(art. 81 LI­VA)

L’AFC ha di­rit­to di in­ter­por­re ri­cor­so pres­so il Tri­bu­na­le fe­de­ra­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 89 ca­po­ver­so 2 let­te­ra a del­la leg­ge del 17 giu­gno 2005¹³⁶ sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le.

(art. 86 LI­VA)

Se l’ese­cu­zio­ne è ri­ti­ra­ta con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 86 ca­po­ver­so 9 LI­VA, le spe­se d’ese­cu­zio­ne so­ste­nu­te so­no a ca­ri­co del con­tri­buen­te.

(art. 107 cpv. 1 lett. a LI­VA)

¹ Han­no di­rit­to al­lo sgra­vio dall’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to i be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li e le per­so­ne be­ne­fi­cia­rie.

² So­no con­si­de­ra­ti be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li:

a.

i be­ne­fi­cia­ri di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 1 LSO¹³⁷ che be­ne­fi­cia­no dell’esen­zio­ne dal­le im­po­ste in­di­ret­te in vir­tù del di­rit­to in­ter­na­zio­na­le, di un ac­cor­do con­clu­so con il Con­si­glio fe­de­ra­le che pre­ve­de l’esen­zio­ne dal­le im­po­ste in­di­ret­te o di una de­ci­sio­ne del Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le de­gli af­fa­ri este­ri (DFAE) pre­sa con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 26 ca­po­ver­so 3 LSO;

b.

i be­ne­fi­cia­ri ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 1 LSO che han­no la lo­ro se­de all’este­ro, qua­lo­ra sia­no eso­ne­ra­ti dal­le im­po­ste in­di­ret­te in vir­tù di un at­to co­sti­tu­ti­vo, di un pro­to­col­lo sui pri­vi­le­gi e le im­mu­ni­tà o da al­tri ac­cor­di in­ter­na­zio­na­li.

³ So­no con­si­de­ra­te per­so­ne be­ne­fi­cia­rie:

a.

i Ca­pi di sta­to e di go­ver­no du­ran­te l’eser­ci­zio ef­fet­ti­vo di una fun­zio­ne uf­fi­cia­le in Sviz­ze­ra, non­ché le per­so­ne au­to­riz­za­te ad ac­com­pa­gnar­li che be­ne­fi­cia­no del­lo sta­tu­to di­plo­ma­ti­co;

b.

gli agen­ti di­plo­ma­ti­ci e i fun­zio­na­ri con­so­la­ri, co­me pu­re le per­so­ne au­to­riz­za­te ad ac­com­pa­gnar­li che be­ne­fi­cia­no del­lo stes­so sta­tu­to di­plo­ma­ti­co in Sviz­ze­ra;

c.

gli al­ti fun­zio­na­ri di be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li di cui al ca­po­ver­so 2 let­te­ra a che be­ne­fi­cia­no del­lo sta­tu­to di­plo­ma­ti­co in Sviz­ze­ra, non­ché le per­so­ne au­to­riz­za­te ad ac­com­pa­gnar­li, qua­lo­ra be­ne­fi­ci­no del­lo stes­so sta­tu­to di­plo­ma­ti­co, se eso­ne­ra­ti dal­le im­po­ste in­di­ret­te in vir­tù di un ac­cor­do con­clu­so tra il be­ne­fi­cia­rio isti­tu­zio­na­le in que­stio­ne e il Con­si­glio fe­de­ra­le o il DFAE o in vir­tù di una de­ci­sio­ne uni­la­te­ra­le del Con­si­glio fe­de­ra­le o del DFAE;

d.

i de­le­ga­ti al­le con­fe­ren­ze in­ter­na­zio­na­li che be­ne­fi­cia­no del­lo sta­tu­to di­plo­ma­ti­co, se la con­fe­ren­za al­la qua­le par­te­ci­pa­no be­ne­fi­cia dell’esen­zio­ne dal­le im­po­ste in­di­ret­te con­for­me­men­te al ca­po­ver­so 2 let­te­ra a;

e.

le per­so­na­li­tà che eser­ci­ta­no un man­da­to in­ter­na­zio­na­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 2 let­te­ra b LSO e che be­ne­fi­cia­no del­lo sta­tu­to di­plo­ma­ti­co in Sviz­ze­ra e dell’esen­zio­ne dal­le im­po­ste in­di­ret­te in vir­tù di una de­ci­sio­ne del Con­si­glio fe­de­ra­le, non­ché le per­so­ne au­to­riz­za­te ad ac­com­pa­gnar­le, qua­lo­ra al be­ne­fi­cio del­lo stes­so sta­tu­to di­plo­ma­ti­co.

⁴Le per­so­ne di cit­ta­di­nan­za sviz­ze­ra non han­no di­rit­to al­lo sgra­vio dall’im­po­sta.

⁵Lo sgra­vio dall’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to è ope­ra­to tra­mi­te esen­zio­ne fi­sca­le al­la fon­te con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 144 e 145 e, ec­ce­zio­nal­men­te, tra­mi­te rim­bor­so con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 146.

(art. 107 cpv. 1 lett. a LI­VA)

¹ So­no esen­ti dall’im­po­sta:

a.

le for­ni­tu­re di be­ni e le pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi ese­gui­te sul ter­ri­to­rio sviz­ze­ro da con­tri­buen­ti a fa­vo­re di be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li e per­so­ne be­ne­fi­cia­rie;

b.¹³⁸

l’ot­te­ni­men­to di pre­sta­zio­ni di im­pre­se con se­de all’este­ro da par­te di be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li e per­so­ne be­ne­fi­cia­rie.

² L’esen­zio­ne fi­sca­le si ap­pli­ca sol­tan­to al­le for­ni­tu­re e al­le pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi a fa­vo­re di:

a.

per­so­ne be­ne­fi­cia­rie, se de­sti­na­te esclu­si­va­men­te all’uso per­so­na­le;

b.

be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li, se de­sti­na­te esclu­si­va­men­te all’uso uf­fi­cia­le.

(art. 107 cpv. 1 lett. a LI­VA)

¹ Pri­ma di ri­ce­ve­re qual­sia­si pre­sta­zio­ne, il be­ne­fi­cia­rio isti­tu­zio­na­le che in­ten­de ri­ven­di­ca­re l’esen­zio­ne fi­sca­le de­ve at­te­sta­re sul mo­du­lo uf­fi­cia­le che le pre­sta­zio­ni so­no de­sti­na­te all’uso uf­fi­cia­le.

² Pri­ma di ri­ce­ve­re qual­sia­si pre­sta­zio­ne, la per­so­na be­ne­fi­cia­ria che in­ten­de ri­ven­di­ca­re l’esen­zio­ne fi­sca­le de­ve far­si at­te­sta­re sul mo­du­lo uf­fi­cia­le dal be­ne­fi­cia­rio isti­tu­zio­na­le a cui ap­par­tie­ne di go­de­re del­lo sta­tu­to di cui all’ar­ti­co­lo 143 ca­po­ver­so 3 che la le­git­ti­ma all’ot­te­ni­men­to di pre­sta­zio­ni eso­ne­ra­te dall’im­po­sta. La per­so­na be­ne­fi­cia­ria è te­nu­ta a con­se­gna­re al for­ni­to­re di pre­sta­zio­ni il mo­du­lo uf­fi­cia­le fir­ma­to di pro­prio pu­gno e a le­git­ti­mar­si, ogni­qual­vol­ta ri­ce­va pre­sta­zio­ni, con la car­ta di le­git­ti­ma­zio­ne ri­la­scia­ta dall’au­to­ri­tà fe­de­ra­le com­pe­ten­te.

³ L’esen­zio­ne fi­sca­le giu­sta l’ar­ti­co­lo 144 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a può es­se­re ri­ven­di­ca­ta uni­ca­men­te se il prez­zo d’ac­qui­sto ef­fet­ti­vo del­le pre­sta­zio­ni in­di­ca­te nel­la fat­tu­ra o in un do­cu­men­to equi­va­len­te am­mon­ta com­ples­si­va­men­te ad al­me­no 100 fran­chi com­pren­si­vi dell’im­po­sta. L’im­por­to mi­ni­mo non si ap­pli­ca al­le pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi in ma­te­ria d’in­for­ma­ti­ca o di te­le­co­mu­ni­ca­zio­ni giu­sta l’ar­ti­co­lo 10, né al­le for­ni­tu­re di ac­qua in con­dot­te, di gas ed elet­tri­ci­tà da par­te di azien­de di ero­ga­zio­ne.

⁴ Le con­di­zio­ni giu­sta i ca­po­ver­si 1–3 che dan­no di­rit­to all’esen­zio­ne fi­sca­le non si ap­pli­ca­no agli ac­qui­sti di car­bu­ran­te per i qua­li il be­ne­fi­cia­rio isti­tu­zio­na­le o la per­so­na be­ne­fi­cia­ria ha di­rit­to all’esen­zio­ne dell’im­po­sta su­gli oli mi­ne­ra­li in vir­tù de­gli ar­ti­co­li 26–28 dell’or­di­nan­za del 20 no­vem­bre 1996¹³⁹ sull’im­po­si­zio­ne de­gli oli mi­ne­ra­li, de­gli ar­ti­co­li 30 e 31 dell’or­di­nan­za del 23 ago­sto 1989¹⁴⁰ con­cer­nen­te i pri­vi­le­gi do­ga­na­li del­le mis­sio­ni di­plo­ma­ti­che a Ber­na e dei po­sti con­so­la­ri in Sviz­ze­ra, co­sì co­me de­gli ar­ti­co­li 28 e 29 dell’or­di­nan­za del 13 no­vem­bre 1985¹⁴¹ con­cer­nen­te i pri­vi­le­gi do­ga­na­li del­le or­ga­niz­za­zio­ni in­ter­na­zio­na­li, de­gli Sta­ti nel­le lo­ro re­la­zio­ni con ta­li or­ga­niz­za­zio­ni e del­le mis­sio­ni spe­cia­li di Sta­ti este­ri. In que­sto ca­so il for­ni­to­re di pre­sta­zio­ni de­ve po­ter com­pro­va­re che l’UD­SC non ha ri­scos­so l’im­po­sta su­gli oli mi­ne­ra­li op­pu­re che l’ha rim­bor­sa­ta.

(art. 107 cpv. 1 lett. a LI­VA)

¹ In sin­go­li ca­si fon­da­ti l’AFC può, su ri­chie­sta, re­sti­tui­re am­mon­ta­ri d’im­po­sta per i qua­li sus­si­ste il di­rit­to al­lo sgra­vio fi­sca­le; es­sa a que­sto sco­po può, d’in­te­sa con il DFAE, pre­le­va­re una tas­sa am­mi­ni­stra­ti­va.

² Al­la re­sti­tu­zio­ne dell’im­po­sta si ap­pli­ca per ana­lo­gia l’ar­ti­co­lo 145 ca­po­ver­so 3.

³ Un be­ne­fi­cia­rio isti­tu­zio­na­le può pre­sen­ta­re al mas­si­mo due ri­chie­ste di re­sti­tu­zio­ne dell’im­po­sta per an­no ci­vi­le. A que­sto sco­po egli de­ve uti­liz­za­re il mo­du­lo uf­fi­cia­le.

⁴ Le per­so­ne be­ne­fi­cia­rie pos­so­no pre­sen­ta­re al mas­si­mo una ri­chie­sta di re­sti­tu­zio­ne dell’im­po­sta per an­no ci­vi­le. Le ri­chie­ste del­le per­so­ne be­ne­fi­cia­rie de­vo­no es­se­re rag­grup­pa­te dall’isti­tu­zio­ne a cui es­se ap­par­ten­go­no in vi­sta di un inol­tro an­nua­le uni­co.

⁵ L’AFC può, d’in­te­sa con il DFAE, fis­sa­re un im­por­to mi­ni­mo di re­sti­tu­zio­ne per ogni ri­chie­sta. Su­gli im­por­ti re­sti­tui­ti non so­no ver­sa­ti in­te­res­si ri­mu­ne­ra­to­ri.

(art. 107 cpv. 1 lett. a LI­VA)

Il con­tri­buen­te de­ve con­ser­va­re in­te­gral­men­te gli ori­gi­na­li dei mo­du­li uf­fi­cia­li uti­liz­za­ti, uni­ta­men­te agli al­tri giu­sti­fi­ca­ti­vi, con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 70 ca­po­ver­so 2 LI­VA. Ai mo­du­li uf­fi­cia­li tra­smes­si e con­ser­va­ti per via elet­tro­ni­ca si ap­pli­ca per ana­lo­gia l’ar­ti­co­lo 122¹⁴².

(art. 107 cpv. 1 lett. a LI­VA)

L’im­po­sta sul­le for­ni­tu­re e sull’im­por­ta­zio­ne di be­ni, non­ché sul­le pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi vol­te ad of­fri­re pre­sta­zio­ni eso­ne­ra­te dal­le im­po­ste a be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li e a per­so­ne be­ne­fi­cia­rie, può es­se­re de­dot­ta a ti­to­lo d’im­po­sta pre­ce­den­te.

(art. 107 cpv. 1 lett. a LI­VA)

¹ Se le con­di­zio­ni per l’esen­zio­ne fi­sca­le giu­sta gli ar­ti­co­li 144 e 145 non so­no da­te o ven­go­no me­no suc­ces­si­va­men­te, il be­ne­fi­cia­rio isti­tu­zio­na­le o la per­so­na be­ne­fi­cia­ria de­ve pa­ga­re al con­tri­buen­te, nei ca­si di esen­zio­ne fi­sca­le giu­sta l’ar­ti­co­lo 144 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a, l’im­por­to cor­ri­spon­den­te all’im­po­sta. Se non vie­ne ver­sa­to, que­st’im­por­to è do­vu­to dal con­tri­buen­te nel­la mi­su­ra in cui gli sia im­pu­ta­bi­le una col­pa. In ca­so di ot­te­ni­men­to di pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi da im­pre­se con se­de all’este­ro, i be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li e le per­so­ne be­ne­fi­cia­rie so­no te­nu­ti a ver­sa­re suc­ces­si­va­men­te l’im­po­sta.

² So­no fat­te sal­ve le di­spo­si­zio­ni del­le Con­ven­zio­ni di Vien­na del 18 apri­le 1961¹⁴³ sul­le re­la­zio­ni di­plo­ma­ti­che e del 24 apri­le 1963¹⁴⁴ sul­le re­la­zio­ni con­so­la­ri non­ché de­gli ac­cor­di di se­de.

(art. 107 cpv. 1 lett. a LI­VA)

L’AFC può au­to­riz­za­re l’im­po­si­zio­ne vo­lon­ta­ria del­le pre­sta­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 21 ca­po­ver­so 2 nu­me­ri 20 e 21 LI­VA, al net­to del va­lo­re del ter­re­no, pur­ché sia­no ef­fet­tua­te a fa­vo­re di be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li se­con­do l’ar­ti­co­lo 143 ca­po­ver­so 2 let­te­ra a, in­di­pen­den­te­men­te dal fat­to che il be­ne­fi­cia­rio isti­tu­zio­na­le sia as­sog­get­ta­to all’im­po­sta in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro. Ta­le op­zio­ne è li­mi­ta­ta a fon­di e par­ti di fon­di de­sti­na­ti a sco­pi am­mi­ni­stra­ti­vi, se­gna­ta­men­te uf­fi­ci, sa­le per con­fe­ren­ze, de­po­si­ti e par­cheg­gi, o uti­liz­za­ti esclu­si­va­men­te per la re­si­den­za del ca­po di una mis­sio­ne di­plo­ma­ti­ca, di una mis­sio­ne per­ma­nen­te o di un’al­tra rap­pre­sen­tan­za pres­so or­ga­niz­za­zio­ni in­ter­go­ver­na­ti­ve o di un po­sto con­so­la­re.¹⁴⁵

(art. 107 cpv. 1 lett. b LI­VA)

¹ Ha di­rit­to al rim­bor­so del­le im­po­ste ver­sa­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 28 ca­po­ver­so 1 let­te­re a e c LI­VA chi im­por­ta be­ni o ri­ce­ve pre­sta­zio­ni a ti­to­lo one­ro­so in Sviz­ze­ra e:¹⁴⁶

a.

ha il do­mi­ci­lio, la se­de so­cia­le o uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa all’este­ro;

b.

non sog­gia­ce all’ob­bli­go fi­sca­le sul ter­ri­to­rio sviz­ze­ro;

c.

fat­to sal­vo il ca­po­ver­so 2, non ese­gue pre­sta­zio­ni in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro; e

d.

com­pro­va nei con­fron­ti dell’AFC la sua qua­li­tà di im­pren­di­to­re nel Pae­se di do­mi­ci­lio, del­la se­de so­cia­le o del­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa.

² Il di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta è sal­va­guar­da­to se il ri­chie­den­te è esen­ta­to dall’as­sog­get­ta­men­to con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 10 ca­po­ver­so 2 let­te­ra b LI­VA e non ri­nun­cia a que­sta esen­zio­ne.¹⁴⁷

³ Il rim­bor­so dell’im­po­sta pre­sup­po­ne che lo Sta­to in cui l’im­pren­di­to­re este­ro ri­chie­den­te ha il do­mi­ci­lio, la se­de so­cia­le o lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa ga­ran­ti­sca la re­ci­pro­ci­tà.

(art. 107 cpv. 1 lett. b LI­VA)

¹ La re­ci­pro­ci­tà è con­si­de­ra­ta ga­ran­ti­ta se:

a.

nel­lo Sta­to este­ro in que­stio­ne le im­pre­se con do­mi­ci­lio o se­de so­cia­le in Sviz­ze­ra han­no di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to ver­sa­ta per le pre­sta­zio­ni ivi ac­qui­si­te che cor­ri­spon­de, per en­ti­tà e re­stri­zio­ni, al di­rit­to al­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te di cui be­ne­fi­cia­no le im­pre­se con se­de nel­lo Sta­to este­ro;

b.

nel­lo Sta­to este­ro in que­stio­ne non vie­ne ri­scos­sa un’im­po­sta equi­pa­ra­bi­le all’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to sviz­ze­ra; op­pu­re

c.

nel­lo Sta­to este­ro in que­stio­ne vie­ne ri­scos­so un al­tro ti­po di im­po­sta sul­la ci­fra d’af­fa­ri, di­ver­sa dall’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to sviz­ze­ra, che gra­va le im­pre­se con do­mi­ci­lio o se­de so­cia­le in ta­le Sta­to in mo­do equi­va­len­te al­le im­pre­se con do­mi­ci­lio o se­de so­cia­le in Sviz­ze­ra.

² L’AFC tie­ne un elen­co de­gli Sta­ti con i qua­li è sta­ta scam­bia­ta una di­chia­ra­zio­ne di re­ci­pro­ci­tà ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­ra a.

(art. 107 cpv. 1 lett. b LI­VA)

¹ Il rim­bor­so dell’im­po­sta cor­ri­spon­de, per en­ti­tà e re­stri­zio­ni, al di­rit­to al­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te di cui agli ar­ti­co­li 28–30 e 33 ca­po­ver­so 2 LI­VA. Il rim­bor­so è li­mi­ta­to all’am­mon­ta­re cor­ri­spon­den­te all’ali­quo­ta pre­vi­sta dal­la leg­ge per la spe­ci­fi­ca pre­sta­zio­ne. L’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to ver­sa­ta per le pre­sta­zio­ni non sog­get­te o esen­ta­te da ta­le im­po­sta ai sen­si del­la LI­VA non vie­ne rim­bor­sa­ta.¹⁴⁸

² Le agen­zie di viag­gio e gli or­ga­niz­za­to­ri di ma­ni­fe­sta­zio­ni con se­de all’este­ro non han­no di­rit­to al rim­bor­so del­le im­po­ste lo­ro fat­tu­ra­te in Sviz­ze­ra per for­ni­tu­re e pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi ri­ce­vu­te che es­si ri­fat­tu­ra­no ai lo­ro clien­ti.¹⁴⁹

³ Le im­po­ste ri­fon­di­bi­li so­no rim­bor­sa­te sol­tan­to se il lo­ro im­por­to rag­giun­ge al­me­no 500 fran­chi per an­no ci­vi­le.

(art. 107 cpv. 1 lett. b LI­VA)

¹ Il pe­rio­do di rim­bor­so cor­ri­spon­de a un an­no ci­vi­le. La ri­chie­sta di rim­bor­so va pre­sen­ta­ta en­tro sei me­si a con­ta­re dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è sta­ta emes­sa la fat­tu­ra per la pre­sta­zio­ne.

² Il pe­rio­do di rim­bor­so ter­mi­na nel mo­men­to in cui il for­ni­to­re del­la pre­sta­zio­ne di­vie­ne con­tri­buen­te. La ri­chie­sta di rim­bor­so re­la­ti­va a ta­le pe­rio­do de­ve es­se­re pre­sen­ta­ta uni­ta­men­te al pri­mo ren­di­con­to.

(art. 107 cpv. 1 lett. b LI­VA)

¹ La ri­chie­sta di rim­bor­so dell’im­po­sta de­ve es­se­re in­di­riz­za­ta all’AFC uni­ta­men­te agli ori­gi­na­li del­le fat­tu­re del for­ni­to­re di pre­sta­zio­ni o al­le de­ci­sio­ni d’im­po­si­zio­ne dell’UD­SC. Le fat­tu­re ori­gi­na­li de­vo­no sod­di­sfa­re i re­qui­si­ti di cui all’ar­ti­co­lo 26 ca­po­ver­so 2 LI­VA ed es­se­re in­te­sta­te al ri­chie­den­te.

² Per la ri­chie­sta va uti­liz­za­to il mo­du­lo dell’AFC.

³ Il ri­chie­den­te de­ve de­si­gna­re un rap­pre­sen­tan­te con do­mi­ci­lio o se­de so­cia­le in Sviz­ze­ra.

⁴ L’im­po­sta in­di­ca­ta ne­gli scon­tri­ni di cas­sa non può es­se­re re­sti­tui­ta.

⁵ L’AFC può esi­ge­re ul­te­rio­ri in­di­ca­zio­ni e do­cu­men­ti.

(art. 107 cpv. 1 lett. b LI­VA)

Se il rim­bor­so dell’im­po­sta è ver­sa­to ol­tre 180 gior­ni do­po la ri­ce­zio­ne del­la ri­chie­sta com­ple­ta da par­te dell’AFC, un in­te­res­se ri­mu­ne­ra­to­rio fis­sa­to dal DFF è cor­ri­spo­sto a con­ta­re dal 181° gior­no fi­no a quel­lo del ver­sa­men­to, a con­di­zio­ne che lo Sta­to in que­stio­ne ac­cor­di la re­ci­pro­ci­tà.

(art. 109 LI­VA)

L’or­ga­no con­sul­ti­vo per l’IVA (or­ga­no con­sul­ti­vo) è una com­mis­sio­ne ex­tra­par­la­men­ta­re ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 57a del­la leg­ge del 21 mar­zo 1997¹⁵³ sull’or­ga­niz­za­zio­ne del Go­ver­no e dell’Am­mi­ni­stra­zio­ne.

(art. 109 LI­VA)

L’or­ga­no con­sul­ti­vo si com­po­ne di 14 mem­bri per­ma­nen­ti

(art. 109 LI­VA)

¹ L’or­ga­no con­sul­ti­vo si riu­ni­sce a se­con­da del­le esi­gen­ze. Il pre­si­den­te prov­ve­de al­la sua con­vo­ca­zio­ne.

^1bis L’AFC par­te­ci­pa al­le riu­nio­ni dell’or­ga­no con­sul­ti­vo in qua­li­tà di con­su­len­te.¹⁵⁵

² L’AFC as­su­me i com­pi­ti am­mi­ni­stra­ti­vi di se­gre­ta­ria­to e tie­ne il ver­ba­le del­le riu­nio­ni; il ver­ba­le ri­por­ta le rac­co­man­da­zio­ni dell’or­ga­no con­sul­ti­vo ed even­tua­li pa­re­ri di mag­gio­ran­za e mi­no­ran­za.¹⁵⁶

(art. 109 LI­VA)

L’or­ga­no con­sul­ti­vo pre­sen­ta i pro­pri pa­re­ri e le pro­prie rac­co­man­da­zio­ni all’at­ten­zio­ne del DFF. Può in­di­ca­re i pa­re­ri di mag­gio­ran­za e quel­li di mi­no­ran­za.

(art. 109 LI­VA)

¹ L’or­ga­no con­sul­ti­vo è pri­vo di po­te­re de­ci­sio­na­le.

² La de­ci­sio­ne cir­ca la de­fi­ni­zio­ne del­la pras­si spet­ta all’AFC.¹⁵⁸

¹ Le de­li­be­ra­zio­ni e i do­cu­men­ti sot­to­po­sti all’or­ga­no con­sul­ti­vo o da es­so re­dat­ti so­no con­fi­den­zia­li. So­no fat­ti sal­vi i pro­get­ti ine­ren­ti al­la de­fi­ni­zio­ne del­la pras­si dell’AFC; ta­li pro­get­ti so­no pub­bli­ca­ti sul si­to In­ter­net dell’AFC¹⁶⁰ con­tem­po­ra­nea­men­te al­la con­vo­ca­zio­ne del­la se­du­ta in cui so­no pre­su­mi­bil­men­te trat­ta­ti.

² L’or­ga­no con­sul­ti­vo può in­for­ma­re il pub­bli­co, con il con­sen­so dell’AFC, ri­guar­do agli af­fa­ri da es­so trat­ta­ti.

L’or­di­nan­za del 29 mar­zo 2000¹⁶¹ re­la­ti­va al­la leg­ge fe­de­ra­le con­cer­nen­te l’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to è abro­ga­ta.

(art. 15 cpv. 4 LI­VA)

Il ces­sio­na­rio ri­spon­de sol­tan­to dell’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to su cre­di­ti che egli ac­qui­si­sce tra­mi­te una ces­sio­ne o una ces­sio­ne glo­ba­le con­clu­sa do­po il 1° gen­na­io 2010.

(art. 32 LI­VA)

Le di­spo­si­zio­ni con­cer­nen­ti lo sgra­vio fi­sca­le suc­ces­si­vo non so­no ap­pli­ca­bi­li:

a.¹⁶²

ai flus­si di mez­zi fi­nan­zia­ri non con­si­de­ra­ti con­tro­pre­sta­zio­ni (art. 18 cpv. 2 LI­VA) che con l’en­tra­ta in vi­go­re del nuo­vo di­rit­to non com­por­ta­no più una ri­du­zio­ne del­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 33 ca­po­ver­so 1 LI­VA;

b.

al­le pre­sta­zio­ni pro­prie im­po­ste nell’am­bi­to del con­su­mo pro­prio per la­vo­ri su co­stru­zio­ni se­con­do l’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 2 del­la leg­ge del 2 set­tem­bre 1999¹⁶³ sull’IVA.

(art. 37 e 114 LI­VA)

¹ Con l’en­tra­ta in vi­go­re del­la LI­VA de­cor­ro­no nuo­va­men­te i ter­mi­ni di cui all’ar­ti­co­lo 37 ca­po­ver­so 4 LI­VA per il pas­sag­gio dal me­to­do di ren­di­con­to ef­fet­ti­vo al me­to­do del­le ali­quo­te sal­do e vi­ce­ver­sa.

² Con l’en­tra­ta in vi­go­re del­la LI­VA de­cor­ro­no nuo­va­men­te i ter­mi­ni di cui all’ar­ti­co­lo 98 ca­po­ver­so 2 del­la pre­sen­te or­di­nan­za per il pas­sag­gio dal me­to­do di ren­di­con­to ef­fet­ti­vo al me­to­do del­le ali­quo­te for­fe­ta­rie e vi­ce­ver­sa.

³ Nei ca­si in cui l’ar­ti­co­lo 114 ca­po­ver­so 2 LI­VA pre­ve­de un ter­mi­ne di 90 gior­ni, es­so pre­va­le sul ter­mi­ne di 60 gior­ni pre­vi­sto agli ar­ti­co­li 79, 81 e 98 del­la pre­sen­te or­di­nan­za.¹⁶⁴

(art. 10 cpv. 1 lett. a LI­VA)

Per le im­pre­se este­re che non han­no uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro e che nei 12 me­si pre­ce­den­ti l’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te or­di­nan­za han­no ese­gui­to pre­sta­zio­ni im­po­ni­bi­li in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro, l’esen­zio­ne dall’as­sog­get­ta­men­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 9a ter­mi­na al mo­men­to dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te or­di­nan­za se nel cor­so di que­sti 12 me­si l’im­pre­sa ha rag­giun­to il li­mi­te del­la ci­fra d’af­fa­ri se­con­do l’ar­ti­co­lo 10 ca­po­ver­so 2 let­te­ra a o c LI­VA pro­ve­nien­te da pre­sta­zio­ni ese­gui­te sul ter­ri­to­rio sviz­ze­ro o all’este­ro che non so­no esclu­se dall’im­po­sta e se è pre­su­mi­bi­le che an­che nei 12 me­si suc­ces­si­vi all’en­tra­ta in vi­go­re dell’or­di­nan­za ese­gue pre­sta­zio­ni im­po­ni­bi­li in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro. Se le pre­sta­zio­ni non so­no sta­te ese­gui­te per tut­ti e 12 i me­si, la ci­fra d’af­fa­ri è ri­por­ta­ta su un an­no in­te­ro.

(art. 7 cpv. 3 lett. b LI­VA)

Se ven­go­no for­ni­ti dall’este­ro in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro be­ni che in ra­gio­ne dell’am­mon­ta­re d’im­po­sta ir­ri­le­van­te so­no esen­ti dall’im­po­sta sull’im­por­ta­zio­ne, l’as­sog­get­ta­men­to del for­ni­to­re del­la pre­sta­zio­ne ini­zia con l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 15 ago­sto 2018, se nel cor­so dei 12 me­si pre­ce­den­ti con ta­li for­ni­tu­re ha rag­giun­to il li­mi­te del­la ci­fra d’af­fa­ri di 100 000 fran­chi e se è pre­su­mi­bi­le che an­che nei 12 me­si suc­ces­si­vi all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca ese­gui­rà pre­sta­zio­ni si­mi­li.

(art. 65a LI­VA e art. 123 OI­VA)

¹ I con­tri­buen­ti che han­no pre­sen­ta­to i ren­di­con­ti in for­ma car­ta­cea pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 16 giu­gno 2023 pos­so­no con­ti­nua­re a pre­sen­tar­li in for­ma car­ta­cea fi­no al 31 di­cem­bre 2024.

² Le cor­re­zio­ni dei ren­di­con­ti pre­sen­ta­ti in for­ma car­ta­cea de­vo­no pu­re es­se­re pre­sen­ta­te in for­ma car­ta­cea.

¹ La pre­sen­te or­di­nan­za en­tra in vi­go­re il 1° gen­na­io 2010, ad ec­ce­zio­ne dell’ar­ti­co­lo 76.

² L’ar­ti­co­lo 76 en­tre­rà in vi­go­re in un se­con­do tem­po.