Bundesgesetz
über die internationale Amtshilfe in Steuersachen
(Steueramtshilfegesetz, StAhiG)

¹ Die­ses Ge­setz re­gelt den Voll­zug der Amts­hil­fe beim In­for­ma­ti­ons­aus­tausch auf Er­su­chen so­wie beim spon­ta­nen In­for­ma­ti­ons­aus­tausch:⁴

a.

nach den Ab­kom­men zur Ver­mei­dung der Dop­pel­be­steue­rung;

b.

nach an­de­ren in­ter­na­tio­na­len Ab­kom­men, die einen auf Steu­er­sa­chen be­zo­ge­nen In­for­ma­ti­ons­aus­tausch vor­se­hen.

² Vor­be­hal­ten sind die ab­wei­chen­den Be­stim­mun­gen des im Ein­zel­fall an­wend­ba­ren Ab­kom­mens.

¹ Die Eid­ge­nös­si­sche Steu­er­ver­wal­tung (ESTV) ist für den Voll­zug der Amts­hil­fe zu­stän­dig.

² Schwei­ze­ri­sche Ge­rich­te und die nach kan­to­na­lem oder kom­mu­na­lem Recht zu­stän­di­gen Steu­er­be­hör­den kön­nen ei­ner Per­son in ei­nem aus­län­di­schen Staat Schrift­stücke un­mit­tel­bar durch die Post zu­stel­len, wenn das an­wend­ba­re Ab­kom­men dies zu­lässt.⁶

In die­sem Ge­setz gel­ten als:

a.⁷

be­trof­fe­ne Per­son: Per­son, über die im Amts­hil­feer­su­chen In­for­ma­tio­nen ver­langt wer­den, oder Per­son, de­ren Steu­er­si­tua­ti­on Ge­gen­stand des spon­ta­nen In­for­ma­ti­ons­aus­tauschs ist;

b.

In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber: Per­son, die in der Schweiz über die ver­lang­ten In­for­ma­tio­nen ver­fügt;

b^bis.⁸

In­for­ma­ti­ons­aus­tausch auf Er­su­chen: Aus­tausch von In­for­ma­tio­nen ge­stützt auf ein Amts­hil­feer­su­chen;

c.⁹

Grup­pe­n­er­su­chen: Amts­hil­feer­su­chen, mit wel­chen In­for­ma­tio­nen über meh­re­re Per­so­nen ver­langt wer­den, die nach ei­nem iden­ti­schen Ver­hal­tens­mus­ter vor­ge­gan­gen sind und an­hand prä­zi­ser An­ga­ben iden­ti­fi­zier­bar sind;

d.¹⁰

spon­ta­ner In­for­ma­ti­ons­aus­tausch:un­auf­ge­for­der­ter Aus­tausch von bei der ESTV oder den kan­to­na­len Steu­er­ver­wal­tun­gen vor­han­de­nen In­for­ma­tio­nen, die für die zu­stän­di­ge aus­län­di­sche Be­hör­de vor­aus­sicht­lich von In­ter­es­se sind.

¹ …¹¹

² Das Amts­hil­fe­ver­fah­ren wird zü­gig durch­ge­führt.

³ Die Über­mitt­lung von In­for­ma­tio­nen zu Per­so­nen, die nicht be­trof­fe­ne Per­so­nen sind, ist un­zu­läs­sig, wenn die­se In­for­ma­tio­nen für die Be­ur­tei­lung der Steu­er­si­tua­ti­on der be­trof­fe­nen Per­son nicht vor­aus­sicht­lich re­le­vant sind oder wenn be­rech­tig­te In­ter­es­sen von Per­so­nen, die nicht be­trof­fe­ne Per­so­nen sind, das In­ter­es­se der er­su­chen­den Sei­te an der Über­mitt­lung der In­for­ma­tio­nen über­wie­gen.¹²

¹ Der Bun­des­rat kann die elek­tro­ni­sche Durch­füh­rung von Ver­fah­ren nach die­sem Ge­setz vor­schrei­ben. Da­bei re­gelt er die Mo­da­li­tä­ten der Durch­füh­rung.

² Die ESTV stellt bei der elek­tro­ni­schen Durch­füh­rung von Ver­fah­ren die Au­then­ti­zi­tät und In­te­gri­tät der über­mit­tel­ten Da­ten si­cher.

³ Sie kann bei der elek­tro­ni­schen Ein­rei­chung von Ein­ga­ben, de­ren Un­ter­zeich­nung ge­setz­lich vor­ge­schrie­ben ist, an­stel­le der qua­li­fi­zier­ten elek­tro­ni­schen Si­gna­tur ei­ne an­de­re elek­tro­ni­sche Be­stä­ti­gung der An­ga­ben durch die ein­ge­ben­de Per­son an­er­ken­nen.

¹ So­weit die­ses Ge­setz nichts an­de­res be­stimmt, ist das Ver­wal­tungs­ver­fah­rens­ge­setz vom 20. De­zem­ber 1968¹⁴ (VwVG) an­wend­bar.

² Ar­ti­kel 22a Ab­satz 1 VwVG über den Still­stand der Fris­ten ist nicht an­wend­bar.

Sieht das an­wend­ba­re Ab­kom­men vor, dass die in­for­mie­ren­de Be­hör­de Da­ten­schutz­be­stim­mun­gen be­zeich­nen kann, die von der emp­fan­gen­den Be­hör­de ein­zu­hal­ten sind, so kann der Bun­des­rat Ver­ein­ba­run­gen über den Da­ten­schutz ab­sch­lies­sen. Die ein­zu­hal­ten­den Da­ten­schutz­be­stim­mun­gen müs­sen min­des­tens dem Schutz­ni­veau des Da­ten­schutz­ge­set­zes vom 25. Sep­tem­ber 2020¹⁶ ent­spre­chen.¹⁷

¹ Das Er­su­chen ei­nes aus­län­di­schen Staa­tes muss schrift­lich in ei­ner schwei­ze­ri­schen Amtss­pra­che oder in Eng­lisch ge­stellt wer­den und die im an­wend­ba­ren Ab­kom­men vor­ge­se­he­nen An­ga­ben ent­hal­ten.

² Ent­hält das an­wend­ba­re Ab­kom­men kei­ne Be­stim­mun­gen über den In­halt ei­nes Er­su­chens und lässt sich aus dem Ab­kom­men nichts an­de­res ab­lei­ten, so muss das Er­su­chen fol­gen­de An­ga­ben ent­hal­ten:

a.

die Iden­ti­tät der be­trof­fe­nen Per­son, wo­bei die­se Iden­ti­fi­ka­ti­on auch auf an­de­re Wei­se als durch An­ga­be des Na­mens und der Adres­se er­fol­gen kann;

b.

ei­ne Be­schrei­bung der ver­lang­ten In­for­ma­tio­nen so­wie An­ga­ben zur Form, in der der er­su­chen­de Staat die­se In­for­ma­tio­nen zu er­hal­ten wünscht;

c.

den Steu­er­zweck, für den die In­for­ma­tio­nen ver­langt wer­den;

d.

die Grün­de zur An­nah­me, dass die ver­lang­ten In­for­ma­tio­nen sich im er­such­ten Staat oder im Be­sitz oder un­ter der Kon­trol­le ei­ner In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder ei­nes In­for­ma­ti­ons­in­ha­bers be­fin­den, die oder der im er­such­ten Staat an­säs­sig ist;

e.

den Na­men und die Adres­se der mut­mass­li­chen In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder des mut­mass­li­chen In­for­ma­ti­ons­in­ha­bers, so­weit be­kannt;

f.

die Er­klä­rung, dass das Er­su­chen den ge­setz­li­chen und re­gle­men­ta­ri­schen Vor­ga­ben so­wie der Ver­wal­tungs­pra­xis des er­su­chen­den Staa­tes ent­spricht, so­dass die er­su­chen­de Be­hör­de die­se In­for­ma­tio­nen, wenn sie sich in ih­rer Zu­stän­dig­keit be­fin­den wür­den, in An­wen­dung ih­res Rechts oder im or­dent­li­chen Rah­men ih­rer Ver­wal­tungs­pra­xis er­hal­ten könn­te;

g.

die Er­klä­rung, wel­che prä­zi­siert, dass der er­su­chen­de Staat die nach sei­nem in­ner­staat­li­chen Steu­er­ver­fah­ren üb­li­chen Aus­kunfts­quel­len aus­ge­schöpft hat.

^2bis Der Bun­des­rat be­stimmt den er­for­der­li­chen In­halt ei­nes Grup­pe­n­er­su­chens.²⁰

³ Sind die Vor­aus­set­zun­gen nach den Ab­sät­zen 1 und 2 nicht er­füllt, so teilt die ESTV dies der er­su­chen­den Be­hör­de schrift­lich mit und gibt ihr Ge­le­gen­heit, ihr Er­su­chen schrift­lich zu er­gän­zen.²¹

Auf das Er­su­chen wird nicht ein­ge­tre­ten, wenn:

a.

es zum Zweck der Be­weis­aus­for­schung ge­stellt wor­den ist;

b.

In­for­ma­tio­nen ver­langt wer­den, die von den Amts­hil­fe­be­stim­mun­gen des an­wend­ba­ren Ab­kom­mens nicht er­fasst sind; oder

c.

es den Grund­satz von Treu und Glau­ben ver­letzt, ins­be­son­de­re wenn es auf In­for­ma­tio­nen be­ruht, die durch nach schwei­ze­ri­schem Recht straf­ba­re Hand­lun­gen er­langt wor­den sind.

¹ Zur Be­schaf­fung von In­for­ma­tio­nen dür­fen nur Mass­nah­men durch­ge­führt wer­den, die nach schwei­ze­ri­schem Recht zur Ver­an­la­gung und Durch­set­zung der Steu­ern, die Ge­gen­stand des Er­su­chens sind, durch­ge­führt wer­den könn­ten.

² In­for­ma­tio­nen, die sich im Be­sitz ei­ner Bank, ei­nes an­de­ren Fi­nan­z­in­sti­tuts, ei­ner be­auf­trag­ten oder be­voll­mäch­tig­ten Per­son, ei­ner Treu­hän­de­rin oder ei­nes Treu­hän­ders be­fin­den oder die sich auf Be­tei­li­gun­gen an ei­ner Per­son be­zie­hen, kön­nen ver­langt wer­den, wenn das an­wend­ba­re Ab­kom­men ih­re Über­mitt­lung vor­sieht.

³ Die ESTV wen­det sich zur Be­schaf­fung der In­for­ma­tio­nen an die Per­so­nen und Be­hör­den nach den Ar­ti­keln 9–12, von de­nen sie an­neh­men kann, dass sie über die In­for­ma­tio­nen ver­fü­gen.

⁴ Die er­su­chen­de Be­hör­de hat kei­nen An­spruch auf Ak­ten­ein­sicht oder An­we­sen­heit bei den Ver­fah­rens­hand­lun­gen in der Schweiz.

⁵ Die Kos­ten aus der In­for­ma­ti­ons­be­schaf­fung wer­den nicht er­stat­tet.

⁶ An­wäl­tin­nen und An­wäl­te, die nach dem An­walts­ge­setz vom 23. Ju­ni 2000²³ (BGFA) zur Ver­tre­tung vor schwei­ze­ri­schen Ge­rich­ten be­rech­tigt sind, kön­nen die Her­aus­ga­be von Un­ter­la­gen und In­for­ma­tio­nen ver­wei­gern, die durch das An­walts­ge­heim­nis ge­schützt sind.

¹ Ist die be­trof­fe­ne Per­son in der Schweiz be­schränkt oder un­be­schränkt steu­er­pflich­tig, so ver­langt die ESTV von ihr die Her­aus­ga­be der In­for­ma­tio­nen, die vor­aus­sicht­lich für die Be­ant­wor­tung des Er­su­chens er­for­der­lich sind. Sie setzt hier­für ei­ne Frist.

² Sie in­for­miert die be­trof­fe­ne Per­son über den In­halt des Er­su­chens, so­weit dies für die In­for­ma­ti­ons­be­schaf­fung not­wen­dig ist.

³ Die be­trof­fe­ne Per­son muss al­le re­le­van­ten In­for­ma­tio­nen her­aus­ge­ben, die sich in ih­rem Be­sitz oder un­ter ih­rer Kon­trol­le be­fin­den.

⁴ Die ESTV führt Ver­wal­tungs­mass­nah­men wie Buch­prü­fun­gen oder Au­gen­schei­ne durch, so­weit dies für die Be­ant­wor­tung des Er­su­chens er­for­der­lich ist. Sie in­for­miert die für die Ver­an­la­gung der be­trof­fe­nen Per­son zu­stän­di­ge kan­to­na­le Steu­er­ver­wal­tung über die Mass­nah­men und gibt ihr Ge­le­gen­heit, an de­ren Durch­füh­rung teil­zu­neh­men.

⁵ …²⁴

¹ Die ESTV ver­langt von der In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder dem In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber die Her­aus­ga­be der In­for­ma­tio­nen, die vor­aus­sicht­lich für die Be­ant­wor­tung des Er­su­chens er­for­der­lich sind. Sie setzt hier­für ei­ne Frist.

² Sie in­for­miert die In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder den In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber über den In­halt des Er­su­chens, so­weit dies für die In­for­ma­ti­ons­be­schaf­fung not­wen­dig ist.

³ Die In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder der In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber muss al­le re­le­van­ten In­for­ma­tio­nen her­aus­ge­ben, die sich in ei­ge­nem Be­sitz oder un­ter ei­ge­ner Kon­trol­le be­fin­den.

⁴ …²⁵

¹ Die ESTV ver­langt von den zu­stän­di­gen kan­to­na­len Steu­er­ver­wal­tun­gen die Über­mitt­lung der In­for­ma­tio­nen, die vor­aus­sicht­lich für die Be­ant­wor­tung des Er­su­chens er­for­der­lich sind. So­weit not­wen­dig, kann sie die Über­mitt­lung des voll­stän­di­gen Steu­er­dos­siers ver­lan­gen.

² Sie über­mit­telt den kan­to­na­len Steu­er­ver­wal­tun­gen den voll­stän­di­gen In­halt des Er­su­chens und setzt für die Über­mitt­lung der In­for­ma­tio­nen ei­ne Frist.

¹ Die ESTV ver­langt von den Be­hör­den des Bun­des, der Kan­to­ne und der Ge­mein­den die Über­mitt­lung der In­for­ma­tio­nen, die vor­aus­sicht­lich für die Be­ant­wor­tung des Er­su­chens er­for­der­lich sind.

² Sie in­for­miert die Be­hör­den über den we­sent­li­chen In­halt des Er­su­chens und setzt für die Über­mitt­lung ei­ne Frist.

¹ Zwangs­mass­nah­men kön­nen an­ge­ord­net wer­den:

a.

wenn das schwei­ze­ri­sche Recht die Durch­füh­rung von Zwangs­mass­nah­men vor­sieht; oder

b.

zur Ein­for­de­rung von In­for­ma­tio­nen nach Ar­ti­kel 8 Ab­satz 2.

² Die ESTV kann zur Be­schaf­fung von In­for­ma­tio­nen aus­sch­liess­lich fol­gen­de Zwangs­mass­nah­men an­wen­den:

a.

die Durch­su­chung von Räu­men oder von Ge­gen­stän­den und Un­ter­la­gen in Schrift­form oder auf Bild- oder Da­ten­trä­gern;

b.

die Be­schlag­nah­me von Ge­gen­stän­den und Un­ter­la­gen in Schrift­form oder auf Bild- oder Da­ten­trä­gern;

c.

die po­li­zei­li­che Vor­füh­rung ge­hö­rig vor­ge­la­de­ner Zeu­gin­nen und Zeu­gen.

³ Die Zwangs­mass­nah­men sind vom Di­rek­tor oder von der Di­rek­to­rin der ESTV oder von der zur Stell­ver­tre­tung be­fug­ten Per­son an­zu­ord­nen.

⁴ Ist Ge­fahr im Ver­zug und kann ei­ne Zwangs­mass­nah­me nicht recht­zei­tig an­ge­ord­net wer­den, so darf die mit dem Voll­zug der In­for­ma­ti­ons­be­schaf­fung be­trau­te Per­son von sich aus ei­ne Zwangs­mass­nah­me durch­füh­ren. Die­se Zwangs­mass­nah­me hat nur Be­stand, wenn sie vom Di­rek­tor oder von der Di­rek­to­rin der ESTV oder von der zur Stell­ver­tre­tung be­fug­ten Per­son in­nert drei Werk­ta­gen ge­neh­migt wird.

⁵ Die Po­li­zei­be­hör­den der Kan­to­ne und Ge­mein­den so­wie an­de­re Be­hör­den un­ter­stüt­zen die ESTV bei der Durch­füh­rung der Zwangs­mass­nah­men.

⁶ Die be­trof­fe­nen kan­to­na­len Steu­er­ver­wal­tun­gen kön­nen an der Durch­füh­rung der Zwangs­mass­nah­men teil­neh­men.

⁷ Im Üb­ri­gen sind die Ar­ti­kel 42 so­wie 45–50 Ab­sät­ze 1 und 2 des Bun­des­ge­set­zes vom 22. März 1974²⁶ über das Ver­wal­tungs­straf­recht an­wend­bar.

¹ Die ESTV in­for­miert die be­trof­fe­ne Per­son über die we­sent­li­chen Tei­le des Er­su­chens.²⁷

² Sie in­for­miert die wei­te­ren Per­so­nen, von de­ren Be­schwer­de­be­rech­ti­gung nach Ar­ti­kel 19 Ab­satz 2 sie auf­grund der Ak­ten aus­ge­hen muss, über das Amts­hil­fe­ver­fah­ren.²⁸

³ Ist ei­ne Per­son nach Ab­satz 1 oder 2 (be­schwer­de­be­rech­tig­te Per­son) im Aus­land an­säs­sig, so er­sucht die ESTV die In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder den In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber, die­se Per­son auf­zu­for­dern, in der Schweiz ei­ne zur Zu­stel­lung be­voll­mäch­tig­te Per­son zu be­zeich­nen. Sie setzt hier­für ei­ne Frist.

⁴ Sie kann die im Aus­land an­säs­si­ge be­schwer­de­be­rech­tig­te Per­son di­rekt in­for­mie­ren, wenn:

a.

es zu­läs­sig ist, Schrift­stücke im be­tref­fen­den Staat durch die Post zu­zu­stel­len; oder

b.

die er­su­chen­de Be­hör­de die­sem Vor­ge­hen im Ein­zel­fall aus­drück­lich zu­stimmt.²⁹

⁵ Kann ei­ne be­schwer­de­be­rech­tig­te Per­son nicht er­reicht wer­den, so in­for­miert die ESTV sie auf dem Weg der er­su­chen­den Be­hör­de oder durch Ver­öf­fent­li­chung im Bun­des­blatt über das Er­su­chen. Sie for­dert sie auf, ei­ne zur Zu­stel­lung be­voll­mäch­tig­te Per­son zu be­zeich­nen. Sie setzt hier­für ei­ne Frist von zehn Ta­gen.³⁰

¹ Auf Ver­lan­gen der ESTV muss die In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder der In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber die von ei­nem Grup­pe­n­er­su­chen be­trof­fe­nen Per­so­nen iden­ti­fi­zie­ren.

² Die ESTV in­for­miert die be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­so­nen mit Sitz oder Wohn­sitz in der Schweiz über das Er­su­chen.

³ Sie er­sucht die In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder den In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber dar­um, die be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­so­nen mit Sitz oder Wohn­sitz im Aus­land über das Er­su­chen zu in­for­mie­ren und sie gleich­zei­tig auf­zu­for­dern, ei­ne zur Zu­stel­lung be­voll­mäch­tig­te Per­son in der Schweiz zu be­zeich­nen.

^3bis Sie kann die im Aus­land an­säs­si­ge be­schwer­de­be­rech­tig­te Per­son di­rekt in­for­mie­ren, wenn:

a.

es zu­läs­sig ist, Schrift­stücke im be­tref­fen­den Staat durch die Post zu­zu­stel­len; oder

b.

die er­su­chen­de Be­hör­de die­sem Vor­ge­hen im Ein­zel­fall aus­drück­lich zu­stimmt.³²

⁴ Sie in­for­miert zu­dem die vom Grup­pe­n­er­su­chen be­trof­fe­nen Per­so­nen oh­ne Na­mens­nen­nung durch Pu­bli­ka­ti­on im Bun­des­blatt:

a.

über den Ein­gang und den In­halt des Er­su­chens;

b.³³

über ih­re Pflicht, der ESTV ei­ne der fol­gen­den Adres­sen an­zu­ge­ben:

1.

ih­re in­län­di­sche Adres­se, so­fern sie ih­ren Sitz oder Wohn­sitz in der Schweiz ha­ben,

2.

ih­re aus­län­di­sche Adres­se, so­fern es zu­läs­sig ist, Schrift­stücke im be­tref­fen­den Staat durch die Post zu­zu­stel­len, oder

3.

die Adres­se ei­ner zur Zu­stel­lung be­voll­mäch­tig­ten Per­son in der Schweiz;

c.

über das ver­ein­fach­te Ver­fah­ren nach Ar­ti­kel 16; und

d.

dar­über, dass ei­ne Schluss­ver­fü­gung für je­de be­schwer­de­be­rech­tig­te Per­son er­las­sen wird, so­fern die­se nicht dem ver­ein­fach­ten Ver­fah­ren zu­ge­stimmt hat.

⁵ Die Frist zur An­ga­be der Adres­se nach Ab­satz 4 Buch­sta­be b be­trägt 20 Ta­ge. Sie be­ginnt am Tag nach der Pu­bli­ka­ti­on im Bun­des­blatt zu lau­fen.³⁴

⁶ Kann die ESTV ei­ne Schluss­ver­fü­gung den be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­so­nen nicht zu­stel­len, so no­ti­fi­ziert sie die­sen die Ver­fü­gung oh­ne Na­mens­nen­nung durch Mit­tei­lung im Bun­des­blatt. Die Be­schwer­de­frist be­ginnt am Tag nach der No­ti­fi­ka­ti­on im Bun­des­blatt zu lau­fen.

¹ Die be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­so­nen kön­nen sich am Ver­fah­ren be­tei­li­gen und Ein­sicht in die Ak­ten neh­men.

² So­weit die aus­län­di­sche Be­hör­de Ge­heim­hal­tungs­grün­de hin­sicht­lich ge­wis­ser Ak­ten­stücke glaub­haft macht, kann die ESTV ei­ner be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­son die Ein­sicht in die ent­spre­chen­den Ak­ten­stücke nach Ar­ti­kel 27 VwVG³⁵ ver­wei­gern.³⁶

¹ Stim­men die be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­so­nen der Über­mitt­lung der In­for­ma­tio­nen an die er­su­chen­de Be­hör­de zu, so tei­len sie dies der ESTV schrift­lich mit. Die­se Zu­stim­mung ist un­wi­der­ruf­lich.

² Die ESTV schliesst das Ver­fah­ren ab, in­dem sie die In­for­ma­tio­nen un­ter Hin­weis auf die Zu­stim­mung der be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­so­nen an die er­su­chen­de Be­hör­de über­mit­telt.

³ Be­trifft die Zu­stim­mung nur einen Teil der In­for­ma­tio­nen, so wird für die üb­ri­gen In­for­ma­tio­nen das or­dent­li­che Ver­fah­ren durch­ge­führt.

¹ Die ESTV er­öff­net je­der be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­son ei­ne Schluss­ver­fü­gung, in der die Amts­hil­fe­leis­tung be­grün­det und der Um­fang der zu über­mit­teln­den In­for­ma­tio­nen be­stimmt wer­den.

² In­for­ma­tio­nen, die vor­aus­sicht­lich nicht er­heb­lich sind, dür­fen nicht über­mit­telt wer­den. Sie wer­den von der ESTV aus­ge­son­dert oder un­kennt­lich ge­macht.

³ Ei­ner im Aus­land an­säs­si­gen be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­son er­öff­net die ESTV die Schluss­ver­fü­gung über die zur Zu­stel­lung be­voll­mäch­tig­te Per­son oder di­rekt, so­fern es zu­läs­sig ist, Schrift­stücke im be­tref­fen­den Staat durch die Post zu­zu­stel­len. An­dern­falls er­öff­net sie die Ver­fü­gung durch Ver­öf­fent­li­chung im Bun­des­blatt.³⁸

⁴ Über den Er­lass und den In­halt der Schluss­ver­fü­gung in­for­miert sie gleich­zei­tig die be­trof­fe­nen kan­to­na­len Steu­er­ver­wal­tun­gen.

¹ Die Amts­hil­feer­su­chen wer­den oh­ne Kos­ten­au­fer­le­gung aus­ge­führt.

² Die ESTV kann Kos­ten, die ihr im Zu­sam­men­hang mit dem In­for­ma­ti­ons­aus­tausch er­wach­sen, der be­trof­fe­nen Per­son, der In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder dem In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber ganz oder teil­wei­se auf­er­le­gen, wenn:

a.

die Kos­ten einen aus­ser­or­dent­li­chen Um­fang er­rei­chen; und

b.

die be­trof­fe­ne Per­son, die In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin oder der In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber durch ei­ge­nes Fehl­ver­hal­ten we­sent­lich zur Ent­ste­hung der Kos­ten bei­ge­tra­gen hat.

³ Der Bun­des­rat um­schreibt die Vor­aus­set­zun­gen nach Ab­satz 2 nä­her und re­gelt die Ein­zel­hei­ten.

Amts­hil­fe kann be­tref­fend ver­stor­be­ne Per­so­nen ge­leis­tet wer­den. De­ren Rechts­nach­fol­ge­rin­nen und Rechts­nach­fol­ger er­hal­ten Par­tei­stel­lung.

¹ Je­de der Schluss­ver­fü­gung vor­an­ge­hen­de Ver­fü­gung, ein­sch­liess­lich ei­ner Ver­fü­gung über Zwangs­mass­nah­men, ist so­fort voll­streck­bar und kann nur zu­sam­men mit der Schluss­ver­fü­gung an­ge­foch­ten wer­den.

² Zur Be­schwer­de be­rech­tigt sind die be­trof­fe­ne Per­son so­wie wei­te­re Per­so­nen un­ter den Vor­aus­set­zun­gen von Ar­ti­kel 48 VwVG⁴⁰.

³ Die Be­schwer­de hat auf­schie­ben­de Wir­kung. Ar­ti­kel 55 Ab­sät­ze 2–4 VwVG ist an­wend­bar.

⁴ Es fin­det grund­sätz­lich nur ein Schrif­ten­wech­sel statt.

⁵ Im Üb­ri­gen gel­ten die Be­stim­mun­gen über die Bun­des­rechts­pfle­ge.

¹ Ist die Schluss­ver­fü­gung oder der Be­schwer­de­ent­scheid rechts­kräf­tig ge­wor­den, so über­mit­telt die ESTV die zum Aus­tausch be­stimm­ten In­for­ma­tio­nen an die er­su­chen­de Be­hör­de.

² Sie weist die er­su­chen­de Be­hör­de auf die Ein­schrän­kung der Ver­wend­bar­keit der über­mit­tel­ten In­for­ma­tio­nen so­wie auf die Ge­heim­hal­tungs­pflich­ten nach den Amts­hil­fe­be­stim­mun­gen des an­wend­ba­ren Ab­kom­mens hin.

³ Sieht das an­wend­ba­re Ab­kom­men vor, dass die im Rah­men des Amts­hil­fe­ver­fah­rens er­hal­te­nen In­for­ma­tio­nen auch für an­de­re Zwe­cke als für Steu­er­zwe­cke ver­wen­det oder an einen Dritt­staat wei­ter­ge­lei­tet wer­den dür­fen, so­fern die zu­stän­di­ge Be­hör­de des er­such­ten Staa­tes die­ser Ver­wen­dung oder Wei­ter­lei­tung zu­stimmt, so er­teilt die ESTV nach ent­spre­chen­der Prü­fung ih­re Zu­stim­mung.⁴¹ Sol­len die er­hal­te­nen In­for­ma­tio­nen an Straf­be­hör­den wei­ter­ge­lei­tet wer­den, so er­teilt die ESTV die Zu­stim­mung im Ein­ver­neh­men mit dem Bun­des­amt für Jus­tiz.

¹ Zur Durch­set­zung des schwei­ze­ri­schen Steu­er­rechts dür­fen nur die der er­su­chen­den Be­hör­de über­mit­tel­ten In­for­ma­tio­nen ver­wen­det wer­den.

² Ban­k­in­for­ma­tio­nen dür­fen nur wei­ter­ver­wen­det wer­den, so­weit sie nach schwei­ze­ri­schem Recht hät­ten be­schafft wer­den kön­nen.

³ Wur­den die In­for­ma­tio­nen auf­grund der Mit­wir­kungs­pflicht ei­ner Per­son er­langt, so dür­fen sie in ei­nem Straf­ver­fah­ren ge­gen die­se Per­son nur ver­wen­det wer­den, wenn die Per­son zu­stimmt oder die In­for­ma­tio­nen auch oh­ne ih­re Mit­wir­kung hät­ten er­langt wer­den kön­nen.

¹ Die ESTV in­for­miert die be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­so­nen aus­nahms­wei­se erst nach Über­mitt­lung der In­for­ma­tio­nen mit­tels Ver­fü­gung über ein Er­su­chen, wenn die er­su­chen­de Be­hör­de glaub­haft macht, dass der Zweck der Amts­hil­fe und der Er­folg ih­rer Un­ter­su­chung durch die vor­gän­gi­ge In­for­ma­ti­on ver­ei­telt wür­den.

² Wird ge­gen die Ver­fü­gung Be­schwer­de er­ho­ben, so kann le­dig­lich die Fest­stel­lung der Rechts­wid­rig­keit ver­langt wer­den.

³ Die ESTV in­for­miert die In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin­nen, In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber und Be­hör­den, de­nen das Er­su­chen zur Kennt­nis ge­bracht wur­de, über den In­for­ma­ti­ons­auf­schub. Die­se Per­so­nen und Be­hör­den dür­fen die be­schwer­de­be­rech­tig­ten Per­so­nen bis zu de­ren nach­träg­li­cher In­for­ma­ti­on nicht über das Er­su­chen in­for­mie­ren.

⁴ und ⁵ …⁴⁴

¹ Die in­ter­es­sier­ten Steu­er­be­hör­den rich­ten ihr Er­su­chen um in­ter­na­tio­na­le Amts­hil­fe an die ESTV.

² Die ESTV prüft das Er­su­chen und ent­schei­det, ob die Vor­aus­set­zun­gen nach den Amts­hil­fe­be­stim­mun­gen des an­wend­ba­ren Ab­kom­mens er­füllt sind. Sind die Vor­aus­set­zun­gen nicht er­füllt, so teilt sie dies der er­su­chen­den Be­hör­de schrift­lich mit und gibt ihr Ge­le­gen­heit, ihr Er­su­chen schrift­lich zu er­gän­zen.

³ Die ESTV lei­tet das Er­su­chen an die zu­stän­di­ge aus­län­di­sche Be­hör­de wei­ter und be­glei­tet das Amts­hil­fe­ver­fah­ren bis zu sei­nem Ab­schluss.

⁴ Ge­gen schwei­ze­ri­sche Er­su­chen um in­ter­na­tio­na­le Amts­hil­fe kann kei­ne Be­schwer­de er­ho­ben wer­den.

⁵ Die ESTV lei­tet die aus dem Aus­land er­hal­te­nen In­for­ma­tio­nen an die in­ter­es­sier­ten Steu­er­be­hör­den wei­ter und ver­weist gleich­zei­tig auf die Ein­schrän­kun­gen bei de­ren Ver­wen­dung und die Ge­heim­hal­tungs­pflich­ten nach den Amts­hil­fe­be­stim­mun­gen des an­wend­ba­ren Ab­kom­mens.

^5bis Die ESTV prüft, ob die aus dem Aus­land er­hal­te­nen In­for­ma­tio­nen für wei­te­re schwei­ze­ri­sche Be­hör­den von In­ter­es­se sind, und lei­tet die In­for­ma­tio­nen an die­se wei­ter, so­fern dies nach dem an­wend­ba­ren Ab­kom­men zu­läs­sig und nach schwei­ze­ri­schem Recht vor­ge­se­hen ist. Sie holt ge­ge­be­nen­falls die Zu­stim­mung der zu­stän­di­gen Be­hör­de des er­such­ten Staa­tes ein.⁴⁶

⁶ Amts­hil­feer­su­chen zu Ban­k­in­for­ma­tio­nen dür­fen nur ge­stellt wer­den, so­weit die­se In­for­ma­tio­nen nach schwei­ze­ri­schem Recht be­schafft wer­den könn­ten.

⁷ Ab­satz 6 gilt nicht in Be­zug auf Staa­ten, von de­nen die Schweiz In­for­ma­tio­nen oh­ne vor­gän­gi­ges Er­su­chen er­hal­ten kann.⁴⁷

¹ Der Bun­des­rat re­gelt die Pflich­ten im Zu­sam­men­hang mit dem spon­ta­nen In­for­ma­ti­ons­aus­tausch im Ein­zel­nen. Er ori­en­tiert sich da­bei an den in­ter­na­tio­na­len Stan­dards und an der Pra­xis an­de­rer Staa­ten.

² Die ESTV und die kan­to­na­len Steu­er­ver­wal­tun­gen tref­fen die not­wen­di­gen Mass­nah­men, da­mit die Fäl­le iden­ti­fi­ziert wer­den, in de­nen spon­tan In­for­ma­tio­nen aus­zut­au­schen sind.

³ Die kan­to­na­len Steu­er­ver­wal­tun­gen stel­len der ESTV die zur Über­mitt­lung an die zu­stän­di­gen aus­län­di­schen Be­hör­den vor­ge­se­he­nen In­for­ma­tio­nen un­auf­ge­for­dert und frist­ge­recht zu.

⁴ Die ESTV prüft die­se In­for­ma­tio­nen und ent­schei­det, wel­che In­for­ma­tio­nen über­mit­telt wer­den.

⁵ Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment (EFD) kann Wei­sun­gen er­las­sen; ins­be­son­de­re kann es den kan­to­na­len Steu­er­ver­wal­tun­gen die Ver­wen­dung be­stimm­ter For­mu­la­re vor­schrei­ben und ver­lan­gen, dass ge­wis­se For­mu­la­re aus­sch­liess­lich in elek­tro­ni­scher Form ein­ge­reicht wer­den.

¹ Die ESTV in­for­miert die be­trof­fe­ne Per­son und wei­te­re Per­so­nen, von de­ren Be­schwer­de­be­rech­ti­gung nach Ar­ti­kel 48 VwVG⁴⁹ sie auf­grund der Ak­ten aus­ge­hen muss, über den vor­ge­se­he­nen spon­ta­nen In­for­ma­ti­ons­aus­tausch.

² Sie in­for­miert die­se Per­so­nen aus­nahms­wei­se erst nach dem spon­ta­nen In­for­ma­ti­ons­aus­tausch über des­sen Durch­füh­rung, wenn der Zweck der Amts­hil­fe und der Er­folg ei­ner Un­ter­su­chung durch die vor­gän­gi­ge In­for­ma­ti­on ver­ei­telt wür­den. Im Üb­ri­gen gilt Ar­ti­kel 21a Ab­sät­ze 2 und 3 sinn­ge­mä­ss.

³ Kann ei­ne be­schwer­de­be­rech­tig­te Per­son nicht er­reicht wer­den, so in­for­miert die ESTV sie durch Ver­öf­fent­li­chung im Bun­des­blatt über die vor­ge­se­he­ne Über­mitt­lung von In­for­ma­tio­nen. Sie for­dert sie auf, ei­ne zur Zu­stel­lung be­voll­mäch­tig­te Per­son zu be­zeich­nen. Sie setzt hier­für ei­ne Frist.

Für das Mit­wir­kungs­recht und die Ak­ten­ein­sicht gilt Ar­ti­kel 15 sinn­ge­mä­ss.

Für die Ver­fah­ren gel­ten die Ar­ti­kel 16, 17, 19 und 20 sinn­ge­mä­ss.

¹ Die ESTV lei­tet In­for­ma­tio­nen, die ihr an­de­re Staa­ten spon­tan über­mit­telt ha­ben, zur An­wen­dung und Durch­set­zung des schwei­ze­ri­schen Steu­er­rechts den in­ter­es­sier­ten Steu­er­be­hör­den wei­ter. Sie weist die­se Be­hör­den auf die Ein­schrän­kun­gen bei der Ver­wen­dung der über­mit­tel­ten In­for­ma­tio­nen so­wie auf die Ge­heim­hal­tungs­pflich­ten nach den Amts­hil­fe­be­stim­mun­gen des an­wend­ba­ren Ab­kom­mens hin.

² Sie lei­tet die von ei­nem an­de­ren Staat spon­tan über­mit­tel­ten In­for­ma­tio­nen wei­te­ren schwei­ze­ri­schen Be­hör­den, für die die In­for­ma­tio­nen von In­ter­es­se sind, wei­ter, so­fern dies nach dem an­wend­ba­ren Ab­kom­men zu­läs­sig und nach schwei­ze­ri­schem Recht vor­ge­se­hen ist. Sie holt ge­ge­be­nen­falls die Zu­stim­mung der zu­stän­di­gen Be­hör­de des in­for­mie­ren­den Staa­tes ein.

Die ESTV kann zur Er­fül­lung ih­rer Auf­ga­ben nach den an­wend­ba­ren Ab­kom­men und die­sem Ge­setz Per­so­nen­da­ten, ein­sch­liess­lich Per­so­nen­da­ten über ad­mi­nis­tra­ti­ve und straf­recht­li­che Ver­fol­gun­gen und Sank­tio­nen in Steu­er­sa­chen, be­ar­bei­ten.

¹ Die ESTV be­treibt ein In­for­ma­ti­ons­sys­tem zur Be­ar­bei­tung von Per­so­nen­da­ten, ein­sch­liess­lich Per­so­nen­da­ten über ad­mi­nis­tra­ti­ve und straf­recht­li­che Ver­fol­gun­gen und Sank­tio­nen in Steu­er­sa­chen, die sie ge­stützt auf die an­wend­ba­ren Ab­kom­men und die­ses Ge­setz er­hal­ten hat.

² Die Da­ten dür­fen nur durch Mit­ar­bei­ter und Mit­ar­bei­te­rin­nen der ESTV oder durch von der ESTV kon­trol­lier­te Fach­per­so­nen be­ar­bei­tet wer­den.

³ Das In­for­ma­ti­ons­sys­tem dient der ESTV zur Er­fül­lung ih­rer Auf­ga­ben nach den an­wend­ba­ren Ab­kom­men und die­sem Ge­setz. Es darf na­ment­lich ver­wen­det wer­den, um:

a.

In­for­ma­tio­nen nach Mass­ga­be der an­wend­ba­ren Ab­kom­men und des schwei­ze­ri­schen Rechts zu emp­fan­gen und wei­ter­zu­lei­ten;

b.

Rechts­ver­fah­ren im Zu­sam­men­hang mit den an­wend­ba­ren Ab­kom­men und die­sem Ge­setz zu be­ar­bei­ten;

c.

ad­mi­nis­tra­ti­ve und straf­recht­li­che Sank­tio­nen zu ver­hän­gen und zu voll­stre­cken;

d.

Amts- und Rechts­hil­feer­su­chen zu be­ar­bei­ten;

e.

die Be­ge­hung von Steu­er­de­lik­ten zu be­kämp­fen;

f.

Sta­tis­ti­ken zu er­stel­len.

^3bis Die ESTV kann den schwei­ze­ri­schen Steu­er­be­hör­den, de­nen sie vom Aus­land spon­tan über­mit­tel­te In­for­ma­tio­nen wei­ter­lei­tet, im Ab­ruf­ver­fah­ren Zu­griff auf die Da­ten im In­for­ma­ti­ons­sys­tem ge­wäh­ren, die die­se zur Er­fül­lung ih­rer ge­setz­li­chen Auf­ga­ben be­nö­ti­gen.⁵¹

⁴ Der Bun­des­rat legt die Ein­zel­hei­ten fest, ins­be­son­de­re über:

a.

die Or­ga­ni­sa­ti­on und Füh­rung des In­for­ma­ti­ons­sys­tems;

b.

die Ka­te­go­ri­en der be­ar­bei­te­ten Per­so­nen­da­ten;

c.

den Ka­ta­log der Da­ten über ad­mi­nis­tra­ti­ve und straf­recht­li­che Ver­fol­gun­gen und Sank­tio­nen;

d.

die Zu­griffs- und Be­ar­bei­tungs­be­rech­ti­gun­gen;

e.

die Dau­er der Auf­be­wah­rung, die Ar­chi­vie­rung und die Ver­nich­tung der Da­ten.

¹ Wer mit dem Voll­zug ei­nes an­wend­ba­ren Ab­kom­mens und die­ses Ge­set­zes be­traut ist oder zu de­ren Voll­zug bei­ge­zo­gen wird, hat ge­gen­über an­de­ren Amts­stel­len und Pri­va­ten über die in Aus­übung die­ser Tä­tig­keit ge­mach­ten Wahr­neh­mun­gen Still­schwei­gen zu be­wah­ren.

² Kei­ne Ge­heim­hal­tungs­pflicht be­steht:

a.

bei der Über­mitt­lung von In­for­ma­tio­nen und bei Be­kannt­ma­chun­gen nach dem an­wend­ba­ren Ab­kom­men und die­sem Ge­setz;

b.

ge­gen­über Or­ga­nen der Rechts­pfle­ge und der Ver­wal­tung, die das EFD er­mäch­tigt hat, im Ein­zel­fall amt­li­che Aus­künf­te bei den mit dem Voll­zug die­ses Ge­set­zes be­trau­ten Be­hör­den ein­zu­ho­len;

c.

so­weit das an­wend­ba­re Ab­kom­men die Auf­he­bung der Ge­heim­hal­tungs­pflicht zu­lässt und im schwei­ze­ri­schen Recht ei­ne ge­setz­li­che Grund­la­ge für die­se Auf­he­bung be­steht.

¹ Die ESTV ver­öf­fent­licht die für die Län­der­über­prü­fung des Glo­bal Fo­rum über Trans­pa­renz und In­for­ma­ti­ons­aus­tausch für Steu­er­zwe­cke er­for­der­li­chen Sta­tis­ti­ken.

² Es be­steht kein Recht auf Zu­gang zu wei­ter ge­hen­den als den nach Ab­satz 1 ver­öf­fent­lich­ten In­for­ma­tio­nen.

Hat ei­ne Rechts­ein­heit mit Haupt­sitz im Aus­land ih­re tat­säch­li­che Ver­wal­tung in der Schweiz, so muss sie am Ort der tat­säch­li­chen Ver­wal­tung ein Ver­zeich­nis ih­rer In­ha­be­rin­nen und In­ha­ber füh­ren. Das Ver­zeich­nis muss den Vor- und den Nach­na­men oder die Fir­ma so­wie die Adres­se die­ser Per­so­nen ent­hal­ten.

Leis­tet die be­trof­fe­ne Per­son, der In­for­ma­ti­ons­in­ha­ber oder die In­for­ma­ti­ons­in­ha­be­rin ei­ner von der ESTV un­ter Hin­weis auf die Straf­dro­hung die­ser Be­stim­mung er­gan­ge­nen voll­streck­ba­ren Ver­fü­gung zur Her­aus­ga­be der In­for­ma­tio­nen nach Ar­ti­kel 9 oder 10 vor­sätz­lich nicht Fol­ge, so wird er oder sie mit Bus­se bis zu 10 000 Fran­ken be­straft.

Mit Bus­se bis zu 10 000 Fran­ken wird be­straft, wer vor­sätz­lich oder fahr­läs­sig ge­gen das In­for­ma­ti­ons­ver­bot nach Ar­ti­kel 21a Ab­satz 3 ver­stösst.

¹ Für die Ver­fol­gung und Be­ur­tei­lung von Wi­der­hand­lun­gen ge­gen die­ses Ge­setz ist das Bun­des­ge­setz vom 22. März 1974⁵⁴ über das Ver­wal­tungs­straf­recht an­wend­bar.

² Ver­fol­gen­de und ur­tei­len­de Be­hör­de ist die ESTV.

Die Än­de­rung bis­he­ri­gen Rechts wird im An­hang ge­re­gelt.

Die Aus­füh­rungs­be­stim­mun­gen, die sich auf den Bun­des­be­schluss vom 22. Ju­ni 1951⁵⁶ über die Durch­füh­rung von zwi­schen­staat­li­chen Ab­kom­men des Bun­des zur Ver­mei­dung der Dop­pel­be­steue­rung stüt­zen, gel­ten wei­ter für die Amts­hil­feer­su­chen, die beim In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes be­reits ein­ge­reicht wa­ren.

¹ Die Ar­ti­kel 6 Ab­satz 2^bis und 14a gel­ten für Grup­pe­n­er­su­chen, die seit dem 1. Fe­bru­ar 2013 ein­ge­reicht wor­den sind.

² Die Ar­ti­kel 14 Ab­sät­ze 1 und 2, 15 Ab­satz 2 so­wie 21a der Än­de­rung vom 21. März 2014 des vor­lie­gen­den Ge­set­zes gel­ten auch für Amts­hil­feer­su­chen, die im Zeit­punkt des In­kraft­tre­tens der Än­de­rung vom 21. März 2014 be­reits ein­ge­reicht wa­ren.

¹ Die­ses Ge­setz un­ter­steht dem fa­kul­ta­ti­ven Re­fe­ren­dum.

² Der Bun­des­rat be­stimmt das In­kraft­tre­ten.

Da­tum des In­kraft­tre­tens: 1. Fe­bru­ar 2013⁵⁸