Legge federale
sull’imposizione degli oli minerali
(LIOm)

La Con­fe­de­ra­zio­ne ri­scuo­te:

a.

un’im­po­sta su­gli oli mi­ne­ra­li gra­van­te l’olio di pe­tro­lio, gli al­tri oli mi­ne­ra­li, il gas di pe­tro­lio e i pro­dot­ti ot­te­nu­ti dal­la lo­ro la­vo­ra­zio­ne, non­ché i car­bu­ran­ti;

b.

un sup­ple­men­to fi­sca­le su­gli oli mi­ne­ra­li gra­van­te i car­bu­ran­ti.

¹ So­no con­si­de­ra­ti olio di pe­tro­lio, al­tri oli mi­ne­ra­li, gas di pe­tro­lio e pro­dot­ti ot­te­nu­ti dal­la lo­ro la­vo­ra­zio­ne ai sen­si del­la pre­sen­te leg­ge:

a.

gli oli e al­tri pro­dot­ti pro­ve­nien­ti dal­la di­stil­la­zio­ne dei ca­tra­mi di car­bon fos­si­le ot­te­nu­ti ad al­ta tem­pe­ra­tu­ra; i pro­dot­ti ana­lo­ghi nei qua­li i co­sti­tuen­ti aro­ma­ti­ci pre­do­mi­na­no in pe­so ri­spet­to ai co­sti­tuen­ti non aro­ma­ti­ci (vo­ce di ta­rif­fa 2707⁴);

b.

gli oli greg­gi di pe­tro­lio o di mi­ne­ra­li bi­tu­mi­no­si (vo­ce di ta­rif­fa 2709);

c.⁵

gli oli di pe­tro­lio o di mi­ne­ra­li bi­tu­mi­no­si, di­ver­si da­gli oli greg­gi; le pre­pa­ra­zio­ni non no­mi­na­te né com­pre­se al­tro­ve, con­te­nen­ti, in pe­so, il 70 per cen­to o più di olio di pe­tro­lio o di mi­ne­ra­li bi­tu­mi­no­si e del­le qua­li ta­li oli co­sti­tui­sco­no l’ele­men­to di ba­se; re­si­dui di oli (vo­ce di ta­rif­fa 2710);

d.

il gas di pe­tro­lio e al­tri idro­car­bu­ri gas­so­si (vo­ce di ta­rif­fa 2711);

e.

le pre­pa­ra­zio­ni lu­bri­fi­can­ti (vo­ce di ta­rif­fa 3403).

² Le mer­ci qui ap­pres­so so­no con­si­de­ra­te car­bu­ran­ti a te­no­re del­la pre­sen­te leg­ge, sem­pre che sia­no uti­liz­za­te co­me car­bu­ran­ti:

a.

l’olio di pe­tro­lio, gli al­tri oli mi­ne­ra­li, il gas di pe­tro­lio e i pro­dot­ti ot­te­nu­ti dal­la lo­ro la­vo­ra­zio­ne se­con­do il ca­po­ver­so 1;

b.

gli idro­car­bu­ri aci­cli­ci e ci­cli­ci (vo­ci di ta­rif­fa 2901 e 2902);

c.

gli al­co­li aci­cli­ci e i lo­ro de­ri­va­ti alo­ge­na­ti, sol­fo­na­ti, ni­tra­ti o ni­tro­si (vo­ce di ta­rif­fa 2905);

d.⁶

gli ete­ri, gli ete­ri-al­co­li, gli ete­ri-fe­no­li, gli ete­ri-al­co­li-fe­no­li, i pe­ros­si­di di al­co­li, i pe­ros­si­di di ete­ri, i pe­ros­si­di di ace­ta­li e di emia­ce­ta­li, i pe­ros­si­di di che­to­ni (di co­sti­tu­zio­ne chi­mi­ca de­fi­ni­ta o no), e i lo­ro de­ri­va­ti alo­ge­na­ti, sol­fo­na­ti, ni­tra­ti o ni­tro­si (vo­ce di ta­rif­fa 2909);

e.

i pro­dot­ti del­la vo­ce di ta­rif­fa 3811, ec­cet­tua­te le pre­pa­ra­zio­ni an­ti­de­to­nan­ti e gli ad­di­ti­vi per oli lu­bri­fi­can­ti;

f.

i pro­dot­ti del­la vo­ce di ta­rif­fa 3814;

g.

gli al­chil­ben­ze­ni in mi­sce­le e gli al­chil­naf­ta­le­ni in mi­sce­le, di­ver­si da quel­li del­le vo­ci 2707 o 2902 (vo­ce di ta­rif­fa 3817);

h.

i pro­dot­ti del­la vo­ce di ta­rif­fa 3824;

i.⁷

i bio­die­sel e le mi­sce­le del­la vo­ce di ta­rif­fa 3826;

j.⁸

le al­tre mer­ci che, mi­sce­la­te o no, so­no uti­liz­za­te o de­sti­na­te a es­se­re uti­liz­za­te co­me car­bu­ran­te.

³ Nel sen­so del­la pre­sen­te leg­ge si con­si­de­ra:

a.

«im­po­sta», l’im­po­sta su­gli oli mi­ne­ra­li e il sup­ple­men­to fi­sca­le su­gli oli mi­ne­ra­li;

b.

«im­por­ta­to­re», chiun­que tra­spor­ta una mer­ce at­tra­ver­so il con­fi­ne, non­ché la per­so­na per con­to del­la qua­le la mer­ce vie­ne im­por­ta­ta;

c.

«de­po­si­ta­rio au­to­riz­za­to», chiun­que è in pos­ses­so di un’au­to­riz­za­zio­ne dell’au­to­ri­tà fi­sca­le che lo abi­li­ta a tra­sfor­ma­re, estrar­re, fab­bri­ca­re o de­te­ne­re, in un de­po­si­to au­to­riz­za­to, mer­ci non tas­sa­te;

d.⁹

«bio­car­bu­ran­te», il car­bu­ran­te pro­dot­to a par­ti­re da bio­mas­sa o da al­tri agen­ti ener­ge­ti­ci rin­no­va­bi­li.

Il Con­si­glio fe­de­ra­le de­si­gna i bio­car­bu­ran­ti di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 3 let­te­ra d.

¹ So­no sog­get­te all’im­po­sta:

a.

la fab­bri­ca­zio­ne o l’estra­zio­ne in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro di mer­ci se­con­do l’ar­ti­co­lo 1 e l’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­si 1 e 2;

b.

l’im­por­ta­zio­ne di ta­li mer­ci nel ter­ri­to­rio sviz­ze­ro.

² Per ter­ri­to­rio sviz­ze­ro s’in­ten­de il ter­ri­to­rio del­la Con­fe­de­ra­zio­ne, com­pre­se le en­cla­vi do­ga­na­li este­re, ma sen­za le en­cla­vi do­ga­na­li sviz­ze­re.

¹ Il cre­di­to fi­sca­le sor­ge con l’im­mis­sio­ne in con­su­mo del­le mer­ci. Per im­mis­sio­ne in con­su­mo s’in­ten­de:

a.

per le mer­ci im­por­ta­te, il mo­men­to del­la lo­ro im­mis­sio­ne in li­be­ra pra­ti­ca do­ga­na­le;

b.

per le mer­ci in de­po­si­ti au­to­riz­za­ti (art. 27–32), il mo­men­to in cui le mer­ci la­scia­no il de­po­si­to o vi so­no uti­liz­za­te;

c.

per le mer­ci svin­co­la­te da un re­gi­me di so­spen­sio­ne (art. 32), il mo­men­to se­con­do la let­te­ra a o la let­te­ra b;

d.

per le mer­ci fab­bri­ca­te al di fuo­ri di un de­po­si­to au­to­riz­za­to, il mo­men­to del­la lo­ro fab­bri­ca­zio­ne.

² Il cre­di­to fi­sca­le sor­ge inol­tre:

a.

per la dif­fe­ren­za d’im­po­sta gra­van­te le mer­ci tas­sa­te che so­no ce­du­te o uti­liz­za­te a po­ste­rio­ri per sco­pi sog­get­ti ad un’ali­quo­ta più ele­va­ta: nel mo­men­to in cui le mer­ci so­no ce­du­te in vi­sta di ta­le uti­liz­za­zio­ne o, se non so­no ce­du­te, pri­ma del­la lo­ro uti­liz­za­zio­ne;

b.

per le mer­ci esen­ti da im­po­sta che so­no ce­du­te o uti­liz­za­te a po­ste­rio­ri per sco­pi sog­get­ti all’im­po­sta: nel mo­men­to in cui es­se so­no ce­du­te in vi­sta di ta­le uti­liz­za­zio­ne o, se non so­no ce­du­te, pri­ma del­la lo­ro uti­liz­za­zio­ne.

¹ L’au­to­ri­tà fi­sca­le è l’Uf­fi­cio fe­de­ra­le del­la do­ga­na e del­la si­cu­rez­za dei con­fi­ni (UD­SC). Es­so ese­gue tut­ti i prov­ve­di­men­ti pre­vi­sti dal­la pre­sen­te leg­ge e im­par­ti­sce tut­te le istru­zio­ni ne­ces­sa­rie a tal ri­guar­do la cui ema­na­zio­ne non è espres­sa­men­te ri­ser­va­ta a un’al­tra au­to­ri­tà.¹¹

² L’au­to­ri­tà fi­sca­le con­teg­gia le spe­se di ri­scos­sio­ne sul­le en­tra­te dell’im­po­sta sui car­bu­ran­ti.

¹ L’au­to­ri­tà fi­sca­le è abi­li­ta­ta a ef­fet­tua­re con­trol­li in qual­sia­si mo­men­to e sen­za pre­av­vi­so, in par­ti­co­la­re pres­so i con­tri­buen­ti e le per­so­ne che de­vo­no te­ne­re una con­ta­bi­li­tà mer­ci o han­no pre­sen­ta­to una do­man­da di re­sti­tu­zio­ne.

² L’au­to­ri­tà fi­sca­le può esi­ge­re tut­te le in­for­ma­zio­ni e i li­bri con­ta­bi­li, i do­cu­men­ti com­mer­cia­li e al­tri do­cu­men­ti im­por­tan­ti per l’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge.

¹ L’au­to­ri­tà fi­sca­le può in­vi­ta­re a col­la­bo­ra­re:

a.

i Can­to­ni e i Co­mu­ni per com­pi­ti con­nes­si al­la re­sti­tu­zio­ne dell’im­po­sta all’agri­col­tu­ra;

b.

le or­ga­niz­za­zio­ni in­ca­ri­ca­te dell’ese­cu­zio­ne di prov­ve­di­men­ti con­nes­si all’ap­prov­vi­gio­na­men­to eco­no­mi­co del Pae­se.

² Le po­li­zie can­to­na­li e co­mu­na­li so­no te­nu­te a de­nun­cia­re all’au­to­ri­tà fi­sca­le tut­te le in­fra­zio­ni al di­rit­to fi­sca­le in ma­te­ria di oli mi­ne­ra­li, di cui ven­go­no a co­no­scen­za nell’eser­ci­zio del­la lo­ro at­ti­vi­tà uf­fi­cia­le, e ad as­se­con­da­re ta­le au­to­ri­tà nell’ac­cer­ta­men­to dei fat­ti non­ché nel per­se­gui­men­to dell’au­to­re.

³ So­no te­nu­ti a in­for­ma­re l’au­to­ri­tà fi­sca­le, sem­pre che le in­for­ma­zio­ni ri­chie­ste pos­sa­no es­se­re im­por­tan­ti ai fi­ni dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge:

a.

le au­to­ri­tà am­mi­ni­stra­ti­ve del­la Con­fe­de­ra­zio­ne non­ché gli isti­tu­ti e le re­gìe fe­de­ra­li au­to­no­mi;

b.

le au­to­ri­tà can­to­na­li, di­stret­tua­li, cir­con­da­ria­li e co­mu­na­li;

c.

le or­ga­niz­za­zio­ni che nell’am­bi­to del­la lo­ro at­ti­vi­tà si oc­cu­pa­no di com­pi­ti di di­rit­to pub­bli­co.

Chiun­que è te­nu­to a col­la­bo­ra­re all’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge o a in­for­ma­re l’au­to­ri­tà fi­sca­le de­ve man­te­ne­re il se­gre­to nei con­fron­ti di ter­zi per quan­to con­cer­ne gli ac­cer­ta­men­ti fat­ti nell’eser­ci­zio del­le sue fun­zio­ni e ri­fiu­ta­re lo­ro la con­sul­ta­zio­ne di at­ti uf­fi­cia­li.

So­no sog­get­ti all’im­po­sta:

a.

gli im­por­ta­to­ri;

b.

i de­po­si­ta­ri au­to­riz­za­ti;

c.

le per­so­ne che ce­do­no, uti­liz­za­no o fan­no uti­liz­za­re mer­ci tas­sa­te per sco­pi sog­get­ti a un’ali­quo­ta più ele­va­ta;

d.

le per­so­ne che ce­do­no, uti­liz­za­no o fan­no uti­liz­za­re mer­ci non tas­sa­te.

¹ Il suc­ces­so­re fi­sca­le su­ben­tra al­la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta nei suoi di­rit­ti e do­ve­ri ri­sul­tan­ti dal­la pre­sen­te leg­ge.

² So­no re­pu­ta­ti suc­ces­so­ri fi­sca­li:

a.

gli ere­di in ca­so di de­ces­so del­la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta o del suc­ces­so­re fi­sca­le;

b.

i con­so­ci con re­spon­sa­bi­li­tà per­so­na­le o i lo­ro ere­di all’at­to del­la li­qui­da­zio­ne di una so­cie­tà sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca;

c.

la per­so­na giu­ri­di­ca che as­su­me, con at­ti­vi e pas­si­vi, il pa­tri­mo­nio o l’azien­da da un’al­tra per­so­na giu­ri­di­ca.

³ Gli ere­di ri­spon­do­no so­li­dal­men­te dei de­bi­ti del­la so­cie­tà si­no a con­cor­ren­za del­la lo­ro quo­ta ere­di­ta­ria e i so­ci con re­spon­sa­bi­li­tà per­so­na­le nei li­mi­ti del­la lo­ro re­spon­sa­bi­li­tà.

⁴ Trat­tan­do­si di più suc­ces­so­ri fi­sca­li, cia­scu­no di es­si può eser­ci­ta­re au­to­no­ma­men­te i di­rit­ti ri­sul­tan­ti dal­la pre­sen­te leg­ge.

Ri­spon­do­no so­li­dal­men­te con la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta o con il suc­ces­so­re fi­sca­le:

a.

in ca­so di scio­gli­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca o di una so­cie­tà sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca: le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la li­qui­da­zio­ne, an­che nel­la pro­ce­du­ra di fal­li­men­to o di con­cor­da­to, si­no a con­cor­ren­za del pro­dot­to del­la li­qui­da­zio­ne;

b.

in ca­so di scio­gli­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca che ha tra­sfe­ri­to la sua se­de all’este­ro sen­za pro­ce­de­re a una li­qui­da­zio­ne: gli or­ga­ni, per­so­nal­men­te, si­no a con­cor­ren­za dell’im­por­to pa­tri­mo­nia­le net­to del­la per­so­na giu­ri­di­ca.

¹ L’im­po­sta su­gli oli mi­ne­ra­li è ri­scos­sa se­con­do la ta­rif­fa con­te­nu­ta nell’Al­le­ga­to 1 del­la pre­sen­te leg­ge.

² Il sup­ple­men­to fi­sca­le su­gli oli mi­ne­ra­li è fis­sa­to a 300 fran­chi per 1000 li­tri a 15°C.

¹ L’im­po­sta sul gas na­tu­ra­le e sul gas li­qui­do uti­liz­za­ti co­me car­bu­ran­te è in­fe­rio­re di 40 cen­te­si­mi per equi­va­len­te di li­tro di ben­zi­na ri­spet­to all’im­po­sta se­con­do la ta­rif­fa dell’im­po­sta su­gli oli mi­ne­ra­li.

² L’im­po­sta su­gli oli mi­ne­ra­li e il sup­ple­men­to fi­sca­le su­gli oli mi­ne­ra­li so­no ri­scos­si con­for­me­men­te al­la ta­rif­fa dell’al­le­ga­to 1a del­la pre­sen­te leg­ge.

¹ Su ri­chie­sta, per i bio­car­bu­ran­ti è ac­cor­da­ta un’age­vo­la­zio­ne fi­sca­le se so­no sod­di­sfat­te le se­guen­ti esi­gen­ze:

a.

dal­la col­ti­va­zio­ne del­le ma­te­rie pri­me fi­no al lo­ro con­su­mo, i bio­car­bu­ran­ti emet­to­no gas ser­ra in mi­su­ra no­te­vol­men­te in­fe­rio­re ri­spet­to al­la ben­zi­na fos­si­le;

b.

dal­la col­ti­va­zio­ne del­le ma­te­rie pri­me fi­no al lo­ro con­su­mo, nel com­ples­so i bio­car­bu­ran­ti non in­qui­na­no l’am­bien­te in mi­su­ra no­te­vol­men­te mag­gio­re ri­spet­to al­la ben­zi­na fos­si­le;

c.

la col­ti­va­zio­ne del­le ma­te­rie pri­me non ha ri­chie­sto un cam­bia­men­to di de­sti­na­zio­ne di su­per­fi­ci che pre­sen­ta­no un ele­va­to stock di car­bo­nio o una gran­de bio­di­ver­si­tà;

d.

le ma­te­rie pri­me so­no sta­te col­ti­va­te su su­per­fi­ci ac­qui­sta­te le­gal­men­te;

e.

i bio­car­bu­ran­ti so­no sta­ti pro­dot­ti in con­di­zio­ni so­cial­men­te ac­cet­ta­bi­li.

² Le esi­gen­ze di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­re a–d so­no con­si­de­ra­te in ogni ca­so sod­di­sfat­te per i bio­car­bu­ran­ti pro­dot­ti se­con­do lo sta­to del­la tec­ni­ca a par­ti­re da ri­fiu­ti bio­ge­ni o da re­si­dui di pro­du­zio­ne bio­ge­ni.

³ Ol­tre al­le esi­gen­ze di cui al ca­po­ver­so 1, il Con­si­glio fe­de­ra­le può pre­scri­ve­re che la pro­du­zio­ne dei bio­car­bu­ran­ti non deb­ba av­ve­ni­re a sca­pi­to del­la si­cu­rez­za ali­men­ta­re. A que­sto ri­guar­do tie­ne con­to de­gli stan­dard ri­co­no­sciu­ti a li­vel­lo in­ter­na­zio­na­le.

⁴ Il Con­si­glio fe­de­ra­le de­ter­mi­na l’en­ti­tà dell’age­vo­la­zio­ne fi­sca­le; a que­sto ri­guar­do tie­ne con­to del­la com­pe­ti­ti­vi­tà dei bio­car­bu­ran­ti ri­spet­to ai car­bu­ran­ti di ori­gi­ne fos­si­le.

¹ Chiun­que in­ten­da ot­te­ne­re un’age­vo­la­zio­ne fi­sca­le per bio­car­bu­ran­ti de­ve pro­va­re che es­si sod­di­sfa­no le esi­gen­ze di cui all’ar­ti­co­lo 12b ca­po­ver­si 1 e 3.

² La pro­va con­si­ste in:

a.

in­di­ca­zio­ni com­pren­si­bi­li e ve­ri­fi­ca­bi­li che as­si­cu­ri­no la trac­cia­bi­li­tà dei bio­car­bu­ran­ti at­tra­ver­so tut­te le fa­si del­la pro­du­zio­ne; e

b.

do­cu­men­ti a so­ste­gno di ta­li in­di­ca­zio­ni.

³ L’au­to­ri­tà fi­sca­le può esi­ge­re che l’esat­tez­za del­le in­di­ca­zio­ni e dei do­cu­men­ti sia esa­mi­na­ta e at­te­sta­ta da ter­zi in­di­pen­den­ti ri­co­no­sciu­ti.

⁴ Il Con­si­glio fe­de­ra­le de­si­gna le in­di­ca­zio­ni e i do­cu­men­ti ne­ces­sa­ri. Può al­le­via­re l’one­re del­la pro­va, pur­ché sia ga­ran­ti­to che le esi­gen­ze di cui all’ar­ti­co­lo 12b ca­po­ver­si 1 e 3 so­no sod­di­sfat­te.

¹ La do­man­da di age­vo­la­zio­ne fi­sca­le per i bio­car­bu­ran­ti de­ve es­se­re pre­sen­ta­ta per scrit­to all’au­to­ri­tà fi­sca­le pri­ma di con­se­gna­re la pri­ma di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le.

² L’au­to­ri­tà fi­sca­le de­ci­de in me­ri­to all’age­vo­la­zio­ne fi­sca­le d’in­te­sa con l’Uf­fi­cio fe­de­ra­le dell’am­bien­te, l’Uf­fi­cio fe­de­ra­le dell’agri­col­tu­ra e la Se­gre­te­ria di Sta­to dell’eco­no­mia.

³ Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na la pro­ce­du­ra.

¹ Le per­di­te fi­sca­li ri­sul­tan­ti dall’age­vo­la­zio­ne fi­sca­le di cui agli ar­ti­co­li 12a e 12b de­vo­no es­se­re com­pen­sa­te, al più tar­di il 31 di­cem­bre 2028, me­dian­te una mag­gio­re im­po­si­zio­ne del­la ben­zi­na e dell’olio Die­sel.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le mo­di­fi­ca le ali­quo­te d’im­po­sta per la ben­zi­na e per l’olio Die­sel con­te­nu­te nell’al­le­ga­to 1 e nell’ar­ti­co­lo 12 ca­po­ver­so 2 e ade­gua pe­rio­di­ca­men­te le ali­quo­te mo­di­fi­ca­te.

L’im­po­sta è cal­co­la­ta se­con­do la ta­rif­fa in vi­go­re al mo­men­to in cui sor­ge il cre­di­to fi­sca­le.

¹ Le mer­ci per le qua­li la ta­rif­fa d’im­po­sta pre­ve­de ali­quo­te dif­fe­ren­zia­te se­con­do l’im­pie­go so­no as­sog­get­ta­te all’ali­quo­ta in­fe­rio­re se la per­so­na che le im­pie­ga ha de­po­si­ta­to un im­pe­gno cir­ca l’uso pri­ma del sor­ge­re del cre­di­to fi­sca­le.

² Chiun­que for­ni­sce mer­ci as­sog­get­ta­te all’ali­quo­ta in­fe­rio­re de­ve:

a.

te­ne­re una con­ta­bi­li­tà mer­ci e

b.

no­ti­fi­ca­re al de­sti­na­ta­rio che la mer­ce è og­get­to di una ri­ser­va d’uso.

¹ Chiun­que for­ni­sce olio da ri­scal­da­men­to ex­tra leg­ge­ro de­ve adem­pie­re gli ob­bli­ghi di cui all’ar­ti­co­lo 14 ca­po­ver­so 2.

² È con­si­de­ra­to olio da ri­scal­da­men­to ex­tra leg­ge­ro il ga­so­lio de­sti­na­to al ri­scal­da­men­to, co­lo­ra­to e mar­ca­to.

³ I pro­dot­ti con­te­nen­ti olio da ri­scal­da­men­to ex­tra leg­ge­ro, che non so­no sta­ti co­lo­ra­ti né mar­ca­ti, so­no as­sog­get­ta­ti all’ali­quo­ta pre­vi­sta per l’olio Die­sel.

⁴ Il Con­si­glio fe­de­ra­le de­ter­mi­na la pro­ce­du­ra e fis­sa il ti­po di co­lo­ra­zio­ne e di mar­ca­tu­ra. La de­co­lo­ra­zio­ne è vie­ta­ta.

Per le de­ci­sio­ni e al­tre pre­sta­zio­ni pos­so­no es­se­re ri­scos­se tas­se. Le ali­quo­te so­no fis­sa­te dal Con­si­glio fe­de­ra­le.

¹ So­no esen­ti dall’im­po­sta:

a.

le mer­ci esen­ti da im­po­sta in vir­tù di ac­cor­di in­ter­na­zio­na­li;

b.

le mer­ci uti­liz­za­te co­me pro­ve per l’ese­cu­zio­ne di ana­li­si;

c.

le mer­ci per le qua­li è com­pro­va­to che, in se­gui­to a for­za mag­gio­re, in­for­tu­nio o ma­ni­po­la­zio­ne er­ra­ta, so­no an­da­te per­se pri­ma del sor­ge­re del cre­di­to fi­sca­le;

d.

l’ener­gia in­du­stria­le uti­liz­za­ta dal­le raf­fi­ne­rie di olio di pe­tro­lio;

e.

le per­di­te di fab­bri­ca­zio­ne com­pro­va­te, av­ve­nu­te nel­le raf­fi­ne­rie di olio di pe­tro­lio, e i gas bru­cia­ti dal­la fiac­co­la di se­gna­la­zio­ne nel­le raf­fi­ne­rie;

f.

le per­di­te per eva­po­ra­zio­ne com­pro­va­te, av­ve­nu­te nei pun­ti fran­chi, sem­pre che non su­pe­ri­no l’am­piez­za usua­le;

g.¹⁸

le mer­ci de­sti­na­te esclu­si­va­men­te all’uso uf­fi­cia­le dei be­ne­fi­cia­ri isti­tu­zio­na­li di esen­zio­ni fi­sca­li di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 22 giu­gno 2007¹⁹ sul­lo Sta­to ospi­te;

h.²⁰

le mer­ci de­sti­na­te esclu­si­va­men­te all’uso per­so­na­le del­le per­so­ne be­ne­fi­cia­rie di esen­zio­ni fi­sca­li di cui all’ar­ti­co­lo 2 ca­po­ver­so 2 del­la leg­ge del 22 giu­gno 2007 sul­lo Sta­to ospi­te.

^1bis Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na le con­di­zio­ni per l’esen­zio­ne dall’im­po­sta per le mer­ci di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­re g e h; l’au­to­ri­tà fi­sca­le di­sci­pli­na la pro­ce­du­ra.²¹

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le può ac­cor­da­re l’esen­zio­ne to­ta­le o par­zia­le dall’im­po­sta per i car­bu­ran­ti:

a.

de­sti­na­ti al ri­for­ni­men­to di ae­ro­mo­bi­li im­pie­ga­ti nel traf­fi­co di li­nea;

b.

de­sti­na­ti al ri­for­ni­men­to di ae­ro­mo­bi­li pri­ma dell’in­vo­lo di­ret­to a de­sti­na­zio­ne dell’este­ro;

c.

im­por­ta­ti co­me car­bu­ran­te nel ser­ba­to­io di un vei­co­lo o nel bi­do­ne di scor­ta;

d.

ot­te­nu­ti in im­pian­ti pi­lo­ta e di di­mo­stra­zio­ne, da ma­te­rie pri­me rin­no­va­bi­li.

³ ...²²

¹ È re­sti­tui­ta l’im­po­sta ri­scos­sa:

a.

su­gli idro­car­bu­ri gas­so­si pro­ve­nien­ti dal tra­va­so di car­bu­ran­te, con­vo­glia­ti in un de­po­si­to au­to­riz­za­to al fi­ne di re­cu­pe­rar­li al­lo sta­to li­qui­do;

b.

sul­le mer­ci tas­sa­te, nuo­va­men­te im­mes­se in un de­po­si­to au­to­riz­za­to e per le qua­li, en­tro 30 gior­ni dal­la da­ta d’esi­gi­bi­li­tà dell’im­po­sta, il de­po­si­ta­rio pre­sen­ta una do­man­da di re­sti­tu­zio­ne.

^1bis L’im­po­sta ri­scos­sa sui car­bu­ran­ti uti­liz­za­ti da im­pre­se di tra­spor­to con­ces­sio­na­rie del­la Con­fe­de­ra­zio­ne è re­sti­tui­ta in­te­gral­men­te o in par­te.²³

^1ter La par­te d’im­po­sta ri­scos­sa sul car­bu­ran­te uti­liz­za­to dai vei­co­li adi­bi­ti al­la pre­pa­ra­zio­ne di pi­ste e de­sti­na­ta a com­pi­ti e spe­se con­nes­si al­la cir­co­la­zio­ne stra­da­le è re­sti­tui­ta.²⁴

² Il sup­ple­men­to fi­sca­le su­gli oli mi­ne­ra­li è re­sti­tui­to se il car­bu­ran­te è sta­to uti­liz­za­to per l’agri­col­tu­ra, la sil­vi­col­tu­ra, l’estra­zio­ne di pie­tra da ta­glio na­tu­ra­le o la pe­sca pro­fes­sio­na­le.²⁵

³ Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze può au­to­riz­za­re la re­sti­tu­zio­ne dell’im­po­sta se è com­pro­va­ta una ne­ces­si­tà eco­no­mi­ca e se la mer­ce è sta­ta uti­liz­za­ta per uno sco­po d’in­te­res­se ge­ne­ra­le.

^3bis Per i bio­car­bu­ran­ti che non sod­di­sfa­no le esi­gen­ze di cui all’ar­ti­co­lo 12b ca­po­ver­si 1 e 3 non pos­so­no es­se­re chie­ste re­sti­tu­zio­ni dell’im­po­sta se­con­do il ca­po­ver­so 3.²⁶

⁴ Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na la pro­ce­du­ra di re­sti­tu­zio­ne. Gli im­por­ti di po­co con­to non so­no re­sti­tui­ti.

⁵ Sul­le re­sti­tu­zio­ni non è pa­ga­to al­cun in­te­res­se.

¹ Chiun­que im­por­ta mer­ci ai sen­si del­la pre­sen­te leg­ge de­ve con­se­gna­re, con­tem­po­ra­nea­men­te al­la di­chia­ra­zio­ne do­ga­na­le, una di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le.

² Chiun­que è au­to­riz­za­to a con­se­gna­re pe­rio­di­ca­men­te la di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le può di­chia­ra­re prov­vi­so­ria­men­te le mer­ci im­por­ta­te. Egli de­ve pre­sta­re ga­ran­zia per l’im­po­sta e gli al­tri tri­bu­ti.

¹ Gli im­por­ta­to­ri au­to­riz­za­ti dal­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne a di­chia­ra­re l’im­po­sta pe­rio­di­ca­men­te e i de­po­si­ta­ri au­to­riz­za­ti de­vo­no con­se­gna­re pe­rio­di­ca­men­te una di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le de­fi­ni­ti­va.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le fis­sa i ter­mi­ni di pre­sen­ta­zio­ne del­la di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le pe­rio­di­ca.

¹ All’at­to del­la di­chia­ra­zio­ne del­le mi­sce­le di bio­car­bu­ran­ti e al­tri car­bu­ran­ti, i con­tri­buen­ti de­vo­no di­chia­ra­re se­pa­ra­ta­men­te:

a.

la quo­ta di bio­car­bu­ran­ti che sod­di­sfa­no le esi­gen­ze di cui all’ar­ti­co­lo 12b ca­po­ver­si 1 e 3;

b.

la quo­ta di bio­car­bu­ran­ti che non sod­di­sfa­no le esi­gen­ze di cui all’ar­ti-co­lo 12b ca­po­ver­si 1 e 3; e

c.

la quo­ta di al­tri car­bu­ran­ti.

² Van­no di­chia­ra­te se­pa­ra­ta­men­te sol­tan­to le quo­te di car­bu­ran­ti che su­pe­ra­no un’esi­gua quan­ti­tà. Il Con­si­glio fe­de­ra­le sta­bi­li­sce ta­le quan­ti­tà.

³ L’age­vo­la­zio­ne fi­sca­le può es­se­re con­ces­sa sot­to for­ma di an­ti­ci­pa­zio­ne. Ta­le an­ti­ci­pa­zio­ne è cal­co­la­ta sul­la ba­se dell’ali­quo­ta d’im­po­sta vi­gen­te per gli al­tri car­bu­ran­ti. Se la con­di­zio­ne per l’age­vo­la­zio­ne fi­sca­le non è più adem­piu­ta, l’an­ti­ci­pa­zio­ne de­ve es­se­re rim­bor­sa­ta.

⁴ Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na la pro­ce­du­ra.

¹ In ca­so di di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le pe­rio­di­ca l’im­por­to dell’im­po­sta è ri­scos­so in ba­se al­la di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le de­fi­ni­ti­va.

² Ne­gli al­tri ca­si l’im­por­to dell’im­po­sta è fis­sa­to dall’au­to­ri­tà fi­sca­le.

^2bis L’im­por­to dell’im­po­sta può es­se­re sta­bi­li­to sot­to for­ma di de­ci­sio­ne in­di­vi­dua­le au­to­ma­tiz­za­ta ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 21 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 25 set­tem­bre 2020²⁸ sul­la pro­te­zio­ne dei da­ti.²⁹

³ La di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le è vin­co­lan­te per l’esten­so­re qua­le ba­se per de­ter­mi­na­re l’im­por­to dell’im­po­sta. È fat­to sal­vo l’esi­to di un con­trol­lo uf­fi­cia­le.

¹ L’im­po­sta è esi­gi­bi­le nel mo­men­to in cui sor­ge il cre­di­to fi­sca­le.

² Per le di­chia­ra­zio­ni fi­sca­li pe­rio­di­che il ter­mi­ne di pa­ga­men­to de­cor­re si­no al 15° gior­no del me­se che se­gue il gior­no dell’esi­gi­bi­li­tà. Il Con­si­glio fe­de­ra­le fis­sa gli al­tri ter­mi­ni di pa­ga­men­to.

³ In ca­so di ri­tar­do nel pa­ga­men­to è do­vu­to un in­te­res­se di mo­ra. Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze ne fis­sa l’ali­quo­ta.

¹ La Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne può esi­ge­re una ga­ran­zia:

a.

se la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta è in ri­tar­do con il pa­ga­men­to o

b.

se il di­rit­to all’im­po­sta ap­pa­re com­pro­mes­so per al­tri mo­ti­vi.

² La de­ci­sio­ne con­cer­nen­te la pre­sta­zio­ne di ga­ran­zie è im­me­dia­ta­men­te ese­cu­to­ria. Es­sa è pa­ri­fi­ca­ta a un de­cre­to di se­que­stro a te­no­re dell’ar­ti­co­lo 274 del­la leg­ge fe­de­ra­le dell’11 apri­le 1889³⁰ sull’ese­cu­zio­ne e sul fal­li­men­to; l’op­po­si­zio­ne al de­cre­to di se­que­stro è esclu­sa.

¹ Se, per er­ro­re, no­no­stan­te la di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le, un’im­po­sta do­vu­ta non è sta­ta fis­sa­ta o è sta­to fis­sa­to un im­por­to trop­po bas­so op­pu­re è sta­to fis­sa­to un im­por­to trop­po al­to per la re­sti­tu­zio­ne, l’au­to­ri­tà fi­sca­le ri­scuo­te po­sti­ci­pa­ta­men­te l’im­por­to man­can­te en­tro un an­no a de­cor­re­re dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la de­ci­sio­ne.

² Se, en­tro il ter­mi­ne di un an­no, un con­trol­lo uf­fi­cia­le dell’im­po­si­zio­ne ri­ve­la che un’im­po­sta è sta­ta ri­scos­sa a tor­to, l’im­por­to pa­ga­to in ec­ce­den­za vie­ne re­sti­tui­to d’uf­fi­cio.

¹ Il cre­di­to fi­sca­le si pre­scri­ve in die­ci an­ni dal­la sca­den­za dell’an­no ci­vi­le in cui è sor­to.

² La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta:

a.

se il cre­di­to fi­sca­le è ri­co­no­sciu­to dal­la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta;

b.

da ogni at­to uf­fi­cia­le con cui è fat­to va­le­re il cre­di­to fi­sca­le pres­so la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta.

³ Do­po ogni in­ter­ru­zio­ne, l’in­te­ro ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne ri­co­min­cia a de­cor­re­re.

⁴ Il cre­di­to fi­sca­le si estin­gue in ogni ca­so 15 an­ni do­po la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è sor­to.

¹ L’im­po­sta può es­se­re con­do­na­ta in­te­gral­men­te o par­zial­men­te al­la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta:

a.

se la mer­ce è an­da­ta per­sa per ca­so o per mo­ti­vi di for­za mag­gio­re;

b.

se, in al­tri ca­si, a cau­sa di cir­co­stan­ze straor­di­na­rie e in­di­pen­den­ti dal­la de­ter­mi­na­zio­ne dei tri­bu­ti, la ri­scos­sio­ne co­sti­tui­sce un ri­go­re par­ti­co­la­re.

² L’au­to­ri­tà fi­sca­le de­ci­de in me­ri­to al con­do­no dell’im­po­sta.

La fab­bri­ca­zio­ne e l’estra­zio­ne di pro­dot­ti su­bor­di­na­ti al­la pre­sen­te leg­ge non­ché il de­po­si­to di mer­ci non im­po­ni­bi­li de­vo­no av­ve­ni­re in un de­po­si­to au­to­riz­za­to.

¹ Pos­so­no es­se­re ri­co­no­sciu­ti co­me de­po­si­ti au­to­riz­za­ti:

a.

le raf­fi­ne­rie di olio di pe­tro­lio;

b.

gli al­tri sta­bi­li­men­ti in cui so­no estrat­ti o fab­bri­ca­ti pro­dot­ti sog­get­ti al­la pre­sen­te leg­ge;

c.

i pun­ti fran­chi.

² Non so­no ri­la­scia­te au­to­riz­za­zio­ni al­le per­so­ne che de­po­si­ta­no mer­ci de­sti­na­te uni­ca­men­te all’uso pro­prio.

³ Il Con­si­glio fe­de­ra­le fis­sa le con­di­zio­ni per l’at­trez­za­tu­ra e l’eser­ci­zio dei de­po­si­ti au­to­riz­za­ti; l’au­to­ri­tà fi­sca­le ri­la­scia l’au­to­riz­za­zio­ne.

⁴ L’au­to­riz­za­zio­ne è re­vo­ca­ta:

a.

se le con­di­zio­ni per il ri­la­scio non so­no più adem­pi­te o

b.

se il de­po­si­ta­rio au­to­riz­za­to non os­ser­va gli im­pe­gni de­ri­van­ti dal­la pre­sen­te leg­ge.

⁵ Il Con­si­glio fe­de­ra­le può ema­na­re pre­scri­zio­ni spe­cia­li per le mer­ci og­get­to di scor­te ob­bli­ga­to­rie.

I de­po­si­ti au­to­riz­za­ti pos­so­no es­se­re su­bor­di­na­ti al­la sor­ve­glian­za dell’au­to­ri­tà fi­sca­le.

I de­po­si­ta­ri au­to­riz­za­ti pre­sta­no una ga­ran­zia ade­gua­ta per l’im­po­sta e gli al­tri tri­bu­ti. Per la pre­sta­zio­ne di ga­ran­zie non so­no ri­scos­se tas­se né so­no pa­ga­ti in­te­res­si.

¹ Per ogni ge­ne­re di mer­ce i de­po­si­ta­ri au­to­riz­za­ti de­vo­no re­gi­stra­re le scor­te, le en­tra­te e usci­te, la pro­du­zio­ne, l’uso pro­prio e le per­di­te. Es­si fan­no pe­rio­di­ca­men­te rap­por­to all’au­to­ri­tà fi­sca­le.

² Sot­to lo­ro pro­pria re­spon­sa­bi­li­tà, i de­po­si­ta­ri au­to­riz­za­ti pos­so­no in­ca­ri­ca­re una dit­ta de­po­si­ta­ria di as­su­me­re im­pe­gni se­con­do il ca­po­ver­so 1.

¹ Per le mer­ci im­por­ta­te, non tas­sa­te, tra­spor­ta­te dal con­fi­ne si­no a un de­po­si­to au­to­riz­za­to, gli im­por­ta­to­ri as­su­mo­no gli im­pe­gni ri­sul­tan­ti dal­la pre­sen­te leg­ge; es­si pre­sta­no una ga­ran­zia per l’im­po­sta e gli al­tri tri­bu­ti.

² Al­lor­ché agi­sco­no in qua­li­tà di spe­di­to­ri, i de­po­si­ta­ri au­to­riz­za­ti as­su­mo­no gli im­pe­gni de­ri­van­ti dal­la pre­sen­te leg­ge per il tra­spor­to di mer­ci, non tas­sa­te, tra de­po­si­ti au­to­riz­za­ti o, trat­tan­do­si di mer­ci de­sti­na­te all’espor­ta­zio­ne, dal de­po­si­to au­to­riz­za­to si­no al con­fi­ne; es­si pre­sta­no una ga­ran­zia per l’im­po­sta e gli al­tri tri­bu­ti.

³ La va­li­di­tà del­la ga­ran­zia si estin­gue:

a.

quan­do la mer­ce è giun­ta al de­po­si­to au­to­riz­za­to e il suo ar­ri­vo è sta­to re­go­lar­men­te con­ta­bi­liz­za­to o

b.

quan­do l’espor­ta­zio­ne del­la mer­ce è sta­ta at­te­sta­ta dal­la do­ga­na.

⁴ Il de­po­si­ta­rio au­to­riz­za­to de­ve no­ti­fi­ca­re all’au­to­ri­tà fi­sca­le ogni spe­di­zio­ne di mer­ci non tas­sa­te.

¹ L’au­to­ri­tà fi­sca­le al­le­sti­sce una sta­ti­sti­ca sul mo­vi­men­to del­le mer­ci sog­get­te al­la pre­sen­te leg­ge.

² I da­ti ri­le­va­ti so­no uti­liz­za­ti ai fi­ni dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge e per la ste­su­ra di sta­ti­sti­che. Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na i det­ta­gli.

¹ Con­tro le de­ci­sio­ni di pri­ma istan­za del­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne può es­se­re fat­ta op­po­si­zio­ne en­tro 30 gior­ni. Ne so­no esclu­se le de­ci­sio­ni con­cer­nen­ti la pre­sta­zio­ne di ga­ran­zie.

² Le di­spo­si­zio­ni re­la­ti­ve al­la pro­ce­du­ra di ri­cor­so am­mi­ni­stra­ti­vo (art. 51 segg. del­la L del 20 dic. 1968³¹ sul­la pro­ce­du­ra am­mi­ni­stra­ti­va) si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia al­la pro­ce­du­ra d’op­po­si­zio­ne.

¹ Le de­ci­sio­ni de­gli uf­fi­ci do­ga­na­li pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te:

a.

in ca­so di im­po­si­zio­ne de­fi­ni­ti­va all’im­por­ta­zio­ne e all’espor­ta­zio­ne, en­tro 60 gior­ni con ri­cor­so al­la di­re­zio­ne di cir­con­da­rio;

b.

ne­gli al­tri ca­si, en­tro 30 gior­ni con ri­cor­so al­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne.³²

² Le de­ci­sio­ni di pri­ma istan­za del­le di­re­zio­ni di cir­con­da­rio pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te en­tro 30 gior­ni me­dian­te ri­cor­so al­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne.³³

¹ ...³⁵

² Il ri­cor­so con­tro le de­ci­sio­ni con­cer­nen­ti la pre­sta­zio­ne di ga­ran­zie non ha ef­fet­to so­spen­si­vo.

¹ Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, sot­trae o com­pro­met­te l’im­po­sta o pro­cu­ra o cer­ca di pro­cu­ra­re un pro­fit­to fi­sca­le in­de­bi­to a sé o a un ter­zo, è pu­ni­to con la mul­ta si­no al quin­tu­plo dell’im­po­sta sot­trat­ta o com­pro­mes­sa o dell’in­de­bi­to pro­fit­to. È fat­ta sal­va l’ap­pli­ca­zio­ne de­gli ar­ti­co­li 14 a 16 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974³⁶ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo.

² In ca­so di cir­co­stan­ze ag­gra­van­ti, il mas­si­mo del­la mul­ta com­mi­na­ta è au­men­ta­to del­la me­tà. Può inol­tre es­se­re in­flit­ta una pe­na de­ten­ti­va si­no a tre an­ni.³⁷ So­no re­pu­ta­te cir­co­stan­ze ag­gra­van­ti:

a.

il fat­to di re­clu­ta­re più per­so­ne per com­met­te­re un’in­fra­zio­ne;

b.

il fat­to di com­met­te­re in­fra­zio­ni per me­stie­re o abi­tual­men­te.

³ Se non può es­se­re ac­cer­ta­to esat­ta­men­te, l’im­por­to dell’im­po­sta sot­trat­to o com­pro­mes­so è sti­ma­to dall’au­to­ri­tà fi­sca­le.

⁴ Se un at­to co­sti­tui­sce in pa­ri tem­po una mes­sa in pe­ri­co­lo o sot­tra­zio­ne dell’im­po­sta e un’in­fra­zio­ne ad al­tri di­spo­sti fe­de­ra­li con­cer­nen­ti tri­bu­ti, che l’UD­SC è te­nu­to a per­se­gui­re, si ap­pli­ca la pe­na cor­ri­spon­den­te all’in­fra­zio­ne più gra­ve; ta­le pe­na può es­se­re ade­gua­ta­men­te au­men­ta­ta.³⁸

Chiun­que ac­qui­sta, ac­cet­ta in do­no, in pe­gno o al­tri­men­ti in cu­sto­dia, oc­cul­ta, spac­cia o aiu­ta a spac­cia­re mer­ci di cui sa o de­ve sup­por­re che so­no sta­te sot­trat­te all’im­po­sta al­la qua­le so­no as­sog­get­ta­te, è pu­ni­to se­con­do la pe­na ap­pli­ca­bi­le all’au­to­re dell’in­fra­zio­ne.

Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, omet­te le re­gi­stra­zio­ni pre­scrit­te nell’ar­ti­co­lo 31 o le ef­fet­tua so­lo in mo­do la­cu­no­so op­pu­re omet­te to­tal­men­te o par­zial­men­te di fa­re pe­rio­di­ca­men­te rap­por­to all’au­to­ri­tà fi­sca­le, è pu­ni­to con la mul­ta si­no a 10 000 fran­chi.

Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, di­sat­ten­de una pre­scri­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge o di un di­spo­sto ese­cu­ti­vo, un’istru­zio­ne ema­na­ta in vir­tù di ta­li pre­scri­zio­ni o una sin­go­la de­ci­sio­ne no­ti­fi­ca­ta­gli sot­to com­mi­na­to­ria del­la pe­na pre­vi­sta nel pre­sen­te ar­ti­co­lo, è pu­ni­to con la mul­ta si­no a 5000 fran­chi.

¹ Le in­fra­zio­ni so­no per­se­gui­te e giu­di­ca­te con­for­me­men­te al­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974⁴⁰ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo.

² L’au­to­ri­tà com­pe­ten­te per per­se­gui­re e giu­di­ca­re è l’UD­SC.⁴¹

Chiun­que ce­de o uti­liz­za a po­ste­rio­ri, a fi­ni sog­get­ti all’im­po­sta, mer­ci im­por­ta­te in fran­chi­gia di da­zio pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, de­ve pa­ga­re l’im­po­sta.

Chiun­que ce­de o uti­liz­za a fi­ni sog­get­ti a un’im­po­sta più ele­va­ta mer­ci che, pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, so­no sta­te sdo­ga­na­te a un’ali­quo­ta di fa­vo­re in vir­tù del lo­ro im­pie­go, de­ve pa­ga­re la dif­fe­ren­za tra l’im­po­sta e i da­zi pa­ga­ti.

¹ Chiun­que de­po­si­ta al di fuo­ri di de­po­si­ti au­to­riz­za­ti mer­ci che era­no sta­te de­po­si­ta­te non sdo­ga­na­te pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge de­ve pa­ga­re l’im­po­sta il gior­no dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la stes­sa.

² I da­zi di cui è com­pro­va­to il pa­ga­men­to pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge per mer­ci tro­van­ti­si in un de­po­si­to au­to­riz­za­to il gior­no dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la leg­ge stes­sa so­no re­sti­tui­ti su ri­chie­sta; la ri­chie­sta va in­di­riz­za­ta all’au­to­ri­tà fi­sca­le en­tro 30 gior­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge.

¹ Chiun­que pos­sie­de mer­ci che, pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, so­no sta­te sdo­ga­na­te co­me olio da ri­scal­da­men­to da usa­re in quan­to ta­le e non so­no sta­te né co­lo­ra­te né mar­ca­te con­for­me­men­te al­le pre­scri­zio­ni, de­ve pa­ga­re la dif­fe­ren­za tra i da­zi pa­ga­ti e l’im­po­sta gra­van­te l’olio Die­sel il gior­no dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, tran­ne per gli oli da ri­scal­da­men­to me­di e pe­san­ti.

² I con­su­ma­to­ri di olio da ri­scal­da­men­to non sog­get­ti al­la tas­sa re­ver­sa­le in vir­tù del di­rit­to do­ga­na­le so­no eso­ne­ra­ti da­gli ob­bli­ghi di cui al ca­po­ver­so 1; per gli stes­si ri­man­go­no ap­pli­ca­bi­li le di­spo­si­zio­ni del di­rit­to do­ga­na­le.

³ L’au­to­ri­tà fi­sca­le può ri­nun­cia­re al­la ri­scos­sio­ne po­sti­ci­pa­ta dell’im­po­sta pres­so i con­su­ma­to­ri sog­get­ti al­la tas­sa re­ver­sa­le in vir­tù del di­rit­to do­ga­na­le qua­lo­ra es­si si im­pe­gni­no a uti­liz­za­re lo­ro stes­si la mer­ce per il ri­scal­da­men­to.

Le do­man­de di re­sti­tu­zio­ne per le mer­ci as­sog­get­ta­te all’ali­quo­ta di fa­vo­re e con­su­ma­te pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge so­no trat­ta­te se­con­do le di­spo­si­zio­ni del­la stes­sa.

¹ La pre­sen­te leg­ge sot­to­stà al re­fe­ren­dum fa­col­ta­ti­vo.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le ne de­ter­mi­na l’en­tra­ta in vi­go­re.

Da­ta dell’en­tra­ta in vi­go­re: 1° gen­na­io 1997⁴³