ge Per­so­nen an in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te und be­güns­tig­te Per­so­nen;

b.¹²⁵

der Be­zug von Leis­tun­gen von Un­ter­neh­men mit Sitz im Aus­land durch in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te und be­güns­tig­te Per­so­nen.

² Die Steu­er­be­frei­ung gilt nur für Lie­fe­run­gen und Dienst­leis­tun­gen:

a.

an be­güns­tig­te Per­so­nen, wenn sie aus­sch­liess­lich zum per­sön­li­chen Ge­brauch be­stimmt sind;

b.

an in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te, wenn sie aus­sch­liess­lich zum amt­li­chen Ge­brauch be­stimmt sind.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

¹ Ein in­sti­tu­tio­nel­ler Be­güns­tig­ter, der die Steu­er­be­frei­ung be­an­spru­chen will, muss vor je­dem Be­zug von Leis­tun­gen auf dem amt­li­chen For­mu­lar be­schei­ni­gen, dass die be­zo­ge­nen Leis­tun­gen zum amt­li­chen Ge­brauch be­stimmt sind.

² Ei­ne be­güns­tig­te Per­son, wel­che die Steu­er­be­frei­ung be­an­spru­chen will, muss sich vor je­dem Be­zug von Leis­tun­gen von dem in­sti­tu­tio­nel­len Be­güns­tig­ten, dem sie an­ge­hört, auf dem amt­li­chen For­mu­lar be­schei­ni­gen las­sen, dass sie den Sta­tus nach Ar­ti­kel 143 Ab­satz 3 ge­niesst, der sie zum steu­er­frei­en Be­zug be­rech­tigt. Die be­güns­tig­te Per­son muss das ei­gen­hän­dig un­ter­zeich­ne­te amt­li­che For­mu­lar dem Leis­tungs­er­brin­ger oder der Leis­tungs­er­brin­ge­rin über­ge­ben und sich bei je­dem Be­zug von Leis­tun­gen mit der von der zu­stän­di­gen eid­ge­nös­si­schen Be­hör­de aus­ge­stell­ten Le­gi­ti­ma­ti­ons­kar­te aus­wei­sen.

³ Die Steu­er­be­frei­ung nach Ar­ti­kel 144 Ab­satz 1 Buch­sta­be a kann nur in An­spruch ge­nom­men wer­den, wenn der ef­fek­ti­ve Be­zugs­preis der in der Rech­nung oder ei­nem gleich­wer­ti­gen Do­ku­ment aus­ge­wie­se­nen Leis­tun­gen ins­ge­samt min­des­tens 100 Fran­ken ein­sch­liess­lich Steu­er be­trägt. Die­ser Min­dest­be­trag gilt nicht für Te­le­kom­mu­ni­ka­ti­ons- und elek­tro­ni­sche Dienst­leis­tun­gen nach Ar­ti­kel 10 so­wie für Lie­fe­run­gen von Was­ser in Lei­tun­gen, Gas und Elek­tri­zi­tät durch Ver­sor­gungs­be­trie­be.

⁴ Die Vor­aus­set­zun­gen nach den Ab­sät­zen 1–3 für die Be­an­spru­chung ei­ner Steu­er­be­frei­ung gel­ten nicht für Be­zü­ge von Treib­stoff, für die der in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te oder die be­güns­tig­te Per­son auf Grund der Ar­ti­kel 26–28 der Mi­ne­ral­öl­steu­er­ver­ord­nung vom 20. No­vem­ber 1996¹²⁶, der Ar­ti­kel 30 und 31 der Ver­ord­nung vom 23. Au­gust 1989¹²⁷ über Zoll­vor­rech­te der di­plo­ma­ti­schen Missio­nen in Bern und der kon­su­la­ri­schen Pos­ten in der Schweiz so­wie der Ar­ti­kel 28 und 29 der Ver­ord­nung vom 13. No­vem­ber 1985¹²⁸ über Zoll­vor­rech­te der in­ter­na­tio­na­len Or­ga­ni­sa­tio­nen, der Staa­ten in ih­ren Be­zie­hun­gen zu die­sen Or­ga­ni­sa­tio­nen und der Son­der­mis­sio­nen frem­der Staa­ten die Be­frei­ung von der Mi­ne­ral­öl­steu­er be­an­spru­chen kann. In die­sem Fall muss der Leis­tungs­er­brin­ger oder die Leis­tungs­er­brin­ge­rin nach­wei­sen kön­nen, dass das BA­ZG die Mi­ne­ral­öl­steu­er nicht er­ho­ben oder rück­ver­gü­tet hat.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

¹ In be­grün­de­ten Ein­zel­fäl­len kann die ESTV auf An­trag be­reits be­zahl­te Steu­er­be­trä­ge, für die ein An­spruch auf Steu­er­ent­las­tung be­steht, zu­rück­er­stat­ten; sie kann da­für, im Ein­ver­neh­men mit dem EDA, ei­ne Be­ar­bei­tungs­ge­bühr er­he­ben.

² Für die Steu­er­rück­er­stat­tung gilt Ar­ti­kel 145 Ab­satz 3 sinn­ge­mä­ss.

³ Ein in­sti­tu­tio­nel­ler Be­güns­tig­ter kann pro Ka­len­der­jahr höchs­tens zwei An­trä­ge auf Steu­er­rück­er­stat­tung stel­len. Er muss da­für das amt­li­che For­mu­lar be­nut­zen.

⁴ Be­güns­tig­te Per­so­nen kön­nen pro Ka­len­der­jahr höchs­tens einen An­trag auf Steu­er­rück­er­stat­tung stel­len. Die An­trä­ge der be­güns­tig­ten Per­so­nen sind durch die Ein­rich­tung, der sie an­ge­hö­ren, zur ein­ma­li­gen jähr­li­chen Ein­rei­chung zu­sam­men­zu­stel­len.

⁵ Die ESTV kann, im Ein­ver­neh­men mit dem EDA, einen Min­de­st­rück­er­stat­tungs­be­trag pro An­trag fest­set­zen. Auf Rück­er­stat­tungs­be­trä­gen wird kein Ver­gü­tungs­zins aus­ge­rich­tet.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Die steu­er­pflich­ti­ge Per­son muss die ver­wen­de­ten amt­li­chen For­mu­la­re im Ori­gi­nal zu­sam­men mit den üb­ri­gen Be­le­gen voll­stän­dig nach Ar­ti­kel 70 Ab­satz 2 MWSTG auf­be­wah­ren. Be­züg­lich elek­tro­nisch über­mit­tel­ter und auf­be­wahr­ter amt­li­cher For­mu­la­re gilt Ar­ti­kel 122¹²⁹ sinn­ge­mä­ss.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Die Steu­er auf den Lie­fe­run­gen und den Ein­fuh­ren von Ge­gen­stän­den so­wie den Dienst­leis­tun­gen, die zur Be­wir­kung von steu­er­frei­en Leis­tun­gen an in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te und be­güns­tig­te Per­so­nen ver­wen­det wer­den, kann als Vor­steu­er ab­ge­zo­gen wer­den.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

¹ Sind die Vor­aus­set­zun­gen der Steu­er­be­frei­ung nach den Ar­ti­keln 144 und 145 nicht ge­ge­ben oder ent­fal­len sie nach­träg­lich, so ist in Fäl­len der Steu­er­be­frei­ung nach Ar­ti­kel 144 Ab­satz 1 Buch­sta­be a der in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te oder die be­güns­tig­te Per­son ver­pflich­tet, der steu­er­pflich­ti­gen Per­son den auf die Steu­er ent­fal­len­den Be­trag zu be­zah­len. Wird die­ser Be­trag nicht be­zahlt, so wird er von der steu­er­pflich­ti­gen Per­son ge­schul­det, so­fern die­se ein Ver­schul­den trifft. Beim Be­zug von Dienst­leis­tun­gen von Un­ter­neh­men mit Sitz im Aus­land sind die in­sti­tu­tio­nel­len Be­güns­tig­ten und be­güns­tig­ten Per­so­nen ver­pflich­tet, die Steu­er nach­zuen­t­rich­ten.

² Die Be­stim­mun­gen der Wie­ner Über­ein­kom­men vom 18. April 1961¹³⁰ über di­plo­ma­ti­sche Be­zie­hun­gen und vom 24. April 1963¹³¹ über kon­su­la­ri­sche Be­zie­hun­gen so­wie der Sitz­ab­kom­men blei­ben vor­be­hal­ten.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Die ESTV kann die frei­wil­li­ge Ver­steue­rung der in Ar­ti­kel 21 Ab­satz 2 Zif­fern 20 und 21 MWSTG ge­nann­ten Leis­tun­gen, oh­ne den Wert des Bo­dens, be­wil­li­gen, so­fern die­se ge­gen­über in­sti­tu­tio­nel­len Be­güns­tig­ten nach Ar­ti­kel 143 Ab­satz 2 Buch­sta­be a er­bracht wer­den, un­ab­hän­gig da­von, ob der in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te im In­land steu­er­pflich­tig ist oder nicht. Die­se Op­ti­on ist be­schränkt auf Grund­stücke und Grund­stücks­tei­le, die ad­mi­nis­tra­ti­ven Zwe­cken die­nen, na­ment­lich für Bü­ros, Kon­fe­renz­sä­le, La­ger, Park­plät­ze, oder die aus­sch­liess­lich für die Re­si­denz des Chefs oder der Chefin ei­ner di­plo­ma­ti­schen Missi­on, ei­ner stän­di­gen Missi­on oder an­de­ren Ver­tre­tung bei zwi­schen­staat­li­chen Or­ga­ni­sa­tio­nen oder ei­nes kon­su­la­ri­schen Pos­tens be­stimmt sind.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

¹ An­spruch auf Ver­gü­tung der an­ge­fal­le­nen Steu­ern nach Ar­ti­kel 28 Ab­satz 1 Buch­sta­ben a und c MWSTG hat, wer Ge­gen­stän­de ein­führt oder sich in der Schweiz Leis­tun­gen ge­gen Ent­gelt er­brin­gen lässt und zu­dem:¹³²

a.

Wohn­sitz, Ge­schäfts­sitz oder Be­triebs­stät­te im Aus­land hat;

b.

im In­land nicht steu­er­pflich­ti­ge Per­son ist;

c.

un­ter Vor­be­halt von Ab­satz 2 im In­land kei­ne Leis­tun­gen er­bringt; und

d.

sei­ne oder ih­re Un­ter­neh­me­rei­gen­schaft im Land des Wohn­sit­zes, des Ge­schäfts­sit­zes oder der Be­triebs­stät­te ge­gen­über der ESTV nach­weist.

² Der An­spruch auf Steu­er­ver­gü­tung bleibt ge­wahrt, wenn die Per­son nach Ar­ti­kel 10 Ab­satz 2 Buch­sta­be b MWSTG von der Steu­er­pflicht be­freit ist und nicht auf die­se Be­frei­ung ver­zich­tet.¹³³

³ Die Steu­er­ver­gü­tung setzt vor­aus, dass der Staat des Wohn- oder Ge­schäfts­sit­zes be­zie­hungs­wei­se der Be­triebs­stät­te des an­trag­stel­len­den aus­län­di­schen Un­ter­neh­mens ein ent­spre­chen­des Ge­gen­recht ge­währt.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

¹ Ge­gen­recht gilt als ge­währt, wenn:

a.

Un­ter­neh­men mit Wohn- oder Ge­schäfts­sitz in der Schweiz im be­tref­fen­den aus­län­di­schen Staat für die auf dort be­zo­ge­nen Leis­tun­gen be­zahl­te Mehr­wert­steu­er ein Ver­gü­tungs­an­spruch zu­steht, der be­züg­lich Um­fang und Ein­schrän­kun­gen dem Vor­steu­er­ab­zugs­recht ent­spricht, das im aus­län­di­schen Staat an­säs­si­ge Un­ter­neh­men ge­nies­sen;

b.

im be­tref­fen­den aus­län­di­schen Staat kei­ne mit der schwei­ze­ri­schen Mehr­wert­steu­er ver­gleich­ba­re Steu­er er­ho­ben wird; oder

c.

im be­tref­fen­den aus­län­di­schen Staat ei­ne an­de­re Art von Um­satz­steu­er als die schwei­ze­ri­sche Mehr­wert­steu­er er­ho­ben wird, die Un­ter­neh­men mit Wohn- oder Ge­schäfts­sitz im aus­län­di­schen Staat gleich be­las­tet wie Un­ter­neh­men mit Wohn- oder Ge­schäfts­sitz in der Schweiz.

² Die ESTV führt ei­ne Lis­te mit den Staa­ten, mit de­nen nach Ab­satz 1 Buch­sta­be a ei­ne Ge­gen­rechts­er­klä­rung aus­ge­tauscht wur­de.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

¹ Die Steu­er­ver­gü­tung ent­spricht be­züg­lich Um­fang und Ein­schrän­kun­gen dem Vor­steu­er­ab­zugs­recht nach den Ar­ti­keln 28–30 und 33 Ab­satz 2 MWSTG. Ei­ne Ver­gü­tung er­folgt höchs­tens in der Hö­he des für die Leis­tung ge­setz­lich vor­ge­se­he­nen Steu­er­sat­zes. Be­zahl­te Mehr­wert­steu­er auf Leis­tun­gen, die nach dem MWSTG nicht der Mehr­wert­steu­er un­ter­lie­gen oder da­von be­freit sind, wird nicht ver­gü­tet.¹³⁴

² Rei­se­bü­ros und Or­ga­ni­sa­to­ren von Ver­an­stal­tun­gen mit Sitz im Aus­land ha­ben kei­nen An­spruch auf Ver­gü­tung der Steu­ern, die ih­nen in der Schweiz beim Be­zug von Lie­fe­run­gen und Dienst­leis­tun­gen, die sie den Kun­den und Kun­din­nen wei­ter­fak­tu­rie­ren, in Rech­nung ge­stellt wor­den sind.¹³⁵

³ Rück­zahl­ba­re Steu­ern wer­den nur ver­gü­tet, wenn de­ren Be­trag in ei­nem Ka­len­der­jahr min­des­tens 500 Fran­ken er­reicht.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

¹ Die Ver­gü­tungs­pe­ri­ode ent­spricht dem Ka­len­der­jahr. Der An­trag auf Ver­gü­tung ist in­ner­halb von sechs Mo­na­ten nach Ab­lauf des Ka­len­der­jahrs zu stel­len, in dem die Leis­tung in Rech­nung ge­stellt wur­de.

² Wird der Leis­tungs­er­brin­ger oder die Leis­tungs­er­brin­ge­rin steu­er­pflich­tig, so en­det die Ver­gü­tungs­pe­ri­ode in die­sem Zeit­punkt. Der An­trag auf Ver­gü­tung für die­se Pe­ri­ode ist zu­sam­men mit der ers­ten Mehr­wert­steu­er­ab­rech­nung ein­zu­rei­chen.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

¹ Der An­trag auf Steu­er­ver­gü­tung ist mit den Ori­gi­nal­rech­nun­gen der Leis­tungs­er­brin­ger und Leis­tungs­er­brin­ge­rin­nen be­zie­hungs­wei­se mit den Ver­an­la­gungs­ver­fü­gun­gen des BA­ZG an die ESTV zu rich­ten. Die Ori­gi­nal­rech­nun­gen müs­sen die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 2 MWSTG er­fül­len und auf den Na­men des An­trag­stel­lers oder der An­trag­stel­le­rin lau­ten.

² Für den An­trag ist das For­mu­lar der ESTV zu ver­wen­den.

³ Der An­trag­stel­ler oder die An­trag­stel­le­rin muss ei­ne Ver­tre­tung mit Wohn- oder Ge­schäfts­sitz in der Schweiz be­stel­len.

⁴ Die auf Kas­sen­zet­teln aus­ge­wie­se­ne Steu­er kann nicht rück­er­stat­tet wer­den.

⁵ Die ESTV kann wei­te­re An­ga­ben und Un­ter­la­gen ver­lan­gen.

(Art. 107 Abs. 1 Bst. b MWSTG)

Wird die Steu­er­ver­gü­tung spä­ter als 180 Ta­ge nach Ein­tref­fen des voll­stän­di­gen An­trags bei der ESTV aus­ge­zahlt, so wird für die Zeit vom 181. Tag bis zur Aus­zah­lung ein vom EFD fest­zu­set­zen­der Ver­gü­tungs­zins aus­ge­rich­tet, so­fern der ent­spre­chen­de Staat Ge­gen­recht ge­währt.

(Art. 109 MWSTG)

Das Mehr­wert­steu­er-Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­um (Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­um) ist ei­ne aus­ser­par­la­men­ta­ri­sche Kom­mis­si­on nach Ar­ti­kel 57a des Re­gie­rungs- und Ver­wal­tungs­or­ga­ni­sa­ti­ons­ge­set­zes vom 21. März 1997¹³⁹.

(Art. 109 MWSTG)

Das Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­um setzt sich aus vier­zehn stän­di­gen Mit­glie­dern zu­sam­men.

(Art. 109 MWSTG)

¹ Das Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­um tagt nach Be­darf. Die Ein­la­dung er­folgt durch den Vor­sit­zen­den oder die Vor­sit­zen­de.

^1bis Die ESTV nimmt be­ra­tend an den Sit­zun­gen des Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­ums teil.¹⁴¹

² Die ESTV über­nimmt die ad­mi­nis­tra­ti­ven Se­kre­ta­ri­ats­auf­ga­ben und führt das Pro­to­koll; die­ses ent­hält die Emp­feh­lun­gen des Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­ums und all­fäl­li­ge Mehr­heits- und Min­der­heits­mei­nun­gen.¹⁴²

(Art. 109 MWSTG)

Das Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­um rich­tet sei­ne Stel­lung­nah­men und Emp­feh­lun­gen an das EFD. Es kann dar­in die Mehr­heits- und Min­der­heits­mei­nun­gen kennt­lich ma­chen.

(Art. 109 MWSTG)

¹ Das Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­um hat kei­ne Ent­scheid­kom­pe­tenz.

² Der Ent­scheid über die Fest­le­gung der Pra­xis liegt bei der ESTV.¹⁴⁴

¹ Die Be­ra­tun­gen so­wie die Do­ku­men­te, die dem Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­um vor­ge­legt oder von ihm er­stellt wer­den, sind ver­trau­lich. Da­von aus­ge­nom­men sind Ent­wür­fe von Pra­xis­fest­le­gun­gen der ESTV; die­se wer­den gleich­zei­tig mit dem Ver­sand der Ein­la­dung zur Sit­zung des Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­ums, an der sie vor­aus­sicht­lich be­han­delt wer­den, auf der Web­si­te der ESTV¹⁴⁶ ver­öf­fent­licht.

² Mit Zu­stim­mung der ESTV darf das Kon­sul­ta­tiv­gre­mi­um über sei­ne Ge­schäf­te öf­fent­lich in­for­mie­ren.

Die Ver­ord­nung vom 29. März 2000¹⁴⁷ zum Bun­des­ge­setz über die Mehr­wert­steu­er wird auf­ge­ho­ben.

(Art. 15 Abs. 4 MWSTG)

Der Zes­sio­nar oder die Zes­sio­na­rin haf­tet nur für die Mehr­wert­steu­er auf For­de­run­gen, die er oder sie ge­stützt auf ei­ne nach dem 1. Ja­nu­ar 2010 zu­stan­de ge­kom­me­ne Zes­si­on oder Glo­balzes­si­on er­wirbt.

(Art. 32 MWSTG)

Die Be­stim­mun­gen über die Ein­la­ge­ent­steue­rung sind nicht an­wend­bar bei:

a.¹⁴⁸

nicht als Ent­gelt gel­ten­den Mit­tel­flüs­sen (Art. 18 Abs. 2 MWSTG), die mit In­kraft­tre­ten des neu­en Rechts nach Ar­ti­kel 33 Ab­satz 1 MWSTG nicht mehr zu ei­ner Kür­zung des Vor­steu­er­ab­zugs füh­ren;

b.

im Rah­men des Bau­ei­gen­ver­brauchs nach Ar­ti­kel 9 Ab­satz 2 des Mehr­wert­steu­er­ge­set­zes vom 2. Sep­tem­ber 1999¹⁴⁹ be­steu­er­ten Ei­gen­leis­tun­gen.

(Art. 37 und 114 MWSTG)

¹ Mit dem In­kraft­tre­ten des MWSTG be­gin­nen die Fris­ten nach Ar­ti­kel 37 Ab­satz 4 MWSTG für die Wech­sel von der ef­fek­ti­ven Ab­rech­nungs­me­tho­de zur Sal­do­steu­er­satz­me­tho­de und um­ge­kehrt neu zu lau­fen.

² Mit dem In­kraft­tre­ten des MWSTG be­gin­nen die Fris­ten nach Ar­ti­kel 98 Ab­satz 2 die­ser Ver­ord­nung für die Wech­sel von der ef­fek­ti­ven Ab­rech­nungs­me­tho­de zur Pau­schal­steu­er­satz­me­tho­de und um­ge­kehrt neu zu lau­fen.

³ Für Fäl­le, in de­nen Ar­ti­kel 114 Ab­satz 2 MWSTG ei­ne Frist von 90 Ta­gen vor­sieht, geht die­se Frist der 60-Ta­ge-Frist nach den Ar­ti­keln 79, 81 und 98 die­ser Ver­ord­nung vor.¹⁵⁰

(Art. 10 Abs. 1 Bst. a MWSTG)

Für aus­län­di­sche Un­ter­neh­men oh­ne Be­triebs­stät­te im In­land, die in den zwölf Mo­na­ten vor In­kraft­tre­ten die­ser Ver­ord­nung steu­er­ba­re Leis­tun­gen im In­land er­bracht ha­ben, en­det die Be­frei­ung von der Steu­er­pflicht nach Ar­ti­kel 9a mit In­kraft­tre­ten die­ser Ver­ord­nung, wenn sie in die­sen zwölf Mo­na­ten die Um­satz­gren­ze nach Ar­ti­kel 10 Ab­satz 2 Buch­sta­be a oder c MWSTG aus nicht von der Steu­er aus­ge­nom­me­nen Leis­tun­gen im In- oder Aus­land er­reicht ha­ben und an­zu­neh­men ist, dass sie auch in den zwölf Mo­na­ten ab In­kraft­tre­ten steu­er­ba­re Leis­tun­gen im In­land er­brin­gen wer­den. Wur­den die Leis­tun­gen nicht wäh­rend der ge­sam­ten zwölf Mo­na­te vor In­kraft­tre­ten er­bracht, so ist der Um­satz auf ein vol­les Jahr um­zu­rech­nen.

(Art. 7 Abs. 3 Bst. b MWSTG)

Wer­den Ge­gen­stän­de aus dem Aus­land ins In­land ge­lie­fert, die auf­grund des ge­ring­fü­gi­gen Steu­er­be­trags von der Ein­fuhr­steu­er be­freit sind, so be­ginnt die Steu­er­pflicht des Leis­tungs­er­brin­gers oder der Leis­tungs­er­brin­ge­rin mit In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 15. Au­gust 2018, wenn er oder sie in den vor­an­ge­gan­ge­nen zwölf Mo­na­ten mit der Lie­fe­rung sol­cher Ge­gen­stän­de einen Um­satz von min­des­tens 100 000 Fran­ken er­zielt hat und an­zu­neh­men ist, dass er oder sie auch in den zwölf Mo­na­ten ab In­kraft­tre­ten sol­che Lie­fe­run­gen aus­füh­ren wird.

(Art. 65a MWSTG und Art. 123 der vor­lie­gen­den Ver­ord­nung)

¹ Steu­er­pflich­ti­ge Per­so­nen, die die Ab­rech­nun­gen vor dem In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 16. Ju­ni 2023 in Pa­pier­form ein­ge­reicht ha­ben, kön­nen die Ab­rech­nun­gen bis zum 31. De­zem­ber 2024 wei­ter­hin in Pa­pier­form ein­rei­chen.

² Kor­rek­tu­ren von Ab­rech­nun­gen, die in Pa­pier­form ein­ge­reicht wur­den, sind eben­falls in Pa­pier­form ein­zu­rei­chen.

¹ Die­se Ver­ord­nung tritt mit Aus­nah­me von Ar­ti­kel 76 am 1. Ja­nu­ar 2010 in Kraft.

² Ar­ti­kel 76 wird zu ei­nem spä­te­ren Zeit­punkt in Kraft ge­setzt.