¹ Il con­tri­buen­te può im­pu­gna­re con ri­cor­so scrit­to la de­ci­sio­ne su re­cla­mo dell’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne, en­tro 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, da­van­ti a una com­mis­sio­ne di ri­cor­so in­di­pen­den­te dall’au­to­ri­tà fi­sca­le. È sal­vo l’ar­ti­co­lo 132 ca­po­ver­so 2.

² Il ri­cor­ren­te de­ve in­di­ca­re, nell’at­to di ri­cor­so, le con­clu­sio­ni, i fat­ti sui qua­li es­se so­no fon­da­te e i mez­zi di pro­va; i do­cu­men­ti pro­ba­to­ri de­vo­no es­se­re al­le­ga­ti o de­si­gna­ti esat­ta­men­te. Se il ri­cor­so non sod­di­sfa que­sti re­qui­si­ti, al ri­cor­ren­te è as­se­gna­to un con­gruo ter­mi­ne per ri­me­diar­vi, con la com­mi­na­to­ria che non si en­tre­rà nel me­ri­to.

³ Con il ri­cor­so pos­so­no es­se­re fat­ti va­le­re tut­ti i vi­zi del­la de­ci­sio­ne im­pu­gna­ta e del­la pro­ce­du­ra an­te­rio­re.

⁴ L’ar­ti­co­lo 133 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

¹ L’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e l’AFC pos­so­no ri­cor­re­re al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in ma­te­ria d’im­po­sta con­tro ogni de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne e ogni de­ci­sio­ne su re­cla­mo dell’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne.

² Il ter­mi­ne di ri­cor­so è di:

a.

30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne, per le de­ci­sio­ni di tas­sa­zio­ne e quel­le su re­cla­mo, no­ti­fi­ca­te all’am­mi­ni­stra­zio­ne ri­cor­ren­te;

b.

60 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne al con­tri­buen­te, ne­gli al­tri ca­si.

¹ La com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so chie­de all’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne di pro­nun­ciar­si e di tra­smet­ter­le gli at­ti. Es­sa in­vi­ta a pro­nun­ciar­si an­che l’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta e l’AFC.

² La com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in­vi­ta il con­tri­buen­te a pro­nun­ciar­si, se il ri­cor­so è pre­sen­ta­to dall’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta o dal­l’AFC.

³ Se il pa­re­re di un’au­to­ri­tà sul ri­cor­so del con­tri­buen­te con­tie­ne nuo­vi fat­ti o nuo­vi aspet­ti, la com­mis­sio­ne in­vi­ta il con­tri­buen­te a pro­nun­ciar­si an­che a ta­le ri­guar­do.

⁴ Nell’esa­me del ri­cor­so, la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so ha le me­de­si­me at­tri­bu­zio­ni dell’au­to­ri­tà di tas­sa­zio­ne nel­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne.

⁵ Il di­rit­to del con­tri­buen­te all’esa­me de­gli at­ti è di­sci­pli­na­to se­con­do le di­spo­si­zio­ni dell’ar­ti­co­lo 114.

¹ La com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so pren­de la sua de­ci­sio­ne fon­dan­do­si sui ri­sul­ta­ti dell’in­chie­sta. Sen­ti­to il con­tri­buen­te, può mo­di­fi­ca­re la tas­sa­zio­ne an­che a svan­tag­gio del me­de­si­mo.

² Es­sa co­mu­ni­ca per scrit­to la de­ci­sio­ne mo­ti­va­ta al con­tri­buen­te e al­le au­to­ri­tà che han­no par­te­ci­pa­to al­la pro­ce­du­ra.

¹ Le spe­se pro­ce­du­ra­li da­van­ti al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so so­no po­ste a ca­ri­co del­la par­te soc­com­ben­te; se il ri­cor­so è am­mes­so par­zial­men­te, le spe­se so­no ri­par­ti­te pro­por­zio­nal­men­te.

² Le spe­se so­no po­ste to­tal­men­te o par­zial­men­te a ca­ri­co del ri­cor­ren­te vin­cen­te se que­sti, con­for­man­do­si agli ob­bli­ghi che gli in­com­be­va­no, avreb­be po­tu­to ot­te­ne­re sod­di­sfa­zio­ne già nel­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne o di re­cla­mo op­pu­re ha osta­co­la­to con rag­gi­ri l’in­chie­sta del­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so.

³ La com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so può ri­nun­cia­re all’ad­dos­sa­men­to del­le spe­se se cir­co­stan­ze par­ti­co­la­ri lo giu­sti­fi­ca­no.

⁴ L’ar­ti­co­lo 64 ca­po­ver­si 1 a 3 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 1968²²⁸ sul­la pro­ce­du­ra am­mi­ni­stra­ti­va si ap­pli­ca per ana­lo­gia all’as­se­gna­zio­ne di ri­pe­ti­bi­li.

⁵ L’im­por­to del­le spe­se pro­ce­du­ra­li da­van­ti al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so è sta­bi­li­to dal di­rit­to can­to­na­le.

¹ La de­ci­sio­ne su ri­cor­so può es­se­re im­pu­gna­ta da­van­ti a un’al­tra au­to­ri­tà can­to­na­le, in­di­pen­den­te dall’am­mi­ni­stra­zio­ne, qua­lo­ra il di­rit­to can­to­na­le lo pre­ve­da.

² Gli ar­ti­co­li 140–144 si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia.

Le de­ci­sio­ni pro­nun­cia­te dal­le au­to­ri­tà can­to­na­li di ul­ti­ma istan­za pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con ri­cor­so al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le con­for­me­men­te al­la leg­ge del 17 giu­gno 2005²³⁰ sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le. An­che l’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta ha di­rit­to di in­ter­por­re ri­cor­so in ma­te­ria di di­rit­to pub­bli­co.

¹ Una de­ci­sio­ne o sen­ten­za cre­sciu­ta in giu­di­ca­to può es­se­re ri­ve­du­ta a van­tag­gio del con­tri­buen­te, a sua do­man­da o d’uf­fi­cio:

a.

se ven­go­no sco­per­ti fat­ti ri­le­van­ti o mez­zi di pro­va de­ci­si­vi;

b.

se l’au­to­ri­tà giu­di­can­te non ha te­nu­to con­to di fat­ti ri­le­van­ti o di mez­zi di pro­va de­ci­si­vi, che co­no­sce­va o do­ve­va co­no­sce­re, op­pu­re ha al­tri­men­ti vio­la­to prin­ci­pi es­sen­zia­li del­la pro­ce­du­ra;

c.

se un cri­mi­ne o un de­lit­to ha in­flui­to sul­la de­ci­sio­ne o sul­la sen­ten­za.

² La re­vi­sio­ne è esclu­sa se l’istan­te, ove aves­se usa­to la di­li­gen­za che da lui può es­se­re ra­gio­ne­vol­men­te pre­te­sa, avreb­be po­tu­to far va­le­re già nel cor­so del­la pro­ce­du­ra or­di­na­ria il mo­ti­vo di re­vi­sio­ne in­vo­ca­to.

³ La re­vi­sio­ne del­le sen­ten­ze del Tri­bu­na­le fe­de­ra­le è di­sci­pli­na­ta dal­la leg­ge del 17 giu­gno 2005²³¹ sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le.²³²

La do­man­da di re­vi­sio­ne dev’es­se­re pre­sen­ta­ta en­tro 90 gior­ni dal­la sco­per­ta del mo­ti­vo di re­vi­sio­ne, ma al più tar­di en­tro die­ci an­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la de­ci­sio­ne o del­la sen­ten­za.

¹ La re­vi­sio­ne com­pe­te all’au­to­ri­tà che ha ema­na­to la de­ci­sio­ne o sen­ten­za.

² Se esi­ste un mo­ti­vo di re­vi­sio­ne, l’au­to­ri­tà an­nul­la la de­ci­sio­ne o la sen­ten­za pre­ce­den­te e pro­nun­cia di nuo­vo.

³ La reie­zio­ne del­la do­man­da di re­vi­sio­ne e la nuo­va de­ci­sio­ne o sen­ten­za pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con gli stes­si ri­me­di giu­ri­di­ci am­mes­si con­tro la de­ci­sio­ne o sen­ten­za an­te­rio­re.

⁴ Per il re­sto, so­no ap­pli­ca­bi­li le pre­scri­zio­ni del­la pro­ce­du­ra vi­gen­ti per la de­ci­sio­ne o sen­ten­za an­te­rio­re.

¹ Gli er­ro­ri di cal­co­lo e di scrit­tu­ra con­te­nu­ti in de­ci­sio­ni e sen­ten­ze cre­sciu­te in giu­di­ca­to pos­so­no es­se­re ret­ti­fi­ca­ti, su ri­chie­sta o d’uf­fi­cio, dall’au­to­ri­tà a cui so­no sfug­gi­ti, en­tro cin­que an­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne.

² La ret­ti­fi­ca­zio­ne di er­ro­ri o la sua reie­zio­ne pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con gli stes­si ri­me­di giu­ri­di­ci am­mes­si con­tro la de­ci­sio­ne o sen­ten­za.

¹ L’au­to­ri­tà fi­sca­le pro­ce­de al ri­cu­pe­ro dell’im­po­sta non in­cas­sa­ta, com­pre­si gli in­te­res­si, quan­do fat­ti o mez­zi di pro­va sco­no­sciu­ti in pre­ce­den­za per­met­to­no di sta­bi­li­re che la tas­sa­zio­ne è sta­ta in­de­bi­ta­men­te omes­sa o che la tas­sa­zio­ne cre­sciu­ta in giu­di­ca­to è in­com­ple­ta, ov­ve­ro che una tas­sa­zio­ne omes­sa o in­com­ple­ta è do­vu­ta a un cri­mi­ne o a un de­lit­to con­tro l’au­to­ri­tà fi­sca­le.

² Il ri­cu­pe­ro di im­po­sta non può es­se­re ope­ra­to, nem­me­no nel ca­so di va­lu­ta­zio­ne in­suf­fi­cien­te, se il con­tri­buen­te ha pre­sen­ta­to una di­chia­ra­zio­ne com­ple­ta e pre­ci­sa del red­di­to, del­la so­stan­za e dell’uti­le net­to e ha giu­sti­fi­ca­to in mo­do ade­gua­to il ca­pi­ta­le pro­prio, e se l’au­to­ri­tà fi­sca­le ha ac­cet­ta­to la va­lu­ta­zio­ne.²³⁴

¹ Il di­rit­to di av­via­re la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta de­ca­de do­po die­ci an­ni dal­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le per il qua­le la tas­sa­zio­ne è sta­ta in­de­bi­ta­men­te omes­sa o per il qua­le la tas­sa­zio­ne cre­sciu­ta in giu­di­ca­to era in­com­ple­ta.

² L’aper­tu­ra del pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta o per de­lit­to fi­sca­le va­le con­tem­po­ra­nea­men­te co­me av­vio del­la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta.

³ Il di­rit­to di pro­ce­de­re al ri­cu­pe­ro d’im­po­sta de­ca­de do­po 15 an­ni dal­la fi­ne del pe­rio­do fi­sca­le al qua­le si ri­fe­ri­sce.

¹ L’av­vio del­la pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro è co­mu­ni­ca­to per scrit­to al con­tri­buen­te.

^1bis Se nes­sun pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta è av­via­to o pen­den­te o esclu­so a prio­ri al mo­men­to dell’av­vio del­la pro­ce­du­ra, il con­tri­buen­te è in­for­ma­to che un sif­fat­to pro­ce­di­men­to nei suoi con­fron­ti può es­se­re av­via­to ul­te­rior­men­te.²³⁵

² La pro­ce­du­ra non an­co­ra av­via­ta o non an­co­ra con­clu­sa al­la mor­te del con­tri­buen­te è av­via­ta o pro­se­gui­ta con­tro gli ere­di.

³ Per il re­sto, so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia le di­spo­si­zio­ni su i prin­ci­pi pro­ce­du­ra­li, la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne e quel­la di ri­cor­so.

¹ Ogni ere­de ha di­rit­to, in­di­pen­den­te­men­te da­gli al­tri ere­di, al ri­cu­pe­ro sem­pli­fi­ca­to d’im­po­sta su­gli ele­men­ti del­la so­stan­za e del red­di­to sot­trat­ti dal de­fun­to, a con­di­zio­ne che:

a.

la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le;

b.

egli aiu­ti sen­za ri­ser­ve l’am­mi­ni­stra­zio­ne a de­ter­mi­na­re gli ele­men­ti del­la so­stan­za e del red­di­to sot­trat­ti; e

c.

si ado­pe­ri se­ria­men­te per pa­ga­re l’im­po­sta do­vu­ta.

² Il ri­cu­pe­ro d’im­po­sta è cal­co­la­to sui tre pe­rio­di fi­sca­li che pre­ce­do­no l’an­no del de­ces­so se­con­do le pre­scri­zio­ni del­la tas­sa­zio­ne or­di­na­ria e l’im­po­sta è ri­scos­sa uni­ta­men­te agli in­te­res­si di mo­ra.

³ Il ri­cu­pe­ro sem­pli­fi­ca­to d’im­po­sta è esclu­so in ca­so di li­qui­da­zio­ne del­la suc­ces­sio­ne in via fal­li­men­ta­re o d’uf­fi­cio.

⁴ An­che l’ese­cu­to­re te­sta­men­ta­rio o l’am­mi­ni­stra­to­re del­la suc­ces­sio­ne può do­man­da­re il ri­cu­pe­ro sem­pli­fi­ca­to d’im­po­sta.

¹ En­tro due set­ti­ma­ne dal­la mor­te del con­tri­buen­te dev’es­se­re al­le­sti­to un in­ven­ta­rio uf­fi­cia­le.

² L’in­ven­ta­rio non è al­le­sti­to se è pre­su­mi­bi­le che non esi­sta al­cu­na so­stan­za.

¹ L’in­ven­ta­rio com­pren­de la so­stan­za del de­fun­to, del co­niu­ge non se­pa­ra­to e dei fi­gli mi­no­ren­ni che era­no sot­to­po­sti al­la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, esi­sten­te il gior­no del de­ces­so.

² I fat­ti ri­le­van­ti per la tas­sa­zio­ne so­no ac­cer­ta­ti e an­no­ta­ti nell’in­ven­ta­rio.

¹ Gli ere­di e le per­so­ne che am­mi­ni­stra­no o cu­sto­di­sco­no i be­ni del­la suc­ces­sio­ne pos­so­no di­spor­ne, pri­ma dell’in­ven­ta­rio, sol­tan­to con il con­sen­so dell’au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­ta del­lo stes­so.

² Per ga­ran­ti­re la si­cu­rez­za dell’in­ven­ta­rio, l’au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­ta del me­de­si­mo può or­di­na­re l’ap­po­si­zio­ne im­me­dia­ta dei si­gil­li.

¹ Gli ere­di, i lo­ro rap­pre­sen­tan­ti le­ga­li, gli am­mi­ni­stra­to­ri del­la suc­ces­sio­ne e gli ese­cu­to­ri te­sta­men­ta­ri de­vo­no:

a.

for­ni­re in­for­ma­zio­ni ve­ri­tie­re su tut­te le cir­co­stan­ze che pos­so­no es­se­re ri­le­van­ti per l’ac­cer­ta­men­to de­gli ele­men­ti im­po­ni­bi­li del de­fun­to;

b.

pro­dur­re tut­ti i li­bri, at­ti, do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi e an­no­ta­zio­ni che pos­so­no in­for­ma­re sul­la suc­ces­sio­ne;

c.

per­met­te­re l’ac­ces­so a tut­ti i lo­ca­li e mo­bi­li di cui di­spo­ne­va il de­fun­to.

² Gli ere­di e i lo­ro rap­pre­sen­tan­ti le­ga­li, se vi­ve­va­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il de­fun­to ov­ve­ro cu­sto­di­va­no o am­mi­ni­stra­va­no suoi be­ni, de­vo­no pa­ri­men­ti per­met­te­re l’ac­ces­so ai lo­ro lo­ca­li e mo­bi­li.

³ Gli ere­di e i lo­ro rap­pre­sen­tan­ti le­ga­li, gli am­mi­ni­stra­to­ri del­la suc­ces­sio­ne o gli ese­cu­to­ri te­sta­men­ta­ri che, do­po l’al­le­sti­men­to dell’in­ven­ta­rio, ap­pren­do­no l’esi­sten­za di be­ni del­la suc­ces­sio­ne non com­pre­si in que­st’ul­ti­mo, de­vo­no av­ver­tir­ne en­tro die­ci gior­ni l’au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­ta dell’in­ven­ta­rio.

⁴ All’al­le­sti­men­to dell’in­ven­ta­rio de­vo­no as­si­ste­re al­me­no un ere­de aven­te l’eser­ci­zio dei di­rit­ti ci­vi­li e il rap­pre­sen­tan­te le­ga­le di ere­di mi­no­ren­ni o sot­to cu­ra­te­la ge­ne­ra­le o il man­da­ta­rio de­si­gna­to con man­da­to pre­cau­zio­na­le.²³⁷

¹ I ter­zi che cu­sto­di­va­no o am­mi­ni­stra­va­no be­ni del de­fun­to o ver­so i qua­li il de­fun­to van­ta­va di­rit­ti o pre­te­se va­lu­ta­bi­li in de­na­ro so­no te­nu­ti a rag­gua­glia­re per scrit­to l’ere­de che ne fa do­man­da, per in­for­ma­zio­ne dell’au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­ta dell’in­ven­ta­rio.

² Il ter­zo può for­ni­re le in­di­ca­zio­ni ri­chie­ste di­ret­ta­men­te all’au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­ta dell’in­ven­ta­rio, se all’adem­pi­men­to dell’ob­bli­go d’in­for­ma­re si op­pon­go­no mo­ti­vi im­por­tan­ti.

³ Per il re­sto so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia gli ar­ti­co­li 127 e 128.

¹ Per l’al­le­sti­men­to dell’in­ven­ta­rio e l’ap­po­si­zio­ne dei si­gil­li è com­pe­ten­te l’au­to­ri­tà can­to­na­le del luo­go in cui il de­fun­to ave­va l’ul­ti­mo do­mi­ci­lio o l’ul­ti­ma di­mo­ra fi­sca­li o pos­se­de­va va­lo­ri im­po­ni­bi­li.

² Se l’al­le­sti­men­to dell’in­ven­ta­rio è or­di­na­to dall’au­to­ri­tà di pro­te­zio­ne de­gli adul­ti o dal giu­di­ce, una co­pia dev’es­se­re tra­smes­sa all’au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­ta dell’in­ven­ta­rio.²³⁸ Que­sta au­to­ri­tà può ri­pren­de­re l’in­ven­ta­rio im­mu­ta­to o, se ne­ces­sa­rio, com­ple­tar­lo.

³ Gli uf­fi­ci di sta­to ci­vi­le co­mu­ni­ca­no sen­za in­du­gio ogni de­ces­so all’au­to­ri­tà fi­sca­le com­pe­ten­te nell’ul­ti­mo luo­go di do­mi­ci­lio o di di­mo­ra fi­sca­li (art. 3) del de­fun­to.

L’im­po­sta è ri­scos­sa nel Can­to­ne in cui è sta­ta ope­ra­ta la tas­sa­zio­ne.

¹ L’im­po­sta sca­de, di re­go­la, al ter­mi­ne fis­sa­to dal DFF (ter­mi­ne ge­ne­ra­le di sca­den­za). Può es­se­re ri­scos­sa in sin­go­le ra­te.

² L’au­to­ri­tà fi­sca­le può sta­bi­li­re ter­mi­ni par­ti­co­la­ri di sca­den­za dell’im­po­sta di con­tri­buen­ti per i qua­li l’an­no fi­sca­le non coin­ci­de con l’an­no ci­vi­le (art. 79 cpv. 2).

³ Con la no­ti­fi­ca­zio­ne del­la de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne sca­do­no:

a.

l’im­po­sta sul­le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le di isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za (art. 38);

b.²³⁹

...

c.

il ri­cu­pe­ro d’im­po­sta (art. 151).

⁴ L’im­po­sta sca­de in ogni ca­so:

a.

il gior­no in cui il con­tri­buen­te che vuol la­scia­re du­re­vol­men­te il Pae­se pren­de i prov­ve­di­men­ti ne­ces­sa­ri per la par­ten­za;

b.

nel mo­men­to in cui è chie­sta la can­cel­la­zio­ne dal re­gi­stro di com­mer­cio di una per­so­na giu­ri­di­ca as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta;

c.

nel mo­men­to in cui il con­tri­buen­te stra­nie­ro ces­sa di ave­re un’im­pre­sa com­mer­cia­le o una par­te­ci­pa­zio­ne a un’im­pre­sa com­mer­cia­le sviz­ze­ra, uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra, un pos­ses­so fon­dia­rio in Sviz­ze­ra op­pu­re cre­di­ti ga­ran­ti­ti da fon­di in Sviz­ze­ra (art. 4, 5 e 51);

d.

all’at­to del­la di­chia­ra­zio­ne del fal­li­men­to a ca­ri­co del con­tri­buen­te;

e.

al­la mor­te del con­tri­buen­te.

⁵ Il ter­mi­ne non mu­ta an­che se il con­tri­buen­te ha ri­ce­vu­to a ta­le da­ta so­la­men­te un cal­co­lo prov­vi­so­rio dell’im­po­sta op­pu­re se ha pre­sen­ta­to un re­cla­mo o un ri­cor­so con­tro la tas­sa­zio­ne.

¹ L’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta è ri­scos­sa con­for­me­men­te al­la tas­sa­zio­ne. Se all’at­to del­la sca­den­za la tas­sa­zio­ne non è an­co­ra sta­ta ope­ra­ta, l’im­po­sta è ri­scos­sa prov­vi­so­ria­men­te. De­ter­mi­nan­ti al ri­guar­do so­no la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta, l’ul­ti­ma tas­sa­zio­ne o l’im­por­to pre­su­mi­bil­men­te do­vu­to.

² Le im­po­ste ri­scos­se prov­vi­so­ria­men­te so­no con­teg­gia­te in quel­le do­vu­te con­for­me­men­te al­la tas­sa­zio­ne de­fi­ni­ti­va.

³ Se l’im­por­to ri­scos­so è in­suf­fi­cien­te, è chie­sta la dif­fe­ren­za; le som­me ec­ce­den­ti so­no re­sti­tui­te. Il DFF sta­bi­li­sce in qua­le mi­su­ra que­sti im­por­ti frut­ta­no in­te­res­si.

¹ Le im­po­ste de­vo­no es­se­re pa­ga­te en­tro 30 gior­ni dal­la sca­den­za. È fat­ta sal­va la ri­scos­sio­ne ra­tea­le del­le im­po­ste (art. 161 cpv. 1).

² Il DFF fis­sa un in­te­res­se ri­mu­ne­ra­ti­vo per i pa­ga­men­ti ese­gui­ti dal con­tri­buen­te pri­ma del­la sca­den­za.

³ I Can­to­ni pub­bli­ca­no uf­fi­cial­men­te i ter­mi­ni ge­ne­ra­li di sca­den­za e di pa­ga­men­to, co­me an­che gli uf­fi­ci can­to­na­li d’esa­zio­ne.

¹ Il de­bi­to­re dell’im­po­sta de­ve pa­ga­re, per gli im­por­ti che non ha ver­sa­to en­tro il ter­mi­ne sta­bi­li­to, un in­te­res­se di mo­ra fis­sa­to dal DFF.

² L’in­te­res­se de­cor­re do­po 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne se il de­bi­to­re dell’im­po­sta, per mo­ti­vi di cui non de­ve ri­spon­de­re, non ha an­co­ra ri­ce­vu­to il con­teg­gio al mo­men­to del­la sca­den­za.

¹ Se l’am­mon­ta­re dell’im­po­sta non è sta­to pa­ga­to no­no­stan­te dif­fi­da, con­tro il de­bi­to­re si pro­ce­de in via ese­cu­ti­va.

² Se il de­bi­to­re non ha il do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra o se è sta­to or­di­na­to il se­que­stro di be­ni che gli ap­par­ten­go­no, l’ese­cu­zio­ne può es­se­re pro­mos­sa sen­za pre­ce­den­te dif­fi­da.

³ Nel­la pro­ce­du­ra d’ese­cu­zio­ne, le de­ci­sio­ni di tas­sa­zio­ne cre­sciu­te in giu­di­ca­to del­le au­to­ri­tà in­ca­ri­ca­te dell’ap­pli­ca­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge espli­ca­no gli stes­si ef­fet­ti di una sen­ten­za giu­di­zia­ria ese­cu­ti­va.

⁴ Non è ne­ces­sa­rio in­di­ca­re i cre­di­ti d’im­po­sta ne­gli in­ven­ta­ri pub­bli­ci, né in­si­nuar­li in ca­so di dif­fi­da pub­bli­ca ai cre­di­to­ri.

¹ Qua­lo­ra il pa­ga­men­to dell’im­po­sta, de­gli in­te­res­si, del­le spe­se o del­le mul­te per con­trav­ven­zio­ni, en­tro il ter­mi­ne sta­bi­li­to, co­sti­tuis­se un gra­ve ri­go­re per il de­bi­to­re, l’au­to­ri­tà di ri­scos­sio­ne può pro­ro­ga­re la sca­den­za o con­ce­de­re pa­ga­men­ti ra­tea­li. Può ri­nun­cia­re, per ta­le dif­fe­ri­men­to, al cal­co­lo de­gli in­te­res­si.

² La con­ces­sio­ne di fa­ci­li­ta­zio­ni può es­se­re su­bor­di­na­ta a un’ade­gua­ta co­sti­tu­zio­ne di ga­ran­zie.

³ Le fa­ci­li­ta­zio­ni di pa­ga­men­to so­no re­vo­ca­te se ven­go­no a man­ca­re i lo­ro pre­sup­po­sti o se non so­no adem­piu­te le con­di­zio­ni cui so­no vin­co­la­te.

¹ Qua­lo­ra per il con­tri­buen­te ca­du­to nel bi­so­gno il pa­ga­men­to dell’im­po­sta, del­l’in­te­res­se o del­la mul­ta per con­trav­ven­zio­ne co­sti­tui­sca un gra­ve ri­go­re, gli im­por­ti do­vu­ti pos­so­no, su do­man­da, es­se­re in tut­to o in par­te con­do­na­ti.

² Il con­do­no dell’im­po­sta ha lo sco­po di con­tri­bui­re al ri­sa­na­men­to du­ra­tu­ro del­la si­tua­zio­ne eco­no­mi­ca del con­tri­buen­te. De­ve pro­fit­ta­re al con­tri­buen­te stes­so e non ai suoi cre­di­to­ri.

³ Le mul­te e gli im­por­ti og­get­to di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta so­no con­do­na­ti sol­tan­to in ca­si ec­ce­zio­na­li par­ti­co­lar­men­te fon­da­ti.

⁴ L’au­to­ri­tà di con­do­no en­tra nel me­ri­to sol­tan­to del­le do­man­de di con­do­no pre­sen­ta­te pri­ma del­la no­ti­fi­ca­zio­ne del pre­cet­to ese­cu­ti­vo (art. 38 cpv. 2 del­la LF dell’11 apr. 1889²⁴¹ sul­la ese­cu­zio­ne e sul fal­li­men­to; LEF).

⁵ In ca­so di im­po­si­zio­ne al­la fon­te, può pre­sen­ta­re una do­man­da di con­do­no sol­tan­to il con­tri­buen­te o il rap­pre­sen­tan­te con­trat­tua­le da lui de­si­gna­to.

Il con­do­no dell’im­po­sta può es­se­re ne­ga­to in tut­to o in par­te se­gna­ta­men­te se il con­tri­buen­te:

a.

ha vio­la­to gra­ve­men­te o rei­te­ra­ta­men­te i suoi ob­bli­ghi nel­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne, ren­den­do in tal mo­do im­pos­si­bi­le la va­lu­ta­zio­ne del­la sua si­tua­zio­ne fi­nan­zia­ria nel pe­rio­do fi­sca­le in que­stio­ne;

b.

a par­ti­re dal pe­rio­do fi­sca­le cui si ri­fe­ri­sce la do­man­da di con­do­no non ha co­sti­tui­to ri­ser­ve no­no­stan­te ne aves­se i mez­zi;

c.

al­la sca­den­za del cre­di­to fi­sca­le non ha ese­gui­to pa­ga­men­ti no­no­stan­te ne aves­se i mez­zi;

d.

ha cau­sa­to la pro­pria in­ca­pa­ci­tà con­tri­bu­ti­va ri­nun­cian­do vo­lon­ta­ria­men­te, sen­za mo­ti­vi im­por­tan­ti, a red­di­ti o be­ni, con­du­cen­do un te­no­re di vi­ta ec­ces­si­vo o te­nen­do un ana­lo­go com­por­ta­men­to im­pru­den­te o gra­ve­men­te ne­gli­gen­te;

e.

du­ran­te il pe­rio­do og­get­to del­la va­lu­ta­zio­ne ha pri­vi­le­gia­to al­tri cre­di­to­ri.

¹ I Can­to­ni de­si­gna­no l’au­to­ri­tà can­to­na­le com­pe­ten­te per il con­do­no dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta (au­to­ri­tà di con­do­no).

² I Can­to­ni de­fi­ni­sco­no la pro­ce­du­ra, nel­la mi­su­ra in cui non sia di­sci­pli­na­ta dal di­rit­to fe­de­ra­le. Ciò va­le an­che per la pro­ce­du­ra di con­do­no dell’im­po­sta al­la fon­te.

La do­man­da di con­do­no dev’es­se­re scrit­ta, mo­ti­va­ta e cor­re­da­ta dei mez­zi di pro­va ne­ces­sa­ri. Dev’es­ser­vi espo­sta la si­tua­zio­ne di bi­so­gno a cau­sa del­la qua­le il pa­ga­men­to dell’im­po­sta, dell’in­te­res­se o del­la mul­ta co­sti­tui­reb­be un gra­ve ri­go­re.

¹ I di­rit­ti e gli ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li del ri­chie­den­te so­no ret­ti dal­la pre­sen­te leg­ge. Il ri­chie­den­te de­ve in­for­ma­re in mo­do esau­sti­vo l’au­to­ri­tà di con­do­no sul­la pro­pria si­tua­zio­ne eco­no­mi­ca.

² Se, no­no­stan­te in­giun­zio­ne e dif­fi­da, il ri­chie­den­te ri­fiu­ta di pre­sta­re la col­la­bo­ra­zio­ne ne­ces­sa­ria e ra­gio­ne­vol­men­te esi­gi­bi­le, l’au­to­ri­tà di con­do­no può de­ci­de­re di non en­tra­re nel me­ri­to del­la do­man­da.

³ La pro­ce­du­ra am­mi­ni­stra­ti­va e la pro­ce­du­ra di re­cla­mo da­van­ti all’au­to­ri­tà di con­do­no so­no gra­tui­te. Le spe­se pos­so­no tut­ta­via es­se­re ad­dos­sa­te in tut­to o in par­te al ri­chie­den­te se ha pre­sen­ta­to una do­man­da ma­ni­fe­sta­men­te in­fon­da­ta.

L’au­to­ri­tà di con­do­no di­spo­ne di tut­ti i mez­zi d’in­da­gi­ne pre­vi­sti dal­la pre­sen­te leg­ge.

Il DFF pre­ci­sa me­dian­te or­di­nan­za se­gna­ta­men­te le con­di­zio­ni per il con­do­no del­l’im­po­sta, i mo­ti­vi di di­nie­go e la pro­ce­du­ra di con­do­no.

¹ Il ri­chie­den­te può im­pu­gna­re la de­ci­sio­ne con­cer­nen­te il con­do­no dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta con gli stes­si ri­me­di giu­ri­di­ci am­mes­si con­tro la de­ci­sio­ne con­cer­nen­te il con­do­no dell’im­po­sta can­to­na­le sul red­di­to e sull’uti­le.

² L’AFC può av­va­ler­si de­gli stes­si ri­me­di giu­ri­di­ci ri­co­no­sciu­ti al ri­chie­den­te.

³ L’au­to­ri­tà di con­do­no può im­pu­gna­re la de­ci­sio­ne su ri­cor­so am­mi­ni­stra­ti­vo o la de­ci­sio­ne di un’au­to­ri­tà in­di­pen­den­te dall’am­mi­ni­stra­zio­ne con gli stes­si ri­me­di giu­ri­di­ci am­mes­si con­tro la de­ci­sio­ne su ri­cor­so con­cer­nen­te il con­do­no dell’im­po­sta can­to­na­le sul red­di­to e sull’uti­le.

⁴ Gli ar­ti­co­li 132–135 e 140–145 so­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia.

⁵ Il ri­chie­den­te, l’au­to­ri­tà di con­do­no e l’AFC pos­so­no im­pu­gna­re la de­ci­sio­ne del­l’au­to­ri­tà can­to­na­le di ul­ti­ma istan­za con ri­cor­so in ma­te­ria di di­rit­to pub­bli­co al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le se­con­do la leg­ge del 17 giu­gno 2005²⁴⁹ sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le.

¹ Il con­tri­buen­te può chie­de­re la re­sti­tu­zio­ne di un’im­po­sta non do­vu­ta o do­vu­ta so­lo in par­te, che egli ha pa­ga­to per er­ro­re.

² Gli im­por­ti re­sti­tui­ti più di 30 gior­ni do­po il lo­ro ver­sa­men­to frut­ta­no, dal­la da­ta di ver­sa­men­to, un in­te­res­se al tas­so sta­bi­li­to dal DFF.

³ La do­man­da di re­sti­tu­zio­ne dev’es­se­re pre­sen­ta­ta all’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, en­tro cin­que an­ni dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è sta­to ese­gui­to il ver­sa­men­to. Se l’am­mi­ni­stra­zio­ne re­spin­ge la do­man­da, l’in­te­res­sa­to può av­va­ler­si dei ri­me­di giu­ri­di­ci am­mes­si con­tro una de­ci­sio­ne di tas­sa­zio­ne (art. 132). Il di­rit­to al­la re­sti­tu­zio­ne si estin­gue die­ci an­ni do­po la fi­ne dell’an­no del ver­sa­men­to.

¹ Se il con­tri­buen­te non ha il do­mi­ci­lio in Sviz­ze­ra o se il pa­ga­men­to dell’im­po­sta da lui do­vu­ta sem­bra com­pro­mes­so, l’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta può esi­ge­re in ogni mo­men­to, an­che pri­ma che l’im­po­sta sia ac­cer­ta­ta de­fi­ni­ti­va­men­te, la co­sti­tu­zio­ne di ga­ran­zie. La de­ci­sio­ne di ri­chie­sta di ga­ran­zie de­ve in­di­ca­re l’im­por­to da ga­ran­ti­re ed è im­me­dia­ta­men­te ese­cu­ti­va. Nel­la pro­ce­du­ra d’ese­cu­zio­ne, espli­ca gli stes­si ef­fet­ti di una sen­ten­za giu­di­zia­ria ese­cu­ti­va.

² Le ga­ran­zie de­vo­no es­se­re co­sti­tui­te in de­na­ro, at­tra­ver­so il de­po­si­to di ti­to­li si­cu­ri e ne­go­zia­bi­li o me­dian­te fi­de­ius­sio­ne ban­ca­ria.

³ Il con­tri­buen­te può im­pu­gna­re la de­ci­sio­ne di ri­chie­sta di ga­ran­zie con ri­cor­so al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in ma­te­ria di im­po­ste, en­tro 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne. È ap­pli­ca­bi­le l’ar­ti­co­lo 146.²⁵⁰

⁴ Il ri­cor­so con­tro la de­ci­sio­ne di ri­chie­sta di ga­ran­zie non ha ef­fet­to so­spen­si­vo.²⁵¹

¹ La de­ci­sio­ne di ri­chie­sta di ga­ran­zie è pa­ri­fi­ca­ta al de­cre­to di se­que­stro se­con­do l’ar­ti­co­lo 274 LEF²⁵³. Il se­que­stro è ese­gui­to dal com­pe­ten­te uf­fi­cio d’ese­cu­zio­ne.

² Non è am­mes­sa l’op­po­si­zio­ne al de­cre­to di se­que­stro pre­vi­sta nell’ar­ti­co­lo 278 LEF.

Una per­so­na giu­ri­di­ca può es­se­re can­cel­la­ta dal re­gi­stro di com­mer­cio sol­tan­to quan­do l’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta ab­bia co­mu­ni­ca­to all’uf­fi­cio del re­gi­stro di com­mer­cio che l’im­po­sta do­vu­ta è sta­ta pa­ga­ta o co­per­ta da ga­ran­zie.

¹ Se una per­so­na fi­si­ca o giu­ri­di­ca, as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta uni­ca­men­te a mo­ti­vo di pos­ses­so fon­dia­rio (art. 4 cpv. 1 lett. c e 51 cpv. 1 lett. c), alie­na un fon­do si­tua­to in Sviz­ze­ra, l’ac­qui­ren­te può es­se­re iscrit­to co­me pro­prie­ta­rio nel re­gi­stro fon­dia­rio sol­tan­to con il con­sen­so scrit­to dell’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta.

² L’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta at­te­sta all’alie­nan­te, per l’uf­fi­cia­le del re­gi­stro fon­dia­rio, il suo con­sen­so all’iscri­zio­ne, se l’im­po­sta re­la­ti­va al pos­ses­so e all’alie­na­zio­ne del fon­do è sta­ta pa­ga­ta o co­per­ta da ga­ran­zia op­pu­re se è sta­bi­li­to che non è do­vu­ta al­cu­na im­po­sta o se l’alie­nan­te of­fre suf­fi­cien­te ga­ran­zia che sod­di­sfe­rà i suoi ob­bli­ghi fi­sca­li.

³ Se l’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le ne­ga l’at­te­sta­zio­ne, può es­se­re in­ter­po­sto ri­cor­so al­la com­mis­sio­ne can­to­na­le di ri­cor­so in ma­te­ria d’im­po­sta.

Se una per­so­na fi­si­ca o giu­ri­di­ca, che non ha do­mi­ci­lio, né se­de, né am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va in Sviz­ze­ra, fa da me­dia­tri­ce nell’ac­qui­sto o nell’alie­na­zio­ne di un fon­do si­tua­to in Sviz­ze­ra, l’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta può esi­ge­re dal com­pra­to­re o dal ven­di­to­re il de­po­si­to del tre per cen­to del prez­zo co­me ga­ran­zia dell’im­po­sta do­vu­ta per la me­dia­zio­ne.

¹ Chiun­que, no­no­stan­te dif­fi­da, vio­la in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za un ob­bli­go che gli in­com­be giu­sta la pre­sen­te leg­ge op­pu­re una di­spo­si­zio­ne pre­sa in ap­pli­ca­zio­ne di que­st’ul­ti­ma, in par­ti­co­la­re:

a.

non con­se­gna la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta o gli al­le­ga­ti di cui dev’es­se­re cor­re­da­ta;

b.

non adem­pie l’ob­bli­go di for­ni­re at­te­sta­zio­ni, in­for­ma­zio­ni o co­mu­ni­ca­zio­ni;

c.

vio­la gli ob­bli­ghi che gli in­com­bo­no co­me ere­de o ter­zo nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio,

è pu­ni­to con la mul­ta.

² La mul­ta è di 1000 fran­chi al mas­si­mo e, in ca­si gra­vi o di re­ci­di­va, di 10 000 fran­chi al mas­si­mo.

¹ Il con­tri­buen­te che, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, fa in mo­do che una tas­sa­zio­ne sia in­de­bi­ta­men­te omes­sa o che una tas­sa­zio­ne cre­sciu­ta in giu­di­ca­to sia in­com­ple­ta,

chiun­que, se ob­bli­ga­to a trat­te­ne­re un’im­po­sta al­la fon­te, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za non la trat­tie­ne o la trat­tie­ne in mi­su­ra in­suf­fi­cien­te,

chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, ot­tie­ne una re­sti­tu­zio­ne il­le­ci­ta d’im­po­sta o un con­do­no in­giu­sti­fi­ca­to,

è pu­ni­to con la mul­ta.

² La mul­ta equi­va­le di re­go­la all’im­por­to dell’im­po­sta sot­trat­ta. In ca­so di col­pa lie­ve, può es­se­re ri­dot­ta a un ter­zo e, in ca­so di col­pa gra­ve, au­men­ta­ta si­no al tri­plo del­l’im­po­sta sot­trat­ta.

³ Se il con­tri­buen­te de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le (au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na), a con­di­zio­ne che:

a.

la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le;

b.

egli aiu­ti sen­za ri­ser­ve l’am­mi­ni­stra­zio­ne a de­ter­mi­na­re l’am­mon­ta­re del­l’im­po­sta sot­trat­ta; e

c.

si ado­pe­ri se­ria­men­te per pa­ga­re l’im­po­sta do­vu­ta.²⁵⁴

⁴ Ad ogni ul­te­rio­re au­to­de­nun­cia la mul­ta è ri­dot­ta a un quin­to dell’im­po­sta sot­trat­ta, sem­pre che sia­no adem­pi­te le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 3.²⁵⁵

¹ Chiun­que ten­ta di sot­trar­re un’im­po­sta è pu­ni­to con la mul­ta.

² La mul­ta è pa­ri a due ter­zi del­la mul­ta in­flit­ta nel ca­so di sot­tra­zio­ne in­ten­zio­na­le e con­su­ma­ta d’im­po­sta.

¹ Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te, isti­ga a una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta, vi pre­sta aiu­to op­pu­re, co­me rap­pre­sen­tan­te del con­tri­buen­te, la at­tua o vi par­te­ci­pa, è pu­ni­to con la mul­ta in­di­pen­den­te­men­te dal­la pu­ni­bi­li­tà del con­tri­buen­te e ri­spon­de so­li­dal­men­te per il pa­ga­men­to dell’im­po­sta sot­trat­ta.

² La mul­ta è di 10 000 fran­chi al mas­si­mo e, in ca­si gra­vi o di re­ci­di­va, di 50 000 fran­chi al mas­si­mo.

³ Se una per­so­na di cui al ca­po­ver­so 1 si de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta e so­no adem­pi­te le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 175 ca­po­ver­so 3 let­te­re a e b, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le e la re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le de­ca­de.²⁵⁶

¹ Chiun­que dis­si­mu­la o di­strae be­ni suc­ces­so­ri di cui è te­nu­to ad an­nun­cia­re l’esi­sten­za nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio, nell’in­ten­to di sot­trar­li all’in­ven­ta­rio,

chiun­que isti­ga a un ta­le at­to o vi pre­sta aiu­to,

è pu­ni­to con la mul­ta.²⁵⁷

² La mul­ta è di 10 000 fran­chi al mas­si­mo e, in ca­si gra­vi o di re­ci­di­va, di 50 000 fran­chi al mas­si­mo.

³ È pa­ri­men­ti pu­ni­bi­le il ten­ta­ti­vo di dis­si­mu­la­zio­ne o di di­stra­zio­ne di be­ni suc­ces­so­ri. La pe­na può es­se­re più mi­te che in ca­so di in­fra­zio­ne con­su­ma­ta.

⁴ Se una per­so­na di cui al ca­po­ver­so 1 si de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le per dis­si­mu­la­zio­ne o di­stra­zio­ne di be­ni suc­ces­so­ri nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio o per even­tua­li al­tri rea­ti com­mes­si in que­sto am­bi­to (au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na), a con­di­zio­ne che:

a.

l’in­fra­zio­ne non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le; e

b.

la per­so­na aiu­ti sen­za ri­ser­ve l’am­mi­ni­stra­zio­ne a cor­reg­ge­re l’in­ven­ta­rio.²⁵⁸

Il con­tri­buen­te che vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il pro­prio co­niu­ge è mul­ta­to sol­tan­to per la sot­tra­zio­ne dei suoi ele­men­ti im­po­ni­bi­li. È fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 177. Il so­lo fat­to di con­tro­fir­ma­re la di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta non co­sti­tui­sce in­fra­zio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 177.

¹ Se la vio­la­zio­ne de­gli ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li, la sot­tra­zio­ne o il ten­ta­ti­vo di sot­tra­zio­ne d’im­po­sta so­no sta­ti com­mes­si a fa­vo­re di una per­so­na giu­ri­di­ca, è pu­ni­ta que­st’ul­ti­ma.

² L’ar­ti­co­lo 177 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia al­la per­so­na giu­ri­di­ca che, nell’eser­ci­zio del­la sua at­ti­vi­tà, ha isti­ga­to, pre­sta­to aiu­to o par­te­ci­pa­to al­la sot­tra­zio­ne com­mes­sa da un ter­zo.

³ So­no sal­ve le pe­ne in­flit­te agli or­ga­ni o ai rap­pre­sen­tan­ti del­la per­so­na giu­ri­di­ca se­con­do l’ar­ti­co­lo 177.

⁴ I ca­po­ver­si 1 a 3 s’ap­pli­ca­no per ana­lo­gia al­le cor­po­ra­zio­ni e agli sta­bi­li­men­ti di di­rit­to este­ro, co­me an­che al­le co­mu­ni­tà di per­so­ne stra­nie­re sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca.

¹ Se una per­so­na giu­ri­di­ca as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta com­mes­sa nell’eser­ci­zio del­la sua at­ti­vi­tà, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le (au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na), a con­di­zio­ne che:

a.

la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le;

b.

la per­so­na giu­ri­di­ca aiu­ti sen­za ri­ser­ve l’am­mi­ni­stra­zio­ne a de­ter­mi­na­re l’am­mon­ta­re dell’im­po­sta sot­trat­ta; e

c.

si ado­pe­ri se­ria­men­te per pa­ga­re l’im­po­sta do­vu­ta.

² L’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na può es­se­re pre­sen­ta­ta an­che:

a.

do­po una mo­di­fi­ca del­la dit­ta o un tra­sfe­ri­men­to del­la se­de all’in­ter­no del­la Sviz­ze­ra;

b.

do­po una tra­sfor­ma­zio­ne ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 53–68 del­la leg­ge del 3 ot­to­bre 2003²⁶³ sul­la fu­sio­ne (LFus), dal­la nuo­va per­so­na giu­ri­di­ca per le sot­tra­zio­ni d’im­po­sta com­mes­se pri­ma del­la tra­sfor­ma­zio­ne;

c.

dal­la per­so­na giu­ri­di­ca che sus­si­ste do­po un’in­cor­po­ra­zio­ne (art. 3 cpv. 1 lett. a LFus) o una se­pa­ra­zio­ne (art. 29 lett. b LFus), per le sot­tra­zio­ni d’im­po­sta com­mes­se pri­ma dell’in­cor­po­ra­zio­ne o del­la se­pa­ra­zio­ne.

³ L’au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na de­ve es­se­re pre­sen­ta­ta da­gli or­ga­ni o dai rap­pre­sen­tan­ti del­la per­so­na giu­ri­di­ca. Nei lo­ro con­fron­ti non si pro­ce­de pe­nal­men­te e la lo­ro re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le de­ca­de.

⁴ Se un ex mem­bro di un or­ga­no del­la per­so­na giu­ri­di­ca o un ex rap­pre­sen­tan­te del­la per­so­na giu­ri­di­ca de­nun­cia per la pri­ma vol­ta una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta che è sta­ta com­mes­sa da que­st’ul­ti­ma e non è no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le, nei con­fron­ti del­la per­so­na giu­ri­di­ca, di tut­ti i mem­bri ed ex mem­bri dei suoi or­ga­ni e di tut­ti i suoi rap­pre­sen­tan­ti ed ex rap­pre­sen­tan­ti non si pro­ce­de pe­nal­men­te. La lo­ro re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le de­ca­de.

⁵ Ad ogni ul­te­rio­re au­to­de­nun­cia la mul­ta è ri­dot­ta a un quin­to dell’im­po­sta sot­trat­ta, sem­pre che sia­no adem­pi­te le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1.

⁶ Al­la fi­ne dell’as­sog­get­ta­men­to fi­sca­le in Sviz­ze­ra di una per­so­na giu­ri­di­ca, non è più pos­si­bi­le pre­sen­ta­re au­to­de­nun­cia.

¹ L’au­to­ri­tà can­to­na­le com­pe­ten­te, ter­mi­na­ta l’istrut­to­ria, ema­na una de­ci­sio­ne che è no­ti­fi­ca­ta per scrit­to all’in­te­res­sa­to.²⁶⁴

² Con­tro le de­ci­sio­ni can­to­na­li di ul­ti­ma istan­za è am­mes­so il ri­cor­so in ma­te­ria di di­rit­to pub­bli­co al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le se­con­do la leg­ge del 17 giu­gno 2005²⁶⁵ sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le. La giu­ri­sdi­zio­ne pe­na­le è esclu­sa.²⁶⁶

³ So­no ap­pli­ca­bi­li per ana­lo­gia le pre­scri­zio­ni sui prin­ci­pi pro­ce­du­ra­li, sul­la pro­ce­du­ra di tas­sa­zio­ne e sul­la pro­ce­du­ra di ri­cor­so.

⁴ Il Can­to­ne de­si­gna i ser­vi­zi in­ca­ri­ca­ti del pro­ce­di­men­to in ca­so di sot­tra­zio­ne d’im­po­sta e di vio­la­zio­ni de­gli ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li.

¹ L’av­vio di un pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta è co­mu­ni­ca­to per scrit­to all’in­te­res­sa­to. A que­st’ul­ti­mo è of­fer­ta la pos­si­bi­li­tà di espri­mer­si ri­guar­do al­le im­pu­ta­zio­ni; egli è in­for­ma­to del suo di­rit­to di non ri­spon­de­re e di non col­la­bo­ra­re al pro­ce­di­men­to.²⁶⁷

^1bis I mez­zi di pro­va rac­col­ti per una pro­ce­du­ra di ri­cu­pe­ro d’im­po­sta pos­so­no es­se­re im­pie­ga­ti nell’am­bi­to di un pro­ce­di­men­to pe­na­le per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta sol­tan­to se non so­no sta­ti ot­te­nu­ti sot­to com­mi­na­to­ria di una tas­sa­zio­ne d’uf­fi­cio (art. 130 cpv. 2) con in­ver­sio­ne dell’one­re del­la pro­va ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 132 ca­po­ver­so 3, né sot­to com­mi­na­to­ria di una mul­ta per vio­la­zio­ne de­gli ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li.²⁶⁸

² L’AFC può chie­de­re il per­se­gui­men­to del­la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta. ...²⁶⁹

³ La de­ci­sio­ne pe­na­le o il de­cre­to d’ab­ban­do­no dell’au­to­ri­tà can­to­na­le so­no no­ti­fi­ca­ti an­che all’AFC se es­sa ha chie­sto il pro­ce­di­men­to o vi ha par­te­ci­pa­to.

⁴ Le spe­se di prov­ve­di­men­ti spe­cia­li d’in­chie­sta (esa­me di li­bri, pe­ri­zie ecc.) so­no di re­go­la ad­dos­sa­te al­la per­so­na pu­ni­ta per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta; pos­so­no es­ser­le ad­dos­sa­te an­che nel ca­so di so­spen­sio­ne dell’in­chie­sta, se es­sa ha ca­gio­na­to il pro­ce­di­men­to pe­na­le con un com­por­ta­men­to col­pe­vo­le op­pu­re se ha re­so dif­fi­ci­le o ral­len­ta­to lo svol­gi­men­to dell’in­chie­sta.

¹ L’azio­ne pe­na­le si pre­scri­ve:

a.

nel ca­so di vio­la­zio­ne di ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li, in tre an­ni, e nel ca­so di ten­ta­ti­vo di sot­tra­zio­ne d’im­po­sta, in sei an­ni do­po la chiu­su­ra de­fi­ni­ti­va del pro­ce­di­men­to du­ran­te il qua­le so­no sta­ti vio­la­ti gli ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li op­pu­re è sta­to com­mes­so il ten­ta­ti­vo di sot­tra­zio­ne;

b.

nel ca­so di sot­tra­zio­ne con­su­ma­ta d’im­po­sta, in die­ci an­ni dal­la fi­ne:

1.

del pe­rio­do fi­sca­le per il qua­le il con­tri­buen­te non è sta­to tas­sa­to o è sta­to tas­sa­to in­suf­fi­cien­te­men­te op­pu­re per il qua­le la ri­te­nu­ta d’im­po­sta al­la fon­te non è sta­ta ef­fet­tua­ta con­for­me­men­te al­la leg­ge (art. 175 cpv. 1), op­pu­re

2.

dell’an­no ci­vi­le nel cor­so del qua­le so­no sta­ti ot­te­nu­ti una re­sti­tu­zio­ne in­de­bi­ta d’im­po­sta o un con­do­no in­giu­sti­fi­ca­to d’im­po­sta (art. 175 cpv. 1) op­pu­re so­no sta­ti dis­si­mu­la­ti o di­strat­ti be­ni suc­ces­so­ri nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio (art. 178 cpv. 1–3).

² La pre­scri­zio­ne non in­ter­vie­ne se pri­ma del­la sca­den­za del ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne è pro­nun­cia­ta una de­ci­sio­ne dell’au­to­ri­tà can­to­na­le com­pe­ten­te (art. 182 cpv. 1).

¹ Le mul­te e le spe­se sta­bi­li­te nel­la pro­ce­du­ra fi­sca­le pe­na­le so­no ri­scos­se se­con­do gli ar­ti­co­li 160 e 163–172.

² Le mul­te e le spe­se si pre­scri­vo­no in cin­que an­ni dal mo­men­to in cui la tas­sa­zio­ne è pas­sa­ta in giu­di­ca­to.

³ La so­spen­sio­ne e l’in­ter­ru­zio­ne del­la pre­scri­zio­ne so­no di­sci­pli­na­te dall’ar­ti­co­lo 120 ca­po­ver­si 2 e 3.

⁴ Il di­rit­to di ri­scos­sio­ne si pre­scri­ve, in ogni ca­so, in die­ci an­ni dal­la fi­ne dell’an­no in cui la tas­sa­zio­ne è pas­sa­ta in giu­di­ca­to.

¹ Chiun­que, per com­met­te­re una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 175–177, fa uso, a sco­po d’in­gan­no, di do­cu­men­ti fal­si, al­te­ra­ti o con­te­nu­ti­sti­ca­men­te ine­sat­ti, qua­li li­bri con­ta­bi­li, bi­lan­ci, con­ti eco­no­mi­ci o cer­ti­fi­ca­ti di sa­la­rio e al­tre at­te­sta­zio­ni di ter­zi, è pu­ni­to con una pe­na de­ten­ti­va si­no a tre an­ni o con una pe­na pe­cu­nia­ria. Ol­tre al­la pe­na con­di­zio­nal­men­te so­spe­sa il giu­di­ce può in­flig­ge­re una mul­ta si­no a 10 000 fran­chi.²⁷²

² È sal­va la pe­na per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta.

³ In ca­so di au­to­de­nun­cia ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 175 ca­po­ver­so 3 o 181a ca­po­ver­so 1, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le per tut­ti gli al­tri rea­ti com­mes­si al­lo sco­po del­la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta di cui si trat­ta. La pre­sen­te di­spo­si­zio­ne è ap­pli­ca­bi­le an­che ai ca­si di cui agli ar­ti­co­li 177 ca­po­ver­so 3 e 181a ca­po­ver­si 3 e 4.²⁷³

¹ Chiun­que, te­nu­to a trat­te­ne­re un’im­po­sta al­la fon­te, im­pie­ga a pro­fit­to pro­prio o di un ter­zo la ri­te­nu­ta d’im­po­sta, è pu­ni­to con una pe­na de­ten­ti­va si­no a tre an­ni o con una pe­na pe­cu­nia­ria. Ol­tre al­la pe­na con­di­zio­nal­men­te so­spe­sa il giu­di­ce può in­flig­ge­re una mul­ta si­no a 10 000 fran­chi.²⁷⁴

² In ca­so di au­to­de­nun­cia ai sen­si de­gli ar­ti­co­li 175 ca­po­ver­so 3 o 181a ca­po­ver­so 1, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le per ap­pro­pria­zio­ne in­de­bi­ta d’im­po­ste al­la fon­te e per al­tri rea­ti com­mes­si a ta­le sco­po. La pre­sen­te di­spo­si­zio­ne è ap­pli­ca­bi­le an­che ai ca­si di cui agli ar­ti­co­li 177 ca­po­ver­so 3 e 181a ca­po­ver­si 3 e 4.²⁷⁵

¹ L’am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, se pre­su­me che sia sta­to com­mes­so un de­lit­to se­con­do gli ar­ti­co­li 186 e 187, de­nun­zia il fat­to all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te per il per­se­gui­men­to del de­lit­to fi­sca­le can­to­na­le. Que­sta au­to­ri­tà per­se­gue suc­ces­si­va­men­te an­che il de­lit­to in ma­te­ria d’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta.

² La pro­ce­du­ra è ret­ta dal­le nor­me del Co­di­ce di pro­ce­du­ra pe­na­le del 5 ot­to­bre 2007²⁷⁶ (CPP).²⁷⁷

³ Se l’au­to­re è con­dan­na­to a una pe­na de­ten­ti­va per il de­lit­to fi­sca­le can­to­na­le, il de­lit­to com­mes­so in ma­te­ria d’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta è pu­ni­to con una pe­na de­ten­ti­va com­ple­men­ta­re; la sen­ten­za can­to­na­le di ul­ti­ma istan­za può es­se­re im­pu­gna­ta me­dian­te ri­cor­so in ma­te­ria pe­na­le al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le se­con­do gli ar­ti­co­li 78–81 del­la leg­ge del 17 giu­gno 2005²⁷⁸ sul Tri­bu­na­le fe­de­ra­le.²⁷⁹

⁴ L’AFC può chie­de­re l’aper­tu­ra di un pro­ce­di­men­to pe­na­le.²⁸⁰

¹ L’azio­ne pe­na­le per de­lit­ti fi­sca­li si pre­scri­ve in 15 an­ni dall’ul­ti­ma at­ti­vi­tà de­lit­tuo­sa.

² L’azio­ne pe­na­le non si pre­scri­ve più se pri­ma del­la sca­den­za del ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne è pro­nun­cia­ta una sen­ten­za di pri­mo gra­do.

¹ Il ca­po del DFF può au­to­riz­za­re l’AFC a svol­ge­re un’in­chie­sta in col­la­bo­ra­zio­ne con le am­mi­ni­stra­zio­ni can­to­na­li del­le con­tri­bu­zio­ni, se esi­sto­no so­spet­ti giu­sti­fi­ca­ti di gra­vi in­fra­zio­ni fi­sca­li, d’as­si­sten­za o d’isti­ga­zio­ne a ta­li at­ti.

² So­no con­si­de­ra­te gra­vi in­fra­zio­ni fi­sca­li in par­ti­co­la­re la sot­tra­zio­ne con­ti­nua­ta di im­por­tan­ti som­me d’im­po­sta (art. 175 e 176) e i de­lit­ti fi­sca­li (art. 186 e 187).

¹ La pro­ce­du­ra con­tro gli au­to­ri, i com­pli­ci e gli isti­ga­to­ri è ret­ta da­gli ar­ti­co­li 19–50 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974²⁸² sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo. È esclu­so il fer­mo dell’au­to­re se­con­do l’ar­ti­co­lo 19 ca­po­ver­so 3 del­la leg­ge fe­de­ra­le sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo.

² All’ob­bli­go d’in­for­ma­re si ap­pli­ca per ana­lo­gia l’ar­ti­co­lo 126 ca­po­ver­so 2.

¹ I prov­ve­di­men­ti di in­chie­sta con­tro i ter­zi non im­pli­ca­ti nel­la pro­ce­du­ra so­no ret­ti da­gli ar­ti­co­li 19–50 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974²⁸³ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo. È esclu­so il fer­mo dell’au­to­re se­con­do l’ar­ti­co­lo 19 ca­po­ver­so 3 del­la leg­ge fe­de­ra­le sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo.

² So­no sal­vi gli ar­ti­co­li 127–129 con­cer­nen­ti l’ob­bli­go dei ter­zi di ri­la­scia­re at­te­sta­zio­ni, in­for­ma­zio­ni e co­mu­ni­ca­zio­ni. L’AFC può pu­ni­re la vio­la­zio­ne di que­sti ob­bli­ghi con una mul­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 174. La mul­ta dev’es­se­re com­mi­na­ta.

³ Le per­so­ne in­ter­ro­ga­te co­me te­sti­mo­ni se­con­do gli ar­ti­co­li 41 e 42 del­la leg­ge fe­de­ra­le sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo pos­so­no es­se­re in­vi­ta­te a pro­dur­re do­cu­men­ti e al­tri og­get­ti in lo­ro pos­ses­so, at­ti a chia­ri­re i fat­ti. Se un te­sti­mo­ne ne ri­fiu­ta la con­se­gna, pur non esi­sten­do uno dei mo­ti­vi giu­sti­fi­can­ti il ri­fiu­to di de­por­re di cui agli ar­ti­co­li 168, 169, 171 e 172 CPP²⁸⁴, l’au­to­ri­tà fi­sca­le lo av­ver­te del­la com­mi­na­to­ria del­la pe­na pre­vi­sta nell’ar­ti­co­lo 292 del Co­di­ce pe­na­le²⁸⁵ e se del ca­so può de­fe­rir­lo al giu­di­ce pe­na­le per di­sob­be­dien­za a una de­ci­sio­ne dell’au­to­ri­tà.²⁸⁶

¹ L’AFC, do­po la chiu­su­ra dell’in­chie­sta, com­pi­la un rap­por­to che tra­smet­te all’im­pu­ta­to e al­le am­mi­ni­stra­zio­ni can­to­na­li dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta in­te­res­sa­te.

² Se non è sta­ta com­mes­sa al­cu­na in­fra­zio­ne, il rap­por­to in­di­ca che l’in­chie­sta è sta­ta ab­ban­do­na­ta.

³ Se l’AFC con­clu­de che è sta­ta com­mes­sa un’in­fra­zio­ne, l’im­pu­ta­to può, en­tro 30 gior­ni a con­ta­re dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne del rap­por­to, espri­me­re il pro­prio pa­re­re e do­man­da­re un com­ple­men­to d’in­chie­sta. En­tro lo stes­so ter­mi­ne, è au­to­riz­za­to a con­sul­ta­re gli at­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 114.

⁴ Con­tro la no­ti­fi­ca­zio­ne del rap­por­to e con­tro il suo con­te­nu­to non è am­mes­so al­cun ri­me­dio giu­ri­di­co. La reie­zio­ne di una do­man­da di com­ple­men­to dell’in­chie­sta può es­se­re im­pu­gna­ta nel suc­ces­si­vo pro­ce­di­men­to per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta op­pu­re in quel­lo per fro­de fi­sca­le ov­ve­ro per ap­pro­pria­zio­ne in­de­bi­ta d’im­po­sta al­la fon­te.

⁵ Il rap­por­to non dev’es­se­re no­ti­fi­ca­to a un im­pu­ta­to che non ha un rap­pre­sen­tan­te o un re­ca­pi­to in Sviz­ze­ra, che è d’igno­ta di­mo­ra o ha il do­mi­ci­lio o la di­mo­ra all’este­ro.

¹ L’AFC, se con­clu­de che è sta­ta com­mes­sa una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta (art. 175 e 176), chie­de all’Am­mi­ni­stra­zio­ne can­to­na­le com­pe­ten­te per l’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta di av­via­re un pro­ce­di­men­to per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta.

² L’AFC, se con­clu­de che è sta­to com­mes­so un de­lit­to fi­sca­le, spor­ge de­nun­cia all’au­to­ri­tà can­to­na­le com­pe­ten­te per il pro­ce­di­men­to pe­na­le.

³ ...²⁸⁷

¹ So­no ap­pli­ca­bi­li le pre­scri­zio­ni sull’as­si­sten­za tra au­to­ri­tà (art. 111 e 112).

² I fun­zio­na­ri dell’AFC, in­ca­ri­ca­ti di prov­ve­di­men­ti spe­cia­li d’in­chie­sta, sot­to­stan­no all’ob­bli­go del­la ri­cu­sa­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 109.

³ Le spe­se dei prov­ve­di­men­ti spe­cia­li d’in­chie­sta so­no ad­dos­sa­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 183 ca­po­ver­so 4.

⁴ Even­tua­li in­den­ni­tà all’im­pu­ta­to o a ter­zi so­no pa­ga­te se­con­do gli ar­ti­co­li 99 e 100 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 1974²⁸⁸ sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo.

⁵ Per le de­ci­sio­ni su re­cla­mo se­con­do l’ar­ti­co­lo 27 del­la leg­ge fe­de­ra­le sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo è ri­scos­sa una tas­sa di 10 a 500 fran­chi.

¹ I Can­to­ni ver­sa­no al­la Con­fe­de­ra­zio­ne il 78,8 per cen­to del­le im­po­ste in­cas­sa­te, del­le mul­te in­flit­te e in­cas­sa­te per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta o vio­la­zio­ne di ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li, co­me an­che de­gli in­te­res­si ri­scos­si.²⁸⁹

^1bis Ac­cor­da­no ai Co­mu­ni una com­pen­sa­zio­ne ade­gua­ta per gli ef­fet­ti dell’abro­ga­zio­ne de­gli ar­ti­co­li 28 ca­po­ver­si 2–5²⁹⁰ e 29 ca­po­ver­so 2 let­te­ra b²⁹¹ del­la leg­ge fe­de­ra­le del 14 di­cem­bre 1990²⁹² sull’ar­mo­niz­za­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te dei Can­to­ni e dei Co­mu­ni.²⁹³

² Ver­sa­no la quo­ta fe­de­ra­le del­le som­me ri­scos­se nel cor­so di un me­se en­tro la fi­ne del me­se suc­ces­si­vo.

³ Com­pi­la­no un con­teg­gio an­nua del­le im­po­ste fe­de­ra­le di­ret­te ri­scos­se al­la fon­te.

¹ Can­to­ni ri­par­ti­sco­no fra lo­ro, se­con­do i prin­ci­pi del di­rit­to fe­de­ra­le re­la­ti­vi al di­vie­to del­la dop­pia im­po­si­zio­ne, le im­po­ste, le mul­te in­flit­te per sot­tra­zio­ne d’im­po­sta o vio­la­zio­ne di ob­bli­ghi pro­ce­du­ra­li e gli in­te­res­si do­vu­ti dai con­tri­buen­te che han­no ele­men­ti im­po­ni­bi­li in più Can­to­ni. ...²⁹⁴

² Se i Can­to­ni non pos­so­no ac­cor­dar­si, de­ci­de il Tri­bu­na­le fe­de­ra­le co­me istan­za uni­ca.²⁹⁵

I Can­to­ni, nel­la mi­su­ra in cui so­no in­ca­ri­ca­ti dell’ese­cu­zio­ne dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta, ne as­su­mo­no le spe­se.

Il Con­si­glio fe­de­ra­le ema­na le di­spo­si­zio­ni ese­cu­ti­ve.

Per l’uso di do­cu­men­ti in un pro­ce­di­men­to se­con­do la pre­sen­te leg­ge non è ri­scos­sa al­cu­na tas­sa di bol­lo can­to­na­le.

È abro­ga­to il de­cre­to del Con­si­glio fe­de­ra­le del 9 di­cem­bre 1940²⁹⁶ con­cer­nen­te la ri­scos­sio­ne di un’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta.

L’ar­ti­co­lo 47 ca­po­ver­so 2 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 20 set­tem­bre 1949²⁹⁷ sull’as­si­cu­ra­zio­ne mi­li­ta­re non è ap­pli­ca­bi­le al­le ren­di­te e al­le pre­sta­zio­ni in ca­pi­ta­le che han­no ini­zia­to a de­cor­re­re o so­no di­ve­nu­te esi­gi­bi­li do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge.

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¹ Le ren­di­te e le li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le pro­ve­nien­ti dal­la pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le, de­cor­ren­ti o esi­gi­bi­li pri­ma del 1° gen­na­io 1987 ov­ve­ro de­cor­ren­ti o esi­gi­bi­li pri­ma del 1° gen­na­io 2002 e fon­da­te su un rap­por­to pre­vi­den­zia­le già esi­sten­te il 31 di­cem­bre 1986 so­no im­po­ni­bi­li co­me se­gue:

a.

per i tre quin­ti, se le pre­sta­zio­ni (co­me con­fe­ri­men­ti, con­tri­bu­ti, pre­mi) su cui pog­gia la pre­te­sa del con­tri­buen­te so­no sta­te for­ni­te esclu­si­va­men­te dal con­tri­buen­te;

b.

per i quat­tro quin­ti, se le pre­sta­zio­ni su cui pog­gia la pre­te­sa del con­tri­buen­te so­no sta­te for­ni­te so­lo in par­te dal con­tri­buen­te, ma al­me­no in ra­gio­ne del 20 per cen­to;

c.

in­te­ra­men­te, ne­gli al­tri ca­si.

² Al­le pre­sta­zio­ni del con­tri­buen­te ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­re a e b so­no equi­pa­ra­te le pre­sta­zio­ni dei con­giun­ti; lo stes­so va­le per le pre­sta­zio­ni di ter­zi se il con­tri­buen­te ha ac­qui­si­to la pre­te­sa as­si­cu­ra­ti­va per de­vo­lu­zio­ne ere­di­ta­ria, le­ga­to o do­na­zio­ne.

I con­tri­bu­ti dell’as­si­cu­ra­to per l’ac­qui­sto di an­ni d’as­si­cu­ra­zio­ne so­no de­du­ci­bi­li se le pre­sta­zio­ni di vec­chia­ia de­cor­ro­no o di­ven­ta­no esi­gi­bi­li do­po il 31 di­cem­bre 2001.

¹ Gli in­te­res­si su as­si­cu­ra­zio­ne di ca­pi­ta­le, giu­sta l’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a, con­clu­se pri­ma del 1° gen­na­io 1994 so­no esen­ti da im­po­sta per quan­to, al mo­men­to del ver­sa­men­to, il rap­por­to con­trat­tua­le sia du­ra­to al­me­no cin­que an­ni o l’as­si­cu­ra­to ab­bia com­piu­to i 60 an­ni.

² Nel ca­so di as­si­cu­ra­zio­ni di ca­pi­ta­li se­con­do l’ar­ti­co­lo 20 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a con­clu­se nel pe­rio­do tra il 1° gen­na­io 1994 e il 31 di­cem­bre 1998, i pro­ven­ti so­no esen­ti d’im­po­sta se al mo­men­to del pa­ga­men­to il rap­por­to con­trat­tua­le du­ra da al­me­no cin­que an­ni e se l’as­si­cu­ra­to ha com­piu­to il 60° an­no di età.³⁰⁰

L’ar­ti­co­lo 20a ca­po­ver­so 1 let­te­ra a si ap­pli­ca an­che al­le tas­sa­zio­ni dei red­di­ti con­se­gui­ti ne­gli an­ni fi­sca­li dal 2001 in poi, non an­co­ra pas­sa­te in giu­di­ca­to.

Al­le suc­ces­sio­ni aper­te pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 20 mar­zo 2008 so­no ap­pli­ca­bi­li le di­spo­si­zio­ni sul ri­cu­pe­ro d’im­po­sta del di­rit­to an­te­rio­re.

Per le per­so­ne fi­si­che che al mo­men­to dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 28 set­tem­bre 2012 era­no tas­sa­te se­con­do il di­spen­dio, l’ar­ti­co­lo 14 del di­rit­to an­te­rio­re si ap­pli­ca an­co­ra per cin­que an­ni.

¹ L’au­to­ri­tà can­to­na­le di con­do­no de­ci­de sul­le do­man­de di con­do­no dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta che all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 20 giu­gno 2014 so­no pen­den­ti pres­so la Com­mis­sio­ne fe­de­ra­le di con­do­no dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta o pres­so la com­pe­ten­te au­to­ri­tà can­to­na­le per pro­po­sta a ta­le com­mis­sio­ne.

² La pro­ce­du­ra di re­cla­mo e la pro­ce­du­ra di ri­cor­so con­tro le de­ci­sio­ni pro­nun­cia­te pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 20 giu­gno 2014 so­no ret­te dal di­rit­to an­te­rio­re.

Il nuo­vo di­rit­to si ap­pli­ca al giu­di­zio dei rea­ti com­mes­si in un pe­rio­do fi­sca­le pre­ce­den­te l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 26 set­tem­bre 2014, per quan­to es­so sia più fa­vo­re­vo­le del di­rit­to vi­gen­te nel pe­rio­do fi­sca­le in cui il rea­to è sta­to com­mes­so.

¹ L’im­po­sta sull’uti­le in ca­pi­ta­le ot­te­nu­to da una so­cie­tà im­mo­bi­lia­re co­sti­tui­ta in­nan­zi l’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge, all’at­to del tra­sfe­ri­men­to di un im­mo­bi­le all’azio­ni­sta, è ri­dot­ta del 75 per cen­to se la so­cie­tà vie­ne sciol­ta.

² L’im­po­sta sull’ec­ce­den­za di li­qui­da­zio­ne ot­te­nu­ta dall’azio­ni­sta è ri­dot­ta nel­la stes­sa pro­por­zio­ne.

³ La li­qui­da­zio­ne e la can­cel­la­zio­ne del­la so­cie­tà im­mo­bi­lia­re de­vo­no av­ve­ni­re il più tar­di il 31 di­cem­bre 2003.³⁰⁹

⁴ Se l’azio­ni­sta ac­qui­si­sce da una so­cie­tà im­mo­bi­lia­re di azio­ni­sti in­qui­li­ni, in pro­prie­tà per pia­ni e con­tro ces­sio­ne dei suoi di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne, la par­te dell’im­mo­bi­le il cui uso è le­ga­to ai di­rit­ti ce­du­ti, l’im­po­sta sull’uti­le di ca­pi­ta­le del­la so­cie­tà è ri­dot­ta del 75 per cen­to, qua­lo­ra la so­cie­tà sia sta­ta fon­da­ta pri­ma del 1° gen­na­io 1995. Inol­tre, il tra­sfe­ri­men­to del fon­do all’azio­ni­sta de­ve es­se­re iscrit­to nel re­gi­stro fon­dia­rio il 31 di­cem­bre 2003 al più tar­di. A que­ste con­di­zio­ni, l’im­po­sta sul ri­ca­va­to del­la li­qui­da­zio­ne ot­te­nu­to dall’azio­ni­sta è ri­dot­ta nel­la stes­sa pro­por­zio­ne.³¹⁰

¹ Gli uti­li in ca­pi­ta­le su par­te­ci­pa­zio­ni non­ché il ri­ca­vo dal­la ven­di­ta dei re­la­ti­vi di­rit­ti d’op­zio­ne non so­no con­si­de­ra­ti nel cal­co­lo del ri­ca­vo net­to con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 70 ca­po­ver­so 1 se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va de­te­ne­va già le par­te­ci­pa­zio­ni in que­stio­ne pri­ma del 1° gen­na­io 1997 e rea­liz­za pri­ma del 1° gen­na­io 2007 gli uti­li men­zio­na­ti.

² Ri­spet­to al­le par­te­ci­pa­zio­ni che la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va de­te­ne­va già pri­ma del 1° gen­na­io 1997, i va­lo­ri de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sull’uti­le all’ini­zio dell’eser­ci­zio com­mer­cia­le che ter­mi­na nel 1997 so­no con­si­de­ra­ti al­la stre­gua dei co­sti d’in­ve­sti­men­to (art. 62 cpv. 4 e 70 cpv. 4 lett. a).

³ Se una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va tra­sfe­ri­sce a una so­cie­tà este­ra del me­de­si­mo grup­po una par­te­ci­pa­zio­ne che de­te­ne­va già pri­ma del 1° gen­na­io 1997 e la cui quo­ta è pa­ri al­me­no al 20 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o del ca­pi­ta­le so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà, la dif­fe­ren­za tra il va­lo­re de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le e il va­lo­re ve­na­le di ta­le par­te­ci­pa­zio­ne è ag­giun­ta all’uti­le net­to im­po­ni­bi­le. In que­sto ca­so, le par­te­ci­pa­zio­ni in cau­sa so­no con­si­de­ra­te co­me ac­qui­si­te pri­ma del 1° gen­na­io 1997. Si­mul­ta­nea­men­te, la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va può co­sti­tui­re una ri­ser­va non im­po­sta pa­ri a que­sta dif­fe­ren­za. Que­sta ri­ser­va è sciol­ta con in­ci­den­za fi­sca­le se la par­te­ci­pa­zio­ne è alie­na­ta a un ter­zo estra­neo al grup­po o se la so­cie­tà i cui di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne so­no sta­ti tra­sfe­ri­ti alie­na una par­te im­por­tan­te dei pro­pri at­ti­vi e pas­si­vi o è li­qui­da­ta. La so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va è te­nu­ta ad al­le­ga­re al­la sua di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta un elen­co del­le par­te­ci­pa­zio­ni og­get­to di una ri­ser­va non im­po­sta ai sen­si del pre­sen­te ar­ti­co­lo. La ri­ser­va non im­po­sta è sciol­ta sen­za in­ci­den­ze fi­sca­li il 31 di­cem­bre 2006.

⁴ Se l’eser­ci­zio com­mer­cia­le ter­mi­na do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del­la pre­sen­te leg­ge del 10 ot­to­bre 1997, l’im­po­sta sull’uti­le è cal­co­la­ta se­con­do il nuo­vo di­rit­to per det­to eser­ci­zio com­mer­cia­le.

¹ L’au­to­ri­tà can­to­na­le di con­do­no de­ci­de sul­le do­man­de di con­do­no dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta che all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 20 giu­gno 2014 so­no pen­den­ti pres­so la Com­mis­sio­ne fe­de­ra­le di con­do­no dell’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta o pres­so la com­pe­ten­te au­to­ri­tà can­to­na­le per pro­po­sta a ta­le com­mis­sio­ne.

² La pro­ce­du­ra di re­cla­mo e la pro­ce­du­ra di ri­cor­so con­tro le de­ci­sio­ni pro­nun­cia­te pri­ma dell’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 20 giu­gno 2014 so­no ret­te dal di­rit­to an­te­rio­re.

¹ La pre­sen­te leg­ge sot­to­stà al re­fe­ren­dum fa­col­ta­ti­vo.

² Il Con­si­glio fe­de­ra­le ne de­ter­mi­na l’en­tra­ta in vi­go­re.

³ La pre­sen­te leg­ge de­ca­de con­te­stual­men­te all’abro­ga­zio­ne del suo fon­da­men­to co­sti­tu­zio­na­le.

Da­ta dell’en­tra­ta in vi­go­re: 1° gen­na­io 1995³¹⁶