Legge federale
relativa all’Accordo con la Comunità europea
sulla fiscalità del risparmio
(Legge sulla fiscalità del risparmio, LFR)

¹ In vi­sta dell’at­tua­zio­ne dell’Ac­cor­do, la pre­sen­te leg­ge di­sci­pli­na:

a.

la ri­te­nu­ta di im­po­sta sui pa­ga­men­ti di in­te­res­si, la di­vul­ga­zio­ne vo­lon­ta­ria di pa­ga­men­ti di in­te­res­si e le pe­ne per le in­fra­zio­ni a que­ste di­spo­si­zio­ni;

b.

l’as­si­sten­za am­mi­ni­stra­ti­va tra la Sviz­ze­ra e gli Sta­ti mem­bri dell’Unio­ne eu­ro­pea in ca­so di fro­de fi­sca­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 10 pa­ra­gra­fo 1 del­l’Ac­­cor­do.

² Le di­spo­si­zio­ni dell’Ac­cor­do so­no di­ret­ta­men­te ap­pli­ca­bi­li agli agen­ti pa­ga­to­ri sviz­ze­ri.

La pre­sen­te leg­ge uti­liz­za co­me se­gue le de­fi­ni­zio­ni qui ap­pres­so:

a.

agen­te pa­ga­to­re, ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 6 dell’Ac­cor­do;

b.

pa­ga­men­to di in­te­res­si, ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 7 dell’Ac­cor­do;

c.

be­ne­fi­cia­rio ef­fet­ti­vo, ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 4 dell’Ac­cor­do.

¹ Gli agen­ti pa­ga­to­ri de­vo­no an­nun­ciar­si spon­ta­nea­men­te all’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni.

² Nell’an­nun­cio l’agen­te pa­ga­to­re de­ve in­di­ca­re:

a.

il suo no­me (la sua dit­ta) e la sua se­de o il suo do­mi­ci­lio; se si trat­ta di una per­so­na giu­ri­di­ca o di una so­cie­tà sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca con se­de sta­tu­ta­ria all’este­ro o di una dit­ta in­di­vi­dua­le con do­mi­ci­lio all’este­ro: il no­me (la dit­ta) e il luo­go del­la se­de cen­tra­le e l’in­di­riz­zo del­la di­re­zio­ne na­zio­na­le;

b.

il ge­ne­re di at­ti­vi­tà;

c.

la da­ta di ini­zio dell’at­ti­vi­tà.

³ Le ban­che ai sen­si del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 1934⁵ sul­le ban­che e le so­cie­tà di in­ter­me­dia­zio­ne mo­bi­lia­re ai sen­si del­la leg­ge del 15 giu­gno 2018⁶ su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri so­no con­si­de­ra­te an­nun­cia­te se han­no ini­zia­to l’at­ti­vi­tà pri­ma del 1° lu­glio 2005.⁷

¹ Gli agen­ti pa­ga­to­ri ef­fet­tua­no una ri­te­nu­ta di im­po­sta sui pa­ga­men­ti di in­te­res­si con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 1, 3–5, 7 e 16 dell’Ac­cor­do.

² L’agen­te pa­ga­to­re può cor­reg­ge­re en­tro cin­que an­ni una ri­te­nu­ta di im­po­sta pre­le­va­ta in­giu­sta­men­te pur­ché sia cer­to che nes­sun com­pu­to e nes­sun rim­bor­so sia­no sta­ti o non sia­no an­co­ra sta­ti ri­chie­sti nel­lo Sta­to di re­si­den­za del be­ne­fi­cia­rio del pa­ga­men­to de­gli in­te­res­si.

¹ Al più tar­di il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo ai pa­ga­men­ti di in­te­res­si, gli agen­ti pa­ga­to­ri tra­sfe­ri­sco­no all’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni gli im­por­ti di ri­te­nu­ta di im­po­sta; è fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 6 ca­po­ver­so 1.

² Gli agen­ti pa­ga­to­ri in­di­ca­no all’at­to del tra­sfe­ri­men­to le mo­da­li­tà di as­se­gna­zio­ne de­gli im­por­ti agli Sta­ti mem­bri dell’Unio­ne eu­ro­pea.

³ La ri­te­nu­ta di im­po­sta è cal­co­la­ta e de­dot­ta in fran­chi sviz­ze­ri. Se il pa­ga­men­to di in­te­res­si è ef­fet­tua­to in va­lu­ta este­ra, l’agen­te pa­ga­to­re pro­ce­de al­la con­ver­sio­ne al cor­so del gior­no di con­teg­gio con il clien­te.

⁴ Su­gli im­por­ti di ri­te­nu­ta di im­po­sta tra­sfe­ri­ti do­po il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo ai pa­ga­men­ti di in­te­res­se è do­vu­to sen­za dif­fi­da un in­te­res­se di mo­ra a con­ta­re dal 1° apri­le si­no al­la da­ta di in­cas­so. Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze sta­bi­li­sce il sag­gio di in­te­res­se.

¹ Con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 2 dell’Ac­cor­do, in pre­sen­za di un’au­to­riz­za­zio­ne espres­sa del be­ne­fi­cia­rio ef­fet­ti­vo, l’agen­te pa­ga­to­re co­mu­ni­ca il pa­ga­men­to di in­te­res­si all’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni. La co­mu­ni­ca­zio­ne su­ben­tra al­la ri­te­nu­ta di im­po­sta.

² Una vol­ta ri­la­scia­ta, l’au­to­riz­za­zio­ne è va­li­da fin­ché l’agen­te pa­ga­to­re ri­ce­ve una re­vo­ca espres­sa da par­te del be­ne­fi­cia­rio ef­fet­ti­vo o dei suoi suc­ces­so­ri le­ga­li. La re­vo­ca è va­li­da sol­tan­to se il be­ne­fi­cia­rio ef­fet­ti­vo o i suoi suc­ces­so­ri le­ga­li ga­ran­ti­sco­no nei con­fron­ti dell’agen­te pa­ga­to­re l’im­por­to del­la ri­te­nu­ta di im­po­sta do­vu­to al po­sto del­la co­mu­ni­ca­zio­ne.

³ Gli agen­ti pa­ga­to­ri ef­fet­tua­no ogni an­no, en­tro il 31 mar­zo dell’an­no suc­ces­si­vo al pa­ga­men­to, le co­mu­ni­ca­zio­ni re­la­ti­ve ai pa­ga­men­ti di in­te­res­si.

⁴ L’agen­te pa­ga­to­re può re­vo­ca­re una co­mu­ni­ca­zio­ne re­la­ti­va a un pa­ga­men­to di in­te­res­si en­tro il 31 mag­gio dell’an­no in cui ta­le co­mu­ni­ca­zio­ne è sta­ta ef­fet­tua­ta. Qua­lo­ra si deb­ba pro­ce­de­re al­la ri­te­nu­ta di im­po­sta, l’agen­te pa­ga­to­re de­ve tra­sfe­rir­la im­me­dia­ta­men­te all’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni.

¹ Il cre­di­to di con­se­gna del­la ri­te­nu­ta di im­po­sta o di pre­sen­ta­zio­ne del­la co­mu­ni­ca­zio­ne di in­te­res­si si pre­scri­ve in cin­que an­ni a con­ta­re dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le nel cor­so del qua­le do­ve­va es­se­re ver­sa­ta la ri­te­nu­ta o pre­sen­ta­ta la di­chia­ra­zio­ne.

² La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta da ogni at­to uf­fi­cia­le, in­te­so a far va­le­re il cre­di­to di ri­te­nu­ta di im­po­sta o la di­chia­ra­zio­ne de­gli in­te­res­si, che vie­ne por­ta­to a co­no­scen­za di un agen­te pa­ga­to­re. Ad ogni in­ter­ru­zio­ne de­cor­re un nuo­vo ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne.

³ Il ter­mi­ne as­so­lu­to di pre­scri­zio­ne è di 15 an­ni.

¹ L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni prov­ve­de al­la cor­ret­ta ap­pli­ca­zio­ne del­le di­spo­si­zio­ni in ma­te­ria di ri­te­nu­ta di im­po­sta e di di­vul­ga­zio­ne vo­lon­ta­ria pre­vi­ste dall’Ac­cor­do e dal­la pre­sen­te leg­ge.

² Es­sa ema­na le de­ci­sio­ni ne­ces­sa­rie all’ap­pli­ca­zio­ne del­le di­spo­si­zio­ni.

³ Può pre­scri­ve­re l’uti­liz­za­zio­ne di de­ter­mi­na­ti mo­du­li car­ta­cei o in for­ma elet­tro­ni­ca ed ema­na­re istru­zio­ni.

⁴ Per chia­ri­re la fat­ti­spe­cie es­sa può:

a.

ve­ri­fi­ca­re in lo­co i li­bri di com­mer­cio, i giu­sti­fi­ca­ti­vi e al­tri do­cu­men­ti dell’a­gen­te pa­ga­to­re;

b.

rac­co­glie­re in­for­ma­zio­ni scrit­te e ora­li;

c.

con­vo­ca­re a in­ter­ro­ga­to­ri rap­pre­sen­tan­ti dell’agen­te pa­ga­to­re.

⁵ Se con­sta­ta che gli agen­ti pa­ga­to­ri non han­no adem­pi­to i lo­ro ob­bli­ghi o li han­no adem­pi­ti in mo­do la­cu­no­so, es­sa of­fre lo­ro la pos­si­bi­li­tà di espri­mer­si sul­le la­cu­ne ac­cer­ta­te.

⁶ L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni ema­na una de­ci­sio­ne se non è rag­giun­ta un’in­te­sa tra di es­sa e l’agen­te pa­ga­to­re.

⁷ Su ri­chie­sta, l’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni ema­na a ti­to­lo cau­te­la­re una de­ci­sio­ne di ac­cer­ta­men­to del­la qua­li­tà di agen­te pa­ga­to­re, del­le ba­si di cal­co­lo del­la ri­te­nu­ta di im­po­sta o del con­te­nu­to del­la di­chia­ra­zio­ne di in­te­res­si.

¹ Con­tro le de­ci­sio­ni dell’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni può es­se­re fat­ta op­po­si­zio­ne en­tro 30 gior­ni dal­la lo­ro no­ti­fi­ca­zio­ne.

² L’op­po­si­zio­ne de­ve in­di­ca­re le con­clu­sio­ni e i fat­ti a so­ste­gno del­la mo­ti­va­zio­ne.

³ Se l’op­po­si­zio­ne è fat­ta va­li­da­men­te, l’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni ve­ri­fi­ca la de­ci­sio­ne sen­za es­se­re vin­co­la­ta al­le con­clu­sio­ni.

⁴ L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni mo­ti­va la pro­pria de­ci­sio­ne su op­po­si­zio­ne e in­di­ca i ri­me­di giu­ri­di­ci.

⁵ Le de­ci­sio­ni su op­po­si­zio­ne dell’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con ri­cor­so se­con­do le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del­la pro­ce­du­ra fe­de­ra­le.⁸

⁶ e ⁷ ...⁹

¹ Chiun­que è in­ca­ri­ca­to dell’ese­cu­zio­ne del­le di­spo­si­zio­ni in ma­te­ria di ri­te­nu­ta di im­po­sta e di di­vul­ga­zio­ne vo­lon­ta­ria pre­vi­ste dall’Ac­cor­do e dal­la pre­sen­te leg­ge o vi par­te­ci­pa, de­ve ser­ba­re nei con­fron­ti di al­tri ser­vi­zi uf­fi­cia­li e di pri­va­ti il se­gre­to sul­le con­sta­ta­zio­ni fat­te nell’eser­ci­zio di que­sta at­ti­vi­tà e ne­ga­re la con­sul­ta­zio­ne de­gli at­ti uf­fi­cia­li.

² Non è da­to ob­bli­go del se­gre­to:

a.

nel ca­so di co­mu­ni­ca­zio­ni re­la­ti­ve agli in­te­res­si ef­fet­tua­te dall’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni a Sta­ti mem­bri dell’Unio­ne eu­ro­pea con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 2 dell’Ac­cor­do;

b.

nei con­fron­ti di or­ga­ni di am­mi­ni­stra­zio­ne del­la giu­sti­zia e dell’am­mi­ni­stra­zio­ne nel ca­so di pro­ce­du­re ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 8 e 9 del­la pre­sen­te leg­ge;

c.

in ca­so di con­sta­ta­zio­ni con­cer­nen­ti in­fra­zio­ni al­le leg­gi am­mi­ni­stra­ti­ve fe­de­ra­li o can­to­na­li op­pu­re al Co­di­ce pe­na­le (CP)¹⁰, qua­lo­ra il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze au­to­riz­zi a spor­ge­re de­nun­cia.

³ Le con­sta­ta­zio­ni con­cer­nen­ti ter­zi, ef­fet­tua­te nel cor­so di un con­trol­lo di un agen­te pa­ga­to­re con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 8 ca­po­ver­so 4, pos­so­no uni­ca­men­te es­se­re uti­liz­za­te ai fi­ni del­la ri­te­nu­ta di im­po­sta e del­la di­vul­ga­zio­ne vo­lon­ta­ria.

⁴ So­no da pre­ser­va­re il se­gre­to ban­ca­rio e gli al­tri se­gre­ti pro­fes­sio­na­li tu­te­la­ti per leg­ge.

¹ I Can­to­ni par­te­ci­pa­no in ra­gio­ne del die­ci per cen­to al­la quo­ta di ri­te­nu­ta di im­po­sta UE spet­tan­te al­la Sviz­ze­ra.

² La ri­par­ti­zio­ne tra i Can­to­ni è ef­fet­tua­ta il 30 giu­gno di ogni an­no se­con­do una chia­ve sta­bi­li­ta dal Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze in col­la­bo­ra­zio­ne con i Can­to­ni.

¹ È pu­ni­to con la mul­ta si­no a 250 000 fran­chi, sem­pre che non si ap­pli­chi­no le di­spo­si­zio­ni pe­na­li de­gli ar­ti­co­li 14–16 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974¹¹ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo (DPA), chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te e per pro­cu­ra­re un pro­fit­to a sé stes­so o a ter­zi:

a.

com­met­te una sot­tra­zio­ne

1.

con­trav­ve­nen­do all’ob­bli­go di ef­fet­tua­re la ri­te­nu­ta di im­po­sta ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 4;

2.

omet­ten­do di tra­sfe­ri­re una ri­te­nu­ta di im­po­sta all’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 5 ca­po­ver­so 1;

b.

vio­la l’ob­bli­go di co­mu­ni­ca­zio­ne dei pa­ga­men­ti di in­te­res­si ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 6 ca­po­ver­so 1.

² Se ha agi­to per ne­gli­gen­za, il col­pe­vo­le è pu­ni­to con la mul­ta si­no a 100 000 fran­chi.

È pu­ni­to con la mul­ta si­no a 20 000 fran­chi chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, met­te in pe­ri­co­lo l’ese­cu­zio­ne dell’Ac­cor­do e del­la pre­sen­te leg­ge:

a.

con­trav­ve­nen­do all’ob­bli­go di pre­sen­ta­re di­stin­te e con­teg­gi, di for­ni­re in­for­ma­zio­ni e di esi­bi­re giu­sti­fi­ca­ti­vi nel­la pro­ce­du­ra di ri­scos­sio­ne del­la ri­te­nu­ta di im­po­sta o di ri­la­scio di co­mu­ni­ca­zio­ni sui pa­ga­men­ti di in­te­res­si;

b.

al­le­sten­do un con­teg­gio ine­sat­to o for­nen­do in­for­ma­zio­ni er­ra­te in quan­to per­so­na te­nu­ta a ef­fet­tua­re la ri­te­nu­ta di im­po­sta o a ri­la­scia­re co­mu­ni­ca­zio­ni sui pa­ga­men­ti di in­te­res­si;

c.

con­trav­ve­nen­do all’ob­bli­go di cor­ret­ta ge­stio­ne e con­ser­va­zio­ne dei li­bri di com­mer­cio e dei giu­sti­fi­ca­ti­vi; è fat­to sal­vo il per­se­gui­men­to pe­na­le in vir­tù dell’ar­ti­co­lo 166 CP¹²;

d.

com­pli­can­do, osta­co­lan­do o im­pos­si­bi­li­tan­do l’ese­cu­zio­ne con­for­me di una ve­ri­fi­ca con­ta­bi­le o di un al­tro con­trol­lo uf­fi­cia­le; è fat­to sal­vo il per­se­gui­men­to pe­na­le in vir­tù de­gli ar­ti­co­li 285 e 286 CP;

e.

con­trav­ve­nen­do al­le esi­gen­ze in ma­te­ria di tra­sfe­ri­men­to del­la ri­te­nu­ta di im­po­sta o di ri­la­scio di co­mu­ni­ca­zio­ni sui pa­ga­men­ti di in­te­res­si.

È pu­ni­to con la mul­ta si­no a 5000 fran­chi chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za:

a.

vio­la l’Ac­cor­do, la pre­sen­te leg­ge, un’or­di­nan­za di ese­cu­zio­ne o le istru­zio­ni ge­ne­ra­li;

b.

con­trav­vie­ne a una de­ci­sio­ne no­ti­fi­ca­ta­gli sot­to la com­mi­na­to­ria del pre­sen­te ar­ti­co­lo.

¹ L’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni co­mu­ni­ca per scrit­to all’in­te­res­sa­to l’aper­tu­ra di una pro­ce­du­ra pe­na­le. All’in­te­res­sa­to è of­fer­ta la pos­si­bi­li­tà di espri­me­r­si sul­le ac­cu­se che gli so­no mos­se.

² Al ter­mi­ne dell’istru­zio­ne l’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni pro­nun­cia una con­dan­na o l’ar­chi­via­zio­ne e no­ti­fi­ca per scrit­to la de­ci­sio­ne all’in­te­res­sa­to.

³ La de­ci­sio­ne di con­dan­na o di ar­chi­via­zio­ne può es­se­re im­pu­gna­ta con ri­cor­so se­con­do le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del­la pro­ce­du­ra fe­de­ra­le.¹³

⁴ Se l’in­di­vi­dua­zio­ne del­le per­so­ne fi­si­che pu­ni­bi­li do­ves­se ne­ces­si­ta­re mi­su­re istrut­to­rie spro­por­zio­na­te ri­spet­to al­la pe­na, è pos­si­bi­le ri­nun­cia­re al per­se­gui­men­to di que­ste per­so­ne e con­dan­na­re in lo­ro ve­ce al pa­ga­men­to del­la mul­ta l’agen­te pa­ga­to­re.

L’as­si­sten­za am­mi­ni­stra­ti­va ai sen­si dell’Ac­cor­do è ret­ta dal­la leg­ge del 28 set­tem­bre 2012¹⁵ sull’as­si­sten­za am­mi­ni­stra­ti­va fi­sca­le.

Il Con­si­glio fe­de­ra­le può ema­na­re di­spo­si­zio­ni di ese­cu­zio­ne dell’Ac­cor­do e del­la pre­sen­te leg­ge.

¹ Se l’ap­pli­ca­zio­ne dell’Ac­cor­do è so­spe­sa con­for­me­men­te al suo ar­ti­co­lo 18 pa­ra­gra­fi 4 o 5, il Con­si­glio fe­de­ra­le so­spen­de si­mul­ta­nea­men­te l’ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge.

² Se l’Ac­cor­do ces­sa di es­se­re in vi­go­re con­for­me­men­te al suo ar­ti­co­lo 17 pa­ra­gra­fo 4, il Con­si­glio fe­de­ra­le abro­ga si­mul­ta­nea­men­te la pre­sen­te leg­ge.

Da­ta dell’en­tra­ta in vi­go­re: 1° lu­glio 2005¹⁷