Ordinanza
concernente l’imposizione degli utili di liquidazione
in caso di cessazione definitiva dell’attività lucrativa
indipendente
(OULiq)

¹ La pre­sen­te or­di­nan­za di­sci­pli­na l’im­po­si­zio­ne de­gli uti­li di li­qui­da­zio­ne di un con­tri­buen­te in ca­so di ces­sa­zio­ne de­fi­ni­ti­va dell’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te:

a.

do­po il com­pi­men­to dei 55 an­ni; op­pu­re

b.

in se­gui­to a in­va­li­di­tà.

² L’in­sor­ge­re dell’in­va­li­di­tà si de­ter­mi­na se­con­do l’ar­ti­co­lo 4 ca­po­ver­so 2 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 19 giu­gno 1959² sull’as­si­cu­ra­zio­ne per l’in­va­li­di­tà.

³ La pre­sen­te or­di­nan­za non si ap­pli­ca:

a.

ai pro­ven­ti da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te e agli al­tri pro­ven­ti che non pro­ven­go­no dal­la li­qui­da­zio­ne;

b.

agli uti­li di li­qui­da­zio­ne che il con­tri­buen­te di cui al ca­po­ver­so 1 rea­liz­za do­po la ri­pre­sa di un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te.

Si con­si­de­ra an­no di li­qui­da­zio­ne l’eser­ci­zio nel cor­so del qua­le vie­ne con­clu­sa la li­qui­da­zio­ne.

¹ L’or­di­nan­za non si ap­pli­ca al­le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te se l’im­po­si­zio­ne del­le ri­ser­ve oc­cul­te a ti­to­lo di red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 18a ca­po­ver­so 1 LI­FD è dif­fe­ri­ta si­no al mo­men­to dell’alie­na­zio­ne dell’im­mo­bi­le.

² Tut­ta­via, se nel cor­so dell’an­no di li­qui­da­zio­ne o dell’an­no pre­ce­den­te l’im­mo­bi­le è tra­sfe­ri­to dal­la so­stan­za com­mer­cia­le nel­la so­stan­za pri­va­ta ed è alie­na­to in uno di que­sti an­ni, le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te co­sti­tui­sco­no par­te in­te­gran­te de­gli uti­li di li­qui­da­zio­ne.

¹ Se è af­fi­lia­to a un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za, il con­tri­buen­te può ef­fet­tua­re un ri­scat­to in un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za nel qua­dro del­le di­spo­si­zio­ni re­go­la­men­ta­ri e di quel­le in ma­te­ria di pre­vi­den­za nel cor­so dell’an­no di li­qui­da­zio­ne e dell’an­no pre­ce­den­te.

² Il con­tri­buen­te può de­dur­re l’im­por­to del ri­scat­to dai suoi pro­ven­ti (art. 33 cpv. 1 lett. d LI­FD).

³ Un’ec­ce­den­za di con­tri­bu­ti ri­du­ce gli uti­li di li­qui­da­zio­ne.

¹ Il con­tri­buen­te può chie­de­re all’au­to­ri­tà fi­sca­le l’im­po­si­zio­ne di un ri­scat­to fit­ti­zio ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 8.

² Egli de­ve pro­dur­re i do­cu­men­ti giu­sti­fi­ca­ti­vi ne­ces­sa­ri al cal­co­lo del ri­scat­to fit­ti­zio ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 6.

¹ L’im­por­to del ri­scat­to fit­ti­zio di un con­tri­buen­te è cal­co­la­to sul­la ba­se dell’ali­quo­ta dell’ac­cre­di­to di vec­chia­ia del 15 per cen­to mol­ti­pli­ca­ta per il nu­me­ro di an­ni se­con­do il ca­po­ver­so 2 e del red­di­to ai sen­si dei ca­po­ver­si 3–5, di­mi­nui­to del­le de­du­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 6. Es­so non de­ve su­pe­ra­re l’im­por­to de­gli uti­li di li­qui­da­zio­ne.

² È de­ter­mi­nan­te il nu­me­ro di an­ni com­pre­si tra il 25° an­no di età com­piu­to e l’età nell’an­no di li­qui­da­zio­ne, ma al mas­si­mo l’età AVS or­di­na­ria.

³ Il red­di­to cor­ri­spon­de al­la me­dia del­la som­ma del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te sog­get­to all’AVS de­gli ul­ti­mi cin­que eser­ci­zi pre­ce­den­ti l’an­no di li­qui­da­zio­ne, de­dot­te le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te nel cor­so dell’an­no pre­ce­den­te.

⁴ Il red­di­to è cal­co­la­to in ba­se al nu­me­ro ef­fet­ti­vo di an­ni di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te se il con­tri­buen­te for­ni­sce la pro­va di aver eser­ci­ta­to un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te per me­no di cin­que an­ni pri­ma dell’an­no di li­qui­da­zio­ne.

⁵ Il red­di­to non può su­pe­ra­re il de­cu­plo dell’im­por­to mas­si­mo di cui all’ar­ti­co­lo 8 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 25 giu­gno 1982³ sul­la pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le per la vec­chia­ia, i su­per­sti­ti e l’in­va­li­di­tà (LPP).

⁶ So­no de­dot­ti:

a.

l’ave­re di vec­chia­ia dal­la pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le, in par­ti­co­la­re:

1.

l’ave­re pres­so isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za e di li­be­ro pas­sag­gio,

2.

l’ave­re del pi­la­stro 3a se­con­do l’ar­ti­co­lo 60a ca­po­ver­so 2 del­l’or­di­nan­za del 18 apri­le 1984⁴ sul­la pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le per la vec­chia­ia, i su­per­sti­ti e l’in­va­li­di­tà;

b.

i pre­lie­vi an­ti­ci­pa­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 3 dell’or­di­nan­za del 13 no­vem­bre 1985⁵ sul­la le­git­ti­ma­zio­ne al­le de­du­zio­ni fi­sca­li per i con­tri­bu­ti a for­me di pre­vi­den­za ri­co­no­sciu­te;

c.

i pre­lie­vi an­ti­ci­pa­ti se­con­do l’ar­ti­co­lo 30c LPP e l’ar­ti­co­lo 331e del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni⁶, non­ché le co­sti­tu­zio­ni in pe­gno se­con­do l’ar­ti­co­lo 331d ca­po­ver­so 6 del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni;

d.

i pa­ga­men­ti in con­tan­ti da isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za, di li­be­ro pas­sag­gio e del pi­la­stro 3a, non­ché da fon­di di pre­vi­den­za;

e.

le pre­sta­zio­ni di in­va­li­di­tà e di vec­chia­ia di isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za, di li­be­ro pas­sag­gio e del pi­la­stro 3a, non­ché di fon­di di pre­vi­den­za.

Il ri­scat­to fit­ti­zio pre­so in con­si­de­ra­zio­ne è com­pu­ta­to fi­scal­men­te nel ri­scat­to suc­ces­si­vo pres­so un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za.

L’im­por­to del ri­scat­to fit­ti­zio è im­po­sto con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 38 LI­FD.

I ri­ma­nen­ti uti­li di li­qui­da­zio­ne con­sta­no del­le ri­ser­ve oc­cul­te rea­liz­za­te nell’an­no di li­qui­da­zio­ne e nell’an­no pre­ce­den­te, de­dot­ti:

a.

le ec­ce­den­ze di con­tri­bu­ti (art. 4 cpv. 3);

b.

il ri­scat­to fit­ti­zio;

c.

le spe­se ori­gi­na­te dal­la rea­liz­za­zio­ne del­le ri­ser­ve oc­cul­te;

d.

il ri­por­to di per­di­ta e la per­di­ta dell’eser­ci­zio in cor­so che non han­no po­tu­to es­se­re com­pu­ta­ti con il red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te.

¹ Per sta­bi­li­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta ap­pli­ca­bi­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 214 LI­FD⁷ è de­ter­mi­nan­te un quin­to de­gli uti­li di li­qui­da­zio­ne.

² L’ali­quo­ta d’im­po­sta am­mon­ta tut­ta­via al­me­no al 2 per cen­to.

¹ L’ali­quo­ta d’im­po­sta è sta­bi­li­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 10 se gli ere­di o i le­ga­ta­ri del con­tri­buen­te non con­ti­nua­no l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te e li­qui­da­no l’im­pre­sa in­di­vi­dua­le en­tro cin­que an­ni ci­vi­li dall’an­no del de­ces­so del con­tri­buen­te. Lo stes­so va­le se gli ere­di o i le­ga­ta­ri non con­ti­nua­no l’at­ti­vi­tà del con­tri­buen­te in una so­cie­tà di per­so­ne e se, en­tro lo stes­so pe­rio­do, la so­cie­tà di per­so­ne è li­qui­da­ta o la quo­ta so­cia­le è alie­na­ta.

² Se gli ere­di o i le­ga­ta­ri del con­tri­buen­te non con­ti­nua­no l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te e non li­qui­da­no l’im­pre­sa in­di­vi­dua­le en­tro cin­que an­ni ci­vi­li dal de­ces­so del con­tri­buen­te, al­la sca­den­za di que­sto ter­mi­ne si pro­ce­de a un con­teg­gio fi­sca­le si­ste­ma­ti­co ai sen­si del ca­po­ver­so 1.

³ Il me­ro adem­pi­men­to de­gli ob­bli­ghi sus­si­sten­ti al mo­men­to del­la de­vo­lu­zio­ne ere­di­ta­ria non è con­si­de­ra­to con­ti­nua­zio­ne dell’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te.

⁴ Gli ere­di e i le­ga­ta­ri non pos­so­no far va­le­re un ri­scat­to fit­ti­zio ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 5.

Se gli ere­di o i le­ga­ta­ri del con­tri­buen­te con­ti­nua­no l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te, la pre­sen­te or­di­nan­za si ap­pli­ca sol­tan­to se es­si stes­si adem­pio­no le con­di­zio­ni di cui all’ar­ti­co­lo 37b LI­FD.

La pre­sen­te or­di­nan­za en­tra in vi­go­re il 1° gen­na­io 2011.