Verordnung des EFD
(Expatriates-Verordnung, ExpaV)

¹ Lei­ten­de An­ge­stell­te so­wie Spe­zia­lis­tin­nen und Spe­zia­lis­ten mit be­son­de­rer be­ruf­li­cher Qua­li­fi­ka­ti­on, die von ih­rem aus­län­di­schen Ar­beit­ge­ber vor­über­ge­hend in die Schweiz ent­sandt wer­den (Ex­pa­tria­tes), kön­nen bei der di­rek­ten Bun­des­steu­er zu­sätz­lich zu den Be­rufs­kos­ten nach der Be­rufs­kos­ten­ver­ord­nung vom 10. Fe­bru­ar 1993⁵ be­son­de­re Be­rufs­kos­ten ab­zie­hen.Die­se be­son­de­ren Be­rufs­kos­ten gel­ten als üb­ri­ge Be­rufs­kos­ten im Sin­ne von Ar­ti­kel 26 Ab­satz 1 Buch­sta­be c DBG.

² Als vor­über­ge­hend gilt ei­ne auf höchs­tens fünf Jah­re be­fris­te­te Er­werbs­tä­tig­keit.

³ Die Ab­zieh­bar­keit be­son­de­rer Be­rufs­kos­ten en­det in je­dem Fall, wenn die be­fris­te­te durch ei­ne dau­ern­de Er­werbs­tä­tig­keit ab­ge­löst wird.

¹ Be­son­de­re Be­rufs­kos­ten von im Aus­land wohn­haf­ten Ex­pa­tria­tes sind:

a.

die not­wen­di­gen Kos­ten für Rei­sen zwi­schen dem aus­län­di­schen Wohn­sitz und der Schweiz;

b.

die an­ge­mes­se­nen Wohn­kos­ten in der Schweiz bei Bei­be­hal­tung ei­ner stän­dig für den Ei­gen­ge­brauch zur Ver­fü­gung ste­hen­den Woh­nung im Aus­land.⁶

² Be­son­de­re Be­rufs­kos­ten von in der Schweiz wohn­haf­ten Ex­pa­tria­tes sind:

a.

die not­wen­di­gen Kos­ten für den Um­zug in die Schweiz und zu­rück in den frü­he­ren aus­län­di­schen Wohn­sitz­staat so­wie die not­wen­di­gen Hin- und Rück­rei­se­kos­ten des Ex­pa­tria­te und sei­ner Fa­mi­lie bei Be­ginn und En­de des Ar­beits­ver­hält­nis­ses;

b.

die an­ge­mes­se­nen Wohn­kos­ten in der Schweiz bei Bei­be­hal­tung ei­ner stän­dig für den Ei­gen­ge­brauch zur Ver­fü­gung ste­hen­den Woh­nung im Aus­land;

c.

die Kos­ten für den Un­ter­richt der min­der­jäh­ri­gen fremd­spra­chi­gen Kin­der an fremd­spra­chi­gen Pri­vat­schu­len, so­fern die öf­fent­li­chen Schu­len kei­nen Un­ter­richt in de­ren Spra­che an­bie­ten.⁷

³ Der Ab­zug be­son­de­rer Be­rufs­kos­ten nach den Ab­sät­zen 1 und 2 ist zu­läs­sig, wenn sie vom Ex­pa­tria­te selbst be­zahlt und vom Ar­beit­ge­ber:

a.

nicht zu­rück­er­stat­tet wer­den;

b.

in Form ei­ner Pau­scha­le zu­rück­er­stat­tet wer­den. Die­se Pau­scha­le ist zum steu­er­ba­ren Brut­to­lohn hin­zu­zu­rech­nen.

⁴ Kein Ab­zug be­son­de­rer Be­rufs­kos­ten nach den Ab­sät­zen 1 und 2 ist zu­läs­sig, wenn sie:

a.

di­rekt vom Ar­beit­ge­ber be­zahlt wer­den;

b.

vor­erst vom Ex­pa­tria­te selbst be­zahlt und dann vom Ar­beit­ge­ber ge­gen Vor­la­ge der Be­le­ge ef­fek­tiv zu­rück­er­stat­tet wer­den.

⁵ Die Ab­gel­tung be­son­de­rer Be­rufs­kos­ten durch den Ar­beit­ge­ber ist im Lohn­aus­weis zu be­schei­ni­gen.

Nicht als ab­zugs­fä­hi­ge Be­rufs­kos­ten gel­ten ins­be­son­de­re:

a.

die Kos­ten der stän­di­gen Woh­nung im Aus­land;

b.

die Aus­la­gen für die Woh­nungs­ein­rich­tung und für Wohn­ne­ben­kos­ten in der Schweiz;

c.

die Mehr­auf­wen­dun­gen we­gen des hö­he­ren Preis­ni­ve­aus oder der hö­he­ren Steu­er­be­las­tung in der Schweiz;

d.

die Kos­ten für Rechts- und Steu­er­be­ra­tung.

¹ Be­steht ein An­spruch auf Ab­zug der Wohn­kos­ten nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 1 Buch­sta­be b oder Ab­satz 2 Buch­sta­be b, so kann an­stel­le der Kos­ten nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 1 oder Ab­satz 2 Buch­sta­ben a und b ein Pau­schal­be­trag von mo­nat­lich 1500 Fran­ken ab­ge­zo­gen wer­den.

² Im Quel­len­steu­er­ver­fah­ren kürzt der Ar­beit­ge­ber den für die Steu­er­be­rech­nung mass­ge­ben­den Brut­to­lohn um den Pau­scha­l­ab­zug nach Ab­satz 1. Hö­he­re tat­säch­li­che Kos­ten kön­nen vom Ex­pa­tria­te mit­tels ei­ner nach­träg­li­chen or­dent­li­chen Ver­an­la­gung gel­tend ge­macht wer­den (Art. 89, 89a und 99a DBG).⁹

Per­so­nen, die im Zeit­punkt des In­kraft­tre­tens der Än­de­rung vom 9. Ja­nu­ar 2015 als Ex­pa­tria­tes nach Ar­ti­kel 1 Ab­satz 1 in der Fas­sung vom 3. Ok­to­ber 2000¹¹ gel­ten, be­hal­ten die­sen Sta­tus bis zum En­de der be­fris­te­ten Er­werbs­tä­tig­keit.

Die­se Ver­ord­nung tritt am 1. Ja­nu­ar 2001 in Kraft.