Verordnung
über die Zulassung und Beaufsichtigung
der Revisorinnen und Revisoren
(Revisionsaufsichtsverordnung, RAV)

¹ Ein Ge­such um Zu­las­sung bei der Auf­sichts­be­hör­de muss ein­rei­chen:

a.

je­de na­tür­li­che Per­son, die als Re­vi­so­rin oder Re­vi­sor oder als Re­vi­si­ons­ex­per­tin oder Re­vi­si­ons­ex­per­te Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen er­brin­gen will;

b.

je­des Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, das als Re­vi­sor, als Re­vi­si­ons­ex­per­te oder als staat­lich be­auf­sich­tig­tes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen er­brin­gen will;

c.⁵

je­de na­tür­li­che Per­son, die ba­sie­rend auf ei­ner Zu­las­sung ge­mä­ss Buch­sta­be a als lei­ten­de Prü­fe­rin oder lei­ten­der Prü­fer Prü­fun­gen nach den Fi­nanz­markt­ge­set­zen nach Ar­ti­kel 1 Ab­satz 1 des Fi­nanz­mark­tauf­sichts­ge­set­zes vom 22. Ju­ni 2007⁶ (Fi­nanz­markt­ge­set­ze) durch­füh­ren will (Art. 9a Abs. 2 RAG);

d.⁷

je­des Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, das ba­sie­rend auf der Zu­las­sung ge­mä­ss Buch­sta­be b als Prüf­ge­sell­schaft Prü­fun­gen nach den Fi­nanz­markt­ge­set­zen durch­füh­ren will (Art. 9a Abs. 1 RAG).

² Die Ge­such­stel­le­rin oder der Ge­such­stel­ler muss zu­sam­men mit dem Ge­such den Nach­weis über die Ein­zah­lung der Ge­bühr nach Ar­ti­kel 38 ein­rei­chen.

¹ Das Ge­such um Zu­las­sung ist in elek­tro­ni­scher Form ein­zu­rei­chen. Es muss un­ter­zeich­net sein. Liegt kei­ne qua­li­fi­zier­te elek­tro­ni­sche Si­gna­tur im Sin­ne des Bun­des­ge­set­zes vom 18. März 2016⁹ über die elek­tro­ni­sche Si­gna­tur vor, so muss ei­ne Frei­ga­be­quit­tung hand­schrift­lich un­ter­zeich­net und in Pa­pier­form ein­ge­reicht wer­den.

² Ist die elek­tro­ni­sche Ge­such­sein­rei­chung nicht mög­lich, so ist das Ge­such auf Pa­pier ein­zu­rei­chen. Es muss hand­schrift­lich un­ter­zeich­net sein.

¹ Die Ge­such­stel­le­rin oder der Ge­such­stel­ler muss im Ge­such al­le An­ga­ben ma­chen und sämt­li­che Un­ter­la­gen be­zeich­nen, aus de­nen her­vor­geht, dass die Vor­aus­set­zun­gen für die Zu­las­sung er­füllt sind.

² Die Un­ter­la­gen sind erst auf Ver­lan­gen der Auf­sichts­be­hör­de hin ein­zu­rei­chen.

³ Die Un­ter­la­gen sind als Ko­pi­en des Ori­gi­nals ein­zu­rei­chen. Die Auf­sichts­be­hör­de kann die Ein­rei­chung des Ori­gi­nals oder ei­ner be­glau­big­ten Ko­pie auf Pa­pier oder in elek­tro­ni­scher Form ver­lan­gen.

⁴ Die Auf­sichts­be­hör­de kann Un­ter­la­gen selbst ein­ho­len, wenn sie vor­gän­gig die Zu­stim­mung der Ge­such­stel­le­rin oder des Ge­such­stel­lers er­hält.

¹ Die Ge­such­stel­le­rin oder der Ge­such­stel­ler wird zu­ge­las­sen, wenn sie oder er über einen un­be­schol­te­nen Leu­mund ver­fügt und wenn sich aus kei­nen an­de­ren per­sön­li­chen Um­stän­den er­gibt, dass die Ge­such­stel­le­rin oder der Ge­such­stel­ler nicht Ge­währ für ei­ne ein­wand­freie Prüftä­tig­keit bie­tet.

² Zu be­rück­sich­ti­gen sind ins­be­son­de­re:

a.¹⁰

straf­recht­li­che Ver­ur­tei­lun­gen;

b.

be­ste­hen­de Ver­lust­schei­ne.

Als Ab­schlüs­se ei­nes Uni­ver­si­täts- oder Fach­hoch­schul­stu­di­ums (Art. 4 Abs. 2 Bst. c RAG) gel­ten Ab­schlüs­se der ers­ten Stu­dien­stu­fe (Ba­che­lor­stu­di­um) mit 180 Kre­dit­punk­ten oder der zwei­ten Stu­dien­stu­fe (Mas­ter­stu­di­um) mit zu­sätz­li­chen 90 bis 120 Kre­dit­punk­ten nach dem Eu­ro­päi­schen Kre­dit­trans­fer­sys­tem (ECTS).

Der Nach­weis der not­wen­di­gen Kennt­nis­se des schwei­ze­ri­schen Rechts ist er­bracht, wenn die Ge­such­stel­le­rin oder der Ge­such­stel­ler die Prü­fung nach ei­nem von der Auf­sichts­be­hör­de an­er­kann­ten Re­gle­ment (Art. 34) er­folg­reich be­stan­den hat.

Die Fach­pra­xis gilt als un­ter Be­auf­sich­ti­gung er­wor­ben, wenn die Ge­such­stel­le­rin oder der Ge­such­stel­ler ei­ner Fach­per­son, wel­che die ge­setz­li­chen An­for­de­run­gen er­füllt, for­mell un­ter­stellt war und die Tä­tig­keit wei­sungs­ge­bun­den aus­ge­übt hat.

¹ Ei­ne na­tür­li­che Per­son darf nur dann selbst­stän­dig ge­setz­lich vor­ge­schrie­be­ne Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen er­brin­gen, wenn:

a.

sie als Ein­zel­un­ter­neh­men im Han­dels­re­gis­ter ein­ge­tra­gen ist; und

b.

sie selbst wie auch ihr Ein­zel­un­ter­neh­men von der Auf­sichts­be­hör­de ent­spre­chend zu­ge­las­sen sind.¹⁴

² Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men mit Sitz im Aus­land dür­fen nur dann Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen nach schwei­ze­ri­schem Recht er­brin­gen, wenn sie ei­ne ein­ge­tra­ge­ne Zweig­nie­der­las­sung in der Schweiz ha­ben.

¹ Ein Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men ver­fügt über ei­ne ge­nü­gen­de Füh­rungs­struk­tur zur Über­wa­chung der ein­zel­nen Man­da­te, wenn es:

a.

ein in­ter­nes Qua­li­täts­si­che­rungs­sys­tem auf­weist;

b.

die An­ge­mes­sen­heit und die Wirk­sam­keit der Grund­sät­ze und Mass­nah­men der Qua­li­täts­si­che­rung über­wacht.

² ...¹⁵

¹ Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men mit Sitz im Aus­land wer­den als staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men zu­ge­las­sen, wenn:

a.

sie die Vor­aus­set­zun­gen nach Ar­ti­kel 9 RAG oder die­sen gleich­wer­ti­ge Vor­aus­set­zun­gen er­fül­len; und

b.

die Er­fül­lung der Aus­kunfts- und Mel­de­pflich­ten so­wie der Zu­tritts­ge­wäh­rung ge­gen­über der Schwei­zer Auf­sichts­be­hör­de si­cher­ge­stellt ist.

² Aus­län­di­sche Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die für schwei­ze­ri­sche Ge­sell­schaf­ten des öf­fent­li­chen In­ter­es­ses Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen nach schwei­ze­ri­schem Recht er­brin­gen, un­ter­ste­hen der schwei­ze­ri­schen Auf­sicht.

³ Aus­län­di­sche Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die in ih­rem Sitz­staat ei­ner vom Bun­des­rat an­er­kann­ten aus­län­di­schen Auf­sichts­be­hör­de un­ter­stellt sind oder sich frei­wil­lig un­ter­stel­len kön­nen, wer­den in der Schweiz nicht als staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men zu­ge­las­sen.¹⁷

⁴ Wird die Un­ter­stel­lung im Sitz­staat nach der Zu­las­sung in der Schweiz mög­lich, so muss das Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men dies der Schwei­zer Auf­sichts­be­hör­de mel­den. Die Schwei­zer Auf­sichts­be­hör­de setzt dem Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men für die Zu­las­sung im Sitz­staat ei­ne an­ge­mes­se­ne Frist.¹⁸

¹ Bei der An­er­ken­nung gleich­wer­ti­ger aus­län­di­scher Auf­sichts­be­hör­den kann auf die An­er­ken­nung durch an­de­re Staa­ten oder in­ter­na­tio­na­le Gre­mi­en und auf die Ge­wäh­rung des Ge­gen­rechts ab­ge­stellt wer­den.

² Die nach Ar­ti­kel 8 Ab­satz 2 RAG an­er­kann­ten aus­län­di­schen Re­vi­si­ons­auf­sichts­be­hör­den sind in An­hang 2 auf­ge­führt.

³ Die Auf­sichts­be­hör­de kann aus wich­ti­gen Grün­den mit der an­er­kann­ten aus­län­di­schen Auf­sichts­be­hör­de zu­sam­men­ar­bei­ten, auch wenn für das aus­län­di­sche Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men die Zu­las­sungs­pflicht nach Ar­ti­kel 8 Ab­satz 2 RAG ent­fällt.

¹ Ein staat­lich be­auf­sich­tig­tes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men ist für die Haf­tungs­ri­si­ken aus­rei­chend ver­si­chert, wenn es zur De­ckung sei­ner Haft­pflicht aus der Prü­fung von Ge­sell­schaf­ten des öf­fent­li­chen In­ter­es­ses über ei­ne Ver­si­che­rung für Ver­mö­gens­schä­den oder über ei­ne gleich­wer­ti­ge fi­nan­zi­el­le Si­cher­heit ver­fügt.

² Die De­ckungs­s­um­me, die für al­le Scha­den­fäl­le ei­nes Jah­res zur Ver­fü­gung steht, muss min­des­tens be­tra­gen:

a.

5 Mil­lio­nen Fran­ken bei ei­nem Prüf­ho­no­rar von mehr als 20 Mil­lio­nen Fran­ken;

b.

2 Mil­lio­nen Fran­ken bei ei­nem Prüf­ho­no­rar zwi­schen 10 und 20 Mil­lio­nen Fran­ken;

c.

1 Mil­li­on Fran­ken in al­len üb­ri­gen Fäl­len.

³ Mass­ge­bend sind al­le Prüf­ho­no­ra­re, die das staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men in sei­ner letz­ten ge­neh­mig­ten Jah­res­rech­nung für Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen an Ge­sell­schaf­ten des öf­fent­li­chen In­ter­es­ses ver­bucht hat.

⁴ Für staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die kei­ne Prüf­ho­no­ra­re von Ge­sell­schaf­ten des öf­fent­li­chen In­ter­es­ses ver­bu­chen, gilt Ab­satz 2 Buch­sta­be c.

⁵ Die Auf­sichts­be­hör­de kann die De­ckungs­s­um­me im Ein­zel­fall er­hö­hen, wenn die­se der Ge­schäftstä­tig­keit und den da­mit ver­bun­de­nen Ri­si­ken so­wie dem Ri­si­ko­ma­na­ge­ment nicht an­ge­mes­sen ist.

⁶ Sie ent­schei­det im Ein­zel­fall, wel­che fi­nan­zi­el­len Si­cher­hei­ten als gleich­wer­tig im Sin­ne von Ab­satz 1 gel­ten.

⁷ Das staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men muss der Auf­sichts­be­hör­de un­ver­züg­lich je­de Än­de­rung des Ver­si­che­rungs­ver­tra­ges mit­tei­len. Dies gilt sinn­ge­mä­ss auch für gleich­wer­ti­ge fi­nan­zi­el­le Si­cher­hei­ten.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de er­teilt Zu­las­sun­gen an staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men so­wie an lei­ten­de Prü­fe­rin­nen und lei­ten­de Prü­fer für die Prü­fung nach den Fi­nanz­markt­ge­set­zen für fol­gen­de Auf­sichts­be­rei­che:

a.²²

Ban­ken ge­mä­ss Ban­ken­ge­setz vom 8. No­vem­ber 1934²³ (BankG), Fi­nanz­marktin­fra­struk­tu­ren, Fi­nanz­grup­pen und öf­fent­li­che Kau­f­an­ge­bo­te ge­mä­ss Fi­nanz­marktin­fra­struk­tur­ge­setz vom 19. Ju­ni 2015²⁴, Wert­pa­pier­häu­ser ge­mä­ss Fi­nan­z­in­sti­tuts­ge­setz vom 15. Ju­ni 2018²⁵ (FI­NIG) und Pfand­brief­zen­tra­len ge­mä­ss Pfand­brief­ge­setz vom 25. Ju­ni 1930²⁶;

a^bis.²⁷

Per­so­nen nach Ar­ti­kel 1b BankG;

b.

Ver­si­che­rungs­un­ter­neh­men ge­mä­ss Ver­si­che­rungs­auf­sichts­ge­setz vom 17. De­zem­ber 2004²⁸;

c.²⁹

Fonds­lei­tun­gen und Ver­wal­ter von Kol­lek­tiv­ver­mö­gen ge­mä­ss FI­NIG, An­la­ge­fonds, SI­CAV, Kom­man­dit­ge­sell­schaf­ten für kol­lek­ti­ve Ka­pi­tal­an­la­gen, SI­CAF, De­pot­ban­ken so­wie Ver­tre­te­rin­nen und Ver­tre­ter aus­län­di­scher kol­lek­ti­ver Ka­pi­tal­an­la­gen ge­mä­ss Kol­lek­ti­v­an­la­gen­ge­setz vom 23. Ju­ni 2006³⁰;

d.³¹

...

² ...³²

¹ Ein Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men ist zur Prü­fung nach den Fi­nanz­markt­ge­set­zen aus­rei­chend or­ga­ni­siert (Art. 9a Abs. 1 Bst. b RAG), wenn es:

a.

über min­des­tens zwei zu­ge­las­se­ne lei­ten­de Prü­fe­rin­nen oder lei­ten­de Prü­fer für den Auf­sichts­be­reich nach Ar­ti­kel 11a ver­fügt, für den die Zu­las­sung er­teilt wird;

b.

spä­tes­tens drei Jah­re nach Zu­las­sungs­er­tei­lung über min­des­tens zwei Prüf­man­da­te in dem Auf­sichts­be­reich nach Ar­ti­kel 11a ver­fügt, für den die Zu­las­sung er­teilt wird;

c.

die Vor­schrif­ten zur Do­ku­men­ta­ti­on und Auf­be­wah­rung der Un­ter­la­gen nach Ar­ti­kel 730c OR un­ab­hän­gig von sei­ner Rechts­form ein­hält.

² Die Prüf­man­da­te in den Auf­sichts­be­rei­chen nach Ar­ti­kel 11a Ab­satz 1 Buch­sta­ben a und c wer­den im Auf­sichts­be­reich nach Ar­ti­kel 11a Ab­satz 1 Buch­sta­be a^bis an­ge­rech­net.³⁴

Nicht ver­ein­bar mit der Zu­las­sung als Prüf­ge­sell­schaft für Prü­fun­gen nach Ar­ti­kel 2 Buch­sta­be a Zif­fer 2 RAG ist die Aus­übung ei­ner nach den Fi­nanz­markt­ge­set­zen be­wil­li­gungs­pflich­ti­gen Tä­tig­keit (Art. 9a Abs. 1 Bst. c RAG) durch fol­gen­de Per­so­nen:

a.

Ge­sell­schaf­ten, die mit der Prüf­ge­sell­schaft un­ter ein­heit­li­cher Lei­tung ste­hen;

b.

na­tür­li­che Per­so­nen, die di­rekt oder in­di­rekt mit min­des­tens 10 Pro­zent des Ka­pi­tals oder der Stim­men an ei­ner Ge­sell­schaft nach Buch­sta­be a be­tei­ligt sind oder de­ren Ge­schäftstä­tig­keit auf an­de­re Wei­se mass­ge­bend be­ein­flus­sen kön­nen;

c.³⁶

die lei­ten­den Prü­fe­rin­nen oder Prü­fer.

¹ Die lei­ten­de Prü­fe­rin oder der lei­ten­de Prü­fer ver­fügt über das nö­ti­ge Fach­wis­sen und die nö­ti­ge Pra­xi­ser­fah­rung für die Zu­las­sung zur Prü­fung von Ban­ken, Fi­nanz­marktin­fra­struk­tu­ren, Fi­nanz­grup­pen und öf­fent­li­chen Kau­f­an­ge­bo­ten, Wert­pa­pier­häu­sern und Pfand­brief­zen­tra­len (Art. 11a Abs. 1 Bst. a), wenn sie oder er fol­gen­de Nach­wei­se er­bringt:³⁹

a.

Be­rufs­er­fah­rung von acht Jah­ren in der Er­brin­gung von Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in ver­gleich­ba­rer Wei­se im Aus­land er­wor­ben wur­de;

b.

1500 Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels;

c.

24 Stun­den Wei­ter­bil­dung im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels in­ner­halb ei­nes Jah­res vor der Ein­rei­chung des Zu­las­sungs­ge­suchs.

² Die lei­ten­de Prü­fe­rin oder der lei­ten­de Prü­fer ver­fügt nach der Zu­las­sung wei­ter­hin über das nö­ti­ge Fach­wis­sen und die nö­ti­ge Pra­xi­ser­fah­rung zur Prü­fung nach die­sem Ar­ti­kel, wenn sie oder er fol­gen­de Nach­wei­se er­bringt:

a.⁴⁰

400 Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels in den je­weils letz­ten sechs Jah­ren;

b.

24 Stun­den Wei­ter­bil­dung pro Jahr im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels.

¹ Die lei­ten­de Prü­fe­rin oder der lei­ten­de Prü­fer ver­fügt über das nö­ti­ge Fach­wis­sen und die nö­ti­ge Pra­xi­ser­fah­rung für die Zu­las­sung zur Prü­fung von Per­so­nen nach Ar­ti­kel 1b BankG⁴², wenn sie oder er fol­gen­de Nach­wei­se er­bringt:

a.

Be­rufs­er­fah­rung von acht Jah­ren in der Er­brin­gung von Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in ver­gleich­ba­rer Wei­se im Aus­land er­wor­ben wur­de;

b.

800 Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels;

c.

16 Stun­den Wei­ter­bil­dung im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels in­ner­halb ei­nes Jah­res vor der Ein­rei­chung des Zu­las­sungs­ge­suchs.

² Sie oder er ver­fügt nach der Zu­las­sung wei­ter­hin über das nö­ti­ge Fach­wis­sen und die nö­ti­ge Pra­xi­ser­fah­rung zur Prü­fung nach die­sem Ar­ti­kel, wenn sie oder er fol­gen­de Nach­wei­se er­bringt:

a.⁴³

100 Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels in den je­weils letz­ten sechs Jah­ren;

b.

16 Stun­den Wei­ter­bil­dung pro Jahr im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels.

³ Lei­ten­de Prü­fe­rin­nen und Prü­fer kön­nen für die Zu­las­sung oder de­ren Bei­be­hal­tung nach Ab­satz 1 be­zie­hungs­wei­se 2 Be­rufs­er­fah­rung und Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich nach Ar­ti­kel 11a Ab­satz 1 Buch­sta­ben a und c an­rech­nen.⁴⁴

⁴ Sie kön­nen höchs­tens acht Stun­den Wei­ter­bil­dung an­rech­nen, die sie in den Auf­sichts­be­rei­chen nach Ar­ti­kel 11a Ab­satz 1 Buch­sta­ben a und c ab­sol­viert ha­ben.⁴⁵

¹ Die lei­ten­de Prü­fe­rin oder der lei­ten­de Prü­fer ver­fügt über das nö­ti­ge Fach­wis­sen und die nö­ti­ge Pra­xi­ser­fah­rung für die Zu­las­sung zur Prü­fung von Ver­si­che­rungs­un­ter­neh­men (Art. 11a Bst. b), wenn sie oder er fol­gen­de Nach­wei­se er­bringt:

a.

Be­rufs­er­fah­rung von acht Jah­ren in der Er­brin­gung von Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in ver­gleich­ba­rer Wei­se im Aus­land er­wor­ben wur­de;

b.

400 Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich des vor­lie­gen­den Ar­ti­kels;

c.

16 Stun­den Wei­ter­bil­dung im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels in­ner­halb ei­nes Jah­res vor der Ein­rei­chung des Zu­las­sungs­ge­suchs.

² Die lei­ten­de Prü­fe­rin oder der lei­ten­de Prü­fer ver­fügt nach der Zu­las­sung wei­ter­hin über das nö­ti­ge Fach­wis­sen und die nö­ti­ge Pra­xi­ser­fah­rung zur Prü­fung nach die­sem Ar­ti­kel, wenn sie oder er fol­gen­de Nach­wei­se er­bringt:

a.⁴⁷

100 Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels in den je­weils letz­ten sechs Jah­ren;

b.

16 Stun­den Wei­ter­bil­dung pro Jahr im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels.

¹ Die lei­ten­de Prü­fe­rin oder der lei­ten­de Prü­fer ver­fügt über das nö­ti­ge Fach­wis­sen und die nö­ti­ge Pra­xi­ser­fah­rung für die Zu­las­sung zur Prü­fung von Fonds­lei­tun­gen, An­la­ge­fonds, SI­CAV, Kom­man­dit­ge­sell­schaf­ten für kol­lek­ti­ve Ka­pi­tal­an­la­gen, SI­CAF, De­pot­ban­ken, Ver­wal­tern von Kol­lek­tiv­ver­mö­gen so­wie Ver­tre­te­rin­nen und Ver­tre­tern aus­län­di­scher kol­lek­ti­ver Ka­pi­tal­an­la­gen (Art. 11a Abs. 1 Bst. c), wenn sie oder er fol­gen­de Nach­wei­se er­bringt:⁵⁰

a.

Be­rufs­er­fah­rung von acht Jah­ren in der Er­brin­gung von Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in ver­gleich­ba­rer Wei­se im Aus­land er­wor­ben wur­de;

b.

800 Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels;

c.

16 Stun­den Wei­ter­bil­dung im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels in­ner­halb ei­nes Jah­res vor der Ein­rei­chung des Zu­las­sungs­ge­suchs.

² Die lei­ten­de Prü­fe­rin oder der lei­ten­de Prü­fer ver­fügt nach der Zu­las­sung wei­ter­hin über das nö­ti­ge Fach­wis­sen und die nö­ti­ge Pra­xi­ser­fah­rung zur Prü­fung nach die­sem Ar­ti­kel, wenn sie oder er fol­gen­de Nach­wei­se er­bringt:

a.⁵¹

100 Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels in den je­weils letz­ten sechs Jah­ren;

b.

16 Stun­den Wei­ter­bil­dung pro Jahr im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels.

³ Prüf­stun­den bei De­pot­ban­ken gel­ten als Prüf­stun­den im Auf­sichts­be­reich die­ses Ar­ti­kels.

¹ Wei­ter­bil­dun­gen nach den Ar­ti­keln 11d–11f, ein­sch­liess­lich sol­cher un­ter Nut­zung neu­er In­for­ma­ti­ons­tech­no­lo­gi­en und Fern­kur­se, müs­sen min­des­tens fol­gen­de Kri­te­ri­en er­fül­len:⁵⁴

a.

Die Wei­ter­bil­dung um­fasst die nach Ar­ti­kel 3 der Fi­nanz­markt­prüf­ver­ord­nung vom 5. No­vem­ber 2014⁵⁵ (FIN­MA-PV) pro Auf­sichts­be­reich de­fi­nier­ten Prüf­ge­bie­te.

b.

Ex­ter­ne und in­ter­ne Wei­ter­bil­dungs­ver­an­stal­tun­gen dau­ern min­des­tens ei­ne Stun­de.

c.

An in­ter­nen Wei­ter­bil­dungs­ver­an­stal­tun­gen neh­men min­des­tens drei Per­so­nen teil.

² Es wird die ef­fek­ti­ve Dau­er der Wei­ter­bil­dungs­ver­an­stal­tung an­ge­rech­net. Fach­re­fe­ra­te und Fach­un­ter­richt wer­den mit der dop­pel­ten Re­fe­rats- oder Un­ter­richts­dau­er an­ge­rech­net.

³ Selbst­stu­di­um gilt nicht als Wei­ter­bil­dung.

Die Vor­schrif­ten zur Un­ab­hän­gig­keit (Art. 11 RAG und 728 OR) sind bei der Prü­fung nach den Fi­nanz­markt­ge­set­zen un­ter Be­rück­sich­ti­gung des auf­sichts­recht­li­chen Prüf­zwecks an­zu­wen­den.

¹ Die Ge­such­stel­le­rin oder der Ge­such­stel­ler darf Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen erst er­brin­gen, nach­dem die Auf­sichts­be­hör­de die Zu­las­sung ver­fügt hat.

² Die Zu­las­sung als staat­lich be­auf­sich­tig­tes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men und als Re­vi­si­ons­ex­per­tin oder Re­vi­si­ons­ex­per­te um­fasst gleich­zei­tig die Zu­las­sung für die Er­brin­gung von Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen, für die das Bun­des­recht ge­rin­ge­re fach­li­che An­for­de­run­gen vor­schreibt.

^2bis Die Zu­las­sung ei­nes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­mens, ei­ner lei­ten­den Prü­fe­rin oder ei­nes lei­ten­den Prü­fers, die in ei­nem be­stimm­ten Auf­sichts­be­reich er­teilt wur­de, er­mäch­tigt nicht zur Durch­füh­rung ei­ner Prü­fung ge­mä­ss Ar­ti­kel 24 Ab­satz 1 Buch­sta­be a des Fi­nanz­mark­tauf­sichts­ge­set­zes vom 22. Ju­ni 2007⁵⁸ in ei­nem an­de­ren Auf­sichts­be­reich.⁵⁹

^2ter Die für die Prü­fung in ei­nem Auf­sichts­be­reich nach Ar­ti­kel 11a Ab­satz 1 Buch­sta­ben a–c er­teil­te Zu­las­sung er­mäch­tigt auch zur Prü­fung der Ein­hal­tung der Be­stim­mun­gen des Geld­wä­sche­rei­ge­set­zes vom 10. Ok­to­ber 1997⁶⁰ und des Fi­nanz­dienst­leis­tungs­ge­set­zes vom 15. Ju­ni 2018⁶¹ im be­trof­fe­nen Auf­sichts­be­reich.⁶²

³ Be­vor die Zu­las­sung ver­fügt wird, dür­fen Be­zeich­nun­gen wie «zu­ge­las­se­ne Re­vi­so­rin», «zu­ge­las­se­ner Re­vi­sor», «zu­ge­las­se­ne Re­vi­si­ons­ex­per­tin», «zu­ge­las­se­ner Re­vi­si­ons­ex­per­te», «zu­ge­las­se­ne lei­ten­de Prü­fe­rin», «zu­ge­las­se­ner lei­ten­der Prü­fer», «zu­ge­las­se­nes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men», «staat­lich be­auf­sich­tig­tes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men» oder «zu­ge­las­se­ne Prüf­ge­sell­schaft» nicht ver­wen­det wer­den.⁶³

¹ ...⁶⁴

² ...⁶⁵

Die Auf­sichts­be­hör­de kann von Per­so­nen und Un­ter­neh­men, die nach Han­dels­re­gis­te­r­ein­tra­gung, Ge­schäftstä­tig­keit oder Ge­schäfts­wer­bung dem RAG un­ter­ste­hen könn­ten, al­le Un­ter­la­gen und Auf­schlüs­se ver­lan­gen, die sie be­nö­tigt, um zu be­ur­tei­len, ob ei­ne zu­las­sungs­pflich­ti­ge Tä­tig­keit vor­liegt.

Ent­zieht die Auf­sichts­be­hör­de ei­ner na­tür­li­chen Per­son oder ei­nem Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men die Zu­las­sung be­fris­tet oder un­be­fris­tet, so in­for­miert sie die zu­stän­di­gen Han­dels­re­gis­teräm­ter, ge­ge­be­nen­falls die Bör­se so­wie die­je­ni­gen Auf­sichts­be­hör­den, die ge­mä­ss Ein­tra­gung im Re­vi­so­ren­re­gis­ter ei­ne spe­zi­al­ge­setz­li­che Zu­las­sung er­teilt ha­ben.

¹ Das Re­gis­ter wird elek­tro­nisch ge­führt.

² Der In­halt kann je­der­zeit durch elek­tro­ni­sche Wie­der­ga­be und auf ei­nem Pa­pier­aus­druck sicht­bar ge­macht wer­den.

³ Die Da­ten sind mit Such­kri­te­ri­en ab­ruf­bar.

¹ Die Ein­trä­ge im Re­gis­ter sind öf­fent­lich und im In­ter­net un­ent­gelt­lich zu­gäng­lich.

² Die Auf­sichts­be­hör­de be­schei­nigt auf Ver­lan­gen schrift­lich, dass ei­ne Per­son oder ein Un­ter­neh­men zu­ge­las­sen und im Re­gis­ter ein­ge­tra­gen ist. Sie er­hebt da­für ei­ne Ge­bühr von 50 Fran­ken.

³ Nicht öf­fent­lich sind das Zu­las­sungs­ge­such, die mit der Zu­las­sung zu­sam­men­hän­gen­de Kor­re­spon­denz, die ein­ge­reich­ten Un­ter­la­gen und die Zu­las­sungs­ver­fü­gung.

¹ Der Ein­trag na­tür­li­cher Per­so­nen ent­hält fol­gen­de An­ga­ben:

a.

per­sön­li­che Re­gis­ter­num­mer;

b.

Na­me und Vor­na­me;

c.

Hei­mat­ort;

d.

Da­tum der Zu­las­sung;

e.

Art der Zu­las­sung;

f.

ge­ge­be­nen­falls einen Hin­weis auf ei­ne pro­vi­so­ri­sche Zu­las­sung;

g.⁶⁷

ge­ge­be­nen­falls Funk­tio­nen der Per­son so­wie Fir­ma oder Na­me ge­mä­ss Han­dels­re­gis­ter, Adres­se und Un­ter­neh­mens-Iden­ti­fi­ka­ti­ons­num­mer des Re­vi­si­ons­un­ter­neh­mens:

1.

des­sen In­ha­ber oder Ge­sell­schaf­ter die Per­son ist,

2.

in des­sen obers­tem Lei­tungs- oder Ver­wal­tungs­or­gan oder in des­sen Ge­schäfts­füh­rungs­or­gan die Per­son Ein­sitz nimmt,

3.

bei dem die Per­son an­ge­stellt ist, oder

4.

mit dem die Per­son in ähn­li­cher Form wie in Zif­fer 3 ver­bun­den ist;

h.

ge­ge­be­nen­falls einen Hin­weis auf die Mit­glied­schaft in ei­nem Be­rufs­ver­band;

i.

ge­ge­be­nen­falls spe­zi­al­ge­setz­li­che Zu­las­sun­gen im Schwei­zer Prüf­we­sen, ein­sch­liess­lich des Na­mens und der Adres­se der Zu­las­sungs­be­hör­de;

j.⁶⁸

ge­ge­be­nen­falls einen Hin­weis auf die In­ak­ti­vi­tät der Per­son.

² Zu­ge­las­se­ne na­tür­li­che Per­so­nen gel­ten als in­ak­tiv, wenn sie ge­mä­ss dem Re­gis­ter kei­ne Funk­ti­on nach Ab­satz 1 Buch­sta­be g aus­üben.⁶⁹

Der Ein­trag von Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men ent­hält fol­gen­de An­ga­ben:

a.⁷⁰

Un­ter­neh­mens-Iden­ti­fi­ka­ti­ons­num­mer;

b.

Fir­ma oder Na­me und Rechts­form ge­mä­ss Ein­trag im Han­dels­re­gis­ter;

c.⁷¹

Adres­se und Sitz so­wie bei Zweignie­der­las­sun­gen von Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men mit Sitz im Aus­land einen Hin­weis auf den Haupt­sitz;

d.

Da­tum der Zu­las­sung;

e.

Art der Zu­las­sung;

f.

ge­ge­be­nen­falls einen Hin­weis auf ei­ne pro­vi­so­ri­sche Zu­las­sung;

f^bis.⁷²

Re­gel­werk, nach dem das in­ter­ne Sys­tem zur Qua­li­täts­si­che­rung be­trie­ben wird;

f^ter.⁷³

die Art der ex­ter­nen Qua­li­täts­si­che­rung oder, wenn kei­ne sol­che be­trie­ben wird, einen ent­spre­chen­den Hin­weis;

g.⁷⁴

Un­ter­neh­mens-Iden­ti­fi­ka­ti­ons­num­mer, Adres­se und Sitz sämt­li­cher im Han­dels­re­gis­ter ein­ge­tra­ge­ner Zweignie­der­las­sun­gen in der Schweiz;

g^bis.⁷⁵

ge­ge­be­nen­falls Hin­wei­se zur Ge­währ­leis­tung der Nach­voll­zieh­bar­keit der Ein­trä­ge, ins­be­son­de­re bei Um­struk­tu­rie­run­gen;

h.

ge­ge­be­nen­falls einen Hin­weis auf die Mit­glied­schaft in ei­nem Be­rufs­ver­band;

i.

ge­ge­be­nen­falls spe­zi­al­ge­setz­li­che Zu­las­sun­gen im Schwei­zer Prüf­we­sen, ein­sch­liess­lich des Na­mens und der Adres­se der Zu­las­sungs­be­hör­de;

j.⁷⁶

...

¹ Bei der Fest­le­gung und Be­ur­tei­lung der Vor­aus­set­zun­gen für spe­zi­al­ge­setz­li­che Zu­las­sun­gen stel­len die an­de­ren schwei­ze­ri­schen Auf­sichts­be­hör­den im Sin­ne von Ar­ti­kel 22 RAG auf die Zu­las­sun­gen der Auf­sichts­be­hör­de ab. Ent­zieht die Auf­sichts­be­hör­de ei­ne Zu­las­sung, so ent­zie­hen die an­de­ren schwei­ze­ri­schen Auf­sichts­be­hör­den die spe­zi­al­ge­setz­li­che Zu­las­sung eben­falls.

² Die an­de­ren schwei­ze­ri­schen Auf­sichts­be­hör­den neh­men die Ein­tra­gung, Än­de­rung und Lö­schung spe­zi­al­ge­setz­li­cher Zu­las­sun­gen von Per­so­nen und Un­ter­neh­men di­rekt auf elek­tro­ni­schem Weg im Re­gis­ter der Auf­sichts­be­hör­de vor. Die Auf­sichts­be­hör­de re­gelt die Ein­zel­hei­ten die­ses Zu­griffs in ei­ner Ver­ord­nung.

³ Die an­de­ren schwei­ze­ri­schen Auf­sichts­be­hör­den und die Auf­sichts­be­hör­de tei­len ein­an­der den be­fris­te­ten oder un­be­fris­te­ten Ent­zug und je­de an­de­re Än­de­rung ei­ner Zu­las­sung mit.

¹ Zwei Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men kön­nen bei der Auf­sichts­be­hör­de die Über­tra­gung der Zu­las­sung des einen Re­vi­si­ons­un­ter­neh­mens auf das an­de­re be­an­tra­gen.

² Die Auf­sichts­be­hör­de über­trägt die Zu­las­sung, wenn:

a.

die Über­tra­gung der Zu­las­sung auf ei­ner Über­tra­gung der ent­spre­chen­den Ge­schäftstä­tig­keit be­ruht; und

b.

das über­neh­men­de Un­ter­neh­men die Vor­aus­set­zun­gen für die Zu­las­sung er­füllt.

³ Die Zu­las­sung ei­ner na­tür­li­chen Per­son kann nicht über­tra­gen wer­den.

Der Ein­trag ei­ner Zu­las­sung wird von der Auf­sichts­be­hör­de aus dem Re­gis­ter ge­löscht, wenn:

a.

die zu­ge­las­se­ne Per­son ver­stor­ben ist;

b.

das zu­ge­las­se­ne Un­ter­neh­men auf­ge­löst und im Han­dels­re­gis­ter ge­löscht wur­de;

c.

ei­ner Per­son oder ei­nem Un­ter­neh­men die Zu­las­sung be­fris­tet oder un­be­fris­tet ent­zo­gen wur­de;

d.

die zu­ge­las­se­ne Per­son oder das zu­ge­las­se­ne Un­ter­neh­men dies be­an­tragt;

e.⁷⁹

die Dau­er der Zu­las­sung des Re­vi­si­ons­un­ter­neh­mens ab­ge­lau­fen ist.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de lei­tet von Am­tes we­gen das Ver­fah­ren zur Be­rich­ti­gung des Re­gis­te­r­ein­tra­ges ein, wenn die­ser den Tat­sa­chen oder der Rechts­la­ge nicht oder nicht mehr ent­spricht und die zur Mit­tei­lung ver­pflich­te­ten Per­so­nen oder Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men (Art. 15 Abs. 3 RAG) die Be­rich­ti­gung nicht selbst vor­neh­men oder an­mel­den.

² Zu die­sem Zweck for­dert sie die zur Be­rich­ti­gung ver­pflich­te­ten Per­so­nen oder Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men auf, die Be­rich­ti­gung des Re­gis­ters in­nert 30 Ta­gen vor­zu­neh­men oder zu be­le­gen, dass kei­ne Be­rich­ti­gung er­for­der­lich ist.

³ Kann die Auf­sichts­be­hör­de die zur Be­rich­ti­gung ver­pflich­te­ten Per­so­nen oder Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men nicht er­rei­chen, so ver­öf­fent­licht sie die Auf­for­de­rung im Bun­des­blatt.

⁴ Ver­an­las­sen die ver­pflich­te­ten Per­so­nen oder ver­pflich­te­ten Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men die Be­rich­ti­gung nicht selbst, so ord­net die Auf­sichts­be­hör­de die Be­rich­ti­gung in ei­ner Ver­fü­gung an.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de be­wahrt die Ak­ten für je­de Per­son und je­des Un­ter­neh­men ge­son­dert und in chro­no­lo­gi­scher Rei­hen­fol­ge auf.

² Die Ak­ten zu ei­ner Per­son oder ei­nem Un­ter­neh­men wer­den wäh­rend 20 Jah­ren ab dem letz­ten Zu­wachs auf­be­wahrt. Wird ei­ne Per­son oder ein Un­ter­neh­men aus dem Re­gis­ter ge­löscht, so dür­fen die Ak­ten zehn Jah­re nach der Lö­schung ver­nich­tet wer­den. Dies gilt nicht bei der Lö­schung von Un­ter­neh­men in­fol­ge Fu­si­on, Spal­tung und an­de­rer Um­struk­tu­rie­rungs­tat­be­stän­de.

³ Nach Ab­lauf der Auf­be­wah­rungs­frist wer­den die Ak­ten dem Bun­de­sar­chiv zur Ar­chi­vie­rung an­ge­bo­ten. Die Ak­ten, die vom Bun­de­sar­chiv nicht als ar­chiv­wür­dig ein­ge­stuft wer­den, wer­den ver­nich­tet.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de kann die Ak­ten elek­tro­nisch er­fas­sen und auf­be­wah­ren.

² Wer­den Ak­ten elek­tro­nisch er­fasst und auf­be­wahrt, so kann ih­re Pa­pier­form ver­nich­tet wer­den. Ori­gi­nal­un­ter­la­gen wer­den an die Ab­sen­de­rin oder den Ab­sen­der zu­rück­ge­schickt.

¹ Die elek­tro­ni­schen Sys­te­me für das Re­gis­ter und für die Auf­be­wah­rung von Ak­ten müs­sen fol­gen­de An­for­de­run­gen er­fül­len:

a.

Die auf­ge­nom­me­nen Da­ten blei­ben in Be­stand und Qua­li­tät lang­fris­tig erhal­ten.

b.

Das For­mat der Da­ten ist vom Her­stel­ler be­stimm­ter elek­tro­ni­scher Sys­te­me un­ab­hän­gig.

c.

Die Da­ten wer­den nach an­er­kann­ten Nor­men und ent­spre­chend dem ak­tu­el­len Stand der Tech­nik ge­si­chert.

d.

Es liegt ei­ne Do­ku­men­ta­ti­on zum Pro­gramm und zum For­mat vor.

² Die Auf­sichts­be­hör­de re­gelt die Be­rech­ti­gung zum Zu­griff auf die Da­ten und auf die elek­tro­ni­schen Sys­te­me in ei­ner Ver­ord­nung.

³ Sie er­lässt ein Be­triebs­re­gle­ment über:

a.

die pe­ri­odi­sche Si­che­rung der Da­ten auf de­zen­tra­len Da­ten­trä­gern;

b.

die War­tung der Da­ten und der elek­tro­ni­schen Sys­te­me;

c.

die Si­che­rung der Da­ten und der elek­tro­ni­schen Sys­te­me ge­gen Miss­brauch;

d.

die Mass­nah­men bei tech­ni­schen Stö­run­gen der elek­tro­ni­schen Sys­te­me.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de und die an­de­ren schwei­ze­ri­schen Auf­sichts­be­hör­den kön­nen ein­an­der elek­tro­ni­schen Zu­griff auf Zu­las­sungs­ge­su­che, die Un­ter­la­gen da­zu und auf die üb­ri­gen Ak­ten ge­wäh­ren.⁸²

² Die Auf­sichts­be­hör­de kann die Her­aus­ga­be von Ak­ten ver­wei­gern, wenn:

a.

die Ak­ten ih­rer in­ter­nen Mei­nungs­bil­dung die­nen;

b.

de­ren Her­aus­ga­be ein lau­fen­des Ver­fah­ren ge­fähr­den oder die Er­fül­lung ih­rer Auf­sichtstä­tig­keit be­ein­träch­ti­gen wür­de;

c.

sie mit den Zie­len der Re­vi­si­ons­auf­sicht oder mit de­ren Zweck nicht ver­ein­bar ist.

Die Auf­sichts­be­hör­de kann zur Durch­set­zung der Vor­schrif­ten des OR, des RAG und der je­wei­li­gen Aus­füh­rungs­be­stim­mun­gen mit den Han­dels­re­gis­ter­be­hör­den zu­sam­men­ar­bei­ten und mit die­sen Da­ten aus­tau­schen.

¹ Staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men müs­sen für je­de Re­vi­si­ons­dienst­leis­tung ei­ne Per­son be­zeich­nen, die die Ver­ant­wor­tung trägt (lei­ten­de Re­vi­so­rin oder lei­ten­der Re­vi­sor).

² Sie dür­fen nur Per­so­nen als lei­ten­de Re­vi­so­rin­nen oder lei­ten­de Re­vi­so­ren be­zeich­nen, ge­gen­über de­nen sie ein Wei­sungs­recht be­sit­zen und die ih­re Or­ga­ni­sa­ti­on, ih­re Ab­läu­fe und ih­ren Prüfan­satz ken­nen.

³ Die lei­ten­de Re­vi­so­rin oder der lei­ten­de Re­vi­sor un­ter­zeich­net den Re­vi­si­ons­be­richt oder die Prüf­be­stä­ti­gung.

⁴ Die Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men mel­den der Auf­sichts­be­hör­de un­ver­züg­lich al­le Wech­sel lei­ten­der Re­vi­so­rin­nen und Re­vi­so­ren und ge­ben die Grün­de für den Wech­sel an.

¹ Staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men müs­sen der Auf­sichts­be­hör­de jähr­lich per 30. Ju­ni über die Ein­hal­tung der auf­sichts­recht­li­chen Be­stim­mun­gen Be­richt er­stat­ten (Auf­sichts­be­richt). Sie müs­sen den Be­richt bis zum 30. Sep­tem­ber ein­rei­chen.

² Sie müs­sen kei­nen Auf­sichts­be­richt ein­rei­chen, wenn sie im lau­fen­den Ka­len­der­jahr zu­ge­las­sen wur­den oder in die­sem Ka­len­der­jahr von der Auf­sichts­be­hör­de über­prüft wer­den.

Das staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men muss die ak­tua­li­sier­ten Zu­las­sungs­un­ter­la­gen zu­sam­men mit dem Be­richt nach Ar­ti­kel 30 ein­rei­chen.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de kann die Über­prü­fung der staat­lich be­auf­sich­tig­ten Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men zeit­lich und sach­lich staf­feln.

² Sie legt die Form und den Ge­gen­stand der Über­prü­fung fest und be­stimmt die Vor­ge­hens­wei­se.

³ Sie kann die Über­prü­fung ge­mein­sam mit an­de­ren schwei­ze­ri­schen Auf­sichts­be­hör­den durch­füh­ren.⁸⁵

¹ Bei Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die sich frei­wil­lig der Auf­sicht un­ter­stellt ha­ben, über­prüft die Auf­sichts­be­hör­de Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen für Un­ter­neh­men, die kei­ne Ge­sell­schaf­ten des öf­fent­li­chen In­ter­es­ses im Sin­ne von Ar­ti­kel 2 Buch­sta­be c Zif­fer 1 RAG sind.

² Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die Prü­fun­gen nach den Fi­nanz­markt­ge­set­zen durch­füh­ren wol­len, kön­nen sich nicht frei­wil­lig der Auf­sicht un­ter­stel­len, so­bald sie die An­for­de­rung nach Ar­ti­kel 11b Buch­sta­be b er­fül­len.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de an­er­kennt ein Prü­fungs­re­gle­ment, wenn:

a.

die Kennt­nis­se der schwei­ze­ri­schen Rechts- und Ver­wal­tungs­vor­schrif­ten ge­prüft wer­den, die für die Er­brin­gung von ge­setz­lich vor­ge­schrie­be­nen Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen not­wen­dig sind; und

b.

die Prü­fung in den Amtss­pra­chen des Bun­des an­ge­bo­ten wird; das Re­gle­ment kann da­ne­ben auch die Prü­fung in Eng­lisch vor­se­hen.

² Sie kann wei­te­re Vor­schrif­ten er­las­sen, ins­be­son­de­re zum In­halt des Prü­fungs­re­gle­men­tes.

³ Sie kann selbst ein Prü­fungs­re­gle­ment er­stel­len und Prü­fun­gen durch­füh­ren.

¹ Die Di­rek­to­rin oder der Di­rek­tor so­wie das Per­so­nal der Auf­sichts­be­hör­de müs­sen von der Re­vi­si­ons­bran­che un­ab­hän­gig sein.

² ...⁸⁹

¹ Der Ver­wal­tungs­rat re­gelt die Zu­sam­men­set­zung und das Wahl­ver­fah­ren so­wie die Or­ga­ni­sa­ti­on des pa­ri­tä­ti­schen Or­gans für das Vor­sor­ge­werk der Auf­sichts­be­hör­de. Bei ge­mein­schaft­li­chen Vor­sor­ge­wer­ken le­gen die Ar­beit­ge­ber ih­re Re­ge­lun­gen ge­mein­sam fest.

² In das pa­ri­tä­ti­sche Or­gan dür­fen nur fach­kun­di­ge und zur Wahr­neh­mung ih­rer Füh­rungs­auf­ga­be ge­eig­ne­te Per­so­nen ge­wählt wer­den. So­weit mög­lich sol­len die Ge­schlech­ter und Amtss­pra­chen an­ge­mes­sen ver­tre­ten sein.

³ Die Ent­schä­di­gun­gen an die Mit­glie­der des pa­ri­tä­ti­schen Or­gans wer­den von der Kas­sen­kom­mis­si­on von PU­BLI­CA fest­ge­legt.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de er­hebt für Ver­fü­gun­gen, Über­prü­fun­gen und Dienst­leistun­gen Ge­büh­ren.

² So­weit die­se Ver­ord­nung kei­ne be­son­de­re Re­ge­lung ent­hält, gel­ten die Be­stim­mun­gen der All­ge­mei­nen Ge­büh­ren­ver­ord­nung vom 8. Sep­tem­ber 2004⁹⁰.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de er­hebt von der Ge­such­stel­le­rin oder vom Ge­such­stel­ler ei­ne Ge­bühr für:

a.

die Be­ur­tei­lung ei­nes Zu­las­sungs­ge­suchs;

b.

die Er­neue­rung der Zu­las­sung;

c.

den Wech­sel der Zu­las­sungs­art;

d.

die Über­tra­gung der Zu­las­sung (Art. 21a).

² Die Ge­bühr pro Zu­las­sung be­trägt für:⁹²

a.

na­tür­li­che Per­so­nen: 800 Fran­ken;

b.

Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men: 1500 Fran­ken.

³ ...⁹³

⁴ Bei aus­ser­ge­wöhn­li­chem Auf­wand wird die dop­pel­te Ge­bühr er­ho­ben. Aus­la­gen wer­den ge­son­dert in Rech­nung ge­stellt.

⁵ Von staat­lich be­auf­sich­tig­ten Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men wird die Ge­bühr nach Zeit­auf­wand er­ho­ben. Der Stun­den­an­satz be­trägt 250 Fran­ken. Die Ge­bühr be­trägt min­des­tens 5000 Fran­ken. Ge­büh­ren­pflich­tig sind auch Un­ter­neh­men, die sich frei­wil­lig der Auf­sicht un­ter­stel­len.

⁶ Stellt ein staat­lich be­auf­sich­tig­tes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men meh­re­re Zu­las­sungs­ge­su­che gleich­zei­tig, so wer­den die Zu­las­sungs­ge­büh­ren nach Auf­wand er­ho­ben.⁹⁴

⁷ ...⁹⁵

⁸ Prüft ein staat­lich be­auf­sich­tig­tes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men nur Per­so­nen nach Ar­ti­kel 1b BankG⁹⁶ (Art. 11a Abs. 1 Bst. a^bis), so be­trägt die Ge­bühr 1500 Fran­ken.⁹⁷

¹ Die Ge­büh­ren für die Über­prü­fung staat­lich be­auf­sich­tig­ter Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men wer­den nach Zeit­auf­wand fest­ge­legt.

² Der Ta­ges­an­satz für das Per­so­nal der Auf­sichts­be­hör­de be­trägt je nach er­for­der­li­cher Sach­kennt­nis zwi­schen 1000 und 2500 Fran­ken pro Per­son. Der Ta­ges­satz für bei­ge­zo­ge­ne Dritt­per­so­nen rich­tet sich nach den marktüb­li­chen An­sät­zen.

¹ Für üb­ri­ge Ver­fü­gun­gen und Dienst­leis­tun­gen wird ei­ne Ge­bühr nach Zeit­auf­wand er­ho­ben. Der Stun­den­an­satz be­trägt 250 Fran­ken.

² ...⁹⁸

Das Eid­ge­nös­si­sche Jus­tiz- und Po­li­zei­de­par­te­ment kann die Ge­büh­ren­an­sät­ze an die Teue­rung an­pas­sen.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de er­hebt von den staat­lich be­auf­sich­tig­ten Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men jähr­lich ei­ne Auf­sichts­ab­ga­be zur Fi­nan­zie­rung der nicht durch Ge­büh­ren ge­deck­ten Kos­ten.

² Die Auf­sichts­ab­ga­be er­gibt sich aus dem Ver­hält­nis der Prüf­ho­no­ra­re des ein­zel­nen Re­vi­si­ons­un­ter­neh­mens zur Sum­me al­ler Prüf­ho­no­ra­re, wel­che die staat­lich be­auf­sich­tig­ten Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men ver­bu­chen. Sie be­trägt min­des­tens 10 000 Fran­ken.

^2bis ...⁹⁹

^2ter Die Auf­sichts­ab­ga­be für staat­lich be­auf­sich­tig­te Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die nur Per­so­nen nach Ar­ti­kel 1b BankG¹⁰⁰ prü­fen, be­trägt min­des­tens 2500 Fran­ken.¹⁰¹

³ Mass­ge­bend sind die Prüf­ho­no­ra­re nach Ar­ti­kel 11 Ab­satz 3.

Die Auf­sichts­ab­ga­be ist wäh­rend der Dau­er der Zu­las­sung zu ent­rich­ten.

¹ Die Auf­sichts­be­hör­de stellt den ab­ga­be­pflich­ti­gen Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men auf­grund ih­res Bud­gets im Rech­nungs­jahr ei­ne Akon­to­zah­lung in Rech­nung.

² Sie er­stellt im ers­ten Quar­tal des Fol­ge­jah­res auf­grund ih­rer Jah­res­rech­nung die Schluss­ab­rech­nung. Dif­fe­ren­zen zwi­schen Akon­to­zah­lung und Schluss­rech­nung wer­den auf die Akon­to­zah­lung des Fol­ge­jah­res vor­ge­tra­gen.

³ Die Zah­lungs­frist be­trägt 30 Ta­ge.

⁴ Ist die Auf­sichts­ab­ga­be strit­tig, so kann das Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men ei­ne be­schwer­de­fä­hi­ge Ver­fü­gung ver­lan­gen.

¹ Mit Bus­se bis zu 100 000 Fran­ken wird be­straft, wer vor­sätz­lich:¹⁰²

a.

im Ge­such um Zu­las­sung falsche An­ga­ben macht;

b.¹⁰³

oh­ne Zu­las­sung Be­zeich­nun­gen wie «zu­ge­las­se­ne Re­vi­so­rin», «zu­ge­las­se­ner Re­vi­sor», «zu­ge­las­se­ne Re­vi­si­ons­ex­per­tin», «zu­ge­las­se­ner Re­vi­si­ons­ex­per­te», «zu­ge­las­se­ne lei­ten­de Prü­fe­rin», «zu­ge­las­se­ner lei­ten­der Prü­fer», «zu­ge­las­se­nes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men», «staat­lich be­auf­sich­tig­tes Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men» oder «zu­ge­las­se­ne Prüf­ge­sell­schaft» ver­wen­det (Art. 12 Abs. 3);

c.¹⁰⁴

trotz vor­gän­gi­ger An­dro­hung ge­gen die Mit­wir­kungs­pflicht nach Ar­ti­kel 14 ver­stösst.

² Wird die Tat fahr­läs­sig be­gan­gen, so ist die Stra­fe Bus­se bis zu 50 000 Fran­ken.¹⁰⁵

Die Auf­he­bung und die Än­de­rung bis­he­ri­gen Rechts wer­den im An­hang ge­re­gelt.

¹ Wer in­nert vier Mo­na­ten nach In­kraft­tre­ten des RAG ein Ge­such um Zu­las­sung ein­reicht und die Zah­lung der Ge­bühr nach Ar­ti­kel 38 nach­weist, wird pro­vi­so­risch für die Er­brin­gung von Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen zu­ge­las­sen. Im Re­vi­so­ren­re­gis­ter wird an­ge­merkt, dass es sich um ei­ne pro­vi­so­ri­sche Zu­las­sung han­delt.

² Sind die Zu­las­sungs­vor­aus­set­zun­gen of­fen­sicht­lich nicht er­füllt, so wird das Ge­such ab­ge­wie­sen.

³ Na­tür­li­che Per­so­nen, die bei ei­nem Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men an­ge­stellt oder an ei­nem sol­chen be­tei­ligt sind, und das je­wei­li­ge Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men müs­sen die Ein­rei­chung ih­rer Ge­su­che ko­or­di­nie­ren.

⁴ Die Ge­such­stel­le­rin oder der Ge­such­stel­ler er­hält ei­ne elek­tro­ni­sche Be­stä­ti­gung der pro­vi­so­ri­schen Zu­las­sung. Die Bör­se er­hält ei­ne elek­tro­ni­sche Mit­tei­lung al­ler pro­vi­so­ri­schen Zu­las­sun­gen von staat­lich be­auf­sich­tig­ten Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men.

⁵ Die Auf­sichts­be­hör­de setzt den pro­vi­so­risch zu­ge­las­se­nen Per­so­nen und Un­ter­neh­men ei­ne an­ge­mes­se­ne Frist, in­nert der die­se die Un­ter­la­gen zum Ge­such ein­rei­chen müs­sen. Gleich­zei­tig droht sie für den Fall, dass die Un­ter­la­gen nicht frist­ge­recht ein­ge­reicht wer­den, den Ent­zug der pro­vi­so­ri­schen Zu­las­sung an. Aus wich­ti­gen Grün­den kann die Auf­sichts­be­hör­de die Frist auf schrift­li­ches Ge­such hin an­ge­mes­sen ver­län­gern.

⁶ Wird die Frist nach Ab­satz 5 nicht ein­ge­hal­ten, so ent­zieht die Auf­sichts­be­hör­de die pro­vi­so­ri­sche Zu­las­sung. Sie teilt den Ent­zug den be­trof­fe­nen spe­zi­al­ge­setz­li­chen Auf­sichts­be­hör­den und ge­ge­be­nen­falls der Bör­se schrift­lich mit und passt das Re­gis­ter ent­spre­chend an. In die­sem Fall kann das Ge­such um Zu­las­sung auf dem or­dent­li­chen Weg er­neut ein­ge­reicht wer­den.

⁷ Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen, die mit pro­vi­so­ri­scher Zu­las­sung er­bracht wer­den, sind auch dann rechts­gül­tig, wenn nach­träg­lich kei­ne de­fi­ni­ti­ve Zu­las­sung er­teilt wird.

¹ Wer in­nert vier Mo­na­ten nach In­kraft­tre­ten des RAG ein Ge­such um Zu­las­sung stellt und ei­ne aus­län­di­sche Aus­bil­dung ab­ge­schlos­sen hat, die mit ei­ner schwei­ze­ri­schen Aus­bil­dung ver­gleich­bar ist (Art. 4 Abs. 2 Bst. d RAG), wird pro­vi­so­risch für die Er­brin­gung von Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen zu­ge­las­sen, wenn sie oder er einen Lehr­gang zum Nach­weis der not­wen­di­gen Kennt­nis­se des schwei­ze­ri­schen Rechts ab­sol­viert. Die pro­vi­so­ri­sche Zu­las­sung wird ent­zo­gen, wenn der Lehr­gang und die Prü­fung nicht bis zum 31. Au­gust 2008 er­folg­reich ab­ge­schlos­sen wur­den.

² Wa­ren Per­so­nen nach Ab­satz 1 wäh­rend der drei Jah­re vor der Ge­such­stel­lung mehr­heit­lich für ein Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men mit Sitz in der Schweiz tä­tig und ha­ben sie vor­wie­gend Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen nach schwei­ze­ri­schem Recht er­bracht, so müs­sen sie we­der einen Lehr­gang noch ei­ne Prü­fung zum Nach­weis der not­wen­di­gen Kennt­nis­se des schwei­ze­ri­schen Rechts ab­sol­vie­ren.

¹ Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die or­dent­li­che Re­vi­sio­nen durch­füh­ren, müs­sen ab dem 15. De­zem­ber 2013 über ein in­ter­nes Qua­li­täts­si­che­rungs­sys­tem ver­fü­gen und des­sen An­ge­mes­sen­heit und Wirk­sam­keit über­wa­chen (Art. 9 Abs. 1).

² Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die ein­ge­schränk­te Re­vi­sio­nen durch­füh­ren, müs­sen ab dem 1. Ok­to­ber 2017 über ein in­ter­nes Qua­li­täts­si­che­rungs­sys­tem ver­fü­gen und des­sen An­ge­mes­sen­heit und Wirk­sam­keit über­wa­chen (Art. 9 Abs. 1).¹⁰⁷

¹ Na­tür­li­che Per­so­nen kön­nen in An­wen­dung von Ar­ti­kel 43 Ab­satz 6 RAG als Re­vi­si­ons­ex­per­tin­nen oder Re­vi­si­ons­ex­per­ten oder als Re­vi­so­rin­nen oder Re­vi­so­ren zu­ge­las­sen wer­den, wenn sie nach­wei­sen, dass sie:

a.

am 1. Ju­li 1992 über ei­ne der Aus­bil­dun­gen und die ent­spre­chen­de Fach­pra­xis nach Ar­ti­kel 1 Ab­satz 1 der Ver­ord­nung vom 15. Ju­ni 1992¹⁰⁸ über die fach­li­chen An­for­de­run­gen an be­son­ders be­fä­hig­te Re­vi­so­ren ver­fügt ha­ben;

b.

seit dem 1. Ju­li 1992 mehr­heit­lich und oh­ne we­sent­li­che Un­ter­brü­che auf den Ge­bie­ten des Rech­nungs­we­sens und der Rech­nungs­re­vi­si­on tä­tig ge­we­sen sind.

² Der Nach­weis von be­auf­sich­tig­ter Fach­pra­xis ist nicht not­wen­dig.

Die Frist von sie­ben Jah­ren für die Ro­ta­ti­on der lei­ten­den Re­vi­so­rin oder des lei­ten­den Re­vi­sors (Art. 730a Abs. 2 OR) be­ginnt mit dem In­kraft­tre­ten der Än­de­rung des Ob­li­ga­tio­nen­rechts vom 16. De­zem­ber 2005¹⁰⁹ zu lau­fen. Die lei­ten­de Re­vi­so­rin oder der lei­ten­de Re­vi­sor darf nach dem In­kraft­tre­ten höchs­tens noch sie­ben Jah­res­rech­nun­gen prü­fen.

¹ Prüf­ge­sell­schaf­ten, die aus­sch­liess­lich ei­ner Selbst­re­gu­lie­rungs­or­ga­ni­sa­ti­on ge­mä­ss GwG¹¹¹ an­ge­schlos­se­ne Fi­nan­zin­ter­me­di­äre prü­fen (Art. 11a Abs. 2), müs­sen die Zu­las­sungs­vor­aus­set­zung nach Ar­ti­kel 11b Buch­sta­be a zwei Jah­re nach In­kraft­tre­ten die­ser Än­de­rung er­fül­len.

² Lei­ten­de Prü­fe­rin­nen und lei­ten­de Prü­fer, die am Tag des In­kraft­tre­tens die­ser Än­de­rung über ei­ne Zu­las­sung der FIN­MA ver­fü­gen oder ge­mä­ss GwG für ei­ne Selbst­re­gu­lie­rungs­or­ga­ni­sa­ti­on tä­tig sind, müs­sen die An­for­de­run­gen an die Prüf­stun­den nach den Ar­ti­keln 11dAb­satz 2 Buch­sta­be a, 11eAb­satz 2 Buch­sta­be a, 11fAb­satz 2 Buch­sta­be a, 11gAb­satz 2 Buch­sta­be a und 11jzwei Jah­re nach In­kraft­tre­ten die­ser Än­de­rung er­fül­len.

³ Zu­las­sungs­ge­su­che von Prüf­ge­sell­schaf­ten so­wie von lei­ten­den Prü­fe­rin­nen und lei­ten­den Prü­fern, die beim In­kraft­tre­ten die­ser Än­de­rung von der FIN­MA nicht ent­schie­den sind, wer­den von der Auf­sichts­be­hör­de nach neu­em Recht be­ur­teilt.

Re­vi­si­ons­un­ter­neh­men, die Re­vi­si­ons­dienst­leis­tun­gen für Ge­sell­schaf­ten nach Ar­ti­kel 8 Ab­satz 1 Buch­sta­be a RAG er­brin­gen, de­ren Be­tei­li­gungs­pa­pie­re bei In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 1. Ju­li 2015 an ei­ner Schwei­zer Bör­se ko­tiert sind und für die die Zu­las­sungs­pflicht ent­fällt, müs­sen sich spä­tes­tens drei Mo­na­te nach In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 1. Ju­li 2015 bei der Auf­sichts­be­hör­de an­mel­den.

In den ers­ten bei­den Jah­ren nach In­kraft­tre­ten die­ser Ver­ord­nung kön­nen sich lei­ten­de Prü­fe­rin­nen und Prü­fer, die Per­so­nen nach Ar­ti­kel 1b BankG prü­fen, in Ab­wei­chung von Ar­ti­kel 11d^bis Ab­satz 3 die Be­rufs­er­fah­rung und Prüf­stun­den in den Auf­sichts­be­rei­chen nach Ar­ti­kel 11a Ab­satz 1 Buch­sta­ben a und c voll an die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 11d^bis Ab­sät­ze 1 und 2 an­rech­nen las­sen.

¹ Die­se Ver­ord­nung tritt un­ter Vor­be­halt der Ab­sät­ze 2–4 am 1. Sep­tem­ber 2007 in Kraft.

² Ar­ti­kel 10 Ab­satz 1 tritt am 1. Ok­to­ber 2015 in Kraft. Die Ar­ti­kel 13 Ab­satz 2 und 20 Buch­sta­be j der Fas­sung vom 22. Au­gust 2007¹¹⁴ tre­ten nicht in Kraft.¹¹⁵

³ Ar­ti­kel 21 tritt am 1. Sep­tem­ber 2009 in Kraft.

⁴ Die Zif­fern II/7, II/8 und II/9 des An­hangs tre­ten am 1. Ja­nu­ar 2008 in Kraft.