Legge federale
sull’imposizione del tabacco
(Legge sull’imposizione del tabacco, LImT)¹

¹ La Con­fe­de­ra­zio­ne ri­scuo­te un’im­po­sta sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti ...⁷ co­me pu­re sui pro­dot­ti uti­liz­za­ti co­me il ta­bac­co (pro­dot­ti di so­sti­tu­zio­ne).

² I ter­mi­ni ta­bac­chi ma­nu­fat­ti e pro­dot­ti di so­sti­tu­zio­ne so­no de­fi­ni­ti nell’or­di­nan­za del 15 di­cem­bre 1969⁸ sull’im­po­si­zio­ne del ta­bac­co.

³ Sal­vo di­spo­si­zio­ni spe­cia­li del­la pre­sen­te leg­ge, ai pro­dot­ti di so­sti­tu­zio­ne si ap­pli­ca­no le di­spo­si­zio­ni per i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti.⁹

Per quan­to con­cer­ne le tas­se gra­van­ti sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti (im­po­sta sul ta­bac­co, da­zi, im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to), l’Uf­fi­cio fe­de­ra­le del­la do­ga­na e del­la si­cu­rez­za dei con­fi­ni (UD­SC) ema­na le istru­zio­ni e pren­de le de­ci­sio­ni che non so­no espres­sa­men­te ri­ser­va­te ad un’al­tra au­to­ri­tà. Es­so ha la fa­col­tà d’im­par­ti­re al­le dit­te iscrit­te nel re­gi­stro dei fab­bri­can­ti, im­por­ta­to­ri e ne­go­zian­ti di ma­te­ria­le greg­gio, istru­zio­ni cir­ca le in­di­ca­zio­ni, giu­sti­fi­ca­zio­ni e mi­su­re ne­ces­sa­rie per ri­scuo­te­re e rim­bor­sa­re le tas­se non­ché per ope­ra­re dei con­trol­li.

Sal­vo di­spo­si­zio­ni spe­cia­li del­la pre­sen­te leg­ge o del­le ri­spet­ti­ve or­di­nan­ze, i di­spo­sti che di­sci­pli­na­no da­zi e tas­se spe­cia­li, ri­scuo­ti­bi­li coll’ese­cu­zio­ne di pre­scri­zio­ni do­ga­na­li, si ap­pli­ca­no, per ana­lo­gia, all’im­po­sta sul ta­bac­co.

¹ Sot­to­stan­no all’im­po­sta:

a.

i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti fab­bri­ca­ti in­du­strial­men­te in Sviz­ze­ra e pron­ti al con­su­mo e i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti im­por­ta­ti;

b.¹²

...

c.¹³

i pro­dot­ti di so­sti­tu­zio­ne.

² ...¹⁴

³ So­no con­si­de­ra­ti pron­ti al con­su­mo i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti che fi­no al mo­men­to del con­su­mo non su­bi­sco­no più nes­sun pro­ces­so di fab­bri­ca­zio­ne in­du­stria­le.

⁴ È con­si­de­ra­to «Sviz­ze­ra» il ter­ri­to­rio do­ga­na­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 3 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 18 mar­zo 2005¹⁵ sul­le do­ga­ne (LD).¹⁶

So­no esen­ti dall’im­po­sta:

a.¹⁷

le mer­ci in fran­chi­gia se­con­do l’ar­ti­co­lo 8 LD¹⁸;

b.¹⁹

...

c.

i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti non de­sti­na­ti al con­su­mo;

d.²⁰

i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti per at­te­nua­re l’asma, se so­no re­gi­stra­ti co­me me­di­ca­men­ti.

So­no sog­get­ti all’im­po­sta:

a.

sui ta­bac­chi fab­bri­ca­ti in Sviz­ze­ra: i fab­bri­can­ti dei pro­dot­ti pron­ti al con­su­mo;

b.²¹

sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti im­por­ta­ti: il de­bi­to­re do­ga­na­le.

¹ Il suc­ces­so­re fi­sca­le è sur­ro­ga­to nei do­ve­ri e nei di­rit­ti fi­sca­li già de­ri­van­ti, per la pre­sen­te leg­ge, a ter­zi.

² So­no con­si­de­ra­ti suc­ces­so­ri fi­sca­li:

a.

gli ere­di, in ca­so di de­ces­so d’un con­tri­buen­te o d’un suc­ces­so­re fi­sca­le. L’ere­de è esen­ta­to dal pa­ga­men­to nel­la mi­su­ra in cui egli pro­va che l’im­po­sta do­vu­ta su­pe­ra la sua par­te suc­ces­so­ria, com­pre­si gli an­ti­ci­pi sul­la suc­ces­sio­ne;

b.

i so­ci a re­spon­sa­bi­li­tà il­li­mi­ta­ta o i lo­ro ere­di do­po lo scio­gli­men­to d’una so­cie­tà com­mer­cia­le sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca;

c.

la per­so­na giu­ri­di­ca che ri­ti­ra, con at­ti­vo e pas­si­vo, il pa­tri­mo­nio o l’azien­da di un’al­tra per­so­na giu­ri­di­ca.

³ Se en­tra­no in con­si­de­ra­zio­ne più suc­ces­so­ri fi­sca­li, cia­scu­no de­ve adem­pie­re per­so­nal­men­te i do­ve­ri im­po­sti dal­la pre­sen­te leg­ge e può va­ler­si dei di­rit­ti giu­sta la me­de­si­ma. Ogni suc­ces­so­re fi­sca­le li­be­ra gli al­tri per l’am­mon­ta­re del suo pa­ga­men­to; il di­rit­to di ri­cor­so è di­sci­pli­na­to se­con­do il rap­por­to giu­ri­di­co tra lo­ro esi­sten­te.

¹ So­no re­spon­sa­bi­li so­li­dal­men­te con il con­tri­buen­te o il suc­ces­so­re fi­sca­le:

a.

per l’im­po­sta do­vu­ta da una per­so­na giu­ri­di­ca, o so­cie­tà com­mer­cia­le sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca, che è sta­ta sciol­ta: le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la li­qui­da­zio­ne, an­che in ca­so di fal­li­men­to o di pro­ce­du­ra con­cor­da­ta­ria, fi­no a con­cor­ren­za del pro­dot­to del­la li­qui­da­zio­ne;

b.

per l’im­po­sta do­vu­ta da una per­so­na giu­ri­di­ca che tra­sfe­ri­sce la se­de all’este­ro sen­za li­qui­da­zio­ne: gli or­ga­ni del­la per­so­na giu­ri­di­ca di cui si trat­ta, fi­no a con­cor­ren­za del pa­tri­mo­nio net­to di es­sa.

² La re­spon­sa­bi­li­tà del­le per­so­ne de­si­gna­te al ca­po­ver­so 1 ces­sa se es­se pro­va­no di aver fat­to tut­to il pos­si­bi­le per sta­bi­li­re ed ese­gui­re il cre­di­to fi­sca­le.

¹ L’im­po­sta è do­vu­ta:

a.

per i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti pro­dot­ti in Sviz­ze­ra, dal mo­men­to in cui so­no im­bal­la­ti de­fi­ni­ti­va­men­te per es­se­re smer­cia­ti al con­su­ma­to­re;

b.²³

per i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti im­por­ta­ti, se­con­do le pre­scri­zio­ni che di­sci­pli­na­no l’ini­zio dell’ob­bli­ga­zio­ne do­ga­na­le;

c.²⁴

per i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti po­sti in de­po­si­ti fi­sca­li au­to­riz­za­ti, al mo­men­to in cui la­scia­no il de­po­si­to o vi so­no uti­liz­za­ti.

² Se i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti pro­dot­ti in Sviz­ze­ra, non im­bal­la­ti de­fi­ni­ti­va­men­te per es­se­re smer­cia­ti al con­su­ma­to­re, so­no con­se­gna­ti a per­so­ne o dit­te non iscrit­te nel re­gi­stro di cui all’ar­ti­co­lo 13, op­pu­re van­no ad al­tra de­sti­na­zio­ne, l’im­po­sta è do­vu­ta dal fab­bri­can­te non ap­pe­na la mer­ce la­scia l’azien­da; l’ali­quo­ta d’im­po­sta ap­pli­ca­bi­le è quel­la che gra­va sul pro­dot­to fab­bri­ca­to, pron­to al con­su­mo, mag­gior­men­te im­po­sto.

¹ L’im­po­sta sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti è sta­bi­li­ta co­me se­gue:²⁵

a.

per le si­ga­ret­te, i si­ga­ri e i ci­ga­ril­los, per pez­zo e in per cen­to del prez­zo al mi­nu­to;

b.²⁶

per il ta­bac­co trin­cia­to fi­ne e il ta­bac­co per pi­pe ad ac­qua, per chi­lo­gram­mo e in per cen­to del prez­zo al mi­nu­to

c.

per il ta­bac­co da fu­mo di­ver­so dal ta­bac­co trin­cia­to fi­ne e per gli al­tri ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, co­me pu­re per il ta­bac­co da ma­sti­ca­re e da fiu­to, in per cen­to del prez­zo al mi­nu­to.²⁷

^1bis L’im­po­sta sui pro­dot­ti di so­sti­tu­zio­ne è sta­bi­li­ta co­me se­gue:

a.

per i pro­dot­ti con­te­nen­ti ni­co­ti­na che pos­so­no es­se­re con­su­ma­ti me­dian­te si­ga­ret­te elet­tro­ni­che ri­ca­ri­ca­bi­li, per mil­li­li­tro;

b.

per i pro­dot­ti che pos­so­no es­se­re con­su­ma­ti me­dian­te si­ga­ret­te elet­tro­ni­che mo­nou­so, per mil­li­li­tro;

c.

per al­tri pro­dot­ti di so­sti­tu­zio­ne, ana­lo­ga­men­te ai ta­bac­chi ma­nu­fat­ti che so­sti­tui­sco­no.²⁸

² Se il prez­zo al mi­nu­to con­tri­bui­sce a sta­bi­li­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta, que­st’ul­ti­ma si cal­co­la per gli im­bal­lag­gi d’as­sor­ti­men­ti e gli im­bal­lag­gi spe­cia­li, se­con­do il prez­zo dell’im­bal­lag­gio più usa­to nel­la ven­di­ta al mi­nu­to. I ter­mi­ni «im­bal­lag­gi d’as­sor­ti­men­ti» e «im­bal­lag­gi spe­cia­li» so­no de­fi­ni­ti più esat­ta­men­te nell’or­di­nan­za del 15 di­cem­bre 1969²⁹ con­cer­nen­te l’im­po­si­zio­ne sul ta­bac­co.

³ Il prez­zo che il fab­bri­can­te o l’im­por­ta­to­re ha stam­pa­to su­gli im­bal­lag­gi per la ven­di­ta al mi­nu­to non può es­se­re su­pe­ra­to al mo­men­to del­la ven­di­ta.³⁰

¹ L’im­po­sta è cal­co­la­ta co­me se­gue:

a.

per i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, se­con­do le ta­rif­fe che fi­gu­ra­no ne­gli al­le­ga­ti I–IV;

b.

per i pro­dot­ti di so­sti­tu­zio­ne, se­con­do la ta­rif­fa che fi­gu­ra nell’al­le­ga­to V.³¹

² Per co­fi­nan­zia­re i con­tri­bu­ti del­la Con­fe­de­ra­zio­ne all’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia, i su­per­sti­ti e l’in­va­li­di­tà e al­le pre­sta­zio­ni com­ple­men­ta­ri del­la me­de­si­ma e in vi­sta dell’ade­gua­men­to al­le ali­quo­te d’im­po­sta in vi­go­re nel­la Co­mu­ni­tà eu­ro­pea, il Con­si­glio fe­de­ra­le può:

a.

au­men­ta­re dell’80 per cen­to al mas­si­mo le ali­quo­te d’im­po­sta sul­le si­ga­ret­te, ap­pli­ca­bi­li all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 21 mar­zo 2003³² del­la pre­sen­te leg­ge;

b.

au­men­ta­re del 300 per cen­to al mas­si­mo le ali­quo­te d’im­po­sta sui si­ga­ri e i ci­ga­ril­los, ap­pli­ca­bi­li all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 19 di­cem­bre 2008 del­la pre­sen­te leg­ge;

c.

au­men­ta­re dell’80 per cen­to al mas­si­mo le ali­quo­te d’im­po­sta sul ta­bac­co trin­cia­to fi­ne, ap­pli­ca­bi­li all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 19 di­cem­bre 2008 del­la pre­sen­te leg­ge;

d.

au­men­ta­re del 100 per cen­to al mas­si­mo le ali­quo­te d’im­po­sta sul ta­bac­co da fu­mo di­ver­so dal ta­bac­co trin­cia­to fi­ne e su­gli al­tri ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, co­me pu­re sul ta­bac­co da ma­sti­ca­re e da fiu­to, ap­pli­ca­bi­li all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 19 di­cem­bre 2008 del­la pre­sen­te leg­ge.³³

³ In ca­so di au­men­to dell'im­po­sta il Con­si­glio fe­de­ra­le può pren­de­re prov­ve­di­men­ti per evi­ta­re che l'ef­fi­ca­cia dell'au­men­to fi­sca­le ven­ga dif­fe­ri­ta. Può se­gna­ta­men­te ob­bli­ga­re i pro­dut­to­ri e gli im­por­ta­to­ri a li­mi­ta­re, fi­no all'en­tra­ta in vi­go­re dell'au­men­to, la pro­du­zio­ne e l'im­por­ta­zio­ne al­le ven­di­te rea­liz­za­te in un pe­rio­do com­pa­ra­bi­le dell'an­no pre­ce­den­te, te­nen­do con­to dell'evo­lu­zio­ne del­la do­man­da.³⁴

¹ La Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne tie­ne un re­gi­stro:

a.

dei fab­bri­can­ti di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti;

b.

de­gli im­por­ta­to­ri di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti da ri­ven­de­re;

c.

de­gli im­por­ta­to­ri di ma­te­ria­le greg­gio non­ché dei ne­go­zian­ti di ma­te­ria­le greg­gio, an­che in­di­ge­no.

² Chiun­que, nel­la Sviz­ze­ra, fab­bri­ca in­du­strial­men­te ta­bac­chi ma­nu­fat­ti op­pu­re li im­por­ta per ri­ven­der­li,

chiun­que im­por­ta ma­te­ria­le greg­gio op­pu­re com­mer­cia in Sviz­ze­ra con det­to ma­te­ria­le, in­di­ge­no o im­por­ta­to, de­ve far­si iscri­ve­re nel re­gi­stro cor­ri­spon­den­te.

³ L’iscri­zio­ne è su­bor­di­na­ta al­le se­guen­ti con­di­zio­ni:

a.

i fab­bri­can­ti e gli im­por­ta­to­ri di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti de­vo­no ave­re il do­mi­ci­lio, o la se­de prin­ci­pa­le iscrit­ta, in Sviz­ze­ra, de­po­si­ta­re un im­pe­gno di ga­ran­zia (re­vers) con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 14 e pre­sen­ta­re una cau­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 21;

b.

gli im­por­ta­to­ri e i ne­go­zian­ti di ma­te­ria­le greg­gio de­vo­no ave­re il do­mi­ci­lio, o la se­de prin­ci­pa­le iscrit­ta, in Sviz­ze­ra e de­po­si­ta­re un im­pe­gno di ga­ran­zia con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 14.

⁴ Ogni cam­bia­men­to del­la ra­gio­ne so­cia­le, del do­mi­ci­lio o del­la se­de o at­ti­vi­tà com­mer­cia­le de­ve es­se­re an­nun­cia­to al­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne. Le dit­te che ab­ban­do­na­no l’at­ti­vi­tà com­mer­cia­le, il do­mi­ci­lio o la se­de com­mer­cia­le in Sviz­ze­ra so­no can­cel­la­te dal re­gi­stro.

⁵ Il ter­mi­ne «ma­te­ria­le greg­gio» è de­fi­ni­to nell’or­di­nan­za del 15 di­cem­bre 1969³⁷ con­cer­nen­te l’im­po­si­zio­ne sul ta­bac­co.

¹ Me­dian­te un im­pe­gno di ga­ran­zia (re­vers) de­po­si­ta­to pres­so la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne:

a.

i fab­bri­can­ti di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti si ob­bli­ga­no a la­vo­ra­re nel­la pro­pria azien­da o a con­se­gna­re uni­ca­men­te a dit­te iscrit­te nel re­gi­stro il ma­te­ria­le greg­gio, im­por­ta­to o ac­qui­sta­to in Sviz­ze­ra, co­me an­che i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, non pron­ti al con­su­mo, che es­si han­no fab­bri­ca­to o ac­qui­sta­to dal­la pro­du­zio­ne in­di­ge­na;

b.

gli im­por­ta­to­ri e i ne­go­zian­ti di ma­te­ria­le greg­gio de­sti­na­to al­la fab­bri­ca­zio­ne in­du­stria­le di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, si ob­bli­ga­no a con­se­gna­re il ma­te­ria­le greg­gio uni­ca­men­te al­le dit­te iscrit­te nel re­gi­stro;

c.

i fab­bri­can­ti di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, gli im­por­ta­to­ri di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti ...³⁸ de­sti­na­ti ad es­se­re ri­ven­du­ti e i ne­go­zian­ti e gli im­por­ta­to­ri di ma­te­ria­le greg­gio si ob­bli­ga­no ad os­ser­va­re le pre­scri­zio­ni com­mer­cia­li del­la pre­sen­te leg­ge e dell’or­di­nan­za 15 di­cem­bre 1969³⁹ con­cer­nen­te l’im­po­si­zio­ne sul ta­bac­co.

² Ai ti­to­la­ri di im­pe­gni di ga­ran­zia (re­vers) è as­se­gna­to un nu­me­ro di con­trol­lo.

¹ I fab­bri­can­ti di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, i ge­sto­ri di de­po­si­ti fi­sca­li au­to­riz­za­ti, co­me an­che gli im­por­ta­to­ri e i ne­go­zian­ti di ma­te­ria­le greg­gio de­vo­no te­ne­re un re­gi­stro di con­trol­lo com­ple­to che men­zio­ni an­che le scor­te di ma­gaz­zi­no e le lo­ro mu­ta­zio­ni, se­con­do le istru­zio­ni dell’UD­SC⁴⁰.⁴¹ Es­si de­vo­no con­ser­va­re, du­ran­te die­ci an­ni, det­to re­gi­stro di con­trol­lo, i li­bri d’af­fa­ri non­ché i do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi, pre­sen­tar­li a do­man­da dell’UD­SC e da­re a que­sta tut­te le in­for­ma­zio­ni sui fat­ti im­por­tan­ti per l’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge. L’UD­SC può, inol­tre, far con­trol­la­re dai suoi or­ga­ni, in ogni mo­men­to e sen­za pre­av­vi­so, i lo­ca­li e gli im­pian­ti di fab­bri­ca­zio­ne, i ma­gaz­zi­ni e gli al­tri lo­ca­li com­mer­cia­li.

² L’uti­liz­za­zio­ne o la ces­sio­ne di ma­te­ria­le greg­gio per sco­pi di­ver­si dal­la con­fe­zio­ne di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti è su­bor­di­na­ta all’au­to­riz­za­zio­ne dell’UD­SC. Se il ma­te­ria­le greg­gio è sta­to im­por­ta­to in fran­chi­gia, ven­go­no suc­ces­si­va­men­te ri­scos­si i di­rit­ti di do­ga­na.

³ La di­stru­zio­ne di ma­te­ria­le greg­gio e ta­bac­chi ma­nu­fat­ti non an­co­ra im­po­sti è su­bor­di­na­ta all’au­to­riz­za­zio­ne dell’UD­SC.

¹ I ta­bac­chi ma­nu­fat­ti pron­ti al con­su­mo, con­fe­zio­na­ti in Sviz­ze­ra, pos­so­no usci­re di fab­bri­ca so­lo in im­bal­lag­gi per la ven­di­ta al mi­nu­to. I ma­nu­fat­ti di ta­bac­co pos­so­no es­se­re im­por­ta­ti so­lo in im­bal­lag­gi per la ven­di­ta al mi­nu­to. Que­sti de­vo­no re­ca­re le in­di­ca­zio­ni se­guen­ti:

a.

il prez­zo di ven­di­ta al mi­nu­to, in va­lu­ta sviz­ze­ra;

b.

il nu­me­ro dell’im­pe­gno di ga­ran­zia o la ra­gio­ne so­cia­le del fab­bri­can­te in Sviz­ze­ra o dell’im­por­ta­to­re;

c.

il pe­so del con­te­nu­to, per il trin­cia­to, il fi­la­to, il ta­bac­co da ma­sti­ca­re e da fiu­to, le spun­ta­tu­re di si­ga­ri (ci­met­te).⁴²

^1bis Le in­di­ca­zio­ni di cui al­le let­te­re a e b non so­no ne­ces­sa­rie su­gli im­bal­lag­gi per la ven­di­ta al mi­nu­to di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti de­sti­na­ti all’espor­ta­zio­ne sot­to vi­gi­lan­za do­ga­na­le o po­sti in un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to.⁴³

² Per i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti pron­ti al con­su­mo, qui men­zio­na­ti, so­no au­to­riz­za­ti uni­ca­men­te i se­guen­ti im­bal­lag­gi per la ven­di­ta al mi­nu­to:

a.

si­ga­ri e si­ga­ret­te: 100 pez­zi al mas­si­mo, sal­vo si trat­ti d’im­bal­lag­gi d’as­sor­ti­men­ti;

b.

trin­cia­to fi­no: 250 gram­mi, al mas­si­mo, di con­te­nu­to;

c.

trin­cia­to, di­ver­so dal fi­no: 1000 gram­mi, al mas­si­mo, di con­te­nu­to.

³ ...⁴⁴

⁴ Per l’ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge, l’or­di­nan­za 15 di­cem­bre 1969⁴⁵ con­cer­nen­te l’im­po­si­zio­ne sul ta­bac­co può im­por­re ob­bli­ghi sup­ple­ti­vi ai com­mer­cian­ti e ai ne­go­zian­ti di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti.

¹ L’ali­quo­ta d’im­po­sta ap­pli­ca­bi­le al­le sor­te di si­ga­ri e si­ga­ret­te fab­bri­ca­te in Sviz­ze­ra è pre­sta­bi­li­ta dall’UD­SC se­con­do i rap­por­ti che il fab­bri­can­te de­ve pre­sen­ta­re con­for­me­men­te al­le di­spo­si­zio­ni dell’or­di­nan­za 15 di­cem­bre 1969⁴⁷ con­cer­nen­te l’im­po­si­zio­ne sul ta­bac­co.

² A ri­chie­sta, l’ali­quo­ta d’im­po­sta per le sor­te di si­ga­ri e si­ga­ret­te che un im­por­ta­to­re im­por­ta re­go­lar­men­te è pu­re sta­bi­li­ta con­for­me­men­te al ca­po­ver­so 1.

¹ L’im­po­sta sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, fab­bri­ca­ti in Sviz­ze­ra o im­mes­si in con­su­mo all’usci­ta di un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to, è sta­bi­li­ta se­con­do la di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le pre­sen­ta­ta men­sil­men­te dal fab­bri­can­te o dal ge­sto­re del de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to all’UD­SC.⁴⁹

² La di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le è vin­co­lan­te per il com­pi­la­to­re e, ri­ser­va­to il ri­sul­ta­to d’un esa­me uf­fi­cia­le, co­sti­tui­sce la ba­se per la de­ter­mi­na­zio­ne dell’im­po­sta in ogni sin­go­lo ca­so.

^2bis Se la di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le non è pre­sen­ta­ta en­tro il ter­mi­ne sta­bi­li­to, l’UD­SC ese­gue una tas­sa­zio­ne d’uf­fi­cio nei li­mi­ti del suo po­te­re d’ap­prez­za­men­to.⁵⁰

³ L’im­po­sta sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti im­por­ta­ti è sta­bi­li­ta da­gli uf­fi­ci do­ga­na­li in ba­se al­le di­chia­ra­zio­ni do­ga­na­li lo­ro pre­sen­ta­te. La for­ma del­la di­chia­ra­zio­ne è ret­ta dall’ar­ti­co­lo 28 LD⁵¹.⁵²

⁴ L’im­por­to dell’im­po­sta può es­se­re sta­bi­li­to sot­to for­ma di de­ci­sio­ne in­di­vi­dua­le au­to­ma­tiz­za­ta ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 21 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 25 set­tem­bre 2020⁵³ sul­la pro­te­zio­ne dei da­ti.⁵⁴

¹ L’im­po­sta è esi­gi­bi­le al mo­men­to in cui sor­ge il cre­di­to fi­sca­le. Per gli as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta che han­no pre­sta­to ga­ran­zia se­con­do gli ar­ti­co­li 21 ca­po­ver­so 1 o 26c, il ter­mi­ne di pa­ga­men­to sca­de l’ul­ti­mo gior­no del se­con­do me­se suc­ces­si­vo al gior­no dell’esi­gi­bi­li­tà. L’UD­SC può ec­ce­zio­nal­men­te pro­ro­ga­re il ter­mi­ne di pa­ga­men­to.⁵⁶

² Per le im­por­ta­zio­ni in traf­fi­co po­sta­le e tu­ri­sti­co, per cui l’im­por­ta­to­re non pro­du­ce una di­chia­ra­zio­ne do­ga­na­le scrit­ta (art. 18 cpv. 3) e nei ca­si in cui non sus­si­ste una ga­ran­zia con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 21, l’im­po­sta dev’es­se­re pa­ga­ta se­con­do le di­spo­si­zio­ni con­cer­nen­ti i tri­bu­ti do­ga­na­li.⁵⁷

¹ In ca­so di ri­tar­do nel pa­ga­men­to dell’im­po­sta è do­vu­to un in­te­res­se di mo­ra a con­ta­re dal­la sua esi­gi­bi­li­tà.

² L’UD­SC de­ve ver­sa­re un in­te­res­se re­mu­ne­ra­ti­vo a par­ti­re dal mo­men­to in cui, a tor­to, ha ri­scos­so un im­por­to o non lo ha rim­bor­sa­to.

³ Il Con­si­glio fe­de­ra­le può pre­ve­de­re ec­ce­zio­ni per la ri­scos­sio­ne dell’in­te­res­se di mo­ra.

⁴ Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze fis­sa i tas­si d’in­te­res­se.

¹ I fab­bri­can­ti e gli im­por­ta­to­ri di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti iscrit­ti nel re­gi­stro di cui all’ar­ti­co­lo 13 de­vo­no pre­sta­re ga­ran­zia se­con­do le for­me pre­vi­ste nell’ar­ti­co­lo 76 LD⁵⁹. La ga­ran­zia as­si­cu­ra tut­ti i cre­di­ti che l’UD­SC ha ver­so il fab­bri­can­te e l’im­por­ta­to­re per il lo­ro ob­bli­go di pa­ga­re l’im­po­sta sul ta­bac­co, i di­rit­ti do­ga­na­li e l’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to.⁶⁰ La ga­ran­zia è li­be­ra­ta quan­do sia­no sta­ti adem­piu­ti tut­ti gli ob­bli­ghi. L’im­por­to del­la ga­ran­zia è sta­bi­li­to dal­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne.

² La Con­fe­de­ra­zio­ne ha un di­rit­to di pe­gno le­ga­le sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti per cui l’im­po­sta è do­vu­ta (di­rit­to di pe­gno in ma­te­ria d’im­po­sta sul ta­bac­co). Le no­me sul pe­gno do­ga­na­le so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia.

¹ Se, in se­gui­to ad er­ro­re dell’UD­SC, un’im­po­sta non fos­se sta­ta de­ter­mi­na­ta af­fat­to o lo fos­se sta­ta in­suf­fi­cien­te­men­te op­pu­re un rim­bor­so fos­se sta­to sta­bi­li­to trop­po al­to, può es­se­re ri­ven­di­ca­ta la dif­fe­ren­za, in quan­to non sia pre­scrit­ta giu­sta l’ar­ti­co­lo 23.

² Se la ve­ri­fi­ca­zio­ne uf­fi­cia­le del­la de­ter­mi­na­zio­ne dell’im­po­sta o il con­trol­lo azien­da­le fa sco­pri­re che un’im­po­sta è sta­ta ri­scos­sa in­de­bi­ta­men­te, la som­ma pa­ga­ta di trop­po è re­sti­tui­ta d’uf­fi­cio.

¹ Il cre­di­to fi­sca­le si pre­scri­ve in cin­que an­ni, a con­ta­re dall’an­no ci­vi­le in cui è sor­to.⁶¹

² La pre­scri­zio­ne non de­cor­re, o ri­ma­ne so­spe­sa, fin­tan­to che du­ra una pro­ce­du­ra di re­cla­mo, ri­cor­so o re­vi­sio­ne con­cer­nen­te l’ob­bli­go di pa­ga­re l’im­po­sta o il cre­di­to fi­sca­le.

³ La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta ogni vol­ta che una per­so­na te­nu­ta al pa­ga­men­to ri­co­no­sce il cre­di­to fi­sca­le e ogni vol­ta che un at­to uf­fi­cia­le in­te­so ad esi­ger­lo è ad es­sa no­ti­fi­ca­to. Un nuo­vo ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne co­min­cia a de­cor­re­re ad ogni in­ter­ru­zio­ne.

⁴ La so­spen­sio­ne e l’in­ter­ru­zio­ne han­no ef­fet­to nei con­fron­ti di tut­te le per­so­ne te­nu­te al pa­ga­men­to.

⁵ Il cre­di­to fi­sca­le si pre­scri­ve in ogni ca­so in quin­di­ci an­ni, a con­ta­re dall’an­no ci­vi­le in cui è sor­to.⁶²

¹ L’im­po­sta sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti fab­bri­ca­ti in Sviz­ze­ra e sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti im­por­ta­ti è rim­bor­sa­ta all’as­sog­get­ta­to se:

a.⁶⁴

la mer­ce è espor­ta­ta in ter­ri­to­rio do­ga­na­le este­ro, sot­to vi­gi­lan­za do­ga­na­le, per il tra­mi­te de­gli uf­fi­ci do­ga­na­li de­si­gna­ti dall’UD­SC, o in­tro­dot­ta in un ne­go­zio in Sviz­ze­ra in zo­na fran­ca di tas­se se­con­do l’ar­ti­co­lo 17 ca­po­ver­so 1^bis LD⁶⁵;

b.

la mer­ce è ri­ma­sta pres­so il fab­bri­can­te o l’im­por­ta­to­re op­pu­re il fab­bri­can­te, l’im­por­ta­to­re o il ge­sto­re di un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to l’han­no ri­ti­ra­ta dal mer­ca­to, a con­di­zio­ne che, en­tro due an­ni dal pa­ga­men­to dell’im­po­sta, ven­ga pre­sen­ta­ta, in im­bal­lag­gi in­tat­ti per la ven­di­ta al mi­nu­to, all’UD­SC e, sot­to il con­trol­lo di que­sta, ven­ga re­sa inu­ti­liz­za­bi­le o trat­ta­ta in mo­do da po­ter es­se­re reim­pie­ga­ta nel­la fab­bri­ca­zio­ne;

c.

è pro­va­to che la mer­ce è sta­ta di­strut­ta o re­sa inu­ti­liz­za­bi­le, ac­ci­den­tal­men­te o per for­za mag­gio­re, nell’azien­da del fab­bri­can­te o dell’im­por­ta­to­re.⁶⁶

² Il ter­mi­ne e la pro­ce­du­ra per le do­man­de di rim­bor­so so­no sta­bi­li­ti nell’or­di­nan­za 15 di­cem­bre 1969⁶⁷con­cer­nen­te l’im­po­si­zio­ne sul ta­bac­co.

³ L’im­po­sta rim­bor­sa­ta è nuo­va­men­te do­vu­ta in ca­so di reim­por­ta­zio­ne del­la mer­ce in que­stio­ne.

¹ L’im­po­sta sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti fab­bri­ca­ti in Sviz­ze­ra e sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti im­por­ta­ti è con­do­na­ta all’as­sog­get­ta­to se:

a.

è pro­va­to che la mer­ce è sta­ta di­strut­ta o re­sa inu­ti­liz­za­bi­le, ac­ci­den­tal­men­te o per for­za mag­gio­re, in un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to;

b.

sul­la mer­ce esi­ste un di­rit­to al con­do­no dei tri­bu­ti do­ga­na­li se­con­do l’ar­ti­co­lo 86 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a LD⁶⁹.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na la pro­ce­du­ra.

¹ Il fab­bri­can­te e gli im­por­ta­to­ri di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti che of­fro­no le ga­ran­zie ri­chie­ste so­no au­to­riz­za­ti a fab­bri­ca­re, trat­ta­re e ge­sti­re ta­bac­chi ma­nu­fat­ti in so­spen­sio­ne d’im­po­sta in un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to.

² Per ge­stio­ne si in­ten­de in par­ti­co­la­re l’im­ma­gaz­zi­na­men­to, la ri­ce­zio­ne e la pre­pa­ra­zio­ne in vi­sta del­la spe­di­zio­ne.

¹ Pos­so­no es­se­re au­to­riz­za­ti co­me de­po­si­ti fi­sca­li:

a.

azien­de di fab­bri­ca­zio­ne;

b.

de­po­si­ti fran­chi.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le sta­bi­li­sce le con­di­zio­ni per l’isti­tu­zio­ne e per la ge­stio­ne di de­po­si­ti fi­sca­li au­to­riz­za­ti; l’UD­SC ri­la­scia l’au­to­riz­za­zio­ne.

³ L’au­to­riz­za­zio­ne è ri­ti­ra­ta se:

a.

le con­di­zio­ni di ri­la­scio non so­no più adem­piu­te; o

b.

il ge­sto­re del de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to non os­ser­va gli im­pe­gni pre­vi­sti dal­la pre­sen­te leg­ge.

I de­po­si­ti fi­sca­li au­to­riz­za­ti sot­to­stan­no al­la vi­gi­lan­za dell’UD­SC.

I ge­sto­ri di de­po­si­ti fi­sca­li au­to­riz­za­ti pre­sta­no ga­ran­zia se­con­do l’ar­ti­co­lo 21 ca­po­ver­so 1 per l’im­po­sta e gli al­tri tri­bu­ti.

I ge­sto­ri di de­po­si­ti fi­sca­li au­to­riz­za­ti sot­to­stan­no al­le mi­su­re di con­trol­lo di cui all’ar­ti­co­lo 15.

¹ Per i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti im­por­ta­ti, non an­co­ra im­po­sti, tra­spor­ta­ti dal­la fron­tie­ra a un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to, gli im­por­ta­to­ri as­su­mo­no gli ob­bli­ghi de­ri­van­ti dal­la pre­sen­te leg­ge; de­vo­no pre­sta­re ga­ran­zia per l’im­po­sta e gli al­tri tri­bu­ti.

² Per i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti non an­co­ra im­po­sti tra­spor­ta­ti da un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to a un al­tro o, se si trat­ta di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti de­sti­na­ti all’espor­ta­zio­ne, da un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to al­la fron­tie­ra, i ge­sto­ri di de­po­si­ti fi­sca­li au­to­riz­za­ti che ef­fet­tua­no la spe­di­zio­ne as­su­mo­no gli ob­bli­ghi de­ri­van­ti dal­la pre­sen­te leg­ge; de­vo­no pre­sta­re ga­ran­zia per l’im­po­sta e gli al­tri tri­bu­ti.

³ La ga­ran­zia ter­mi­na quan­do:

a.

i ta­bac­chi ma­nu­fat­ti ar­ri­va­no al de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to e la lo­ro en­tra­ta è re­gi­stra­ta nel­la do­vu­ta for­ma; o

b.

l’espor­ta­zio­ne dei ta­bac­chi ma­nu­fat­ti è at­te­sta­ta dal­la do­ga­na.

⁴ Il ge­sto­re del de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to an­nun­cia all’UD­SC ogni spe­di­zio­ne di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti non an­co­ra im­po­sti.

Il Con­si­glio fe­de­ra­le sta­bi­li­sce, do­po aver udi­to le cer­chie in­te­res­sa­te, i prez­zi al­la pro­du­zio­ne se­con­do le sor­te e qua­li­tà co­me an­che i sup­ple­men­ti per le spe­se di ri­ti­ro e fer­men­ta­zio­ne del ta­bac­co.

¹ L’or­di­nan­za 15 di­cem­bre 1969⁸⁰ con­cer­nen­te l’im­po­si­zio­ne sul ta­bac­co di­sci­pli­na l’as­sun­zio­ne del ta­bac­co in­di­ge­no da par­te dei fab­bri­can­ti di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le può:

a.

ob­bli­ga­re i fab­bri­can­ti di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti a ri­ti­ra­re il ta­bac­co in­di­ge­no in pro­por­zio­ni sop­por­ta­bi­li ri­spet­to al ta­bac­co im­por­ta­to da es­si la­vo­ra­to. Det­to ri­ti­ro ob­bli­ga­to­rio è tut­ta­via li­mi­ta­to al rac­col­to d’una su­per­fi­cie di 1000 et­ta­ri;

b.⁸¹

ob­bli­ga­re i fab­bri­can­ti e gli im­por­ta­to­ri di si­ga­ret­te e di ta­bac­co trin­cia­to fi­ne a ver­sa­re 0,13 cen­te­si­mi al mas­si­mo per si­ga­ret­ta o 1,73 fran­chi per chi­lo­gram­mo di ta­bac­co trin­cia­to fi­ne al fon­do isti­tui­to per co­fi­nan­zia­re il ta­bac­co in­di­ge­no;

c.⁸²

ob­bli­ga­re i fab­bri­can­ti e gli im­por­ta­to­ri di si­ga­ret­te e di ta­bac­co trin­cia­to fi­ne a ver­sa­re una tas­sa di pa­ri im­por­ti in un fon­do di pre­ven­zio­ne del ta­ba­gi­smo.⁸³

³ Il fon­do di fi­nan­zia­men­to di cui al ca­po­ver­so 2 let­te­ra b è ge­sti­to dal­la So­cie­tà coo­pe­ra­ti­va per l’ac­qui­sto del ta­bac­co e sot­to­stà al­la vi­gi­lan­za del­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne.⁸⁴

⁴ Il fon­do di pre­ven­zio­ne del ta­ba­gi­smo di cui al ca­po­ver­so 2 let­te­ra c è ge­sti­to da un’or­ga­niz­za­zio­ne di pre­ven­zio­ne e sot­to­stà al­la vi­gi­lan­za dell’Uf­fi­cio fe­de­ra­le del­la sa­ni­tà pub­bli­ca in col­la­bo­ra­zio­ne con l’Uf­fi­cio fe­de­ra­le del­lo sport.⁸⁵

Il Con­si­glio fe­de­ra­le può chie­de­re la col­la­bo­ra­zio­ne dei Can­to­ni e del­le or­ga­niz­za­zio­ni eco­no­mi­che. Chiun­que sia chia­ma­to a col­la­bo­ra­re è sot­to­po­sto al­le di­spo­si­zio­ni sul se­gre­to d’uf­fi­cio, ap­pli­ca­bi­li al per­so­na­le fe­de­ra­le.

¹ Se l’im­po­sta è sta­ta rim­bor­sa­ta o con­do­na­ta a tor­to, l’UD­SC ne chie­de la re­sti­tu­zio­ne.

² Il di­rit­to al­la re­sti­tu­zio­ne si pre­scri­ve in cin­que an­ni a con­ta­re dal mo­men­to in cui l’UD­SC ne ha avu­to no­ti­zia, ma al più tar­di in die­ci an­ni a con­ta­re dal gior­no in cui è sor­to.

³ La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta da qual­sia­si azio­ne uf­fi­cia­le per far va­le­re la re­sti­tu­zio­ne; es­sa è so­spe­sa fin­tan­to che l’as­sog­get­ta­to non può es­se­re escus­so in Sviz­ze­ra.

¹ Le de­ci­sio­ni del­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con re­cla­mo nel ter­mi­ne di tren­ta gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne.

² Il re­cla­mo de­ve es­se­re pre­sen­ta­to per scrit­to al­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne; es­so de­ve con­te­ne­re del­le con­clu­sio­ni pre­ci­se e in­di­ca­re i fat­ti sui qua­li è fon­da­to. I mez­zi di pro­va de­vo­no es­se­re in­di­ca­ti sul re­cla­mo e, se pos­si­bi­le, vi sa­ran­no al­le­ga­ti.

³ Se il re­cla­mo è am­mis­si­bi­le, la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne rie­sa­mi­na la de­ci­sio­ne sen­za es­se­re vin­co­la­ta al­le con­clu­sio­ni pre­sen­ta­te.

⁴ La pro­ce­du­ra di re­cla­mo è con­ti­nua­ta, an­che se il re­cla­mo è sta­to ri­ti­ra­to, quan­do de­gli in­di­zi fac­cia­no sup­por­re che la de­ci­sio­ne im­pu­gna­ta non sia con­for­me al­la leg­ge.

⁵ La de­ci­sio­ne sul re­cla­mo de­ve es­se­re mo­ti­va­ta e in­di­ca­re i ri­me­di giu­ri­di­ci.

¹ I ri­me­di giu­ri­di­ci per le de­ci­sio­ni de­gli uf­fi­ci do­ga­na­li nell’am­bi­to del­la pro­ce­du­ra d’im­po­si­zio­ne do­ga­na­le so­no ret­ti dal­la LD⁹⁰.

² Le al­tre de­ci­sio­ni de­gli uf­fi­ci do­ga­na­li ema­na­te sul­la ba­se del­la pre­sen­te leg­ge pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te en­tro 30 gior­ni me­dian­te ri­cor­so al­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne.

³ Le de­ci­sio­ni di pri­ma istan­za del­le di­re­zio­ni di cir­con­da­rio ema­na­te sul­la ba­se del­la pre­sen­te leg­ge pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te en­tro 30 gior­ni me­dian­te ri­cor­so al­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne.

¹ Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, al fi­ne di pro­cac­cia­re un pro­fit­to a sé o a un ter­zo:

a.

sot­trae al­la Con­fe­de­ra­zio­ne le im­po­ste sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti;

b.

con­se­gna a per­so­ne o dit­te non iscrit­te nel re­gi­stro op­pu­re fa al­tri­men­ti usci­re dall’azien­da di pro­du­zio­ne ta­bac­chi ma­nu­fat­ti fab­bri­ca­ti in Sviz­ze­ra, non im­bal­la­ti per la ven­di­ta al mi­nu­to;

c.

ot­tie­ne a tor­to un rim­bor­so o un con­do­no d’im­po­sta op­pu­re un al­tro van­tag­gio fi­sca­le in­de­bi­to,

è pu­ni­to con la mul­ta fi­no a 30 000 fran­chi o fi­no al quin­tu­plo dell’im­po­sta sot­trat­ta o dell’in­de­bi­to pro­fit­to, se ta­le quin­tu­plo su­pe­ra 30 000 fran­chi.

² È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 14 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974⁹⁵ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo (DPA).

³ In ca­so di cir­co­stan­ze ag­gra­van­ti, l’im­por­to mas­si­mo del­la mul­ta è au­men­ta­to del­la me­tà. Può inol­tre es­se­re pro­nun­cia­ta una pe­na de­ten­ti­va fi­no a un an­no.

¹ Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, com­pro­met­te l’ap­pli­ca­zio­ne le­ga­le dell’im­po­sta sui ta­bac­chi ma­nu­fat­ti:

a.

non as­sol­ven­do l’ob­bli­go d’an­nun­ciar­si co­me fab­bri­can­te, im­por­ta­to­re, ge­sto­re di un de­po­si­to fi­sca­le au­to­riz­za­to o ne­go­zian­te, di pre­sen­ta­re una di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le o do­ga­na­le e rap­por­ti, di for­ni­re in­for­ma­zio­ni, di la­sciar con­sul­ta­re i li­bri di com­mer­cio, i re­gi­stri e i do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi;

b.

for­nen­do da­ti fal­si o ta­cen­do fat­ti ri­le­van­ti in un an­nun­cio, una di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le o do­ga­na­le o un rap­por­to, op­pu­re in una do­man­da di rim­bor­so o di con­do­no dell’im­po­sta, o pre­sen­tan­do in ta­le oc­ca­sio­ne do­cu­men­ti ine­sat­ti per giu­sti­fi­ca­re fat­ti ri­le­van­ti;

c.

for­nen­do in­di­ca­zio­ni ine­sat­te co­me con­tri­buen­te o ter­za per­so­na te­nu­ta a da­re in­for­ma­zio­ni;

d.

con­trav­ve­nen­do all’ob­bli­go di te­ne­re re­go­lar­men­te e di con­ser­va­re i li­bri di com­mer­cio, i re­gi­stri e i do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi;

e.

ag­gra­van­do, im­pe­den­do o im­pos­si­bi­li­tan­do l’ese­cu­zio­ne nor­ma­le di una ve­ri­fi­ca con­ta­bi­le, d’un al­tro con­trol­lo uf­fi­cia­le o di un’ispe­zio­ne lo­ca­le;

f.

con­se­gnan­do ma­te­ria­le greg­gio, per la fab­bri­ca­zio­ne di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, a per­so­ne o dit­te non iscrit­te nel re­gi­stro;

g.

ce­den­do o im­pie­gan­do, sen­za au­to­riz­za­zio­ne l’UD­SC, ma­te­ria­le greg­gio a sco­pi di­ver­si dal­la fab­bri­ca­zio­ne di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti;

h.

ven­den­do ta­bac­chi ma­nu­fat­ti ad un prez­zo su­pe­rio­re a quel­lo in­di­ca­to sul pac­chet­to di ven­di­ta al det­ta­glio,

è pu­ni­to con la mul­ta fi­no a 20 000 fran­chi.

² So­no fat­ti sal­vi gli ar­ti­co­li 14–16 DPA⁹⁷.

³ In ca­so di cir­co­stan­ze ag­gra­van­ti, l’im­por­to mas­si­mo del­la mul­ta è au­men­ta­to del­la me­tà. Può inol­tre es­se­re pro­nun­cia­ta una pe­na de­ten­ti­va fi­no a un an­no.

^3bis Se non può es­se­re ac­cer­ta­to esat­ta­men­te, l’am­mon­ta­re dell’im­po­sta mes­sa in pe­ri­co­lo è sti­ma­to dall’ UD­SC nei li­mi­ti del suo po­te­re d’ap­prez­za­men­to.⁹⁸

⁴ È fat­ta sal­va l’azio­ne pe­na­le con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 285 del Co­di­ce pe­na­le⁹⁹ se si trat­ta di un’in­fra­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­ra e.

Chiun­que ac­qui­sta, ri­ce­ve in do­no, in pe­gno o co­mun­que in con­se­gna, oc­cul­ta, aiu­ta a spac­cia­re o met­te in cir­co­la­zio­ne ta­bac­chi ma­nu­fat­ti, di cui sa o de­ve pre­su­me­re che l’im­po­sta è sta­ta sot­trat­ta, è pu­ni­to con la pe­na ap­pli­ca­bi­le all’au­to­re.

Il ten­ta­ti­vo di in­fra­zio­ne fi­sca­le è pu­ni­bi­le.

So­no cir­co­stan­ze ag­gra­van­ti:

a.

l’in­ci­ta­men­to di una o più per­so­ne a com­met­te­re un’in­fra­zio­ne fi­sca­le;

b.

la com­mis­sio­ne di in­fra­zio­ni fi­sca­li per me­stie­re o per abi­tu­di­ne.

¹ Chiun­que con­trav­vie­ne al­le pre­scri­zio­ni com­mer­cia­li;
chiun­que, iscrit­to nel re­gi­stro qua­le fab­bri­can­te, im­por­ta­to­re o ne­go­zian­te di ma­te­ria­le greg­gio, omet­te d’an­nun­cia­re il cam­bia­men­to di ra­gio­ne so­cia­le, do­mi­ci­lio per­so­na­le, se­de so­cia­le o at­ti­vi­tà com­mer­cia­le; chiun­que con­trav­vie­ne al­tri­men­ti a una pre­scri­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge sull’im­po­si­zio­ne di ta­bac­chi ma­nu­fat­ti o di un’or­di­nan­za d’ese­cu­zio­ne, al­le istru­zio­ni di ca­rat­te­re ge­ne­ra­le ema­na­te in ba­se a ta­li pre­scri­zio­ni o elu­de una de­ci­sio­ne no­ti­fi­ca­ta­gli in­di­vi­dual­men­te con la com­mi­na­to­ria del­la pe­na con­tem­pla­ta nel pre­sen­te ar­ti­co­lo,

è pu­ni­to con una mul­ta fi­no a 5000 fran­chi.

² È pu­ni­bi­le an­che chiun­que agi­sce per ne­gli­gen­za.

Se la mul­ta ap­pli­ca­bi­le non su­pe­ra i 100 000 fran­chi e se la de­ter­mi­na­zio­ne del­le per­so­ne pu­ni­bi­li se­con­do l’ar­ti­co­lo 6 DPA¹⁰⁴ esi­ge prov­ve­di­men­ti d’in­chie­sta spro­por­zio­na­ti all’en­ti­tà del­la pe­na, si può pre­scin­de­re da un pro­ce­di­men­to con­tro det­te per­so­ne e, in lo­ro ve­ce, con­dan­na­re l’azien­da (art. 7 DPA) al pa­ga­men­to del­la mul­ta.

Se un at­to co­sti­tui­sce con­tem­po­ra­nea­men­te una sot­tra­zio­ne o mes­sa in pe­ri­co­lo dell’im­po­sta o una fro­de fi­sca­le e un’in­fra­zio­ne do­ga­na­le, la pe­na ap­pli­ca­bi­le è quel­la pre­vi­sta per l’in­fra­zio­ne più gra­ve; es­sa può es­se­re au­men­ta­ta ade­gua­ta­men­te.

¹ Le in­fra­zio­ni so­no per­se­gui­te e giu­di­ca­te con­for­me­men­te al­la pre­sen­te leg­ge e al DPA¹⁰⁸.

² L’au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­ta del pro­ce­di­men­to e del giu­di­zio è l’UD­SC.

La pre­scri­zio­ne dell’azio­ne pe­na­le con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 2 DPA¹¹⁰ si ap­pli­ca a tut­te le in­fra­zio­ni fi­sca­li.

¹ In ca­si gra­vi di sot­tra­zio­ne o mes­sa in pe­ri­co­lo dell’im­po­sta o di fro­de fi­sca­le, com­mes­se in un’azien­da, la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne può or­di­na­re la can­cel­la­zio­ne dell’azien­da, per una du­ra­ta mas­si­ma di cin­que an­ni, dal re­gi­stro dei fab­bri­can­ti, im­por­ta­to­ri o ne­go­zian­ti di ma­te­ria­le greg­gio op­pu­re ri­fiu­ta­re l’iscri­zio­ne.

² In ca­si gra­vi d’ot­te­ni­men­to il­le­ci­to di con­tri­bu­ti o di elu­sio­ne di re­sti­tu­zio­ne, la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne può pri­va­re l’au­to­re e l’azien­da da lui rap­pre­sen­ta­ta dei con­tri­bu­ti per un pe­rio­do mas­si­mo di cin­que an­ni.

Il pro­ven­to del­le mul­te è de­vo­lu­to al­la cas­sa fe­de­ra­le.

La ta­rif­fa dei da­zi sui ta­bac­chi è pre­vi­sta al ca­pi­to­lo 24 del­la ta­rif­fa ge­ne­ra­le al­le­ga­ta al­la leg­ge del 9 ot­to­bre 1986¹¹⁴ sul­la ta­rif­fa del­le do­ga­ne.

A con­ta­re dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge so­no abro­ga­ti:

a.

il ca­po quar­to del­la se­con­da par­te e l’al­le­ga­to «Ta­rif­fa dei da­zi sui ta­bac­chi» del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 1946¹¹⁵ su l’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti;

b.

il nu­me­ro IV let­te­ra b del­la leg­ge fe­de­ra­le del 19 di­cem­bre 1963¹¹⁶ che mo­di­fi­ca quel­la su l’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti.

Il Con­si­glio fe­de­ra­le sta­bi­li­sce la da­ta dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge. Es­so ema­na le ne­ces­sa­rie di­spo­si­zio­ni d’ese­cu­zio­ne.

Da­ta dell’en­tra­ta in vi­go­re: 1° gen­na­io 1970¹¹⁸