Verordnung des EFD
über den Ausgleich der Folgen der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer
(Verordnung über die kalte Progression, VKP)

Die­se Ver­ord­nung re­gelt die An­pas­sung der Ta­rif­stu­fen und Ab­zü­ge der Ein­kom­mens­steu­er der na­tür­li­chen Per­so­nen an den Lan­des­in­dex der Kon­su­men­ten­prei­se.

¹ Die Ta­ri­fe für Per­so­nen nach Ar­ti­kel 36 Ab­satz 1 DBG wer­den wie folgt ge­än­dert:

² Die Ta­ri­fe für Per­so­nen nach Ar­ti­kel 36 Ab­satz 2 DBG wer­den wie folgt ge­än­dert:

³ Der Be­trag des Ab­zugs nach Ar­ti­kel 36 Ab­satz 2^bis DBG wird wie folgt ge­än­dert:

Für die in recht­lich und tat­säch­lich un­ge­trenn­ter Ehe le­ben­den Ehe­paa­re und die ver­wit­we­ten, ge­richt­lich oder tat­säch­lich ge­trennt le­ben­den, ge­schie­de­nen und le­di­gen steu­er­pflich­ti­gen Per­so­nen, die mit Kin­dern oder un­ter­stüt­zungs­be­dürf­ti­gen Per­so­nen im glei­chen Haus­halt zu­sam­men­le­ben und de­ren Un­ter­halt zur Haupt­sa­che be­strei­ten, gilt Ab­satz 2 sinn­ge­mä­ss. Der so er­mit­tel­te Steu­er­be­trag er­mäs­sigt sich um 259 Fran­ken für je­des Kind oder je­de un­ter­stüt­zungs­be­dürf­ti­ge Per­son.

¹ Der Be­trag des Ab­zugs nach Ar­ti­kel 33 Ab­satz 1 Buch­sta­be i Ein­lei­tungs­teil DBG wird wie folgt ge­än­dert:

i.

die Mit­glie­der­bei­trä­ge und Zu­wen­dun­gen bis zum Ge­samt­be­trag von 10 400 Fran­ken an po­li­ti­sche Par­tei­en, die:

² Der Be­trag des Ab­zugs nach Ar­ti­kel 33 Ab­satz 1 Buch­sta­be j Ein­lei­tungs­teil DBG wird wie folgt ge­än­dert:

j.

die Kos­ten der be­rufs­ori­en­tier­ten Aus- und Wei­ter­bil­dung, ein­sch­liess­lich der Um­schu­lungs­kos­ten, bis zum Ge­samt­be­trag von 12 900 Fran­ken, so­fern:

³ Der Be­trag des Ab­zugs nach Ar­ti­kel 33 Ab­satz 2 DBG wird wie folgt ge­än­dert:

Le­ben Ehe­gat­ten in recht­lich und tat­säch­lich un­ge­trenn­ter Ehe und er­zie­len bei­de ein Er­w­erb­sein­kom­men, so wer­den vom nied­ri­ge­ren Er­w­erb­sein­kom­men 50 Pro­zent, je­doch min­des­tens 8500 Fran­ken und höchs­tens 13 900 Fran­ken ab­ge­zo­gen. Als Er­w­erb­sein­kom­men gel­ten die steu­er­ba­ren Ein­künf­te aus un­selb­stän­di­ger oder selb­stän­di­ger Er­werbs­tä­tig­keit ab­züg­lich der Auf­wen­dun­gen nach den Ar­ti­keln 26–31 und der all­ge­mei­nen Ab­zü­ge nach Ab­satz 1 Buch­sta­ben d–f. Bei er­heb­li­cher Mit­ar­beit ei­nes Ehe­gat­ten im Be­ruf, Ge­schäft oder Ge­wer­be des an­dern Ehe­gat­ten oder bei ge­mein­sa­mer selb­stän­di­ger Er­werbs­tä­tig­keit wird je­dem Ehe­gat­ten die Hälf­te des ge­mein­sa­men Er­w­erb­sein­kom­mens zu­ge­wie­sen. Ei­ne ab­wei­chen­de Auf­tei­lung ist vom Ehe­paar nach­zu­wei­sen.

⁴ Der Be­trag des Ab­zugs nach Ar­ti­kel 33 Ab­satz 3 DBG wird wie folgt ge­än­dert:

Von den Ein­künf­ten wer­den ab­ge­zo­gen die nach­ge­wie­se­nen Kos­ten, je­doch höchs­tens 25 500 Fran­ken, für die Dritt­be­treu­ung je­des Kin­des, das das 14. Al­ters­jahr noch nicht vollen­det hat und mit der steu­er­pflich­ti­gen Per­son, die für sei­nen Un­ter­halt sorgt, im glei­chen Haus­halt lebt, so­weit die­se Kos­ten in di­rek­tem kau­sa­lem Zu­sam­men­hang mit der Er­werbs­tä­tig­keit, Aus­bil­dung oder Er­werbs­un­fä­hig­keit der steu­er­pflich­ti­gen Per­son ste­hen.

⁵ Der Be­trag des Ab­zugs nach Ar­ti­kel 33 Ab­satz 4 DBG wird wie folgt ge­än­dert:

Von den ein­zel­nen Ge­win­nen aus der Teil­nah­me an Geld­spie­len, wel­che nicht nach Ar­ti­kel 24 Buch­sta­ben i^bis–j steu­er­frei sind, wer­den 5 Pro­zent, je­doch höchs­tens 5300 Fran­ken, als Ein­satz­kos­ten ab­ge­zo­gen. Von den ein­zel­nen Ge­win­nen aus der On­li­ne-Teil­nah­me an Spiel­ban­ken­spie­len nach Ar­ti­kel 24 Buch­sta­be i^bis wer­den die vom On­li­ne-Spie­ler­kon­to ab­ge­buch­ten Spiele­in­sät­ze im Steu­er­jahr, je­doch höchs­tens 26 400 Fran­ken ab­ge­zo­gen.

Die Be­trä­ge der So­zi­al­ab­zü­ge nach Ar­ti­kel 35 Ab­satz 1 Buch­sta­ben a–c DBG wer­den wie folgt ge­än­dert:

a.

6700 Fran­ken für je­des min­der­jäh­ri­ge oder in der be­ruf­li­chen oder schu­li­schen Aus­bil­dung ste­hen­de Kind, für des­sen Un­ter­halt die steu­er­pflich­ti­ge Per­son sorgt; wer­den die El­tern ge­trennt be­steu­ert, so wird der Kin­der­ab­zug hälf­tig auf­ge­teilt, wenn das Kind un­ter ge­mein­sa­mer el­ter­li­cher Sor­ge steht und kei­ne Un­ter­halts­bei­trä­ge nach Ar­ti­kel 33 Ab­satz 1 Buch­sta­be c für das Kind gel­tend ge­macht wer­den;

b.

6700 Fran­ken für je­de er­werbs­un­fä­hi­ge oder be­schränkt er­werbs­fä­hi­ge Per­son, zu de­ren Un­ter­halt die steu­er­pflich­ti­ge Per­son min­des­tens in der Hö­he des Ab­zugs bei­trägt; der Ab­zug kann nicht be­an­sprucht wer­den für den Ehe­gat­ten und für Kin­der, für die ein Ab­zug nach Buch­sta­be a ge­währt wird;

c.

2800 Fran­ken für Ehe­paa­re, die in recht­lich und tat­säch­lich un­ge­trenn­ter Ehe le­ben.

Der Be­trag nach Ar­ti­kel 14 Ab­satz 3 Buch­sta­be a DBG wird wie folgt ge­än­dert:

a.

429 100 Fran­ken;

¹ Der Be­trag nach Ar­ti­kel 24 Buch­sta­be f^bisDBG wird wie folgt ge­än­dert:

f^bis.

der Sold der Mi­liz­feu­er­wehr­leu­te bis zum Be­trag von jähr­lich 5300 Fran­ken für Dienst­leis­tun­gen im Zu­sam­men­hang mit der Er­fül­lung der Kern­auf­ga­ben der Feu­er­wehr (Übun­gen, Pi­kett­diens­te, Kur­se, In­spek­tio­nen und Ernst­fal­le­in­sät­ze zur Ret­tung, Brand­be­kämp­fung, all­ge­mei­nen Scha­den­wehr, Ele­men­tar­scha­den­be­wäl­ti­gung und der­glei­chen); aus­ge­nom­men sind Pau­schal­zu­la­gen für Ka­der, Funk­ti­ons­zu­la­gen so­wie Ent­schä­di­gun­gen für ad­mi­nis­tra­ti­ve Ar­bei­ten und für Dienst­leis­tun­gen, wel­che die Feu­er­wehr frei­wil­lig er­bringt;

² Der Be­trag nach Ar­ti­kel 24 Buch­sta­be i^bisDBG wird wie folgt ge­än­dert:

i^bis.

die ein­zel­nen Ge­win­ne bis zum Be­trag von 1 056 600 Fran­ken aus der Teil­nah­me an Gross­s­pie­len, die nach dem BGS zu­ge­las­sen sind, und aus der On­li­ne-Teil­nah­me an Spiel­ban­ken­spie­len, die nach dem BGS zu­ge­las­sen sind;

³ Der Be­trag nach Ar­ti­kel 24 Buch­sta­be jDBG wird wie folgt ge­än­dert:

j.

die ein­zel­nen Ge­win­ne aus Lot­te­ri­en und Ge­schick­lich­keitss­pie­len zur Ver­kaufs­för­de­rung, die nach Ar­ti­kel 1 Ab­satz 2 Buch­sta­ben d und e BGS die­sem nicht un­ter­ste­hen, so­fern die Gren­ze von 1100 Fran­ken nicht über­schrit­ten wird;

Die Ver­ord­nung vom 16. Sep­tem­ber 2022³ über die kal­te Pro­gres­si­on wird auf­ge­ho­ben.

Die­se Ver­ord­nung tritt am 1. Ja­nu­ar 2024 in Kraft.