Bundesgesetz
über die Tabakbesteuerung
(Tabaksteuergesetz, TStG)¹

¹ Der Bund er­hebt ei­ne Steu­er auf Ta­bak­fa­bri­ka­ten …⁷ so­wie auf Er­zeug­nis­sen, die wie Ta­bak ver­wen­det wer­den (Er­satz­pro­duk­te).

² Die in die­sem Ge­setz ver­wen­de­ten Be­grif­fe Ta­bak­fa­bri­ka­te und Er­satz­pro­duk­te wer­den in der Ta­bak­steu­er­ver­ord­nung vom 15. De­zem­ber 1969⁸ nä­her fest­ge­legt.

³ So­weit die­ses Ge­setz für Er­satz­pro­duk­te kei­ne be­son­de­ren Be­stim­mun­gen ent­hält, gel­ten für sie die Be­stim­mun­gen für Ta­bak­fa­bri­ka­te.⁹

Das Bun­des­amt für Zoll und Grenz­si­cher­heit (BA­ZG) er­lässt hin­sicht­lich der Ab­ga­ben auf Ta­bak­fa­bri­ka­ten (Ta­bak­steu­er, Zoll, Mehr­wert­steu­er) al­le Wei­sun­gen, Ver­fü­gun­gen und Ent­schei­de, die nicht aus­drück­lich ei­ner an­de­ren Be­hör­de vor­be­hal­ten sind. Es ist er­mäch­tigt, den im Re­gis­ter der Her­stel­ler, Im­por­teu­re und Roh­ma­te­ri­al­händ­ler ein­ge­tra­ge­nen Fir­men Wei­sun­gen über die für die Ab­ga­be­ner­he­bung und -rück­er­stat­tung so­wie zu Kon­troll­zwe­cken er­for­der­li­chen An­ga­ben, Nach­wei­se und Vor­keh­ren zu er­tei­len.

So­weit die­ses Ge­setz und die ge­stützt dar­auf er­las­se­nen Ver­ord­nun­gen nicht ei­ge­ne Be­stim­mun­gen ent­hal­ten, fin­den auf die Ta­bak­steu­er die für die Zöl­le gel­ten­den Vor­schrif­ten ent­spre­chend An­wen­dung, ein­sch­liess­lich je­ner über den Be­zug be­son­de­rer Ge­büh­ren bei der Hand­ha­bung der Zoll­ge­setz­ge­bung.

¹ Der Steu­er un­ter­lie­gen:

a.

die im In­land ge­werbs­mäs­sig her­ge­stell­ten, ver­brauchs­fer­ti­gen Ta­bak­fa­bri­ka­te so­wie die ein­ge­führ­ten Ta­bak­fa­bri­ka­te;

b.

…¹²

c.¹³

Er­satz­pro­duk­te.

² …¹⁴

³ Als ver­brauchs­fer­tig gel­ten Ta­bak­fa­bri­ka­te, die bis zum Ver­brauch kei­nem wei­te­ren ge­werbs­mäs­si­gen Pro­duk­ti­ons­vor­gang un­ter­lie­gen.

⁴ Als In­land gilt das Zoll­ge­biet nach Ar­ti­kel 3 Ab­satz 1 des Zoll­ge­set­zes vom 18. März 2005¹⁵ (ZG).¹⁶

Von der Steu­er sind be­freit:

a.¹⁷

zoll­freie Wa­ren nach Ar­ti­kel 8 ZG¹⁸;

b.

…¹⁹

c.

Ta­bak­fa­bri­ka­te, die nicht für den Ver­brauch be­stimmt sind;

d.²⁰

Ta­bak­fa­bri­ka­te zur Lin­de­rung von Asth­ma­be­schwer­den, wenn sie als Heil­mit­tel re­gis­triert sind.

Steu­er­pflich­tig sind:

a.

für die im In­land her­ge­stell­ten Ta­bak­fa­bri­ka­te die Her­stel­ler des ver­brauchs­fer­ti­gen Pro­dukts;

b.²¹

für die ein­ge­führ­ten Ta­bak­fa­bri­ka­te die Zoll­schuld­ne­rin oder der Zoll­schuld­ner.

¹ Der Steu­er­nach­fol­ger tritt in die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den steu­er­li­chen Pflich­ten und Rech­te ei­nes an­dern ein.

² Steu­er­nach­fol­ger sind:

a.

die Er­ben beim To­de ei­nes Steu­er­pflich­ti­gen oder ei­nes Steu­er­nach­fol­gers. Der Er­be wird von der Zah­lungs­pflicht so­weit be­freit, als er nach­weist, dass die zu ent­rich­ten­de Steu­er sei­nen An­teil am Nach­lass mit Ein­schluss sei­ner Vor­emp­fän­ge über­steigt;

b.

die un­be­schränkt haf­ten­den Teil­ha­ber oder de­ren Er­ben nach Auf­lö­sung ei­ner Han­dels­ge­sell­schaft oh­ne ju­ris­ti­sche Per­sön­lich­keit;

c.

die ju­ris­ti­sche Per­son, die von ei­ner an­dern ju­ris­ti­schen Per­son das Ver­mö­gen oder ein Ge­schäft mit Ak­ti­ven und Pas­si­ven über­nimmt.

³ Kom­men meh­re­re Steu­er­nach­fol­ger in Be­tracht, so hat je­der für sich die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Pflich­ten selb­stän­dig zu er­fül­len und kann die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Rech­te selb­stän­dig aus­üben. Je­der Steu­er­nach­fol­ger be­freit die an­dern nach Mass­ga­be sei­ner Zah­lung; sei­ne Rück­griffs­rech­te rich­ten sich nach dem un­ter den Steu­er­nach­fol­gern be­ste­hen­den Rechts­ver­hält­nis.

¹ Mit dem Steu­er­pflich­ti­gen oder Steu­er­nach­fol­ger haf­ten so­li­da­risch:

a.

für die Steu­er ei­ner auf­ge­lös­ten ju­ris­ti­schen Per­son oder Han­dels­ge­sell­schaft oh­ne ju­ris­ti­sche Per­sön­lich­keit: die mit der Li­qui­da­ti­on be­trau­ten Per­so­nen, auch im Kon­kurs oder Nach­lass­ver­fah­ren, bis zum Be­tra­ge des Li­qui­da­ti­ons­er­geb­nis­ses;

b.

für die Steu­er ei­ner ju­ris­ti­schen Per­son, die ih­ren Sitz oh­ne Li­qui­da­ti­on ins Aus­land ver­legt: die Or­ga­ne bis zum Be­trag des rei­nen Ver­mö­gens der ju­ris­ti­schen Per­son.

² Die Haf­tung der in Ab­satz 1 be­zeich­ne­ten Per­so­nen ent­fällt, so­weit sie nach­wei­sen, dass sie al­les ih­nen Zu­mut­ba­re zur Fest­stel­lung und Er­fül­lung der Steu­er­for­de­rung ge­tan ha­ben.

¹ Die Steu­er­schuld ent­steht:

a.

für die im In­land her­ge­stell­ten Ta­bak­fa­bri­ka­te, so­bald sie für die Ab­ga­be an den Ver­brau­cher fer­tig ver­packt sind;

b.²³

für die ein­ge­führ­ten Ta­bak­fa­bri­ka­te nach den Vor­schrif­ten, die für die Ent­ste­hung der Zoll­schuld gel­ten.

c.²⁴

für die Ta­bak­fa­bri­ka­te in zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gern im Zeit­punkt, in dem sie das La­ger ver­las­sen oder im La­ger ver­wen­det wer­den.

² Wer­den im In­land her­ge­stell­te Ta­bak­fa­bri­ka­te, die nicht für die Ab­ga­be an den Ver­brau­cher fer­tig ver­packt sind, an nicht im Re­gis­ter ge­mä­ss Ar­ti­kel 13 ein­ge­tra­ge­ne Per­so­nen oder Fir­men ab­ge­ge­ben oder sonst wie aus dem Her­stel­ler­be­trieb ent­fernt, so be­wirkt dies die Ent­ste­hung der Steu­er­schuld des Her­stel­lers, so­bald die Wa­re den Be­trieb ver­lässt, und zwar nach Mass­ga­be des An­sat­zes für das höchst­be­las­te­te ver­brauchs­fer­ti­ge Fa­bri­kat.

¹ Die Steu­er auf Ta­bak­fa­bri­ka­ten wird wie folgt be­mes­sen:²⁵

a.

für Zi­ga­ret­ten, Zi­gar­ren und Zi­ga­ril­los je Stück und in Pro­zen­ten des Klein­han­dels­prei­ses;

b.²⁶

für Fein­schnitt­ta­bak und Was­ser­pfei­fen­ta­bak je Ki­lo­gramm und in Pro­zen­ten des Klein­han­dels­prei­ses;

c.

für an­de­ren Rauch­ta­bak als Fein­schnitt­ta­bak und üb­ri­ge Ta­bak­fa­bri­ka­te so­wie für Kau- und Schnupf­ta­bak in Pro­zen­ten des Klein­han­dels­prei­ses.²⁷

^1bis Die Steu­er auf Er­satz­pro­duk­ten wird wie folgt be­mes­sen:

a.

für ni­ko­tin­hal­ti­ge Er­zeug­nis­se, die mit­tels nach­füll­ba­rer elek­tro­ni­scher Zi­ga­ret­ten kon­su­miert wer­den kön­nen: je Mil­li­li­ter;

b.

für Er­zeug­nis­se, die mit­tels elek­tro­ni­scher Ein­weg­zi­ga­ret­ten kon­su­miert wer­den kön­nen: je Mil­li­li­ter;

c.

für an­de­re Er­satz­pro­duk­te: gleich wie für die Ta­bak­fa­bri­ka­te, die sie er­set­zen.²⁸

² Wo der Klein­han­dels­preis für den Steu­er­satz mit­be­stim­mend ist, rich­tet sich die­ser für Sor­ti­ments- und Spe­zi­al­pa­ckun­gen nach dem Preis der üb­lichs­ten Klein­han­del­spa­ckung. Die Be­grif­fe Sor­ti­ments- und Spe­zi­al­pa­ckun­gen wer­den durch die Ta­bak­steu­er­ver­ord­nung vom 15. De­zem­ber 1969²⁹ nä­her fest­ge­legt.

³ Der vom Her­stel­ler oder Im­por­teur auf den Klein­han­del­spa­ckun­gen auf­ge­druck­te Preis darf beim Ver­kauf nicht über­schrit­ten wer­den.³⁰

¹ Die Steu­er wird wie folgt be­rech­net:

a.

für Ta­bak­fa­bri­ka­te: nach den Ta­ri­fen in den An­hän­gen I–IV;

b.

für Er­satz­pro­duk­te: nach dem Ta­rif in An­hang V.³¹

² Der Bun­des­rat kann zur Mit­fi­nan­zie­rung der Bei­trä­ge des Bun­des an die Al­ters-, Hin­ter­las­se­nen- und In­va­li­den­ver­si­che­rung so­wie an die Er­gän­zungs­leis­tun­gen und zur An­glei­chung an die in der Eu­ro­päi­schen Ge­mein­schaft gel­ten­den Steu­er­sät­ze:

a.

die beim In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 21. März 2003³² die­ses Ge­set­zes gel­ten­den Steu­er­sät­ze für Zi­ga­ret­ten um höchs­tens 80 Pro­zent er­hö­hen;

b.

die beim In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 19. De­zem­ber 2008 die­ses Ge­set­zes gel­ten­den Steu­er­sät­ze für Zi­gar­ren und Zi­ga­ril­los um höchs­tens 300 Pro­zent er­hö­hen;

c.

die beim In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 19. De­zem­ber 2008 die­ses Ge­set­zes gel­ten­den Steu­er­sät­ze für Fein­schnitt­ta­bak um höchs­tens 80 Pro­zent er­hö­hen;

d.

die beim In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 19. De­zem­ber 2008 die­ses Ge­set­zes gel­ten­den Steu­er­sät­ze für an­de­ren Rauch­ta­bak als Fein­schnitt­ta­bak und üb­ri­ge Ta­bak­fa­bri­ka­te so­wie für Kau- und Schnupf­ta­bak um höchs­tens 100 Pro­zent er­hö­hen.³³

³ Bei Steu­er­er­hö­hun­gen kann der Bun­des­rat Mass­nah­men tref­fen, um zu ver­hin­dern, dass die Wirk­sam­keit der be­schlos­se­nen Mehr­be­las­tung hin­aus­ge­scho­ben wird. Er kann ins­be­son­de­re bis zum In­kraft­tre­ten der Mehr­be­las­tung die Her­stel­ler und Im­por­teu­re ver­pflich­ten, die Pro­duk­ti­on und die Ein­fuhr auf die Ver­käu­fe ei­ner ver­gleich­ba­ren Pe­ri­ode des Vor­jah­res un­ter Be­rück­sich­ti­gung der Nach­fra­ge­ent­wick­lung zu be­schrän­ken.³⁴

¹ Die Ober­zoll­di­rek­ti­on führt ein Re­gis­ter:

a.

der Her­stel­ler von Ta­bak­fa­bri­ka­ten;

b.

der Im­por­teu­re von Ta­bak­fa­bri­ka­ten zum Wei­ter­ver­kauf;

c.

der Im­por­teu­re und der Händ­ler mit in­län­di­schem oder ein­ge­führ­tem Roh­ma­te­ri­al.

² Wer im In­land ge­werbs­mäs­sig Ta­bak­fa­bri­ka­te her­stellt oder zum Wei­ter­ver­kauf ein­führt, wer Roh­ma­te­ri­al ein­führt oder im In­land ge­werbs­mäs­sig Han­del mit in­län­di­schem oder ein­ge­führ­tem Roh­ma­te­ri­al be­treibt, hat sich zur Ein­tra­gung in das ent­spre­chen­de Re­gis­ter bei der Ober­zoll­di­rek­ti­on an­zu­mel­den.

³ Die Ein­tra­gung setzt vor­aus:

a.

für die Her­stel­ler und Im­por­teu­re von Ta­bak­fa­bri­ka­ten den Wohn­sitz im In­land oder ei­ne im In­land ein­ge­tra­ge­ne Haupt­nie­der­las­sung, die Hin­ter­le­gung ei­nes Re­ver­ses ge­mä­ss Ar­ti­kel 14 und die Leis­tung ei­ner Si­cher­heit ge­mä­ss Ar­ti­kel 21;

b.

für Im­por­teu­re und Händ­ler von Roh­ma­te­ri­al den Wohn­sitz im In­land oder ei­ne im In­land ein­ge­tra­ge­ne Haupt­nie­der­las­sung und die Hin­ter­le­gung ei­nes Re­ver­ses ge­mä­ss Ar­ti­kel 14.

⁴ Je­de Än­de­rung der Fir­ma, des Wohn­sit­zes, der Ge­schäfts­nie­der­las­sung oder der ge­schäft­li­chen Be­tä­ti­gung ist der Ober­zoll­di­rek­ti­on zu mel­den. Fir­men, die ih­re Ge­schäftstä­tig­keit, ih­ren Wohn­sitz oder die Ge­schäfts­nie­der­las­sung im In­land auf­ge­ben, wer­den im Re­gis­ter ge­löscht.

⁵ Der Be­griff Roh­ma­te­ri­al wird durch die Ta­bak­steu­er­ver­ord­nung vom 15. De­zem­ber 1969³⁷ nä­her fest­ge­legt.

¹ Durch einen bei der Ober­zoll­di­rek­ti­on zu hin­ter­le­gen­den Re­vers ha­ben sich zu ver­pflich­ten:

a.

der Her­stel­ler von Ta­bak­fa­bri­ka­ten:

das von ihm ein­ge­führ­te oder im In­land er­wor­be­ne Roh­ma­te­ri­al so­wie die von ihm her­ge­stell­ten oder aus der in­län­di­schen Pro­duk­ti­on er­wor­be­nen, nicht ver­brauchs­fer­ti­gen Ta­bak­fa­bri­ka­te im ei­ge­nen Be­trieb wei­ter­zu­ver­ar­bei­ten oder nur an im Re­gis­ter ein­ge­tra­ge­ne Fir­men ab­zu­ge­ben;

b.

der Im­por­teur und Händ­ler von Roh­ma­te­ri­al zur ge­werbs­mäs­si­gen Her­stel­lung von Ta­bak­fa­bri­ka­ten …³⁸:

das Roh­ma­te­ri­al nur an im Re­gis­ter ein­ge­tra­ge­ne Fir­men ab­zu­ge­ben;

c.

der Her­stel­ler von Ta­bak­fa­bri­ka­ten, der Im­por­teur von Ta­bak­fa­bri­ka­ten zum Wei­ter­ver­kauf so­wie der Im­por­teur und Händ­ler von Roh­ma­te­ri­al:

die durch die­ses Ge­setz und die Ta­bak­steu­er­ver­ord­nung vom 15. De­zem­ber 1969³⁹ auf­ge­stell­ten Han­dels­vor­schrif­ten zu be­fol­gen.

² Den durch Re­vers Ver­pflich­te­ten wer­den Kon­troll­num­mern zu­ge­teilt.

¹ Die Her­stel­ler von Ta­bak­fa­bri­ka­ten, die Be­trei­ber von zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gern so­wie die Im­por­teu­re und Händ­ler von Roh­ma­te­ri­al ha­ben ei­ne um­fas­sen­de, auch La­ger­be­stän­de und -be­we­gun­gen ver­zeich­nen­de Kon­trol­le zu füh­ren, de­ren Be­stand­tei­le und Ein­rich­tun­gen durch das BA­ZG⁴⁰ be­stimmt wer­den.⁴¹ Sie ha­ben die­se Kon­trol­le so­wie die Ge­schäfts­bü­cher mit den Be­le­gen wäh­rend zehn Jah­ren auf­zu­be­wah­ren, sie dem BA­ZG auf Ver­lan­gen vor­zu­le­gen oder ein­zu­rei­chen und dem BA­ZG über al­le Tat­sa­chen, die für den Voll­zug die­ses Ge­set­zes von Be­deu­tung sein kön­nen, Aus­kunft zu er­tei­len. Das BA­ZG ist zu­dem be­fugt, Fa­bri­ka­ti­ons­an­la­gen, Wa­ren­la­ger und an­de­re Ge­schäfts­räum­lich­kei­ten durch sei­ne Or­ga­ne je­der­zeit oh­ne Vor­an­mel­dung zu kon­trol­lie­ren.

² Roh­ma­te­ri­al darf nur mit Be­wil­li­gung des BA­ZG zu an­de­ren Zwe­cken als zur Her­stel­lung von Ta­bak­fa­bri­ka­ten ab­ge­ge­ben oder ver­wen­det wer­den. Für zoll­frei ein­ge­führ­tes Roh­ma­te­ri­al ist zu­dem das Zoll­be­treff­nis nach­zuen­t­rich­ten.

³ Roh­ma­te­ri­al und noch nicht ver­steu­er­te Ta­bak­fa­bri­ka­te dür­fen nur mit Be­wil­li­gung des BA­ZG ver­nich­tet wer­den.

¹ Im In­land her­ge­stell­te ver­brauchs­fer­ti­ge Ta­bak­fa­bri­ka­te dür­fen nur in Klein­han­del­spa­ckun­gen die Her­stel­ler­be­trie­be ver­las­sen. Die Ein­fuhr von Ta­bak­fa­bri­ka­ten ist nur in Klein­han­del­spa­ckun­gen statt­haft. Die Klein­han­del­spa­ckun­gen ha­ben fol­gen­de An­ga­ben zu tra­gen:

a.

den Klein­han­dels­preis in Schwei­zer­wäh­rung;

b.

die Re­ver­s­num­mer oder Fir­men­be­zeich­nung des in­län­di­schen Her­stel­lers oder des Im­por­teurs;

c.

bei Schnitt-, Rol­len-, Kau- und Schnupf­ta­bak so­wie bei Zi­gar­ren­ab­schnit­ten zu­dem das Ge­wicht des In­halts.⁴²

^1bis Auf den Klein­han­del­spa­ckun­gen von Ta­bak­fa­bri­ka­ten, die un­ter Zoll­über­wa­chung aus­ge­führt oder in ein zu­ge­las­se­nes Steu­er­la­ger ver­bracht wer­den, sind die An­ga­ben nach Ab­satz 1 Buch­sta­ben a und b nicht er­for­der­lich.⁴³

² Für die hier­nach ge­nann­ten ver­brauchs­fer­ti­gen Ta­bak­fa­bri­ka­te sind nur fol­gen­de Klein­han­del­spa­ckun­gen zu­läs­sig:

a.

Zi­gar­ren und Zi­ga­ret­ten: höchs­tens 100 Stück, aus­ge­nom­men Sor­timent­spa­ckun­gen;

b.

Fein­schnitt-Ta­bak: höchs­tens 250 g In­halt;

c.

an­de­rer Schnitt­ta­bak als Fein­schnitt: höchs­tens 1000 g In­halt.

³ …⁴⁴

⁴ Um die Durch­füh­rung die­ses Ge­set­zes zu si­chern, kön­nen in der Ta­bak­steu­er­ver­ord­nung vom 15. De­zem­ber 1969⁴⁵ den Her­stel­lern und Wie­der­ver­käu­fern von Ta­bak­fa­bri­ka­ten wei­te­re Ver­hal­tenspflich­ten auf­er­legt wer­den.

¹ Für die im In­land her­ge­stell­ten Zi­gar­ren- und Zi­ga­ret­ten­sor­ten setzt das BA­ZG den an­wend­ba­ren Steu­er­satz ge­stützt auf An­mel­dun­gen, die vom Her­stel­ler ge­mä­ss den Be­stim­mun­gen der Ta­bak­steu­er­ver­ord­nung vom 15. De­zem­ber 1969⁴⁷ ein­zu­rei­chen sind, zum vor­aus fest.

² Für Zi­gar­ren- und Zi­ga­ret­ten­sor­ten, die von ei­nem Im­por­teur re­gel­mäs­sig ein­ge­führt wer­den, wird der Steu­er­satz auf An­trag eben­falls ge­mä­ss Ab­satz 1 fest­ge­setzt.

¹ Die Steu­er auf den im In­land her­ge­stell­ten oder aus ei­nem zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­ger in den steu­er­recht­lich frei­en Ver­kehr über­ge­führ­ten Ta­bak­fa­bri­ka­ten wird auf­grund der Steu­er­de­kla­ra­ti­on fest­ge­setzt, die vom Her­stel­ler oder vom Be­trei­ber des zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gers dem BA­ZG mo­nat­lich ein­zu­rei­chen ist.⁴⁹

² Die Steu­er­de­kla­ra­ti­on ist für den Aus­stel­ler ver­bind­lich und bil­det, vor­be­hält­lich des Er­geb­nis­ses der amt­li­chen Prü­fung, die Grund­la­ge für die Fest­set­zung des Be­tra­ges der Steu­er im Ein­zel­fal­le.

^2bis Wird die Steu­er­de­kla­ra­ti­on nicht frist­ge­recht ein­ge­reicht, so schätzt das BA­ZG den Steu­er­be­trag nach pflicht­ge­mäs­sem Er­mes­sen.⁵⁰

³ Die Steu­er auf den ein­ge­führ­ten Ta­bak­fa­bri­ka­ten wird von den Zoll­stel­len auf Grund der ih­nen ein­zu­rei­chen­den Zollan­mel­dun­gen fest­ge­setzt. Die Form der Zollan­mel­dung rich­tet sich nach Ar­ti­kel 28 ZG⁵¹.⁵²

⁴ Die Fest­set­zung des Steu­er­be­trags kann als au­to­ma­ti­sier­te Ein­zel­ent­schei­dung nach Ar­ti­kel 21 des Da­ten­schutz­ge­set­zes vom 25. Sep­tem­ber 2020⁵³ er­fol­gen.⁵⁴

¹ Die Steu­er wird mit der Ent­ste­hung der Steu­er­schuld fäl­lig. Für Steu­er­pflich­ti­ge, die ei­ne Si­cher­heit nach Ar­ti­kel 21 Ab­satz 1 oder 26c ge­leis­tet ha­ben, läuft die Zah­lungs­frist bis zum letz­ten Tag des zwei­ten Mo­nats, der auf den Fäl­lig­keits­tag folgt. Das BA­ZG kann aus­nahms­wei­se wei­te­re Zah­lungs­fris­ten vor­se­hen.⁵⁶

² Für die Ein­fuh­ren im Post- und Rei­se­ver­kehr oh­ne schrift­li­che Zollan­mel­dung des Im­por­teurs (Art. 18 Abs. 3) so­wie in Fäl­len, in de­nen ei­ne Si­cher­heit nach Ar­ti­kel 21 nicht be­steht, ist die Steu­er nach den für die Zol­l­ab­ga­ben gel­ten­den Vor­schrif­ten zu ent­rich­ten.⁵⁷

¹ Bei ver­spä­te­ter Zah­lung der Steu­er ist ab ih­rer Fäl­lig­keit ein Ver­zugs­zins ge­schul­det.

² Ab dem Zeit­punkt, in dem das BA­ZG einen Be­trag zu Un­recht er­ho­ben oder nicht zu­rück­er­stat­tet hat, schul­det es einen Ver­gü­tungs­zins.

³ Der Bun­des­rat kann für die Er­he­bung des Ver­zugs­zin­ses Aus­nah­men vor­se­hen.

⁴ Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment legt die Zins­sät­ze fest.

¹ Die im Re­gis­ter nach Ar­ti­kel 13 ein­ge­tra­ge­nen Her­stel­ler und Im­por­teu­re von Ta­bak­fa­bri­ka­ten ha­ben ei­ne Si­cher­heit in den nach Ar­ti­kel 76 ZG⁵⁹ vor­ge­se­he­nen For­men zu leis­ten. Die Si­cher­heit haf­tet für al­le sich aus der Ta­bak­steu­er-, Zoll- und Mehr­wert­steu­er­pflicht des Her­stel­lers und des Im­por­teurs er­ge­ben­den und da­mit im Zu­sam­men­hang ste­hen­den For­de­run­gen des BA­ZG.⁶⁰ Sie darf erst frei­ge­ge­ben wer­den, wenn sämt­li­che Ver­pflich­tun­gen er­füllt sind. Die Hö­he der Si­cher­heit wird durch die Ober­zoll­di­rek­ti­on be­stimmt.

² An Ta­bak­fa­bri­ka­ten, für die die Ab­ga­ben­schuld ent­stan­den ist, be­steht ein ge­setz­li­ches Pfand­recht des Bun­des (Ta­bak­steu­er­pfand­recht). Die für das Zoll­pfand­recht gel­ten­den Vor­schrif­ten fin­den ent­spre­chend An­wen­dung.

¹ Ist in­fol­ge Irr­tums des BA­ZG ei­ne ge­schul­de­te Steu­er gar nicht oder zu nied­rig oder ein rück­ver­gü­te­ter Steu­er­be­trag zu hoch fest­ge­setzt wor­den, so wird der ent­gan­ge­ne Be­trag nach­ge­for­dert, so­lan­ge nicht die Ver­jäh­rung ge­mä­ss Ar­ti­kel 23 ein­ge­tre­ten ist.

² Wird bei der amt­li­chen Nach­prü­fung der Steu­er­ver­an­la­gung oder bei Be­triebs­kon­trol­len fest­ge­stellt, dass ei­ne Steu­er zu Un­recht er­ho­ben wor­den ist, so wird der zu viel be­zahl­te Be­trag von Amts we­gen zu­rück­er­stat­tet.

¹ Die Steu­er­for­de­rung ver­jährt fünf Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem sie ent­stan­den ist.⁶¹

² Die Ver­jäh­rung be­ginnt nicht und steht still, falls sie be­gon­nen hat, wäh­rend der Dau­er ei­nes Ein­spra­che-, Be­schwer­de- oder Re­vi­si­ons­ver­fah­rens über die Steu­er­pflicht oder die Steu­er­for­de­rung.

³ Die Ver­jäh­rung wird un­ter­bro­chen durch je­de An­er­ken­nung der Steu­er­for­de­rung von Sei­ten ei­nes Zah­lungs­pflich­ti­gen so­wie durch je­de auf Gel­tend­ma­chung des Steu­er­an­spru­ches ge­rich­te­te Amts­hand­lung, die ei­nem Zah­lungs­pflich­ti­gen zur Kennt­nis ge­bracht wird. Mit der Un­ter­bre­chung be­ginnt die Ver­jäh­rung von neu­em.

⁴ Still­stand und Un­ter­bre­chung wir­ken ge­gen­über al­len Zah­lungs­pflich­ti­gen.

⁵ Die Steu­er­for­de­rung ver­jährt in je­dem Fall 15 Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem sie ent­stan­den ist.⁶²

¹ Die Steu­er auf im In­land her­ge­stell­ten und auf ein­ge­führ­ten Ta­bak­fa­bri­ka­ten wird dem Steu­er­pflich­ti­gen zu­rück­er­stat­tet:

a.⁶⁴

für Ta­bak­fa­bri­ka­te, die un­ter Zoll­über­wa­chung über die vom BA­ZG be­stimm­ten Zoll­stel­len ins Zol­laus­land aus­ge­führt oder in einen in­län­di­schen Zoll­frei­la­den nach Ar­ti­kel 17 Ab­satz 1^bis ZG⁶⁵ ver­bracht wer­den;

b.

für Ta­bak­fa­bri­ka­te, die sich noch beim Her­stel­ler oder Im­por­teur be­fin­den oder die der Her­stel­ler, der Im­por­teur oder der Be­trei­ber ei­nes zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gers vom Ta­bak­wa­ren­han­del zu­rück­nimmt, so­fern sie in­nert zwei Jah­ren nach der Ent­rich­tung der Steu­er dem BA­ZG in un­ver­än­der­ter Klein­han­del­spa­ckung vor­ge­wie­sen und un­ter de­ren Kon­trol­le un­brauch­bar ge­macht oder für die Wie­der­ver­wen­dung in der Fa­bri­ka­ti­on her­ge­rich­tet wer­den;

c.

für Ta­bak­fa­bri­ka­te, die nach­weis­lich im Be­trieb des Her­stel­lers oder des Im­por­teurs durch hö­he­re Ge­walt oder durch Zu­fall ver­nich­tet wor­den oder un­brauch­bar ge­wor­den sind.⁶⁶

² Die Frist für die Ein­rei­chung von Rück­er­stat­tungs­ge­su­chen und das Ver­fah­ren wer­den durch die Ta­bak­steu­er­ver­ord­nung vom 15. De­zem­ber 1969⁶⁷ be­stimmt.

³ Bei Wie­der­ein­fuhr aus­ge­führ­ter Ta­bak­fa­bri­ka­te ist die zu­rück­er­stat­te­te Steu­er wie­der zu ent­rich­ten.

¹ Die Steu­er auf im In­land her­ge­stell­ten und auf ein­ge­führ­ten Ta­bak­fa­bri­ka­ten wird dem Steu­er­pflich­ti­gen er­las­sen:

a.

für Ta­bak­fa­bri­ka­te, die nach­weis­lich in ei­nem zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­ger durch hö­he­re Ge­walt oder durch Zu­fall ver­nich­tet wor­den oder un­brauch­bar ge­wor­den sind;

b.

für Ta­bak­fa­bri­ka­te, für die nach Ar­ti­kel 86 Ab­satz 1 Buch­sta­be a ZG⁶⁹ An­spruch auf Er­lass der Zol­l­ab­ga­ben be­steht.

² Der Bun­des­rat re­gelt das Ver­fah­ren.

¹ Die Her­stel­ler und Im­por­teu­re von Ta­bak­fa­bri­ka­ten, wel­che die er­for­der­li­chen Si­cher­hei­ten bie­ten, dür­fen Ta­bak­fa­bri­ka­te un­ter Steu­er­aus­set­zung in ei­nem zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­ger her­stel­len, be­ar­bei­ten und be­wirt­schaf­ten.

² Als Be­wirt­schaf­ten gel­ten na­ment­lich das La­gern, das Ent­ge­gen­neh­men und das Be­reit­stel­len zum Ver­sand.

¹ Als zu­ge­las­se­ne Steu­er­la­ger kön­nen be­wil­ligt wer­den:

a.

Her­stel­lungs­be­trie­be;

b.

Steu­er­frei­la­ger.

² Der Bun­des­rat legt die Vor­aus­set­zun­gen für die Ein­rich­tung und den Be­trieb von zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gern fest; das BA­ZG er­teilt die Be­wil­li­gung.

³ Die Be­wil­li­gung wird ent­zo­gen, wenn:

a.

die Vor­aus­set­zun­gen für die Be­wil­li­gungs­er­tei­lung nicht mehr ge­ge­ben sind; oder

b.

der Be­trei­ber des zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gers sei­nen Ver­pflich­tun­gen nach die­sem Ge­setz nicht nach­kommt.

Die zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­ger un­ter­ste­hen der Auf­sicht durch des BA­ZG.

Die Be­trei­ber von zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gern müs­sen für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben ei­ne Si­cher­heit nach Ar­ti­kel 21 Ab­satz 1 leis­ten.

Die Be­trei­ber von zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gern un­ter­lie­gen den Kon­troll­mass­nah­men nach Ar­ti­kel 15.

¹ Wer­den ein­ge­führ­te, un­ver­steu­er­te Ta­bak­fa­bri­ka­te von der Gren­ze in ein zu­ge­las­se­nes Steu­er­la­ger be­för­dert, so müs­sen die Im­por­teu­re die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Pflich­ten er­fül­len; sie leis­ten für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben Si­cher­heit.

² Wer­den un­ver­steu­er­te Ta­bak­fa­bri­ka­te zwi­schen zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gern oder, bei aus­zu­füh­ren­den Ta­bak­fa­bri­ka­ten, von ei­nem zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­ger zur Gren­ze be­för­dert, so müs­sen die ver­sen­den­den Be­trei­ber von zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gern die sich aus die­sem Ge­setz er­ge­ben­den Pflich­ten er­fül­len; sie leis­ten für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben Si­cher­heit.

³ Die Si­cher­heits­leis­tung en­det, wenn:

a.

die Ta­bak­fa­bri­ka­te im zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­ger ein­ge­trof­fen sind und de­ren Ein­gang ord­nungs­ge­mä­ss ver­bucht wor­den ist; oder

b.

die Aus­fuhr der Ta­bak­fa­bri­ka­te zoll­amt­lich be­stä­tigt wor­den ist.

⁴ Der Be­trei­ber des zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gers muss dem BA­ZG je­den Ver­sand von un­ver­steu­er­ten Ta­bak­fa­bri­ka­ten mel­den.

Der Bun­des­rat setzt nach An­hö­ren der be­tei­lig­ten Krei­se die Pro­du­zen­ten­prei­se nach Sor­ten und Qua­li­tä­ten so­wie die Zu­schlä­ge für die Über­nah­me- und Fer­men­ta­ti­ons­kos­ten fest.

¹ Die Ta­bak­steu­er­ver­ord­nung vom 15. De­zem­ber 1969⁸⁰ re­gelt die Ver­mitt­lung des In­land­ta­baks an die Her­stel­ler von Ta­bak­fa­bri­ka­ten.

² Der Bun­des­rat kann:

a.

die Her­stel­ler von Ta­bak­fa­bri­ka­ten zur Über­nah­me von In­land­ta­bak in ei­nem zu­mut­ba­ren Ver­hält­nis zu dem von ih­nen ver­ar­bei­te­ten Im­port­ta­bak ver­pflich­ten. Die Über­nah­me­pflicht ist je­doch auf den Ern­teer­trag ei­ner ge­sam­ten An­bau­flä­che von 1000 ha be­schränkt;

b.⁸¹

die Her­stel­ler und Im­por­teu­re von Zi­ga­ret­ten und Fein­schnitt­ta­bak ver­pflich­ten, ei­ne Ab­ga­be von höchs­tens 0,13 Rap­pen je Zi­ga­ret­te oder Fr. 1,73 je Ki­lo­gramm Fein­schnitt­ta­bak in den für die Mit­fi­nan­zie­rung des In­land­ta­baks ge­schaf­fe­nen Fi­nan­zie­rungs­fonds zu ent­rich­ten;

c.⁸²

die Her­stel­ler und Im­por­teu­re von Zi­ga­ret­ten und Fein­schnitt­ta­bak ver­pflich­ten, ei­ne Ab­ga­be in der­sel­ben Hö­he in einen Ta­bak­prä­ven­ti­ons­fonds zu ent­rich­ten.⁸³

³ Der Fi­nan­zie­rungs­fonds nach Ab­satz 2 Buch­sta­be b wird von der Ein­kaufs­ge­nos­sen­schaft ver­wal­tet und steht un­ter der Auf­sicht der Ober­zoll­di­rek­ti­on.⁸⁴

⁴ Der Ta­bak­prä­ven­ti­ons­fonds nach Ab­satz 2 Buch­sta­be c wird von ei­ner Prä­ven­ti­ons­or­ga­ni­sa­ti­on ver­wal­tet und steht un­ter der Auf­sicht des Bun­des­am­tes für Ge­sund­heit in Zu­sam­men­ar­beit mit dem Bun­des­amt für Sport.⁸⁵

Für die Durch­füh­rung der in die­sem Ab­schnitt vor­ge­se­he­nen Mass­nah­men kann der Bun­des­rat die Kan­to­ne und Or­ga­ni­sa­tio­nen der Wirt­schaft zur Mit­wir­kung her­an­zie­hen. Die zur Mit­wir­kung her­an­ge­zo­ge­nen Stel­len und Per­so­nen un­ter­ste­hen in Be­zug auf ih­re Schwei­ge­pflicht den für die Bun­des­be­am­ten gel­ten­den Vor­schrif­ten.

¹ Ist die Steu­er zu Un­recht zu­rück­er­stat­tet oder er­las­sen wor­den, so for­dert sie das BA­ZG nach.

² Der Nach­for­de­rungs­an­spruch ver­jährt fünf Jah­re nach dem Zeit­punkt, in dem das BA­ZG Kennt­nis vom An­spruch er­hielt, spä­tes­tens je­doch zehn Jah­re nach dem Zeit­punkt, in dem der An­spruch ent­stan­den ist.

³ Die Ver­jäh­rung wird durch je­de Amts­hand­lung un­ter­bro­chen, mit der die Nach­for­de­rung gel­tend ge­macht wird; sie steht still, so­lan­ge der Steu­er­pflich­ti­ge in der Schweiz nicht be­trie­ben wer­den kann.

¹ Ver­fü­gun­gen der Ober­zoll­di­rek­ti­on kön­nen in­nert 30 Ta­gen nach der Er­öff­nung mit Ein­spra­che an­ge­foch­ten wer­den.

² Die Ein­spra­che ist schrift­lich bei der Ober­zoll­di­rek­ti­on ein­zu­rei­chen; sie hat einen be­stimm­ten An­trag zu ent­hal­ten und die zu sei­ner Be­grün­dung die­nen­den Tat­sa­chen an­zu­ge­ben. Die Be­weis­mit­tel sol­len in der Ein­spra­che be­zeich­net und ihr, so­weit mög­lich, bei­ge­legt wer­den.

³ Ist gül­ti­ge Ein­spra­che er­ho­ben wor­den, so hat die Ober­zoll­di­rek­ti­on ih­re Ver­fü­gung oh­ne Bin­dung an die ge­stell­ten An­trä­ge zu über­prü­fen.

⁴ Das Ein­spra­che­ver­fah­ren ist trotz Rück­zug der Ein­spra­che wei­ter­zu­füh­ren, wenn An­halts­punk­te da­für vor­lie­gen, dass die an­ge­foch­te­ne Ver­fü­gung oder der an­ge­foch­te­ne Ent­scheid dem Ge­setz nicht ent­spricht.

⁵ Der Ein­spra­cheent­scheid ist zu be­grün­den und hat ei­ne Rechts­mit­tel­be­leh­rung zu ent­hal­ten.

¹ Bei Ver­fü­gun­gen der Zoll­stel­len im Rah­men des Zoll­ver­an­la­gungs­ver­fah­rens rich­tet sich der Rechts­weg nach dem ZG⁹⁰.

² Ge­gen an­de­re Ver­fü­gun­gen der Zoll­stel­len, die ge­stützt auf die­ses Ge­setz er­las­sen wer­den, kann in­ner­halb von 30 Ta­gen bei der Ober­zoll­di­rek­ti­on Be­schwer­de er­ho­ben wer­den.

³ Ge­gen ers­tin­stanz­li­che Ver­fü­gun­gen der Zoll­kreis­di­rek­tio­nen, die ge­stützt auf die­ses Ge­setz er­las­sen wer­den, kann in­ner­halb von 30 Ta­gen bei der Ober­zoll­di­rek­ti­on Be­schwer­de er­ho­ben wer­den.

¹ Mit Bus­se bis zu 30 000 Fran­ken oder, so­fern dies einen hö­he­ren Be­trag er­gibt, bis zum Fünf­fa­chen der hin­ter­zo­ge­nen Steu­er oder des un­recht­mäs­si­gen Vor­teils wird be­straft, wer vor­sätz­lich oder fahr­läs­sig, zum ei­ge­nen oder zum Vor­teil ei­nes an­dern:

a.

dem Bund Steu­ern auf Ta­bak­fa­bri­ka­ten vor­ent­hält;

b.

im In­land her­ge­stell­te Ta­bak­fa­bri­ka­te, die nicht für die Ab­ga­be an den Ver­brau­cher fer­tig ver­packt sind, an nicht im Re­gis­ter ein­ge­tra­ge­ne Per­so­nen oder Fir­men ab­gibt oder sonst­wie aus dem Her­stel­ler­be­trieb ent­fernt;

c.

ei­ne un­ge­recht­fer­tig­te Rück­er­stat­tung oder einen un­ge­recht­fer­tig­ten Er­lass von Steu­ern oder einen an­dern un­recht­mäs­si­gen Steu­er­vor­teil er­wirkt.

² Ar­ti­kel 14 des Bun­des­ge­set­zes vom 22. März 1974⁹⁵ über das Ver­wal­tungs­straf­recht (VStrR) bleibt vor­be­hal­ten.

³ Bei er­schwe­ren­den Um­stän­den wird das Höchst­mass der an­ge­droh­ten Bus­se um die Hälf­te er­höht. Zu­gleich kann auf Frei­heits­s­tra­fe von bis zu ei­nem Jahr er­kannt wer­den.

¹ Mit Bus­se bis zu 20 000 Fran­ken wird be­straft, wer die ge­setz­mäs­si­ge Durch­füh­rung der Steu­er auf Ta­bak­fa­bri­ka­ten ge­fähr­det, in­dem er vor­sätz­lich oder fahr­läs­sig:

a.

der Pflicht zur An­mel­dung als Her­stel­ler, Im­por­teur, Be­trei­ber ei­nes zu­ge­las­se­nen Steu­er­la­gers oder Händ­ler, zur Ein­rei­chung ei­ner Steu­er­de­kla­ra­ti­on oder ei­ner Zollan­mel­dung, zu Mel­dun­gen, zur Er­tei­lung von Aus­künf­ten und zur Vor­la­ge der Kon­trol­len, Ge­schäfts­bü­cher und Be­le­ge nicht nach­kommt;

b.

in ei­ner An­mel­dung, ei­ner Steu­er­de­kla­ra­ti­on oder ei­ner Zollan­mel­dung, in ei­ner Mel­dung oder in ei­nem An­trag auf Rück­er­stat­tung oder Er­lass von Steu­ern un­wah­re An­ga­ben macht oder er­heb­li­che Tat­sa­chen ver­schweigt oder da­bei un­wah­re Be­le­ge über er­heb­li­che Tat­sa­chen vor­legt;

c.

als Steu­er­pflich­ti­ger oder als aus­kunfts­pflich­ti­ger Drit­ter un­rich­ti­ge Aus­künf­te er­teilt;

d.

der Pflicht zur ord­nungs­ge­mäs­sen Füh­rung und Auf­be­wah­rung von Ge­schäfts­bü­chern, Kon­trol­len und Be­le­gen zu­wi­der­han­delt;

e.

die ord­nungs­ge­mäs­se Durch­füh­rung ei­ner Buch­prü­fung, ei­ner amt­li­chen Kon­trol­le oder ei­nes Au­gen­scheins er­schwert, be­hin­dert oder ver­un­mög­licht;

f.

Roh­ma­te­ri­al zur ge­werbs­mäs­si­gen Her­stel­lung von Ta­bak­fa­bri­ka­ten an nicht im Re­gis­ter ein­ge­tra­ge­ne Per­so­nen oder Fir­men ab­gibt;

g.

Roh­ma­te­ri­al zu an­de­ren Zwe­cken als zur Her­stel­lung von Ta­bak­fa­bri­ka­ten oh­ne Be­wil­li­gung des BA­ZG ab­gibt oder ver­wen­det;

h.

Ta­bak­fa­bri­ka­te über dem auf der Klein­han­del­spa­ckung an­ge­ge­be­nen Preis ver­kauft.

² Die Ar­ti­kel 14–16 VStrR⁹⁷ blei­ben vor­be­hal­ten.

³ Bei er­schwe­ren­den Um­stän­den wird das Höchst­mass der an­ge­droh­ten Bus­se um die Hälf­te er­höht. Zu­gleich kann auf Frei­heits­s­tra­fe von bis zu ei­nem Jahr er­kannt wer­den.

^3bis Kann der Steu­er­be­trag, des­sen Zah­lung ge­fähr­det ist, nicht ge­nau er­mit­telt wer­den, so wird er vom BA­ZG nach pflicht­ge­mäs­sen Er­mes­sen ge­schätzt.⁹⁸

⁴ Bei ei­ner Wi­der­hand­lung im Sin­ne von Ab­satz 1 Buch­sta­be e bleibt die Straf­ver­fol­gung nach Ar­ti­kel 285 des Straf­ge­setz­bu­ches⁹⁹ vor­be­hal­ten.

Wer Ta­bak­fa­bri­ka­te, von de­nen er weiss oder an­neh­men muss, dass die auf ih­nen ge­schul­de­te Steu­er hin­ter­zo­gen wor­den ist, er­wirbt, sich schen­ken lässt, zu Pfand oder sonst wie in Ge­wahr­sam nimmt, ver­heim­licht, ab­set­zen hilft oder in Ver­kehr bringt, wird nach der Straf­an­dro­hung, die auf den Tä­ter An­wen­dung fin­det, be­straft.

Der Ver­such ei­ner Steu­er­wi­der­hand­lung ist straf­bar.

Als er­schwe­ren­de Um­stän­de gel­ten:

a.

das An­wer­ben ei­ner oder meh­re­rer Per­so­nen für ei­ne Steu­er­wi­der­hand­lung;

b.

das ge­werbs- oder ge­wohn­heits­mäs­si­ge Ver­üben von Steu­er­wi­der­hand­lun­gen.

¹ Wer den Han­dels­vor­schrif­ten zu­wi­der­han­delt,

wer als re­gis­trier­ter Her­stel­ler, Im­por­teur oder Roh­ma­te­ri­al­händ­ler die Än­de­rung der Fir­ma, des Wohn­sit­zes, der Ge­schäfts­nie­der­las­sung oder ge­schäft­li­chen Be­tä­ti­gung zu mel­den un­ter­lässt,

wer sonst ei­ner Vor­schrift die­ses Ge­set­zes über die Steu­er auf Ta­bak­fa­bri­ka­ten, ei­ner Aus­füh­rungs­ver­ord­nung, ei­ner auf Grund sol­cher Vor­schrif­ten er­las­se­nen all­ge­mei­nen Wei­sung oder ei­ner un­ter Hin­weis auf die Straf­dro­hung die­ses Ar­ti­kels an ihn ge­rich­te­ten Ein­zel­ver­fü­gung zu­wi­der­han­delt,

wird mit Bus­se bis zu 5000 Fran­ken be­straft.

² Straf­bar ist auch die fahr­läs­si­ge Be­ge­hung.

Fällt ei­ne Bus­se von höchs­tens 100 000 Fran­ken in Be­tracht und wür­de die Er­mitt­lung der nach Ar­ti­kel 6 VStrR¹⁰⁴ straf­ba­ren Per­so­nen Un­ter­su­chungs­mass­nah­men be­din­gen, die im Hin­blick auf die ver­wirk­te Stra­fe un­ver­hält­nis­mäs­sig wä­ren, so kann die Be­hör­de von ei­ner Ver­fol­gung die­ser Per­so­nen ab­se­hen und an ih­rer Stel­le den Ge­schäfts­be­trieb (Art. 7 VStrR) zur Be­zah­lung der Bus­se ver­ur­tei­len.

Er­füllt ei­ne Hand­lung gleich­zei­tig den Tat­be­stand ei­ner Hin­ter­zie­hung oder Ge­fähr­dung der Steu­er oder ei­nes Steu­er­be­trugs und ei­ner Zoll­wi­der­hand­lung, so wird die für die schwe­re­re Wi­der­hand­lung ver­wirk­te Stra­fe ver­hängt; die­se kann an­ge­mes­sen er­höht wer­den.

¹ Wi­der­hand­lun­gen wer­den nach die­sem Ge­setz und nach dem VStrR¹⁰⁸ ver­folgt und be­ur­teilt.

² Ver­fol­gen­de und ur­tei­len­de Be­hör­de ist das BA­ZG.

Die Ver­fol­gungs­ver­jäh­rung nach Ar­ti­kel 11 Ab­satz 2 VStrR¹¹⁰ gilt für al­le Steu­er­wi­der­hand­lun­gen.

¹ In schwe­ren Fäl­len von Hin­ter­zie­hung oder Ge­fähr­dung der Steu­er oder ei­nes Steu­er­be­tru­ges kann die Ober­zoll­di­rek­ti­on den Ge­schäfts­be­trieb, in dem die Wi­der­hand­lung be­gan­gen wor­den ist, bis zu fünf Jah­ren im Re­gis­ter der Her­stel­ler, Im­por­teu­re oder Roh­ma­te­ri­al­händ­ler strei­chen oder von der Auf­nah­me in die­ses Re­gis­ter aus­sch­lies­sen.

² In schwe­ren Fäl­len der un­recht­mäs­si­gen Er­lan­gung ei­nes Bei­tra­ges oder ei­ner Ver­ei­te­lung der Rück­for­de­rung kann die Ober­zoll­di­rek­ti­on den Tä­ter und den von ihm ver­tre­te­nen Ge­schäfts­be­trieb auf die Dau­er von höchs­tens fünf Jah­ren vom Be­zug von Bei­trä­gen aus­sch­lies­sen.

Der Bus­sen­er­trag fällt in die Bun­des­kas­se.

Der Ta­rif der Ta­bak­zöl­le ist in Ka­pi­tel 24 des Ge­ne­ral­ta­rifs im An­hang des Zoll­ta­rif­ge­set­zes vom 9. Ok­to­ber 1986¹¹⁴ ent­hal­ten.

Mit dem In­kraft­tre­ten die­ses Ge­set­zes sind auf­ge­ho­ben:

a.

der vier­te Ab­schnitt des zwei­ten Teils und der An­hang «Ta­rif der Ta­bak­zöl­le» des Bun­des­ge­set­zes über die Al­ters- und Hin­ter­las­se­nen­ver­si­che­rung vom 20. De­zem­ber 1946¹¹⁵;

b.

Zif­fer IV Buch­sta­be b des Bun­des­ge­set­zes vom 19. De­zem­ber 1963¹¹⁶ be­tref­fend Än­de­rung des Bun­des­ge­set­zes über die Al­ters- und Hin­ter­las­se­nen­ver­si­che­rung.

Der Bun­des­rat be­stimmt den Zeit­punkt des In­kraft­tre­tens. Er er­lässt die er­for­der­li­chen Aus­füh­rungs­be­stim­mun­gen.

Da­tum des In­kraft­tre­tens: 1. Ja­nu­ar 1970¹¹⁸