Mineralölsteuerverordnung
(MinöStV)

¹ Im Sin­ne der Mi­ne­ral­öl­steu­er­ge­setz­ge­bung gel­ten als:

a.

«Heiz­öl mit­tel und Heiz­öl schwer» (Zoll­ta­rif­num­mer³ 2710.1992⁴): das in­ter­na­tio­nal han­dels­üb­li­che Heiz­öl mit­tel und schwer so­wie sol­ches, das den Be­griffs­be­stim­mun­gen der Schwei­zer Norm⁵ ge­mä­ss Stand beim In­kraft­tre­ten die­ser Ver­ord­nung ent­spricht;

b.

«Rohr­lei­tun­gen»: sol­che im Sin­ne des Rohr­lei­tungs­ge­set­zes vom 4. Ok­to­ber 1963⁶;

c.

«zum tiefe­ren Satz ver­steu­ern»: das Ver­steu­ern ei­ner Wa­re zu ei­nem Satz, der tiefer ist als der­je­ni­ge, dem die glei­che Wa­re bei an­de­rer Ver­wen­dung un­ter­lä­ge.

² Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment (EFD) ent­schei­det, ob spä­te­re Än­de­run­gen der Schwei­zer Norm über­nom­men wer­den.⁷

Die Steu­er­be­hör­de⁹ und die Schwei­ze­ri­sche Pflicht­la­ger­or­ga­ni­sa­ti­on für flüs­si­ge Treib- und Brenn­stof­fe (Car­bu­ra) kön­nen Da­ten über Mel­dun­gen, wel­che die Steu­er­pflich­ti­gen und die Pflicht­la­ger­hal­ter er­stat­ten müs­sen, aus­tau­schen.

Die Steu­er­be­hör­de ver­bucht 1,5 Pro­zent der Ein­nah­men aus der Steu­er auf Treib­stof­fen als Er­he­bungs­kos­ten.

¹ Die Steu­er­be­hör­de kann zur Durch­füh­rung von Kon­trol­len Grund­stücke so­wie Rä­um­lich­kei­ten be­tre­ten und zum Zweck der Treib­stoff­kon­trol­le Fahr­zeu­ge anhal­ten.

² So­fern die Um­stän­de es er­lau­ben, sind Be­triebs­kon­trol­len wäh­rend der Ge­schäfts-, Be­triebs- oder Ar­beits­zei­ten durch­zu­füh­ren.

³ Kon­trol­lier­te Per­so­nen müs­sen in der von der Steu­er­be­hör­de ver­lang­ten Wei­se mit­wir­ken.

¹ Die Steu­er­be­hör­de kann Pro­ben ent­neh­men, ins­be­son­de­re aus Fahr­zeug- und Ma­schi­nen­tanks.

² Die Pro­ben­ent­nah­me wird schrift­lich fest­ge­hal­ten.

¹ Die Steu­er­be­hör­de hält Pro­ben, Schrift­stücke und an­de­re Ge­gen­stän­de, die als Be­weis­mit­tel im Straf­ver­fah­ren die­nen kön­nen, zu­han­den der zu­stän­di­gen Be­hör­de zu­rück.

² Das Er­geb­nis der Kon­trol­le wird schrift­lich fest­ge­hal­ten.

¹ Wert­min­de­run­gen und Kos­ten, die durch Kon­trol­len ent­ste­hen, wer­den nicht ent­schä­digt.

² Vor­be­hal­ten bleibt ei­ne all­fäl­li­ge Haf­tung nach dem Ver­ant­wort­lich­keits­ge­setz vom 14. März 1958¹⁰.

¹ Wer zur pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung be­rech­tigt ist, wer un­ver­steu­er­te Wa­ren be­för­dert oder wer zu­ge­las­se­ner La­ge­r­in­ha­ber ist, muss Si­cher­heit leis­ten.

² Die Si­cher­heits­leis­tung dient zur Si­che­rung der Steu­er und der an­de­ren Ab­ga­ben, ins­be­son­de­re für:

a.

un­ver­steu­er­te Wa­ren in zu­ge­las­se­nen La­gern;

b.

un­ver­steu­er­te Wa­ren wäh­rend der Be­för­de­rung;

c.

un­be­zahl­te Steu­er­for­de­run­gen.

³ Für un­ver­steu­er­te Pflicht­la­ger­be­stän­de muss die Car­bu­ra ei­ne an­ge­mes­se­ne Si­cher­heit leis­ten.¹¹

¹ Die Steu­er­be­hör­de legt die Hö­he der Si­cher­heits­leis­tung fest; sie be­rück­sich­tigt da­bei ins­be­son­de­re die Men­gen, die durch­schnitt­lich in den steu­er­recht­lich frei­en Ver­kehr über­führt wer­den, so­wie die un­ver­steu­er­ten Men­gen in zu­ge­las­se­nen La­gern.

² Die Si­cher­heit wird durch Bürg­schaft, Bar­hin­ter­la­ge oder Hin­ter­la­ge von Wert­­pa­pie­ren ge­leis­tet.

¹ Durch die Steu­er­bürg­schaft als So­lid­ar­bürg­schaft wer­den al­le Ab­ga­ben­for­de­run­gen ge­gen­über der steu­er­pflich­ti­gen Per­son si­cher­ge­stellt.

² Die Bürg­schaft ist auf amt­li­chem For­mu­lar zu er­rich­ten. Dar­in wird der Höchst­be­trag der Haf­tung ge­nannt.

¹ Be­zahlt der Bür­ge die For­de­rung, so stellt ihm die Steu­er­be­hör­de auf Ver­lan­gen ei­ne Be­schei­ni­gung aus, die ihm als Grund­la­ge für den Rück­griff auf die steu­er­pflich­ti­ge Per­son und als de­fi­ni­ti­ver Rechts­öff­nungs­ti­tel dient.

² Der Bür­ge kann be­züg­lich der For­de­rung kei­ne an­de­ren Ein­re­den gel­tend ma­chen als die steu­er­pflich­ti­ge Per­son. Voll­streck­ba­re Ti­tel ge­gen­über die­ser wir­ken auch ge­gen­über dem Bür­gen.

¹ Die Haf­tung des Bür­gen en­det gleich­zei­tig mit der­je­ni­gen der steu­er­pflich­ti­gen Per­son.

² Der Bür­ge kann die Bürg­schaft nach Ab­lauf ei­nes Jah­res bei der Steu­er­be­hör­de kün­di­gen. In die­sem Fall haf­tet er nicht mehr für die Fol­gen der Hand­lun­gen der steu­er­pflich­ti­gen Per­son, die spä­ter als 60 Ta­ge nach Ein­gang der Kün­di­gung er­folgt sind.

³ Die Steu­er­be­hör­de kann die Bürg­schaft auf­he­ben und ei­ne an­de­re Si­cher­heits­leis­tung ver­lan­gen, na­ment­lich wenn der Bür­ge sei­nen Wohn­sitz in der Schweiz auf­gibt.

Im Üb­ri­gen gel­ten die Be­stim­mun­gen des Ob­li­ga­tio­nen­rechts¹².

Die Sta­tis­tik über den Ver­kehr mit Wa­ren nach dem Ge­setz soll ins­be­son­de­re Aus­kunft ge­ben über:

a.

die Her­stel­lung und Ge­win­nung;

b.

die Über­füh­rung in den steu­er­recht­lich frei­en Ver­kehr;

c.

be­stimm­te Ver­wen­dun­gen von Wa­ren, zum Bei­spiel für steu­er­be­frei­te oder steu­er­be­güns­tig­te Zwe­cke.

Die Sta­tis­tik wird auf­grund der Steu­er­an­mel­dun­gen so­wie der pe­ri­odi­schen Mel­dun­gen der zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber er­stellt.

¹ In den Steu­er­an­mel­dun­gen und den pe­ri­odi­schen Mel­dun­gen müs­sen:

a.

die Wa­ren mit der Zoll­ta­rif­num­mer und der sta­tis­ti­schen Num­mer be­zeich­net wer­den;

b.

die Men­gen für Wa­ren mit vo­lu­men­be­zo­ge­ner Be­mes­sungs­grund­la­ge in Li­ter bei 15 °C und für Wa­ren mit mas­se­be­zo­ge­ner Be­mes­sungs­grund­la­ge in Ki­lo­gramm an­ge­ge­ben wer­den.

² Die Steu­er­be­hör­de legt die sta­tis­ti­schen Num­mern fest.

³ Sie kann vor­schrei­ben, dass in den Mel­dun­gen an­stel­le der Zoll­ta­rif­num­mer und der sta­tis­ti­schen Num­mer ein Wa­ren­co­de ver­wen­det wird; sie ver­öf­fent­licht ent­spre­chen­de Kon­kor­danz­ta­bel­len.

¹ Die Steu­er­be­hör­de ver­öf­fent­licht die Er­geb­nis­se der Sta­tis­tik.

² Sie fasst ge­wis­se Zah­len der Sta­tis­tik zu­sam­men, wenn die de­tail­lier­te Ver­öf­fent­li­chung pri­vat­wirt­schaft­li­chen In­ter­es­sen er­heb­lich scha­den wür­de.

³ Sie kann Spe­zi­al­sta­tis­ti­ken und Son­de­rer­he­bun­gen er­stel­len und ver­öf­fent­li­chen.

⁴ Für Spe­zi­al­sta­tis­ti­ken und Son­de­rer­he­bun­gen wer­den Ge­büh­ren nach dem An­hang der Ver­ord­nung vom 4. April 2007¹³ über die Ge­büh­ren der Zoll­ver­wal­tung er­ho­ben.¹⁴

¹ Für ei­ne be­stimm­te Wa­re ist der Steu­er­satz mass­ge­bend, wel­cher der Zoll­ta­rif­num­mer der Wa­re ent­spricht.

² Der Steu­er­satz für Gas­öl der Zoll­ta­rif­num­mer 2710.1999¹⁵ von 11.90 Fran­ken je 1000 kg ent­spricht 9.90 Fran­ken je 1000 l bei 15 °C.

Der Mi­ne­ral­öl­steu­er­zu­schlag für Erd­gas und an­de­re gas­för­mi­ge Koh­len­was­ser­stof­fe der Zoll­ta­rif­num­mern 2711.2110 und 2910 von 300 Fran­ken je 1000 l bei 15 °C ent­spricht 399.30 Fran­ken je 1000 kg.

Als bio­ge­ne Treib­stof­fe gel­ten:

a.

Bioetha­nol: Etha­nol aus Bio­mas­se oder an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern;

b.

Biodie­sel: Fett­säu­re­mo­no­al­ky­les­ter von pflanz­li­chen oder tie­ri­schen Ölen;

c.

Bio­gas: me­than­rei­ches Gas aus der Ver­gä­rung oder Ver­ga­sung von Bio­mas­se, ein­sch­liess­lich Klär­gas und De­po­nie­gas;

d.

Bio­me­tha­nol: Me­tha­nol aus Bio­mas­se oder an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern;

e.

Biodi­me­thy­lether: Di­me­thy­lether aus Bio­mas­se oder an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern;

f.

Bio­was­ser­stoff: Was­ser­stoff aus Bio­mas­se oder an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern;

g.

syn­the­ti­sche bio­ge­ne Treib­stof­fe: syn­the­ti­sche Koh­len­was­ser­stof­fe oder syn­the­ti­sche Koh­len­was­ser­stoff­ge­mi­sche aus Bio­mas­se oder an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern;

h.

pflanz­li­che und tie­ri­sche Öle so­wie pflanz­li­che und tie­ri­sche Al­töle.

Die Steu­erer­leich­te­rung für bio­ge­ne Treib­stof­fe wird auf Ge­such hin nach dem Ta­rif in An­hang 2 ge­währt.

¹ Die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 12b Ab­satz 1 Buch­sta­ben a–c Mi­nöStG (öko­lo­gi­sche An­for­de­run­gen) sind er­füllt, wenn:

a.

die bio­ge­nen Treib­stof­fe vom An­bau der Roh­stof­fe bis zu ih­rem Ver­brauch min­des­tens 40 Pro­zent we­ni­ger Treib­h­aus­ga­se­mis­sio­nen er­zeu­gen als fos­si­les Ben­zin;

b.

die bio­ge­nen Treib­stof­fe die Um­welt vom An­bau der Roh­stof­fe bis zu ih­rem Ver­brauch ge­samt­haft höchs­tens 25 Pro­zent mehr be­las­ten als fos­si­les Ben­zin; und

c.

die Roh­stof­fe nicht auf Flä­chen an­ge­baut wur­den, die nach dem 1. Ja­nu­ar 2008 um­ge­nutzt wur­den und vor der Um­nut­zung einen ho­hen Koh­len­stoff­be­stand oder ei­ne gros­se bio­lo­gi­sche Viel­falt auf­ge­wie­sen ha­ben.

² Als Um­nut­zung gilt auch die Nut­zung von zu­vor un­ge­nutz­ten Flä­chen.

³ Flä­chen mit ho­hem Koh­len­stoff­be­stand sind ins­be­son­de­re Wäl­der so­wie Torf­moo­re und an­de­re Feucht­ge­bie­te.

⁴ Flä­chen mit gros­ser bio­lo­gi­scher Viel­falt sind ins­be­son­de­re Flä­chen in Schutz­ge­bie­ten, die:

a.

durch die Ge­setz­ge­bung oder von der für den Na­tur­schutz zu­stän­di­gen Be­hör­de des be­tref­fen­den Lan­des als sol­che an­er­kannt sind;

b.

durch in­ter­na­tio­na­le Ab­kom­men als sol­che an­er­kannt sind; oder

c.

in den Ver­zeich­nis­sen zwi­schen­staat­li­cher Or­ga­ni­sa­tio­nen oder der In­ter­na­tio­na­len Uni­on für die Er­hal­tung der Na­tur (IUCN) auf­ge­führt sind.

¹ Die An­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 12b Ab­satz 1 Buch­sta­ben d und e Mi­nöStG (so­zia­le An­for­de­run­gen) sind er­füllt, wenn:

a.

die Flä­chen, auf de­nen die für die bio­ge­nen Treib­stof­fe be­nö­tig­ten Roh­stof­fe an­ge­baut wer­den, recht­mäs­sig er­wor­ben wur­den, wo­bei sich der recht­mäs­si­ge Er­werb nach dem na­tio­na­len Recht und den in­ter­na­tio­na­len Ver­pflich­tun­gen des Staats, in dem sich die An­bau­flä­chen be­fin­den, so­wie nach den von ihm an­er­kann­ten in­ter­na­tio­na­len Stan­dards rich­tet; und

b.

beim An­bau der Roh­stof­fe und bei der Her­stel­lung der bio­ge­nen Treib­stof­fe die am An­bauort und am Her­stel­lungs­ort an­wend­ba­re so­zia­le Ge­setz­ge­bung, min­des­tens aber die Kern­über­ein­kom­men der In­ter­na­tio­na­len Ar­beits­or­ga­ni­sa­ti­on (ILO) ein­ge­hal­ten wer­den.

² Als Kern­über­ein­kom­men der ILO gel­ten:

a.

Über­ein­kom­men Nr. 29 vom 28. Ju­ni 1930¹⁷ über Zwangs- oder Pflicht­ar­beit;

b

Über­ein­kom­men Nr. 87 vom 9. Ju­li 1948¹⁸ über die Ver­ei­ni­gungs­frei­heit und den Schutz des Ver­ei­ni­gungs­rech­tes;

c.

Über­ein­kom­men Nr. 98 vom 1. Ju­li 1949¹⁹ über die An­wen­dung der Grund­sät­ze des Ver­ei­ni­gungs­rech­tes und des Rech­tes zu Kol­lek­tiv­ver­hand­lun­gen;

d.

Über­ein­kom­men Nr. 100 vom 29. Ju­ni 1951²⁰ über die Gleich­heit des Ent­gelts männ­li­cher und weib­li­cher Ar­beits­kräf­te für gleich­wer­ti­ge Ar­beit;

e.

Über­ein­kom­men Nr. 105 vom 25. Ju­ni 1957²¹ über die Ab­schaf­fung der Zwangs­ar­beit;

f.

Über­ein­kom­men Nr. 111 vom 25. Ju­ni 1958²² über die Dis­kri­mi­nie­rung in Be­schäf­ti­gung und Be­ruf;

g.

Über­ein­kom­men Nr. 138 vom 26. Ju­ni 1973²³ über das Min­destal­ter für die Zu­las­sung zur Be­schäf­ti­gung;

h.

Über­ein­kom­men Nr. 182 vom 17. Ju­ni 1999²⁴ über das Ver­bot und un­ver­züg­li­che Mass­nah­men zur Be­sei­ti­gung der schlimms­ten For­men der Kin­der­ar­beit.

Wer­den bio­ge­ne Treib­stof­fe aus an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern als Bio­mas­se her­ge­stellt und wer­den da­bei kei­ne Roh­stof­fe an­ge­baut, so wird bei der Be­ur­tei­lung, ob die­se Treib­stof­fe die An­for­de­run­gen nach den Ar­ti­keln 19c und 19d er­fül­len, un­ter An­bau der Roh­stof­fe die Her­stel­lung des Ener­gie­trä­gers ver­stan­den.

¹ Der Nach­weis der Er­fül­lung der öko­lo­gi­schen An­for­de­run­gen und die Glaub­haft­ma­chung der Er­fül­lung der so­zia­len An­for­de­run­gen sind zu er­brin­gen:

a.

für ein­ge­führ­te bio­ge­ne Treib­stof­fe: vom Im­por­teur;

b.

für im In­land her­ge­stell­te bio­ge­ne Treib­stof­fe: vom Her­stel­lungs­be­trieb.

² Das Eid­ge­nös­si­sche De­par­te­ment für Um­welt, Ver­kehr, Ener­gie und Kom­mu­ni­ka­ti­on re­gelt die Ein­zel­hei­ten für den Nach­weis der Er­fül­lung der öko­lo­gi­schen An­for­de­run­gen.

³ Das Eid­ge­nös­si­sche De­par­te­ment für Wirt­schaft, Bil­dung und For­schung re­gelt die Ein­zel­hei­ten für die Glaub­haft­ma­chung der Er­fül­lung der so­zia­len An­for­de­run­gen.

¹ Das Ge­such um Steu­erer­leich­te­rung für bio­ge­ne Treib­stof­fe ist bei der Steu­er­be­hör­de ein­zu­rei­chen.

² Dem Ge­such sind die fol­gen­den Un­ter­la­gen bei­zu­le­gen:

a.

Un­ter­la­gen, die nach­wei­sen, dass die öko­lo­gi­schen An­for­de­run­gen er­füllt sind; und

b.

Un­ter­la­gen, die glaub­haft ma­chen, dass die so­zia­len An­for­de­run­gen er­füllt sind.

³ Das Ge­such ist schrift­lich ein­zu­rei­chen. Die Steu­er­be­hör­de kann ver­lan­gen, dass ein amt­li­ches For­mu­lar ver­wen­det wird.

⁴ Wird das Ge­such gut­ge­heis­sen, so teilt die Steu­er­be­hör­de dem Ge­such­stel­ler schrift­lich die zu­ge­teil­te Nach­weis­num­mer mit.

¹ Die Steu­erer­leich­te­rung gilt für vier Jah­re ab Ver­fü­gungs­da­tum. Sie wird wi­der­ru­fen, falls die Vor­aus­set­zun­gen nicht mehr er­füllt sind.

² Im­por­teu­re und Her­stel­lungs­be­trie­be müs­sen der Steu­er­be­hör­de fol­gen­de Än­de­run­gen un­ver­züg­lich mit­tei­len:

a.

Än­de­run­gen be­tref­fend die ein­ge­setz­te Bio­mas­se oder die an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­ger und den Her­stel­lungs­pro­zess, die zur Fol­ge ha­ben kön­nen, dass die öko­lo­gi­schen oder so­zia­len An­for­de­run­gen nicht mehr er­füllt wer­den;

b.

Än­de­run­gen be­tref­fend den Wa­ren­fluss oder die am Han­del be­tei­lig­ten Per­so­nen.

¹ Per­so­nen, wel­che Wa­ren ver­wen­den, die zum tiefe­ren Satz ver­steu­ert wer­den, müs­sen die Ver­wen­dungs­ver­pflich­tung auf amt­li­chem For­mu­lar im Dop­pel bei der Steu­er­be­hör­de hin­ter­le­gen.

² Per­so­nen, wel­che mit Wa­ren han­deln, die zum tiefe­ren Satz ver­steu­ert wer­den, müs­sen sich ge­gen­über der Steu­er­be­hör­de ver­pflich­ten, die Wa­ren kor­rekt und ge­set­zes­kon­form wei­ter­zu­lie­fern (be­son­de­re Ver­pflich­tung); die Ver­pflich­tung ist bei der Steu­er­be­hör­de auf amt­li­chem For­mu­lar im Dop­pel zu hin­ter­le­gen.

³ Die Steu­er­be­hör­de be­schei­nigt auf der Ko­pie die Hin­ter­la­ge der Ver­pflich­tung.

¹ Die steu­er­pflich­ti­ge Per­son darf die Wa­re zum tiefe­ren Satz ver­steu­ern, so­fern sie ei­ne Ko­pie der Be­schei­ni­gung nach Ar­ti­kel 20 Ab­satz 3 be­sitzt, die auf den Wa­ren­emp­fän­ger oder die Wa­ren­emp­fän­ge­rin lau­tet.

² Per­so­nen, die ei­ne be­son­de­re Ver­pflich­tung hin­ter­legt ha­ben, dür­fen die zum tie­fe­ren Satz ver­steu­er­ten Wa­ren nur wei­ter­lie­fern, so­fern sie ei­ne Ko­pie der Be­schei­ni­gung nach Ar­ti­kel 20 Ab­satz 3 be­sit­zen, die auf den Wa­ren­emp­fän­ger oder die Wa­ren­­emp­fän­ge­rin lau­tet.

¹ So­fern die Steu­er­si­cher­heit ge­währ­leis­tet ist, kann die Steu­er­be­hör­de für be­stimm­te Wa­ren und Ver­wen­dun­gen vor­se­hen, dass die Steu­er­be­güns­ti­gung oh­ne das Ver­fah­ren nach den Ar­ti­keln 20 und 21 ge­währt wird.

² Das EFD²⁶ kann die Ver­steue­rung zum hö­he­ren Satz ver­lan­gen und bei Nach­weis der steu­er­be­güns­tig­ten Ver­wen­dung die Steu­er­rück­er­stat­tung ge­wäh­ren.²⁷

¹ Wer Heiz­öl ex­tra­leicht oder an­de­re Wa­ren, die zum tiefe­ren Satz ver­steu­ert wer­den, lie­fert, muss über die Ein­gän­ge, die Aus­gän­ge, den Ei­gen­ver­brauch und die La­ger­be­stän­de Auf­zeich­nun­gen füh­ren. Die­se müs­sen für je­den Vor­gang das Da­tum, die Men­ge und die Wa­ren­art so­wie für die Aus­gän­ge den Wa­ren­emp­fän­ger oder die Wa­ren­emp­fän­ge­rin ent­hal­ten.

^1bis So­weit die Ver­wen­dung oder die Lie­fe­rung nicht mit Rech­nun­gen, Lie­fer­schei­nen, ei­ner Wa­ren­buch­hal­tung oder Auf­zeich­nun­gen über den Ver­brauch (Ver­brauchs­kon­trol­len) nach­ge­wie­sen wird, ist der hö­he­re Satz an­wend­bar.²⁹

² Ein­mal jähr­lich sind die La­ger­be­stän­de fest­zu­stel­len und ist die Wa­ren­buch­hal­tung mit den fest­ge­stell­ten Be­stän­den zu er­öff­nen.

¹ Wer Heiz­öl ex­tra­leicht oder an­de­re Wa­ren, die zum tiefe­ren Satz ver­steu­ert wer­den, lie­fert, muss auf Lie­fer­schei­nen und Rech­nun­gen einen Ver­wen­dungs­vor­be­halt an­brin­gen.

² Der Ver­wen­dungs­vor­be­halt lau­tet:

a.

für Heiz­öl: «Die­ses Heiz­öl wur­de zu ei­nem be­güns­tig­ten Satz ver­steu­ert; es darf da­her nur zu Feue­rungs­zwe­cken ver­wen­det wer­den. Ei­ne an­de­re Ver­wen­­dung (z. B. als Treib­stoff oder zu Rei­ni­gungs­zwe­cken) ist ver­bo­ten. Wi­der­­hand­lun­gen wer­den nach dem Mi­ne­ral­öl­steu­er­ge­setz ge­ahn­det.»;

b.

für an­de­re Wa­ren: «Die­se Wa­re wur­de zu ei­nem be­güns­tig­ten Satz ver­steu­ert; sie darf da­her nur zu dem in Ih­rer Ver­wen­dungs­ver­pflich­tung auf­ge­führ­ten Zweck bzw. ge­mä­ss Ver­wen­dungs­be­zeich­nung in der Rech­nung ver­wen­det wer­den.»

³ Die Steu­er­be­hör­de kann für an­de­re Wa­ren nach Ab­satz 2 Buch­sta­be b an­de­re For­mu­lie­run­gen des Ver­wen­dungs­vor­be­halts ak­zep­tie­ren, so­fern die­se der For­mu­lie­rung nach Ab­satz 2 Buch­sta­be b in­halt­lich ent­spre­chen.³⁰

¹ Heiz­öl ex­tra­leicht darf nicht in einen Be­häl­ter ein­ge­füllt wer­den, der mit ei­nem Ver­bren­nungs­mo­tor ver­bun­den ist oder mit ei­nem sol­chen ver­bun­den wer­den kann.

² Be­fin­det sich Heiz­öl ex­tra­leicht in ei­nem sol­chen Be­häl­ter, so gilt es als rechts­wid­rig ver­wen­det.

¹ An­spruch auf steu­er­frei­en Treib­stoff ha­ben die fol­gen­den Be­güns­tig­ten:

a.

in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 1 des Gast­staat­ge­set­zes vom 22. Ju­ni 2007³², die ge­stützt auf das Völ­ker­recht, auf ab­ge­schlos­se­ne Ver­ein­ba­run­gen oder auf nach dem Gast­staat­ge­setz ge­trof­fe­ne Ent­schei­de Zoll­vor­rech­te ge­nies­sen;

b.

be­güns­tig­te Per­so­nen nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 2 des Gast­staat­ge­set­zes, die ge­stützt auf das Völ­ker­recht, auf ab­ge­schlos­se­ne Ver­ein­ba­run­gen oder auf nach dem Gast­staat­ge­setz ge­trof­fe­ne Ent­schei­de Zoll­vor­rech­te ge­nies­sen;

c.

Staats­ober­häup­ter, Re­gie­rungs­chefs und Re­gie­rungs­che­fin­nen und an­de­re Re­gie­rungs­mit­glie­der wäh­rend der tat­säch­li­chen Wahr­neh­mung dienst­li­cher Auf­ga­ben in der Schweiz.

² Kei­nen An­spruch auf steu­er­frei­en Treib­stoff ha­ben:

a.

Schwei­zer Bür­ge­rin­nen und Bür­ger;

b.

be­güns­tig­te Per­so­nen aus­län­di­scher Na­tio­na­li­tät mit ei­ner Auf­ent­halts­be­wil­li­gung nach dem Aus­län­der- und In­te­gra­ti­ons­ge­setz³³ vom 16. De­zem­ber 2005³⁴, die bei ei­ner di­plo­ma­ti­schen Missi­on, bei ei­ner stän­di­gen Missi­on oder ei­ner an­de­ren Ver­tre­tung bei zwi­schen­staat­li­chen Or­ga­ni­sa­tio­nen oder bei ei­nem kon­su­la­ri­schen Pos­ten ar­bei­ten.

¹ Ei­ne Be­güns­tig­te oder ein Be­güns­tig­ter nach Ar­ti­kel 26 kann steu­er­frei­en Treib­stoff für die Ver­wen­dung in Stras­sen­fahr­zeu­gen nur be­zie­hen, wenn sie oder er einen Treib­stof­f­aus­weis be­sitzt.

² Der Treib­stoff muss bei ei­ner von der Steu­er­be­hör­de be­zeich­ne­ten Tank­stel­le be­zo­gen wer­den.

³ Er darf nur in das im Treib­stof­f­aus­weis auf­ge­führ­te Fahr­zeug ein­ge­füllt wer­den.

⁴ Er darf aus­sch­liess­lich für Fahr­ten ver­wen­det wer­den, die:

a.

ein in­sti­tu­tio­nel­ler Be­güns­tig­ter nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be a für die Er­fül­lung der dienst­li­chen Auf­ga­ben be­nö­tigt;

b.

ei­ne be­güns­tig­te Per­son nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be b oder ei­ne Per­son nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be c für den per­sön­li­chen Ge­brauch be­nö­tigt.

¹ Treib­stof­f­aus­wei­se sind bei den zu­stän­di­gen Aus­ga­be­stel­len zu be­an­tra­gen; die Steu­er­be­hör­de be­zeich­net die­se.

² Die oder der Be­güns­tig­te ver­pflich­tet sich auf amt­li­chem For­mu­lar, den Treib­stoff nach Ar­ti­kel 27 Ab­sät­ze 3 und 4 zu ver­wen­den.

³ Der Treib­stof­f­aus­weis ist un­ver­züg­lich der Aus­ga­be­stel­le zu­rück­zu­ge­ben, wenn:

a.

das dar­in ge­nann­te Fahr­zeug ver­äus­sert wird;

b.

die oder der Be­güns­tig­te den An­spruch auf steu­er­frei­en Treib­stoff ver­liert.

¹ Steu­er­frei­er Treib­stoff darf in an­de­ren als die in Ar­ti­kel 27 ge­nann­ten Fahr­zeu­ge und in Ma­schi­nen nur wie folgt ver­wen­det wer­den:

a.

von ei­nem in­sti­tu­tio­nel­len Be­güns­tig­ten nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be a: für die Er­fül­lung der dienst­li­chen Auf­ga­ben;

b.

von ei­ner be­güns­tig­ten Per­son nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be b oder ei­ner Per­son nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be c: für den per­sön­li­chen Ge­brauch.

² Für Luft­fahr­zeu­ge von Be­güns­tig­ten nach Ar­ti­kel 26 ist der Treib­stoff steu­er­frei, der nach Ab­satz 1 ver­wen­det wird und auf ei­nem Zoll­flug­platz nach Ar­ti­kel 22 des Zoll­ge­set­zes vom 18. März 2005³⁸ ge­tankt wird. Die Steu­er­be­hör­de kann in Ab­spra­che mit dem Eid­ge­nös­si­schen De­par­te­ment für aus­wär­ti­ge An­ge­le­gen­hei­ten in Aus­nah­me­fäl­len die Be­tan­kung auf an­de­ren Flug­plät­zen be­wil­li­gen.

³ Die Steu­er­be­hör­de be­stimmt das Ver­fah­ren für die Ab­ga­be des steu­er­frei­en Treib­stoffs.

¹ An­spruch auf steu­er­frei­en Brenn­stoff ha­ben:

a.

in­sti­tu­tio­nel­le Be­güns­tig­te nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be a, so­fern sie die­sen in Ge­bäu­den ver­brau­chen, die sie aus­sch­liess­lich für die Er­fül­lung der dienst­li­chen Auf­ga­ben nut­zen;

b.

be­güns­tig­te Per­so­nen nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be b und Per­so­nen nach Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be c, so­fern sie die­sen in Ge­bäu­den ver­brau­chen, die sie aus­sch­liess­lich für ih­ren per­sön­li­chen Ge­brauch nut­zen.

² Die Steu­er­be­hör­de be­stimmt das Ver­fah­ren für die Ab­ga­be der steu­er­frei­en Brenn­stof­fe.

Als steu­er­be­frei­te Wa­ren­pro­ben zu Un­ter­su­chungs­zwe­cken gel­ten sol­che, die we­gen ih­rer Ge­ring­fü­gig­keit kei­nen selb­stän­di­gen Wert be­sit­zen und die da­zu be­stimmt sind, Qua­li­tät, Zu­sam­men­set­zung und Ei­gen­schaf­ten der Wa­re zu un­ter­su­chen.

¹ Die steu­er­pflich­ti­ge Per­son muss die Steu­er­be­frei­ung nach Ar­ti­kel 17 Ab­satz 1 Buch­sta­be c des Ge­set­zes schrift­lich bei der Steu­er­be­hör­de be­an­tra­gen.

² Der An­trag muss die Be­geh­ren, de­ren Be­grün­dung mit An­ga­be der Be­weis­mit­tel und der Nach­wei­se so­wie die Un­ter­schrift des An­trag­stel­lers oder der An­trag­stel­le­rin ent­hal­ten. Die Be­weis­mit­tel und Nach­wei­se sind bei­zu­le­gen.

³ Die Steu­er­be­hör­de kann Ab­klä­run­gen zur Fest­stel­lung des Sach­ver­halts vor­neh­men. Der An­trag­stel­ler oder die An­trag­stel­le­rin ist ver­pflich­tet, bei der Feststel­lung des Sach­ver­hal­tes mit­zu­wir­ken.

Die von der Steu­er be­frei­te Pro­zes­s­ener­gie um­fasst die für die Pro­duk­ti­on von Wa­ren nach dem Ge­setz und für den Be­trieb der Raf­fi­ne­rie ver­wen­de­te Ener­gie, mit Aus­nah­me der für Fahr­zeu­ge ver­wen­de­ten Treib­stof­fe.

Als Fa­bri­ka­ti­ons­ver­lust wird höchs­tens 1 Pro­zent der in den Erd­öl­raf­fi­ne­ri­en ver­ar­bei­te­ten Rohöl­men­ge von der Steu­er be­freit.

¹ Treib­stof­fe, die auf Zoll­flug­plät­zen nach Ar­ti­kel 22 des Zoll­ge­set­zes vom 18. März 2005⁴⁰ zur Ver­sor­gung von Luft­fahr­zeu­gen im Li­ni­en­ver­kehr ge­tankt wer­den, sind steu­er­frei, so­fern sie ver­wen­det wer­den:⁴¹

a.

zu flug­plan­mäs­si­gen Flü­gen nach dem Aus­land;

b.⁴²

zu Flü­gen, die zwi­schen schwei­ze­ri­schen Flug­plät­zen durch­ge­führt wer­den und die den An­schluss an einen flug­plan­mäs­si­gen Flug aus oder nach dem Aus­land er­mög­li­chen;

c.

zu Flü­gen zwi­schen schwei­ze­ri­schen Flug­plät­zen, die zur Re­vi­si­on oder In­stand­stel­lung des Luft­fahr­zeugs oder im Hin­blick auf des­sen Ein­satz für einen flug­plan­mäs­si­gen Flug nach dem Aus­land nö­tig sind (Werk­flü­ge);

d.

zu Schu­lungs- und Pro­be­flü­gen;

e.

zu Stand­läu­fen der Mo­to­ren.

² Treib­stof­fe, die auf Zoll­flug­plät­zen zur Ver­sor­gung an­de­rer Luft­fahr­zeu­ge ge­tankt wer­den, sind steu­er­frei, wenn:

a.

sie di­rekt vor dem Ab­flug ins Aus­land ge­tankt wer­den;

b.

mit dem Flug ge­gen Ent­gelt Per­so­nen oder Wa­ren trans­por­tiert oder Dienst­leis­tun­gen er­bracht wer­den; und

c.

für den Flug ei­ne Be­triebs­be­wil­li­gung oder ei­ne Be­wil­li­gung für Flug­schu­len vor­liegt.⁴³

³ Für aus­län­di­sche Luft­fahr­zeu­ge gel­ten die Ab­sät­ze 1 und 2 nur, wenn der aus­län­di­sche Staat Ge­gen­recht hält.

^3bis Flug­pe­trol zum Be­tan­ken von aus­län­di­schen Luft­fahr­zeu­gen im Zu­sam­men­hang mit de­ren War­tung, Re­pa­ra­tur und Um­bau in schwei­ze­ri­schen Werk­stät­ten so­wie mit dem an­sch­lies­sen­den Ab­flug ins Aus­land ist steu­er­frei. Flug­pe­trol, das zum Tes­ten von Flug­trieb­wer­ken auf dem Prüf­stand ver­wen­det wird, wird steu­er­lich be­güns­tigt; das EFD legt den Steu­er­satz fest.⁴⁴

⁴ Als Flü­ge nach dem Aus­land gel­ten nur sol­che, bei de­nen das Luft­fahr­zeug auf der Ab­stell­flä­che des aus­län­di­schen Flug­plat­zes an­hält.

⁵ Die Steu­er­be­frei­ung wird über ei­ne Steu­er­an­mel­dung im Sin­ne von Ar­ti­kel 42 Ab­satz 2 oder im Ver­fah­ren der Rück­er­stat­tung ge­währt.⁴⁵

¹ Treib­stof­fe, die als Be­triebs­mit­tel im Fahr­zeug­tank ein­ge­führt wer­den, sind steu­er­frei:

a.

bei Luft­fahr­zeu­gen, so­fern sie an Bord ver­blei­ben;

b.⁴⁶

bei an­de­ren Fahr­zeu­gen, so­fern sie sich in fest ein­ge­bau­ten, mit dem An­triebs­mo­tor in Ver­bin­dung ste­hen­den Tanks be­fin­den und un­mit­tel­bar mit dem­sel­ben Fahr­zeug ver­braucht wer­den, bei in­län­di­schen schwe­ren Mo­tor­wa­gen je­doch höchs­tens bis 400 l und so­fern das Fahr­zeug im Zu­sam­men­hang mit ei­nem grenz­über­schrei­ten­den Trans­port im Aus­land be­tankt wor­den ist.

² Treib­stof­fe, die im Re­ser­ve­ka­nis­ter (Bi­don, Kan­ne) ei­nes Fahr­zeugs ein­ge­führt wer­den, sind bis zu ei­ner Höchst­men­ge von 25 l steu­er­frei.

¹ Treib­stof­fe, die aus Bio­mas­se oder an­de­ren er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern in Pi­lot- und De­mons­tra­ti­ons­an­la­gen her­ge­stellt wer­den, je­doch nicht un­ter Ar­ti­kel 19a fal­len, sind steu­er­frei; sie dür­fen einen sehr ge­rin­gen An­teil an nicht er­neu­er­ba­ren Ener­gie­trä­gern ent­hal­ten, so­fern dies für die Her­stel­lung des Treib­stoffs un­ab­ding­bar ist.⁴⁷

² ...⁴⁸

³ Als Pi­lot- und De­mons­tra­ti­ons­an­la­gen gel­ten An­la­gen, de­ren Be­trieb der Ener­gie- und Um­welt­po­li­tik des Bun­des ent­spricht, in de­nen jähr­lich höchs­tens 5 Mil­lio­nen Li­ter Die­sel­öl­ä­qui­va­lent ge­won­nen wer­den und die:⁴⁹

a.

der tech­ni­schen Er­pro­bung von Sys­te­men die­nen und die Er­fas­sung neu­er wis­sen­schaft­li­cher oder tech­ni­scher Da­ten er­mög­li­chen; oder

b.

der Mark­ter­pro­bung die­nen und vor al­lem die wirt­schaft­li­che Be­ur­tei­lung ei­ner all­fäl­li­gen Marktein­füh­rung er­mög­li­chen.

⁴ Das EFD ent­schei­det auf Ge­such hin über die Steu­er­be­frei­ung. Es wi­der­ruft sie, wenn die Vor­aus­set­zun­gen da­für nicht mehr be­ste­hen.

⁵ Die­nen meh­re­re An­la­gen dem glei­chen Zweck nach Ab­satz 3 Buch­sta­be a oder b und über­steigt die ge­sam­te Pro­duk­ti­ons­men­ge 20 Mil­lio­nen Li­ter Die­sel­öl­ä­qui­va­lent, so be­freit das EFD die ein­zel­nen Ge­such­stel­ler an­teil­mäs­sig von der Steu­er.⁵⁰

¹ Die Steu­er­an­mel­dung er­folgt:

a.

schrift­lich; oder

b.

mit­tels elek­tro­ni­scher Da­ten­ver­ar­bei­tung (EDV) in der von der Steu­er­be­hör­de vor­ge­schrie­be­nen Form.

² Die Steu­er­be­hör­de kann die Steu­er­an­mel­dung mit­tels EDV vor­schrei­ben, ins­be­son­de­re für die pe­ri­odi­sche Steu­er­an­mel­dung.

¹ Die schrift­li­che Steu­er­an­mel­dung er­folgt auf amt­li­chem For­mu­lar, das die steu­er­pflich­ti­ge Per­son voll­stän­dig aus­fül­len und un­ter­zeich­nen muss. Statt auf amt­li­chem For­mu­lar kann die Steu­er­an­mel­dung in Form ei­nes Brie­fes ein­ge­reicht wer­den, so­fern die­ser al­le An­ga­ben ge­mä­ss amt­li­chem For­mu­lar ent­hält.

² Die Steu­er­an­mel­dung mit­tels EDV muss die An­ga­ben ent­hal­ten, die bei ei­ner schrift­li­chen Steu­er­an­mel­dung ge­macht wer­den müs­sen.

¹ Bei der Wa­ren­ein­fuhr er­folgt die Steu­er­an­mel­dung auf der Zollan­mel­dung nach den Wei­sun­gen der Steu­er­be­hör­de.⁵¹

² Da­bei ist ins­be­son­de­re an­zu­ge­ben, ob die Wa­re pro­vi­so­risch oder de­fi­ni­tiv an­ge­mel­det wird.

¹ Wer ge­werbs­mäs­sig Wa­ren nach dem Ge­setz ein­führt, kann der Steu­er­be­hör­de ein schrift­li­ches Ge­such um Be­wil­li­gung der pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung ein­rei­chen.

² Die Steu­er­be­hör­de er­teilt die Be­wil­li­gung, wenn der Ge­such­stel­ler oder die Ge­such­stel­le­rin für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben Si­cher­heit ge­leis­tet hat. Die Be­wil­li­gung ist nicht über­trag­bar.

³ Die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber be­nö­ti­gen kei­ne Be­wil­li­gung für die pe­ri­odi­sche Steu­er­an­mel­dung.

¹ Ver­zich­tet der Im­por­teur auf die Be­wil­li­gung zur pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung, so muss er dies der Steu­er­be­hör­de drei Mo­na­te im Vor­aus schrift­lich mit­tei­len; der Ver­zicht wird auf ein Mo­nats­en­de wirk­sam.

² Die Be­wil­li­gung zur pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung er­lischt:

a.

durch Auf­lö­sung der ju­ris­ti­schen Per­son oder Tod des Be­wil­li­gungs­in­ha­bers oder der Be­wil­li­gungs­in­ha­be­rin;

b.

durch Er­öff­nung des Kon­kur­ses über den Be­wil­li­gungs­in­ha­ber oder die Be­wil­li­gungs­in­ha­be­rin.

¹ Die steu­er­pflich­ti­ge Per­son muss die pe­ri­odi­sche Steu­er­an­mel­dung bis zum 10. Tag des Mo­nats ab­ge­ben, der auf den Tag folgt, an dem die Steu­er­for­de­rung ent­steht.⁵²

² Die pe­ri­odi­sche Steu­er­an­mel­dung ist in der vor­ge­schrie­be­nen Form ab­zu­ge­ben und um­fasst die Ge­samt­men­gen je Wa­ren­art (Zoll­ta­rif­num­mer, sta­tis­ti­sche Num­mer) und je Steu­er­satz, ge­trennt für:

a.

die pro­vi­so­ri­schen Steu­er­an­mel­dun­gen;

b.

je­des zu­ge­las­se­ne La­ger; und

c.⁵³

die Pflicht­la­ger aus­ser­halb von zu­ge­las­se­nen La­gern.

³ Än­dern die Steu­er­sät­ze, so müs­sen vor und nach der Än­de­rung ge­trenn­te Steu­er­an­mel­dun­gen ab­ge­ge­ben wer­den.

¹ Für Steu­er­for­de­run­gen nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 2 des Ge­set­zes muss die steu­er­pflich­ti­ge Per­son die Steu­er­an­mel­dung bis zum Werk­tag ab­ge­ben, der auf den Tag folgt, an dem die Steu­er­for­de­rung ent­steht.

² Für Lie­fe­run­gen im Rah­men der di­plo­ma­ti­schen und kon­su­la­ri­schen Be­zie­hun­gen so­wie von Treib­stof­fen, die zur Ver­sor­gung von Luft­fahr­zeu­gen die­nen, muss die steu­er­pflich­ti­ge Per­son die Steu­er­an­mel­dung bis zum 20. Tag des Mo­nats ab­ge­ben, der auf den Lie­fe­rungs­tag folgt.

¹ Für die Steu­er­be­mes­sung sind Art, Men­ge und Be­schaf­fen­heit der Wa­re im Zeit­punkt mass­ge­bend, in dem die Steu­er­for­de­rung ent­steht.

² Für Wa­ren in ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger ist dies der Zeit­punkt, in dem sie beim Durch­lauf durch die Mess­ein­rich­tung er­fasst wer­den.⁵⁴

¹ Wird die Steu­er bei der Wa­ren­ein­fuhr de­fi­ni­tiv von der Zoll­stel­le ver­an­lagt, so er­fol­gen die Ver­an­la­gung und die Zah­lung nach der Zoll­ge­setz­ge­bung.⁵⁵

² Bei pe­ri­odi­scher Steu­er­an­mel­dung muss die steu­er­pflich­ti­ge Per­son die Steu­er un­auf­ge­for­dert ver­an­la­gen und nach Ar­ti­kel 22 Ab­satz 2 des Ge­set­zes zah­len.

³ Bei Steu­er­an­mel­dung nach Ar­ti­kel 42 Ab­satz 1 ver­an­lagt die Steu­er­be­hör­de die Steu­er; die Zah­lungs­frist be­trägt 30 Ta­ge.

⁴ Bei je­der an­de­ren Steu­er­ver­an­la­gung läuft die Zah­lungs­frist bis zum 15. Tag des Mo­nats, der auf den Fäl­lig­keits­tag folgt.

¹ Ge­su­che um Er­lass der Steu­er sind schrift­lich der Steu­er­be­hör­de ein­zu­rei­chen.

² Das Ge­such muss die Be­geh­ren, de­ren Be­grün­dung mit An­ga­be der Be­weis­mit­tel und der Nach­wei­se so­wie die Un­ter­schrift des Ge­such­stel­lers oder der Ge­suchs­tel­le­rin ent­hal­ten. Die Be­weis­mit­tel und Nach­wei­se sind bei­zu­le­gen.

³ Die Steu­er­be­hör­de kann Ab­klä­run­gen zur Fest­stel­lung des Sach­ver­hal­tes vor­neh­men. Der Ge­such­stel­ler oder die Ge­such­stel­le­rin ist ver­pflich­tet, bei der Feststel­lung des Sach­ver­hal­tes mit­zu­wir­ken.

⁴ Die Steu­er­be­hör­de ent­schei­det über den Steu­er­er­lass.

¹ Die Steu­erer­leich­te­rung auf dem bio­ge­nen An­teil an Ge­mi­schen aus Treib­stof­fen mit Steu­erer­leich­te­rung und an­de­ren Treib­stof­fen wird an­teils­mäs­sig ge­währt, so­fern die öko­lo­gi­schen und so­zia­len An­for­de­run­gen er­füllt sind.⁵⁷

² Sie wird in Form ei­nes Vor­schus­ses ge­währt für Wa­ren, die:

a.

ein­ge­führt und in ein zu­ge­las­se­nes La­ger oder ein Pflicht­la­ger aus­ser­halb zu­ge­las­se­ner La­ger über­ge­führt wer­den;

b.

mit an­de­ren Treib­stof­fen in ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger ver­mischt wer­den.

¹ Für Wa­ren nach Ar­ti­kel 45a Ab­satz 2 Buch­sta­be a muss der Im­por­teur, der auf der Ein­fuhr­zollan­mel­dung auf­ge­führt ist, den Vor­schuss be­an­tra­gen:

a.

mit der pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung;

b.⁵⁸

...

c.

auf ei­ne an­de­re von der Steu­er­be­hör­de zu­ge­las­se­ne Wei­se.

² Für Wa­ren nach Ar­ti­kel 45a Ab­satz 2 Buch­sta­be b muss der zu­ge­las­se­ne La­ger­in­ha­ber den Vor­schuss mit der pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung be­an­tra­gen.

¹ Die Steu­er­be­hör­de for­dert den ge­währ­ten Vor­schuss zu­rück:

a.

für un­ver­steu­er­te Wa­ren, die aus ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger aus­ge­führt wur­den;

b.

für Wa­ren, die nach Ar­ti­kel 17 Ab­sät­ze 1 Buch­sta­ben a, g und h so­wie 2 Buch­sta­ben a und b des Ge­set­zes von der Steu­er be­freit sind und:

1.

die aus ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger oder ei­nem Pflicht­la­ger aus­ser­halb zu­ge­las­se­ner La­ger in den steu­er­recht­lich frei­en Ver­kehr über­ge­führt wur­den, oder

2.

für die die Steu­er­be­frei­ung in Form ei­ner Rück­er­stat­tung ge­währt wur­de.

² Der Vor­schuss wird für den ef­fek­ti­ven Ge­halt an bio­ge­nen Treib­stof­fen zu­rück­ge­for­dert. Kann die steu­er­pflich­ti­ge Per­son den ef­fek­ti­ven Ge­halt an bio­ge­nen Treib­stof­fen nicht nach­wei­sen, so wird der Vor­schuss für die Men­ge an bio­ge­nem Treib­stoff zu­rück­ge­for­dert, die je Wa­re ma­xi­mal bei­ge­mischt wer­den darf.⁵⁹

Treib­stoffan­tei­le nach Ar­ti­kel 20a Ab­satz 2 Mi­nöStG müs­sen nicht se­pa­rat an­ge­mel­det wer­den, wenn sie bei der Ma­ni­pu­la­ti­on nicht ver­meid­bar sind und 0,5 Vo­lu­men­pro­zen­te des Ge­mischs nicht über­stei­gen.

¹ Bio­gas, Bio­was­ser­stoff und syn­the­ti­sches Gas müs­sen bei der von der Gas­bran­che ein­ge­setz­ten Clea­ring­stel­le an­ge­mel­det wer­den, wenn sie:

a.

den Be­stim­mun­gen der Richt­li­nie des Schwei­ze­ri­schen Ver­eins des Gas- und Was­ser­fa­ches vom März 2016⁶² für die Ein­spei­sung von er­neu­er­ba­ren Ga­sen (Richt­li­nie G13) ent­spre­chen und über ei­ne fes­te Ver­bin­dung ins Erd­gas­netz ein­ge­speist und ge­mes­sen wer­den; oder

b.

zu Treib­stoff­qua­li­tät auf­be­rei­tet und di­rekt an ei­ner Tank­stel­le ab­ge­ge­ben wer­den.

² Her­stel­lungs­be­trie­be, die Bio­gas, Bio­was­ser­stoff oder syn­the­ti­sches Gas her­stel­len, müs­sen der Steu­er­be­hör­de über die Clea­ring­stel­le ein­rei­chen:

a.

die pe­ri­odi­sche Steu­er­an­mel­dung nach Ar­ti­kel 20 Mi­nöStG;

b.

die pe­ri­odi­sche Mel­dung nach Ar­ti­kel 31 Mi­nöStG.

³ Erd­gas­lie­fe­ran­ten und -ver­käu­fer müs­sen Mel­dun­gen, wo­nach ei­ne Steu­er­dif­fe­renz nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 2 Buch­sta­be a Mi­nöStG ent­stan­den ist, der Steu­er­be­hör­de über die Clea­ring­stel­le ein­rei­chen.

⁴ Her­stel­lungs­be­trie­be, die Bio­gas, Bio­was­ser­stoff oder syn­the­ti­sches Gas her­stel­len so­wie die Erd­gas­lie­fe­ran­ten und -ver­käu­fer müs­sen Auf­zeich­nun­gen füh­ren über:

a.

die Ab­nah­me von Bio­gas, Bio­was­ser­stoff und syn­the­ti­schem Gas, auf­ge­teilt nach Lie­fe­ran­ten;

b.

die Ab­ga­be von Bio­gas, Bio­was­ser­stoff und syn­the­ti­schem Gas, auf­ge­teilt nach Emp­fän­gern.

⁵ Die Im­por­teu­re, Ex­por­teu­re und Zwi­schen­händ­ler müs­sen al­le ein­ge­führ­ten, aus­ge­führ­ten und ge­han­del­ten Men­gen von Bio­gas, Bio­was­ser­stoff und syn­the­ti­schem Gas der Clea­ring­stel­le mel­den.

¹ Die be­güns­tig­te Per­son muss al­le für die Steu­er­be­güns­ti­gung we­sent­li­chen Un­ter­la­gen wäh­rend fünf Jah­ren auf­be­wah­ren und der Steu­er­be­hör­de auf Ver­lan­gen vor­le­gen.

² Kann die be­güns­tig­te Per­son nicht in der vor­ge­schrie­be­nen Art nach­wei­sen, wel­che Treib­stoff­men­gen sie für steu­er­be­güns­tig­te Zwe­cke ver­wen­det hat, so hat sie kei­nen An­spruch auf Rück­er­stat­tung.⁶⁴

Rück­er­stat­tungs­be­trä­ge von we­ni­ger als 100 Fran­ken wer­den nicht aus­be­zahlt.

¹ Steu­er­rück­er­stat­tun­gen nach Ar­ti­kel 18 Ab­sät­ze 1^bis, 1^ter, 2 und 3 Mi­nöStG wer­den auf Ge­such hin ge­währt.

² Für Wa­ren, die mehr als zwei Jah­re vor Ein­rei­chen des Ge­suchs ver­braucht wor­den sind, be­steht kein An­spruch auf Steu­er­rück­er­stat­tung mehr.

³ Im Ein­zel­fall kann die Steu­er­be­hör­de die Steu­er­rück­er­stat­tung auch für frü­her ver­brauch­te Wa­ren vor­se­hen, wenn der Ge­such­stel­ler oder die Ge­such­stel­le­rin die Frist un­ver­schul­det nicht ein­ge­hal­ten hat oder wenn die Be­zah­lung der Steu­er für den Ge­such­stel­ler oder die Ge­such­stel­le­rin ei­ne un­zu­mut­ba­re Här­te be­deu­ten wür­de.

¹ Die Steu­er wird den kon­zes­sio­nier­ten Trans­port­un­ter­neh­mun­gen rück­er­stat­tet; der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird auf­grund des Un­ter­schie­des zwi­schen dem nor­ma­len und dem er­mäs­sig­ten Steu­er­satz so­wie auf­grund der ver­brauch­ten Men­gen be­rech­net.

² Das EFD be­stimmt, für wel­che Fahr­ten die Rück­er­stat­tung ge­währt wird, und legt die er­mäs­sig­ten Steu­er­sät­ze fest. Es be­stimmt auch die Fahr­zeu­ge, für die aus öko­lo­gi­schen Grün­den nur ei­ne re­du­zier­te Rück­er­stat­tung aus­ge­rich­tet wird.⁶⁷

¹ Die be­güns­tig­te Per­son muss nach­wei­sen, wel­che Treib­stoff­men­gen sie für steu­er­be­güns­tig­te Zwe­cke ver­wen­det hat; sie muss zu die­sem Zweck Ver­brauchs­kon­trol­len füh­ren.

² Die Ver­brauchs­kon­trol­len müs­sen die pro Fahr­zeug ver­brauch­te Treib­stoff­art und Treib­stoff­men­ge aus­wei­sen. Sie müs­sen min­des­tens die fol­gen­den An­ga­ben ent­hal­ten:

a.

den Stand des Ki­lo­me­ter- oder Be­triebs­stun­den­zäh­lers am An­fang und am En­de der Rück­er­stat­tungs­pe­ri­ode;

b.

die An­zahl der ge­fah­re­nen Ki­lo­me­ter be­zie­hungs­wei­se auf­ge­wende­ten Be­triebs­stun­den, ge­trennt nach steu­er­be­güns­tig­ten und nicht steu­er­be­güns­tig­ten Zwe­cken;

c.

die für die Iden­ti­fi­ka­ti­on des Fahr­zeugs er­for­der­li­chen An­ga­ben, na­ment­lich die Fahr­ge­stell­num­mer oder die Se­ri­en­num­mer.

¹ Die Ge­su­che um Rück­er­stat­tung sind der Steu­er­be­hör­de in der von ihr zu­ge­las­se­nen Form ein­zu­rei­chen.⁶⁹

² Sie kön­nen den Ver­brauch von ei­nem Mo­nat bis zu zwölf Mo­na­ten um­fas­sen.

Die Be­stim­mun­gen die­ses Ab­schnitts sind nur an­wend­bar, wenn die An­la­gen für den Treib­stoff­um­schlag und für die Wie­der­ge­win­nung von flüs­si­gen Treib­stof­fen aus gas­för­mi­gen Koh­len­was­ser­stof­fen aus dem Treib­stoff­um­schlag der Luftrein­hal­te-Ver­ord­nung vom 16. De­zem­ber 1985⁷⁰ ent­spre­chen.

Für die Rück­er­stat­tung müs­sen fol­gen­de Vor­aus­set­zun­gen er­füllt sein:

a.

das Ben­zin muss in Tank­fahr­zeu­ge oder Kes­sel­wa­gen ver­la­den wor­den sein;

b.

es muss ver­steu­ert wor­den sein;

c.

die gas­för­mi­gen Koh­len­was­ser­stof­fe aus den Tank­fahr­zeu­gen und Kes­sel­wa­gen müs­sen in die Rück­ge­win­nungs­an­la­ge ge­lei­tet wer­den;

d.

die Rück­ge­win­nung muss ge­währ­leis­tet sein.

¹ Der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird, oh­ne Rück­sicht auf den An­la­ge­typ, nach fes­ten Norm­sät­zen auf­grund des Ver­la­de­vo­lu­mens be­rech­net.

² Das EFD legt die Norm­sät­ze fest.

¹ Der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber muss den Rück­er­stat­tungs­an­trag gleich­zei­tig mit der pe­ri­odi­schen Steu­er­an­mel­dung schrift­lich der Steu­er­be­hör­de ein­rei­chen. Er zieht auf der Steu­er­an­mel­dung die rück­er­stat­tungs­be­rech­tig­te Men­ge vom steu­er­ba­ren Vo­lu­men ab.

² Ist die Rück­ge­win­nung wäh­rend des Ver­la­des nicht ge­währ­leis­tet, so wird kei­ne Rück­er­stat­tung ge­währt.

Der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber muss über die Be­triebs­zei­ten der Rück­ge­win­nungs­­an­la­ge ei­ne Kon­trol­le zu­han­den der Steu­er­be­hör­de füh­ren.

Der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber muss die Rück­er­stat­tung nach Ar­ti­kel 18 Ab­satz 1 Buch­sta­be b des Ge­set­zes schrift­lich bei der Steu­er­be­hör­de be­an­tra­gen. Dem An­trag sind die Be­weis­mit­tel bei­zu­le­gen, ins­be­son­de­re über die Aus­la­ge­rung, die Ver­steue­rung und die Wie­der­ein­la­ge­rung der Wa­re im zu­ge­las­se­nen La­ger.

Der Steu­er­an­teil nach Ar­ti­kel 18 Ab­satz 1^ter Mi­nöStG wird den Be­trei­bern von Pis­ten­fahr­zeu­gen rück­er­stat­tet; der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird auf­grund der ver­brauch­ten Men­ge be­rech­net.

Als Pis­ten­fahr­zeu­ge gel­ten mit Schneerau­pen aus­ge­stat­te­te Fahr­zeu­ge, die für die Prä­pa­rie­rung und die Si­che­rung von Ski- und Snow­board­pis­ten, Snowparks, Lang­lauf­loi­pen, Schlit­tel­bah­nen und Win­ter­wan­der­we­gen ge­eig­net sind; als Pis­ten­fahr­zeu­ge gel­ten auch Mo­tor­schlit­ten und mit Schneerau­pen aus­ge­stat­te­te Quads.

¹ Die be­güns­tig­te Per­son muss nach­wei­sen, wel­che Treib­stoff­men­gen sie für den Be­trieb der für einen Ver­wen­dungs­zweck nach Ar­ti­kel 57b ein­ge­setz­ten Pis­ten­fahr­zeu­ge ver­wen­det hat; sie muss zu die­sem Zweck Ver­brauchs­kon­trol­len füh­ren.

² Die Ver­brauchs­kon­trol­len müs­sen die pro Pis­ten­fahr­zeug ver­brauch­te Treib­stoff­art und Treib­stoff­men­ge aus­wei­sen. Sie müs­sen min­des­tens die fol­gen­den An­ga­ben ent­hal­ten:

a.

den Stand des Ki­lo­me­ter- oder Be­triebs­stun­den­zäh­lers am An­fang und am En­de der Rück­er­stat­tungs­pe­ri­ode;

b.

die An­zahl der ge­fah­re­nen Ki­lo­me­ter be­zie­hungs­wei­se auf­ge­wende­ten Be­triebs­stun­den;

c.

die für die Iden­ti­fi­ka­ti­on des Pis­ten­fahr­zeugs er­for­der­li­chen An­ga­ben, na­ment­lich die Fahr­ge­stell­num­mer oder die Se­ri­en­num­mer.

¹ Die Ge­su­che um Rück­er­stat­tung sind der Steu­er­be­hör­de in der von ihr zu­ge­las­se­nen Form ein­zu­rei­chen.⁷³

² Sie kön­nen den Ver­brauch von ei­nem Mo­nat bis zu zwölf Mo­na­ten um­fas­sen.

¹ Rück­er­stat­tet wird die Steu­er auf der Treib­stoff­men­ge, die un­ter durch­schnitt­li­chen Be­din­gun­gen je Flä­chen­ein­heit und Kul­tu­r­art nor­ma­ler­wei­se ver­braucht wird (Norm­ver­brauch).⁷⁴

² Die Steu­er wird den Be­wirt­schaf­tern land­wirt­schaft­li­cher Be­trie­be mit Aus­nah­me von Al­p­kor­po­ra­tio­nen und Söm­me­rungs­be­trie­ben rück­er­stat­tet; der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird auf­grund des Un­ter­schie­des zwi­schen dem nor­ma­len und dem er­mäs­sig­ten Steu­er­satz so­wie auf­grund des Norm­ver­brauchs be­rech­net.⁷⁵

³ Das EFD legt die Nor­men fest; es be­rück­sich­tigt da­bei fol­gen­de Be­wirt­schaf­tungs­for­men und Trans­port­ar­ten:

a.

Feld­ar­bei­ten;

b.

Wald­ar­bei­ten;

c.

Ho­f­ar­bei­ten;

d.

Fuh­ren zwi­schen Hof und Feld;

e.

Holz­trans­por­te aus dem Wald bis zu ei­ner Stras­se, die mit Last­wa­gen für den Ab­trans­port be­fahr­bar ist.

⁴ Das EFD legt die er­mäs­sig­ten Steu­er­sät­ze fest.⁷⁶

¹ Die Rück­er­stat­tungs­an­trä­ge sind der Steu­er­be­hör­de auf amt­li­chem For­mu­lar ein­zu­rei­chen.⁷⁷

² Sie um­fas­sen das vor­an­ge­gan­ge­ne Ka­len­der­jahr.

¹ Rück­er­stat­tet wird die Steu­er auf der Treib­stoff­men­ge, die un­ter durch­schnitt­li­chen Be­din­gun­gen je Ku­bik­me­ter ge­fäll­ten, auf­ge­rüs­te­ten oder trans­por­tier­ten Hol­zes oder je Hekt­are Wald oder Pflanz­gar­ten, un­ter Be­rück­sich­ti­gung der ein­ge­setz­ten Ma­schi­nen und Fahr­zeu­ge, nor­ma­ler­wei­se ver­braucht wird (Norm­ver­brauch).

² Die Steu­er wird den Wald­be­wirt­schaf­tern rück­er­stat­tet; der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird auf­grund des Un­ter­schie­des zwi­schen dem nor­ma­len und dem er­mäs­sig­ten Steu­er­satz so­wie auf­grund des Norm­ver­brauchs be­rech­net.

³ Das EFD legt die Nor­men fest; es be­rück­sich­tigt da­bei fol­gen­de Be­wirt­schaf­tungs­for­men und Trans­port­ar­ten:

a.

Ar­bei­ten zur Be­stan­des­be­grün­dung und zur Be­stan­des­pfle­ge;

b.

Ar­bei­ten zur Holz­ge­win­nung;

c.

Holz­trans­por­te bis zur Stras­se, die mit Last­wa­gen für den Ab­trans­port be­fahr­bar ist;

d.

Trans­por­te von Ar­bei­tern, Ma­te­ri­al und Ma­schi­nen mit Ge­län­de­fahr­zeu­gen und Trak­to­ren im Wald bis zur Ar­beits­stel­le.

⁴ Das EFD be­stimmt, für wel­che Fahr­zeu­ge und Ma­schi­nen die Rück­er­stat­tung ge­währt wird, und legt die er­mäs­sig­ten Steu­er­sät­ze fest.

¹ Die Ge­su­che um Rück­er­stat­tung⁷⁹ sind der Steu­er­be­hör­de auf amt­li­chem For­mu­lar ein­zu­rei­chen.

² Sie um­fas­sen das vor­an­ge­gan­ge­ne Ka­len­der- oder For­st­jahr; mass­ge­bend sind die Be­triebs­ver­hält­nis­se am letz­ten Tag des sechs­ten Mo­nats.

¹ Die Steu­er wird den Be­trie­ben des Na­tur­werk­stein-Ab­baus rück­er­stat­tet; der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird auf­grund des Un­ter­schie­des zwi­schen dem nor­ma­len und dem er­mäs­sig­ten Steu­er­satz so­wie auf­grund der ver­brauch­ten Men­ge be­rech­net.

² Das EFD be­stimmt, für wel­che Ar­bei­ten und für wel­che Fahr­zeu­ge und Ma­schi­nen die Rück­er­stat­tung ge­währt wird, und legt die er­mäs­sig­ten Steu­er­sät­ze fest.

¹ Die be­güns­tig­te Per­son muss nach­wei­sen, wel­che Treib­stoff­men­gen sie für steu­er­be­güns­tig­te Zwe­cke ver­wen­det hat; sie muss zu die­sem Zweck Ver­brauchs­kon­trol­len füh­ren.

² Die Ver­brauchs­kon­trol­len müs­sen die pro Fahr­zeug und pro Ma­schi­ne ver­brauch­te Treib­stoff­art und Treib­stoff­men­ge aus­wei­sen. Sie müs­sen min­des­tens die fol­gen­den An­ga­ben ent­hal­ten:

a.

den Stand des Ki­lo­me­ter- oder Be­triebs­stun­den­zäh­lers am An­fang und am En­de der Rück­er­stat­tungs­pe­ri­ode;

b.

die An­zahl der ge­fah­re­nen Ki­lo­me­ter be­zie­hungs­wei­se auf­ge­wende­ten Be­triebs­stun­den, ge­trennt nach steu­er­be­güns­tig­ten und nicht steu­er­be­güns­tig­ten Zwe­cken;

c.

die für die Iden­ti­fi­ka­ti­on des Fahr­zeugs oder der Ma­schi­ne not­wen­di­gen An­ga­ben, na­ment­lich die Fahr­ge­stell­num­mer oder die Se­ri­en­num­mer.

¹Die Ge­su­che um Rück­er­stat­tung sind der Steu­er­be­hör­de in der von ihr zu­ge­las­se­nen Form ein­zu­rei­chen.⁸²

² Sie kön­nen den Ver­brauch von ei­nem Mo­nat bis zwölf Mo­na­ten um­fas­sen.

¹ Die Steu­er wird den In­ha­be­rin­nen und In­ha­bern ei­nes kan­to­na­len Ge­wer­be­fi­scher­pa­ten­tes rück­er­stat­tet; der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird auf­grund des Un­ter­schie­des zwi­schen dem nor­ma­len und dem er­mäs­sig­ten Steu­er­satz so­wie der ver­brauch­ten Men­ge be­rech­net.⁸³

^1bis Rück­er­stat­tet wird die Steu­er auf der Treib­stoff­men­ge, die für den Be­trieb von Fi­scher­boo­ten ver­braucht wird.⁸⁴

² Das EFD legt die er­mäs­sig­ten Steu­er­sät­ze fest.

¹ Die be­güns­tig­te Per­son muss nach­wei­sen, wel­che Treib­stoff­men­gen sie für den Be­trieb des Fi­scher­boo­tes ver­wen­det hat; sie muss zu die­sem Zweck Ver­brauchs­kon­trol­len füh­ren.

² Die Ver­brauchs­kon­trol­len müs­sen die pro Fi­scher­boot ver­brauch­te Treib­stoff­art und Treib­stoff­men­ge aus­wei­sen. Sie müs­sen min­des­tens die für die Iden­ti­fi­ka­ti­on des Boo­tes er­for­der­li­chen An­ga­ben, na­ment­lich die Scha­len­num­mer oder die Se­ri­en­num­mer, ent­hal­ten.

¹ Die Ge­su­che um Rück­er­stat­tung sind der Steu­er­be­hör­de in der von ihr zu­ge­las­se­nen Form ein­zu­rei­chen.

² Sie kön­nen den Ver­brauch von ei­nem Mo­nat bis zwölf Mo­na­ten um­fas­sen.

¹ Die Steu­er wird der Per­son rück­er­stat­tet, die Treib­stoff ver­braucht, für den das EFD nach Ar­ti­kel 18 Ab­satz 3 des Ge­set­zes oder nach Ar­ti­kel 22 Ab­satz 2 die­ser Ver­ord­nung die Rück­er­stat­tung zu an­de­ren Zwe­cken als je­nen nach dem 5. Ka­pi­tel 5.–7. Ab­schnitt vor­sieht; der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird auf­grund des Un­ter­schie­des zwi­schen dem nor­ma­len und dem er­mäs­sig­ten Steu­er­satz so­wie der ver­brauch­ten Men­ge be­rech­net.

² Das EFD be­stimmt, für wel­che Zwe­cke und für wel­che Ma­schi­nen und An­la­gen die Rück­er­stat­tung ge­währt wird, und legt die er­mäs­sig­ten Steu­er­sät­ze fest.

¹ Die be­güns­tig­te Per­son muss nach­wei­sen, wel­che Treib­stoff­men­gen sie für steu­er­be­güns­tig­te Zwe­cke ver­wen­det hat; sie muss zu die­sem Zweck Ver­brauchs­kon­trol­len füh­ren.

² Die Ver­brauchs­kon­trol­len müs­sen die pro Ma­schi­ne oder An­la­ge ver­brauch­te Treib­stoff­art und Treib­stoff­men­ge aus­wei­sen. Sie müs­sen min­des­tens die fol­gen­den An­ga­ben ent­hal­ten:

a.

den Stand des Be­triebs­stun­den­zäh­lers am An­fang und am En­de der Rück­er­stat­tungs­pe­ri­ode;

b.

die An­zahl der auf­ge­wende­ten Be­triebs­stun­den, ge­trennt nach steu­er­be­güns­tig­ten und nicht steu­er­be­güns­tig­ten Zwe­cken;

c.

die für die Iden­ti­fi­ka­ti­on der Ma­schi­ne oder An­la­ge er­for­der­li­chen An­ga­ben, na­ment­lich die Se­ri­en­num­mer.

¹ Die Ge­su­che um Rück­er­stat­tung sind der Steu­er­be­hör­de in der von ihr zu­ge­las­se­nen Form ein­zu­rei­chen.

2 Sie kön­nen den Ver­brauch von ei­nem Mo­nat bis zwölf Mo­na­ten um­fas­sen.

Erd­öl­raf­fi­ne­ri­en sind Be­trie­be, die Wa­ren der Zoll­ta­rif­num­mer 2709 ver­ar­bei­ten und in de­nen un­ver­steu­er­te Wa­ren nach dem Ge­setz ge­la­gert wer­den dür­fen.

¹ Her­stel­lungs­be­trie­be sind Be­trie­be, in de­nen Wa­ren nach dem Ge­setz ge­won­nen oder er­zeugt wer­den, die aber nicht als Erd­öl­raf­fi­ne­ri­en gel­ten.

² Nicht als Ge­win­nen oder Er­zeu­gen gel­ten:

a.

das Mi­schen der Wa­ren aus­ser­halb von zu­ge­las­se­nen La­gern, so­fern die Steu­er für die Be­stand­tei­le vor­her ent­rich­tet wor­den ist;

b.

das Bei­mi­schen von Ad­di­ti­ven zu den Wa­ren;

c.

das Trock­nen oder rein me­cha­ni­sche Rei­ni­gen von Mi­ne­ral­ölen vor der ers­ten Ver­wen­dung;

d.

das Wie­der­ge­win­nen oder Auf­be­rei­ten von ver­steu­er­ten Mi­ne­ral­ölen, so­fern die ent­rich­te­te Steu­er nicht nied­ri­ger ist als die­je­ni­ge, mit der das wie­der­ge­won­ne­ne oder auf­be­rei­te­te Mi­ne­ral­öl be­las­tet wür­de;

e.

das Wie­der­ge­win­nen von flüs­si­gen Treib­stof­fen aus gas­för­mi­gen Koh­len­was­ser­stof­fen aus dem Treib­stoff­um­schlag.

Steu­er­frei­la­ger sind Tank­an­la­gen und Erd­gas-Spei­cher­an­la­gen, in de­nen im Han­del tä­ti­ge Per­so­nen un­ver­steu­er­te Wa­ren nach dem Ge­setz auf un­be­stimm­te Zeit la­gern.

¹ Erd­öl­raf­fi­ne­ri­en und Steu­er­frei­la­ger müs­sen bau­lich ab­ge­grenzt sein; sie um­fas­sen ins­be­son­de­re:

a.

die Ein­gangs­sta­tio­nen von Rohr­lei­tun­gen, ein­sch­liess­lich der Mess­ein­rich­tun­gen;

b.

die Ent­la­de­sta­tio­nen;

c.

die La­ger­tanks;

d.

die La­ger­plät­ze für un­ver­steu­er­te Wa­ren;

e.

das Lei­tungs­sys­tem, ein­sch­liess­lich der Pum­pen und Mess­ein­rich­tun­gen;

f.

die Be­la­de­sta­tio­nen, je­doch oh­ne die An­la­ge (ein­sch­liess­lich Tank) zur Ab­ga­be von Treib­stof­fen für das Be­tan­ken von Fahr­zeu­gen und Ma­schi­nen so­wie zur Ab­ga­be von Brenn­stof­fen für den Ei­gen­ver­brauch;

g.

die Raf­fi­ne­rie­an­la­ge.

² La­ger­tanks, auch mo­bi­le, müs­sen:

a.

ver­mes­sen und ka­li­briert sein;

b.

zur Iden­ti­fi­ka­ti­on ei­ne in­di­vi­du­el­le Be­zeich­nung auf­wei­sen, die am Tank gut sicht­bar an­zu­brin­gen ist;

c.

so ge­baut sein, dass Wa­ren ver­schie­de­ner Art ge­trennt ge­la­gert wer­den kön­nen.

³ Rohr­lei­tun­gen für die Zu­fuhr von Wa­ren müs­sen am La­gerein­gang mit ei­ner ge­eich­ten Mess­ein­rich­tung aus­ge­rüs­tet sein.

⁴ Das Lei­tungs­sys­tem muss fol­gen­de An­for­de­run­gen er­fül­len:

a.

es muss so an­ge­legt sein, dass die Ver­mi­schung von Wa­ren ver­schie­de­ner Art aus­ge­schlos­sen ist;

b.

die Lei­tun­gen an den Be­la­de­sta­tio­nen müs­sen mit Mess­ein­rich­tun­gen aus­ge­rü­stet und mit dem je­wei­li­gen Pro­duk­ten­a­men be­zeich­net sein;

c.

die Ent­nah­me von Wa­ren un­ter Um­ge­hung der Mess­ein­rich­tun­gen muss aus­ge­schlos­sen sein.

⁵ Die Mess­ein­rich­tun­gen an den Be­la­de­sta­tio­nen müs­sen aus Vo­lu­men­zäh­lern mit Tem­pe­ra­tur­kom­pen­sa­to­ren be­ste­hen; die Vo­lu­men­zäh­ler müs­sen mit dem EDV-Sys­tem ver­bun­den sein. Bei ei­nem Aus­fall des EDV-Sys­tems müs­sen die Zäh­ler­­er­geb­nis­se ma­nu­ell ver­ar­bei­tet wer­den kön­nen.

⁶ Die Steu­er­be­hör­de kann:

a.

im Ein­zel­fall auf ein­zel­ne An­for­de­run­gen ver­zich­ten oder für de­ren Er­fül­lung Über­gangs­fris­ten ge­wäh­ren, so­fern die Steu­er­si­cher­heit ge­währ­leis­tet ist;

b.

zu­las­sen, dass nicht Tem­pe­ra­tur­kom­pen­sa­to­ren ver­wen­det, son­dern die Tem­pe­­ra­tur der durch­flies­sen­den Wa­re lau­fend ge­mes­sen und die Vo­lu­men im EDV-Sys­tem au­to­ma­tisch in Li­ter bei 15 °C um­ge­rech­net wer­den.

¹ Zu ei­nem Her­stel­lungs­be­trieb ge­hö­ren die An­la­gen zur Her­stel­lung oder Ge­win­nung von Wa­ren nach dem Ge­setz so­wie die La­ger­plät­ze für die Vor- und die Fer­tig­pro­duk­te, je­doch nicht die üb­ri­gen Be­triebs­tei­le.

² Der Be­trieb muss so ein­ge­rich­tet sein, dass die Her­stel­lung oder Ge­win­nung bis zum Ver­sand der Wa­ren ver­folgt wer­den kann.

³ Die Steu­er­be­hör­de legt im Ein­zel­fall die An­for­de­run­gen fest, die für die Ge­währ­leis­tung der Steu­er­si­cher­heit nö­tig sind.

¹ Die Be­wil­li­gung für ein zu­ge­las­se­nes La­ger ist bei der Steu­er­be­hör­de zu be­an­tra­gen.

² Dem An­trag sind al­le für die Be­ur­tei­lung we­sent­li­chen Un­ter­la­gen bei­zu­le­gen, ins­be­son­de­re:

a.

Han­dels­re­gis­ter­aus­zug;

b.

Be­schrei­bung des Be­trie­bes oder La­gers;

c.

für Erd­öl­raf­fi­ne­ri­en und Steu­er­frei­la­ger:

1.

Ge­samt­plä­ne,

2.

Plä­ne der La­ger­tanks,

3.

Plä­ne des Lei­tungs­sys­tems;

d.

für Her­stel­lungs­be­trie­be:

1.

sche­ma­ti­sche Dar­stel­lung der An­la­gen,

2.

Be­schrei­bung des Her­stel­lungs­ver­fah­rens,

3.

Be­zeich­nung der Roh­stof­fe und der her­zu­stel­len­den Er­zeug­nis­se nach Ar­ti­kel 2 des Ge­set­zes,

4.

Be­zeich­nung der Ne­ben­er­zeug­nis­se und Ab­fäl­le.

¹ Die Steu­er­be­hör­de er­teilt die Be­wil­li­gung für ein zu­ge­las­se­nes La­ger, so­fern:

a.

die An­for­de­run­gen (Art. 70 und 71) er­füllt sind;

b.

die Steu­er­si­cher­heit ge­währ­leis­tet ist;

c.

für die Steu­er und die an­de­ren Ab­ga­ben ei­ne an­ge­mes­se­ne Si­cher­heit ge­leis­tet wor­den ist.

² Die Be­wil­li­gung ist nicht über­trag­bar.

³ Der Ent­scheid über den An­trag wird mit Ver­fü­gung er­öff­net.

¹ Die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber müs­sen ge­plan­te Än­de­run­gen an den be­wil­lig­ten Bau­ten und An­la­gen der Steu­er­be­hör­de mel­den.

² So­fern die Steu­er­si­cher­heit be­trof­fen ist, kann die Steu­er­be­hör­de Pro­jek­tän­de­run­gen ver­lan­gen.

¹ Ver­zich­tet der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber auf die Be­wil­li­gung, so muss er dies der Steu­er­be­hör­de drei Mo­na­te im Vor­aus schrift­lich mit­tei­len. Dies gilt auch, wenn er auf den Sta­tus des zu­ge­las­se­nen La­gers für einen Teil des La­gers ver­zich­tet.

² Der Ver­zicht wird auf ein Mo­nats­en­de wirk­sam.

³ Dem La­ge­r­in­ha­ber, der auf die Be­wil­li­gung ver­zich­tet hat, darf in­ner­halb ei­ner ein­jäh­ri­gen Sperr­frist am glei­chen Ort kein zu­ge­las­se­nes La­ger be­wil­ligt wer­den. Die Sperr­frist be­ginnt am Tag, an dem der Ver­zicht wirk­sam ge­wor­den ist.

¹ Der Ent­zug der Be­wil­li­gung nach Ar­ti­kel 28 Ab­satz 4 des Ge­set­zes er­folgt durch Ver­fü­gung der Steu­er­be­hör­de.

² Die Be­wil­li­gung für ein zu­ge­las­se­nes La­ger er­lischt:

a.

durch Über­tra­gung des zu­ge­las­se­nen La­gers auf Drit­te;

b.

durch Auf­lö­sung der ju­ris­ti­schen Per­son oder Tod des zu­ge­las­se­nen La­ger­­in­ha­bers;

c.

durch Er­öff­nung des Kon­kur­ses über den zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber.

Die Steu­er­for­de­rung ent­steht im Zeit­punkt, in dem die Be­wil­li­gung für ein zu­ge­las­se­nes La­ger en­det.

Die Steu­er­be­hör­de be­stimmt, wel­che zu­ge­las­se­nen La­ger ih­rer Auf­sicht un­ter­­ste­hen.

Der In­ha­ber ei­nes zu­ge­las­se­nen La­gers, das der Auf­sicht un­ter­steht, stellt kos­ten­los zur Ver­fü­gung:

a.

die für die Auf­sicht be­nö­tig­ten Räum­lich­kei­ten und An­la­gen mit den er­for­der­li­chen Ein­rich­tun­gen für Hei­zung, Be­leuch­tung und Was­ser;

b.

das zur Un­ter­stüt­zung der Auf­sicht er­for­der­li­che, ge­eig­ne­te Per­so­nal.

¹ Die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber müs­sen für al­le Wa­ren Auf­zeich­nun­gen füh­ren über:

a.

Ein­gän­ge;

b.

Aus­gän­ge, ein­sch­liess­lich Ei­gen­ver­brauch, Fa­bri­ka­ti­ons­ver­lus­te, Pro­zess­ener­­­gie, in der Fa­ckel ver­brann­te Ga­se, Pro­ben zu Un­ter­su­chungs­zwe­cken, Tank­­schlamm;

c.

Her­stel­lung, Ge­win­nung oder Er­zeu­gung;

d.

La­ger­be­stän­de.

² Die Auf­zeich­nun­gen müs­sen fol­gen­de An­ga­ben ent­hal­ten:

a.

für je­den Vor­gang das Da­tum, die Men­ge und die Wa­ren­art;

b.⁹⁰

für die Be­för­de­rung un­ver­steu­er­ter Wa­ren: die Num­mer des Be­gleit­scheins, die Her­kunft bzw. die Be­stim­mung, bei di­rek­ter Ein­fuhr un­ter Zoll­über­wa­chung (Art. 104) die Num­mer der Zoll­ver­an­la­gung;

c.

die Ab­schluss­bu­chung.

³ Die Wa­ren­buch­hal­tung muss:

a.

mit EDV ge­führt wer­den;

b.

in Li­ter bei 15 °C er­stellt wer­den für Wa­ren mit vo­lu­men­be­zo­ge­ner Be­mes­sungs­grund­la­ge;

c.

in Ki­lo­gramm er­stellt wer­den für Wa­ren mit mas­se­be­zo­ge­ner Be­mes­sungs­grund­la­ge;

d.

lau­fend nach­ge­führt und am En­de je­des Ka­len­der­mo­nats ab­ge­schlos­sen wer­den;

e.

die Wa­ren­be­we­gun­gen fort­lau­fend un­ter dem Da­tum des tat­säch­li­chen Wa­ren­ein- und -aus­gangs aus­wei­sen;

f.

mit al­len da­zu­ge­hö­ri­gen Be­le­gen wäh­rend zehn Jah­ren auf­be­wahrt wer­den.

⁴ Die Steu­er­be­hör­de kann in be­grün­de­ten Fäl­len ge­stat­ten, dass die Wa­ren­buch­hal­tung oh­ne EDV ge­führt wird.

¹ Am En­de je­des Ka­len­der­mo­nats sind die Be­stän­de in den La­ger­tanks zu mes­sen und die an­de­ren La­ger­be­stän­de auf ge­eig­ne­te Wei­se fest­zu­stel­len.

² Fehl- und Mehr­men­gen sind auf­zu­zeich­nen und aus­zu­wei­sen.

³ Die Wa­ren­buch­hal­tung wird pe­ri­odisch, min­des­tens je­doch am 1. Ja­nu­ar, mit den nach Ab­satz 1 fest­ge­stell­ten Be­stän­den er­öff­net.

⁴ Die Steu­er­be­hör­de ent­schei­det über die Steu­e­rer­he­bung auf Fehl­men­gen.

¹ Die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber müs­sen die mo­nat­li­chen Er­geb­nis­se der Wa­ren­buch­hal­tung bis zum 10. Tag des Fol­ge­mo­nats, nach den Wei­sun­gen der Steu­er­be­hör­de, mel­den.⁹¹

² Die Mel­dun­gen müs­sen:

a.

mit EDV er­stellt und über­mit­telt wer­den;

b.

al­le An­ga­ben ent­hal­ten, die für die Über­prü­fung der Steu­er­ver­an­la­gung und für die Steu­er­auf­sicht be­nö­tigt wer­den, ins­be­son­de­re für die Über­wa­chung des Ver­kehrs mit un­ver­steu­er­ten Wa­ren und für den Voll­zug von Mass­nah­men der wirt­schaft­li­chen Lan­des­ver­sor­gung (Art. 7 der V vom 6. Ju­li 1983⁹² über die Pflicht­la­ger­hal­tung von flüs­si­gen Treib- und Brenn­stof­fen), so­wie zur Er­stel­lung der Sta­tis­ti­ken die­nen;

c.

die An­ga­ben über den vor­an­ge­gan­ge­nen Ka­len­der­mo­nat um­fas­sen.

³ Die Steu­er­be­hör­de kann in be­grün­de­ten Fäl­len ge­stat­ten, dass die Mel­dun­gen oh­ne EDV er­stellt und über­mit­telt wer­den.

La­ger­fir­men, die im Auf­trag und un­ter der Ver­ant­wor­tung von zu­ge­las­se­nen La­ger­in­ha­bern die Auf­ga­ben nach die­sem Ab­schnitt wahr­neh­men, müs­sen die Wa­ren­buch­hal­tun­gen und Mel­dun­gen für je­den zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber ge­trennt ers­tel­len.

Un­ver­steu­er­te Pflicht­la­ger­be­stän­de von Treib­stof­fen, von ge­färb­tem und ge­kenn­zeich­ne­tem Heiz­öl ex­tra­leicht so­wie von an­de­ren Brenn­stof­fen kön­nen un­ter Auf­sicht der Car­bu­ra aus­ser­halb von zu­ge­las­se­nen La­gern ge­la­gert wer­den.

¹ Die Steu­er­for­de­rung ent­steht im Zeit­punkt, in dem die nach Ar­ti­kel 84 ge­la­ger­ten Wa­ren aus der La­ger­hal­tungs­pflicht ent­las­sen wer­den, spä­tes­tens je­doch vor der Aus­la­ge­rung.

² Steu­er­pflich­tig sind die Pflicht­la­ger­hal­ter; sie müs­sen pe­ri­odisch ei­ne de­fi­ni­ti­ve Steu­er­an­mel­dung ab­ge­ben.

Die Steu­er­be­hör­de er­lässt, nach An­hö­ren der Car­bu­ra, Wei­sun­gen über den Voll­zug der Mi­ne­ral­öl­steu­er­ge­setz­ge­bung in Pflicht­la­gern. Sie re­gelt ins­be­son­de­re die ad­mi­nis­tra­ti­ven Ver­fah­ren und die tech­ni­schen An­for­de­run­gen an die La­ge­rein­rich­tun­gen.

Un­ver­steu­er­te Wa­ren, die aus­ser­halb von zu­ge­las­se­nen La­gern auf Pflicht­la­ger ein­ge­la­gert wor­den sind, dür­fen nicht aus­ge­führt wer­den.

¹ Die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber müs­sen Heiz­öl ex­tra­leicht vor Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung nach Ar­ti­kel 90 fär­ben und kenn­zeich­nen.

² Die Im­por­teu­re müs­sen Heiz­öl ex­tra­leicht, das bei der Ein­fuhr nicht ge­färbt und ge­kenn­zeich­net ist, vor Ent­ste­hung der Steu­er­for­de­rung nach Ar­ti­kel 90 fär­ben und kenn­zeich­nen.

¹ Heiz­öl ex­tra­leicht muss je 1000 Li­ter bei 15 °C, gleich­mäs­sig ver­teilt, min­des­tens ent­hal­ten:

a.

4,2 g N-Ethyl-1-4(4-phe­nyla­zo­phe­nyla­zo)naph­tyl-2-amin, oder
5,5 g N-(2-Ethyl­hexyl)-1-[[2-me­thyl-4-[(2-
me­thyl­phe­nyl)azo]phe­nyl]azo]naph­thyl-2-amin, oder
6,3 gN-(Tri­de­cyl)-1-[[2-me­thyl-4-[(2-me­thyl­phe­nyl)azo]phe­nyl]azo]naph­thyl-2-amin, oder
ein in der Farb­wir­kung äqui­va­len­tes Ge­misch aus die­sen Farb­stof­fen; und

b.⁹⁷

6,0 g N-Ethyl-N-[2-(1-iso­bu­toxyethoxy)ethyl]-4-(phe­nyla­zo)ani­lin.

² Die Men­gen nach Ab­satz 1 dür­fen um höchs­tens 50 Pro­zent über­schrit­ten wer­den.⁹⁸

¹ Heiz­öl ex­tra­leicht und an­de­res Mi­ne­ral­öl, die auf dem glei­chen Fahr­zeug in ver­schie­de­nen Kam­mern be­för­dert wer­den, dür­fen nicht ver­mischt wer­den.

² Ver­mi­schun­gen mit Men­gen, die in Rohr­lei­tun­gen, Ar­ma­tu­ren und im Ab­ga­be­schlauch oder in ein­zel­nen die­ser Tei­le ver­blie­ben sind, wer­den bei der Ab­ga­be to­le­riert, so­fern dar­aus kein Steu­er­vor­teil ent­steht.

³ Be­fin­det sich in Rohr­lei­tun­gen und Ar­ma­tu­ren so­wie im Ab­ga­be­schlauch oder in ein­zel­nen die­ser Tei­le Heiz­öl ex­tra­leicht, so sind die be­tref­fen­den Tei­le zu spü­len.⁹⁹

⁴ Er­folgt die Spü­lung mit ver­steu­er­tem Treib­stoff, so kann die Steu­er rück­er­stat­tet wer­den; der Rück­er­stat­tungs­be­trag wird auf­grund des Un­ter­schie­des zwi­schen dem Steu­er­satz für Treib­stof­fe und demje­ni­gen für an­de­re Zwe­cke so­wie auf­grund der nach­weis­lich ver­brauch­ten Men­ge be­rech­net. Das Ver­fah­ren rich­tet sich nach Ar­ti­kel 66b.¹⁰⁰

¹ In ei­nem zu­ge­las­se­nen La­ger dür­fen Heiz­öl ex­tra­leicht und an­de­res Mi­ne­ral­öl nicht ver­mischt wer­den.

² Bei der Ma­ni­pu­la­ti­on nicht ver­meid­ba­re Ver­mi­schun­gen wer­den to­le­riert, so­fern:

a.

der An­teil der bei­ge­misch­ten Mi­ne­ral­ölar­ten 0,5 Vo­lu­men­pro­zent des Ge­mischs nicht über­steigt; und

b.

dar­aus kein Steu­er­vor­teil ent­steht.

³ Auf An­trag kann die Steu­er­be­hör­de zu­las­sen, dass in zu­ge­las­se­nen La­gern bei der Rei­ni­gung von Lei­tun­gen, La­ger­be­häl­tern, an­de­ren La­ger­ein­rich­tun­gen und Trans­port­mit­teln Heiz­öl ex­tra­leicht mit der not­wen­di­gen Spül­men­ge von an­de­rem Mi­ne­ral­öl ver­mischt wird. Der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber muss über die ver­misch­ten Mi­ne­ral­öle Auf­zeich­nun­gen füh­ren.

Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tun­gen sind:

a.

Do­sier­ein­rich­tun­gen, das heisst von ei­ner Mess­ein­rich­tung ge­steu­er­te Pum­pen oder Re­ge­lein­rich­tun­gen, die Farb- und Kenn­zeich­nungs­stof­fe (Lö­sun­gen) in ei­nem be­stimm­ten Ver­hält­nis dem Gas­öl zu­ge­ben;

b.

Rühr­wer­ke, das heisst in La­ger­be­häl­tern fest ein­ge­bau­te Vor­rich­tun­gen, die Farb- und Kenn­zeich­nungs­stof­fe (Lö­sun­gen) me­cha­nisch oder durch Ein­bla­sen von Luft im Gas­öl ver­wir­beln;

c.

Misch­dü­sen und ähn­li­che Vor­rich­tun­gen, das heisst in La­ger­be­häl­tern fest ein­ge­bau­te Vor­rich­tun­gen, die Farb- und Kenn­zeich­nungs­stof­fe (Lö­sun­gen) im Gas­öl durch Um­wäl­zen ver­mi­schen.

¹ Die Ty­pen-Zu­las­sung von Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tun­gen ist bei der Steu­er­be­hör­de schrift­lich zu be­an­tra­gen.

² Dem An­trag sind ei­ne sche­ma­ti­sche Dar­stel­lung und ei­ne ge­naue Be­schrei­bung der Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tung und ih­rer Ar­beits­wei­se bei­zu­fü­gen.

¹ Die Steu­er­be­hör­de lässt Do­sier­ein­rich­tun­gen zu, wenn die­se:

a.

über­sicht­lich sind und an gut zu­gäng­li­cher Stel­le ein­ge­baut wer­den kön­nen;

b.

kei­ne Vor­rich­tun­gen auf­wei­sen, die wäh­rend des Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­vor­gangs den Durch­fluss von Farb- und Kenn­zeich­nungs­lö­sung un­ter­bre­chen oder be­ein­träch­ti­gen kön­nen oder durch die Farb- und Kenn­zeich­nungs­lö­sung ent­nom­men oder ab­ge­lei­tet wer­den kann;

c.

mit ei­nem Im­puls­ge­ber ver­se­hen sind, der mit der Mess­ein­rich­tung für das Heiz­öl ex­tra­leicht ver­bun­den ist;

d.

mit Strö­mungs­wäch­tern oder tech­ni­schen Vor­rich­tun­gen glei­cher Funk­ti­on aus­ge­stat­tet sind, wel­che die Pum­pen und an­de­re für die Ver­la­dung, Ab­ga­be oder be­son­de­re Men­gen­er­fas­sung von Heiz­öl ex­tra­leicht be­stimm­te Vor­rich­tun­gen ab­stel­len oder blo­ckie­ren, wenn der Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­vor­gang un­ter­bro­chen wird; sie kön­nen Vor­rich­tun­gen ent­hal­ten, die die Um­schal­tung auf einen für an­de­res Mi­ne­ral­öl (z. B. Die­sel­öl) be­stimm­ten Zäh­ler be­wir­ken, wenn der Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­vor­gang un­ter­bro­chen ist;

e.

akus­ti­sche und op­ti­sche War­nein­rich­tun­gen auf­wei­sen, wel­che Stö­run­gen beim Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­vor­gang an­zei­gen;

f.

ge­gen un­be­fug­te Ein­grif­fe ge­si­chert sind; zur Si­che­rung müs­sen Ver­schlüs­se an­ge­legt wer­den kön­nen;

g.

die Ver­mi­schung von Heiz­öl ex­tra­leicht mit nicht ge­färb­tem und ge­kenn­zeich­­ne­tem Mi­ne­ral­öl ver­un­mög­li­chen;

h.

ge­währ­leis­ten, dass die Farb- und Kenn­zeich­nungs­stof­fe auch in der klein­s­ten Ab­ga­be­men­ge an Heiz­öl ex­tra­leicht in dem nach Ar­ti­kel 90 fest­ge­leg­ten Men­gen­ver­hält­nis gleich­mäs­sig ver­teilt ent­hal­ten sind.

² Die Steu­er­be­hör­de kann auf ein­zel­ne An­for­de­run­gen ver­zich­ten, so­fern die Steu­er­si­cher­heit ge­währ­leis­tet ist.

³ Die Zu­las­sung wird schrift­lich er­teilt. Sie wird wi­der­ru­fen, wenn ei­ne der An­for­de­run­gen nach Ab­satz 1 nicht mehr er­füllt ist.

⁴ Ge­plan­te Än­de­run­gen an zu­ge­las­se­nen Do­sier­ein­rich­tun­gen müs­sen der Steu­er­be­hör­de schrift­lich ge­mel­det und von ihr be­wil­ligt wer­den.

¹ Rühr­wer­ke so­wie Misch­dü­sen und ähn­li­che Vor­rich­tun­gen wer­den von der Steu­er­be­hör­de zu­ge­las­sen, wenn sie ei­ne gleich­mäs­si­ge Ver­tei­lung der Farb- und Kenn­zeich­nungs­stof­fe in al­len Schich­ten des Gasöls, auch bei höchs­ter Füll­hö­he des La­ger­be­häl­ters, in an­ge­mes­se­ner Zeit ge­währ­leis­ten.

² Die Zu­las­sung wird schrift­lich er­teilt. Sie wird wi­der­ru­fen, wenn ei­ne der An­for­de­run­gen nach Ab­satz 1 nicht mehr er­füllt ist.

³ Ge­plan­te Än­de­run­gen an zu­ge­las­se­nen Rühr­wer­ken, Misch­dü­sen und ähn­li­chen Vor­rich­tun­gen müs­sen der Steu­er­be­hör­de schrift­lich ge­mel­det und von ihr be­wil­ligt wer­den.

¹ Zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber, die Gas­öl fär­ben und kenn­zeich­nen, be­nö­ti­gen ei­ne Be­wil­li­gung der Steu­er­be­hör­de. Sie muss spä­tes­tens acht Wo­chen vor Be­ginn der Fär­bung und Kenn­zeich­nung be­an­tragt wer­den.

² Dem An­trag sind bei­zu­fü­gen:

a.

die Dar­stel­lung des ge­sam­ten tech­ni­schen Ab­laufs der Fär­bung und Kenn­zeich­nung, ein­sch­liess­lich der vor­ge­se­he­nen Ein­rich­tun­gen so­wie Farb- und Kenn­zeich­nungs­stof­fe (Lö­sun­gen);

b.

die Zu­las­sung der Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tung mit der Er­klä­rung des Lie­fe­ran­ten, dass die Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tung der Zu­las­sung ent­spricht;

c.

die Dar­stel­lung der für die Men­ge­ner­mitt­lung des Hei­zöls ex­tra­leicht vor­ge­se­he­nen Ein­rich­tun­gen;

d.

die Be­schrei­bung und der Ge­samt­plan der Lei­tun­gen, der La­ger­be­häl­ter, der Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tun­gen, der Füll­stel­len und der Ent­nah­me­stel­len; die Ein­rich­tun­gen, in bzw. aus de­nen Gas­öl, Heiz­öl ex­tra­leicht oder Farb- und Kenn­zeich­nungs­lö­sung ge­la­gert oder ent­nom­men wer­den kön­nen, sind be­son­ders zu be­zeich­nen;

e.

die Dar­stel­lung der Mass­nah­men, durch wel­che die Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tun­gen so­wie die da­mit zu­sam­men­hän­gen­den An­la­gen ge­gen un­be­fug­te Ein­grif­fe ge­si­chert wer­den.

³ Die Steu­er­be­hör­de kann wei­te­re An­ga­ben ver­lan­gen, wenn sie für die Er­tei­lung der Be­wil­li­gung er­for­der­lich sind, oder auf ein­zel­ne An­ga­ben ver­zich­ten, wenn sie für die Prü­fung des An­trags nicht er­for­der­lich sind.

⁴ Der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber kann mit der An­trag­stel­lung ei­ne La­ger­fir­ma be­auf­tra­gen; die­se kann einen An­trag im Auf­trag meh­re­rer La­ge­r­in­ha­ber stel­len.

¹ Die Steu­er­be­hör­de be­wil­ligt den zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­bern die Fär­bung und Kenn­zeich­nung, wenn:

a.

die Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tun­gen zu­ge­las­sen sind;

b.

die Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tun­gen ent­spre­chend der Zu­las­sung ein­ge­rich­tet und ein­ge­baut sind und ver­wen­det wer­den;

c.

die Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­ein­rich­tun­gen und an­de­re An­la­ge­tei­le, in de­nen der Ab­lauf des Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­vor­gangs be­ein­flusst wer­den kann, durch Ver­schlüs­se ge­gen un­be­fug­te Ein­grif­fe ge­si­chert sind;

d.

in den Lei­tun­gen für Heiz­öl ex­tra­leicht an gut sicht­ba­rer Stel­le Schauglä­ser vor­han­den sind, wel­che die Be­schaf­fen­heit des Lei­tungs­in­hal­tes er­ken­nen las­sen;

e.

die Ver­mi­schung von Heiz­öl ex­tra­leicht mit nicht ge­färb­tem und ge­kenn­zeich­­ne­tem Mi­ne­ral­öl aus­ge­schlos­sen ist;

f.

ge­gen die steu­er­li­che Zu­ver­läs­sig­keit des La­ge­r­in­ha­bers kei­ne Be­den­ken be­ste­hen.

² Die Steu­er­be­hör­de kann:

a.

an­stel­le von amt­li­chen Ver­schlüs­sen Fir­men­ver­schlüs­se zu­las­sen;

b.

auf das Er­for­der­nis von Ver­schlüs­sen ver­zich­ten, so­weit sonst wie ge­währ­lei­s­tet ist, dass der Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­vor­gang nicht un­be­fugt be­ein­flusst wer­den kann;

c.

an­stel­le der Schauglä­ser an­de­re Ein­rich­tun­gen zu­las­sen, mit de­nen sich die Be­schaf­fen­heit des Lei­tungs­in­hal­tes fest­stel­len lässt.

³ Der La­ge­r­in­ha­ber oder die be­auf­trag­te La­ger­fir­ma muss ge­plan­te Än­de­run­gen an den An­la­gen oder im tech­ni­schen Ab­lauf schrift­lich der Steu­er­be­hör­de mel­den und von ihr be­wil­li­gen las­sen.

Die Steu­er­be­hör­de kann die Be­wil­li­gung ent­zie­hen, wenn ei­ne der Vor­aus­set­zun­gen zur Be­wil­li­gungs­er­tei­lung nicht mehr er­füllt ist.

¹ Der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber muss:

a.

die ord­nungs­ge­mäs­se Fär­bung und Kenn­zeich­nung von Gas­öl über­wa­chen;

b.

auf Ver­lan­gen der Steu­er­be­hör­de Pro­ben des Hei­zöls ex­tra­leicht ent­neh­men und sie auf die ord­nungs­ge­mäs­se Fär­bung und Kenn­zeich­nung un­ter­­su­chen;

c.

über die­se Pro­ben­ent­nah­men und die Re­sul­ta­te der Ana­ly­sen Pro­to­koll füh­ren;

d.

Auf­zeich­nun­gen füh­ren über Ein­gang, Ver­brauch und La­ger­be­stän­de von Farb- und Kenn­zeich­nungs­stof­fen;

e.

Stö­run­gen in der Fär­bungs- und Kenn­zeich­nungs­an­la­ge, die zu ei­ner feh­ler­haf­ten Fär­bung und Kenn­zeich­nung ge­führt ha­ben, un­ver­züg­lich der Steu­er­be­hör­de mel­den.

² Bei Stö­run­gen nach Ab­satz 1 Buch­sta­be e kann die Steu­er­be­hör­de:

a.

zur Auf­recht­er­hal­tung des Be­trie­bes zu­sätz­li­che Über­wa­chungs­mass­nah­men an­ord­nen;

b.

ver­lan­gen, dass Heiz­öl ex­tra­leicht mit zu ge­rin­gem Ge­halt an Farb- und Kenn­­zeich­nungs­stof­fen nach­ge­färbt und nach­ge­kenn­zeich­net oder im zu­ge­las­se­nen La­ger an­de­rem Heiz­öl ex­tra­leicht bei­ge­mischt wird; oder

c.

auf die Nach­fär­bung und -kenn­zeich­nung ver­zich­ten und die Ver­wen­dung als Heiz­öl ex­tra­leicht zu­las­sen, wenn die Nach­fär­bung und ‑kenn­zeich­nung aus wirt­schaft­li­chen Grün­den nicht zu­mut­bar ist, Steu­er­vor­tei­le aus­ge­schlos­sen sind und die Steu­er­si­cher­heit ge­währ­leis­tet ist.

¹ Für die Be­för­de­rung un­ver­steu­er­ter Wa­ren müs­sen die ver­sen­den­den zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber und Im­por­teu­re einen Be­gleit­schein aus­stel­len.

² Die Aus­stel­ler der Be­gleit­schei­ne müs­sen die Wa­re in­ner­halb der Frist nach Ar­ti­kel 103 un­ver­än­dert dem auf dem Be­gleit­schein an­ge­ge­be­nen zu­ge­las­se­nen La­ger oder Zoll­amt zu­füh­ren.

³ Als Be­gleit­schein ist das amt­li­che For­mu­lar der Steu­er­be­hör­de zu ver­wen­den. Dar­auf sind an­zu­ge­ben:

a.¹⁰¹

Ver­sen­der, Emp­fän­ger, Be­stim­mungs­la­ger oder -zoll­stel­le, Ver­sand­da­tum, fort­lau­fen­de Num­mer;

b.

Trans­port­mit­tel, Wa­ren­art nach Mi­ne­ral­öl­steu­er­ta­rif, Men­ge (in Li­ter bei 15 °C für Wa­ren mit vo­lu­men­be­zo­ge­ner, in Ki­lo­gramm für Wa­ren mit mas­se­­be­zo­ge­ner Be­mes­sungs­grund­la­ge);

c.

Ort, Da­tum und Un­ter­schrift;

d.¹⁰²

...

⁴ Die Steu­er­be­hör­de kann an­stel­le des amt­li­chen For­mu­lars Han­dels­do­ku­men­te zu­las­sen, so­fern sie die not­wen­di­gen An­ga­ben ent­hal­ten, und Zoll­do­ku­men­te vor­schrei­ben.

¹ Das Ver­fah­ren für die Be­för­de­rung un­ver­steu­er­ter Wa­ren be­ginnt:

a.¹⁰³

für ein­ge­führ­te Wa­ren im Zeit­punkt, in dem die Zoll­stel­le den Be­gleit­schein an­nimmt;

b.

für an­de­re Wa­ren im Zeit­punkt, in dem die Wa­re das zu­ge­las­se­ne La­ger ver­lässt und der Be­gleit­schein voll­stän­dig aus­ge­füllt und un­ter­zeich­net ist.

² Das Ver­fah­ren en­det:

a.¹⁰⁴

für Wa­ren, die aus­ge­führt wer­den, im Zeit­punkt, in dem die Zoll­stel­le die Aus­fuhr auf dem Be­gleit­schein be­stä­tigt;

b.

für an­de­re Wa­ren im Zeit­punkt, in dem die Wa­re im zu­ge­las­se­nen La­ger ein­trifft, de­ren Ein­gang auf dem Be­gleit­schein be­stä­tigt und die gan­ze Men­ge in der Wa­ren­buch­hal­tung ord­nungs­ge­mä­ss ver­bucht wird.

³ Die Ein­la­ge­rung von Treib­stof­fen, Heiz­öl ex­tra­leicht und an­de­ren Brenn­stof­fen in ei­nem Pflicht­la­ger aus­ser­halb von zu­ge­las­se­nen La­gern muss von der Car­bu­ra auf dem Be­gleit­schein be­stä­tigt wer­den.¹⁰⁵

¹ Das Ver­fah­ren muss spä­tes­tens nach 30 Ta­gen ab­ge­schlos­sen sein.

² Die Steu­er­be­hör­de kann für be­son­de­re Fäl­le an­de­re Fris­ten fest­le­gen.

Ein­ge­führ­te Wa­ren, die un­ter Zoll­über­wa­chung in ein zu­ge­las­se­nes La­ger be­för­dert wer­den, sind bei der Ein­la­ge­rung nach den An­ga­ben in der Zollan­mel­dung in der Wa­ren­buch­hal­tung zu ver­bu­chen.

¹ Die zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber müs­sen je­de Un­re­gel­mäs­sig­keit im Zu­sam­men­hang mit der Be­för­de­rung un­ver­steu­er­ter Wa­ren un­ver­züg­lich der Steu­er­be­hör­de mel­den; die­se ent­schei­det über das wei­te­re Vor­ge­hen.

² Stellt der zu­ge­las­se­ne La­ge­r­in­ha­ber beim Emp­fang un­ver­steu­er­ter Wa­ren Fehl­men­gen fest, so muss er dies auf dem Be­gleit­schein be­stä­ti­gen; er ver­bucht in sei­ner Wa­ren­buch­hal­tung die tat­säch­lich ein­ge­la­ger­te Men­ge.

³ Für die Fehl­men­ge setzt die Steu­er­be­hör­de den Steu­er­be­trag mit Ver­fü­gung an den Im­por­teur oder den ver­sen­den­den zu­ge­las­se­nen La­ge­r­in­ha­ber fest.

¹ Für die Be­för­de­rung von un­ver­steu­er­ten Wa­ren, die im Rah­men der di­plo­ma­ti­schen und kon­su­la­ri­schen Be­zie­hun­gen ge­lie­fert wer­den, so­wie von Treib­stof­fen, die zur Ver­sor­gung von Luft­fahr­zeu­gen die­nen, stellt der ver­sen­den­de zu­ge­las­se­ne La­ger­in­ha­ber oder der Im­por­teur einen Be­gleit­schein aus.

² Das Ver­fah­ren nach Ab­satz 1:

a.

be­ginnt im Zeit­punkt nach Ar­ti­kel 102 Ab­satz 1;

b.

en­det im Zeit­punkt, in dem die Steu­er­be­hör­de die Steu­er­an­mel­dung an­nimmt.

³ Das Ver­fah­ren für die Be­för­de­rung muss spä­tes­tens nach drei Mo­na­ten ab­ge­schlos­sen sein.

¹ Zu Un­recht er­ho­be­ne oder zu Un­recht nicht zu­rück­er­stat­te­te Be­trä­ge wer­den von der Zoll­ver­wal­tung vom Zeit­punkt der Zah­lung an ver­zinst.

² Das EFD legt die Zins­sät­ze fest und re­gelt, bis zu wel­chem Be­trag kein Ver­gü­tungs­zins aus­ge­rich­tet wird.

Die­se Ver­ord­nung tritt am 1. Ja­nu­ar 1997 in Kraft.