Verordnung
über den internationalen automatischen
Informationsaustausch in Steuersachen
(AIAV)

¹ Als nicht mel­den­de Fi­nan­z­in­sti­tu­te nach Ar­ti­kel 3 Ab­satz 7 AIAG gel­ten die fol­gen­den Or­ga­nis­men für ge­mein­sa­me An­la­gen, so­fern sämt­li­che Be­tei­li­gun­gen von oder über na­tür­li­che Per­so­nen oder Rechts­trä­ger, die kei­ne mel­de­pflich­ti­gen Per­so­nen sind, ge­hal­ten wer­den und die Vor­aus­set­zun­gen nach Ar­ti­kel 3 Ab­satz 8 AIAG er­füllt sind:

a.

ver­trag­li­che An­la­ge­fonds nach den Ar­ti­keln 25–35 des Kol­lek­ti­v­an­la­gen­ge­set­zes vom 23. Ju­ni 2006³ (KAG);

b.

In­vest­ment­ge­sell­schaf­ten mit va­ria­blem Ka­pi­tal nach den Ar­ti­keln 36–52 KAG;

c.

Kom­man­dit­ge­sell­schaf­ten für kol­lek­ti­ve Ka­pi­tal­an­la­gen nach den Ar­ti­keln 98–109 KAG;

d.

In­vest­ment­ge­sell­schaf­ten mit fes­tem Ka­pi­tal nach den Ar­ti­keln 110–118 KAG;

e.

an ei­ner Schwei­zer Bör­se ko­tier­te In­vest­ment­ge­sell­schaf­ten in Form von schwei­ze­ri­schen Ak­ti­en­ge­sell­schaf­ten nach Ar­ti­kel 2 Ab­satz 3 KAG.

² Die­se Or­ga­nis­men gel­ten je­doch als mel­den­de Fi­nan­z­in­sti­tu­te, so­fern Be­tei­li­gun­gen von oder über pas­si­ve Non Fi­nan­ci­al En­ti­ties (NFEs) nach dem ge­mein­sa­men Mel­de­stan­dard (GMS) ge­hal­ten wer­den, de­ren be­herr­schen­de Per­so­nen mel­de­pflich­tig sind.

Als nicht mel­den­de Fi­nan­z­in­sti­tu­te nach Ar­ti­kel 3 Ab­satz 11 AIAG gel­ten in der Ver­mö­gens­ver­wal­tung oder An­la­ge­be­ra­tung tä­ti­ge Rechts­trä­ger, die aus­sch­liess­lich ge­stützt auf ei­ne Voll­macht ei­ner Kun­din oder ei­nes Kun­den oder als Or­gan ei­ner Ge­sell­schaft oder Stif­tung Ver­mö­gen ver­wal­ten, das im Na­men der Kun­din oder des Kun­den, der Ge­sell­schaft oder der Stif­tung bei ei­nem Fi­nan­z­in­sti­tut im In- oder Aus­land liegt.

Als nicht mel­den­de Fi­nan­z­in­sti­tu­te nach Ar­ti­kel 3 Ab­satz 11 AIAG gel­ten Zen­tral­ver­wah­rer nach Ar­ti­kel 61 des Fi­nanz­marktin­fra­struk­tur­ge­set­zes vom 19. Ju­ni 2015⁴ für nach die­sem Ge­setz be­wil­li­gungs­pflich­ti­ge Tä­tig­kei­ten, so­fern es sich bei den Kon­to­in­ha­be­rin­nen und Kon­to­in­ha­bern um fol­gen­de Per­so­nen oder Rechts­trä­ger han­delt:

a.

na­tür­li­che Per­so­nen oder Rechts­trä­ger, die kei­ne mel­de­pflich­ti­gen Per­so­nen sind; oder

b.

pas­si­ve NFEs, die von nicht mel­de­pflich­ti­gen Per­so­nen be­herrscht wer­den.

Als nicht mel­den­de Fi­nan­z­in­sti­tu­te nach Ar­ti­kel 3 Ab­satz 11 AIAG gel­ten in der Schweiz er­rich­te­te und or­ga­ni­sier­te Ver­ei­ne, die nicht wirt­schaft­li­che Zwe­cke ver­fol­gen.

Als nicht mel­den­de Fi­nan­z­in­sti­tu­te nach Ar­ti­kel 3 Ab­satz 11 AIAG gel­ten in der Schweiz er­rich­te­te und or­ga­ni­sier­te Stif­tun­gen, die:

a.

öf­fent­li­che oder ge­mein­nüt­zi­ge Zwe­cke ver­fol­gen und ih­re Ge­win­ne aus­sch­liess­lich und un­wi­der­ruf­lich die­sen Zwe­cken wid­men; oder

b.

ide­el­le Zwe­cke ver­fol­gen, Ge­win­ne von höchs­tens 20 000 Fran­ken er­zie­len und die­se aus­sch­liess­lich und un­wi­der­ruf­lich die­sen Zwe­cken wid­men.

¹ Als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 3 AIAG gel­ten Ein­la­gen- oder Ver­wahr­kon­ten, die von in der Schweiz zu­ge­las­se­nen An­wäl­tin­nen und An­wäl­ten oder No­ta­rin­nen und No­ta­ren oder ei­ner in Ge­sell­schafts­form or­ga­ni­sier­ten Fir­ma die­ser Per­so­nen ge­hal­ten wer­den und an de­ren Ver­mö­gens­wer­ten Kli­en­tin­nen oder Kli­en­ten wirt­schaft­lich be­rech­tigt sind.

² Die Ver­mö­gens­wer­te, die auf sol­chen Kon­ten ge­hal­ten wer­den dür­fen, und die Vor­aus­set­zun­gen, un­ter de­nen sol­che Kon­ten ge­hal­ten wer­den dür­fen, rich­ten sich nach dem Ab­kom­men vom 14. Fe­bru­ar 2013⁶ zwi­schen der Schweiz und den Ver­ei­nig­ten Staa­ten von Ame­ri­ka über die Zu­sam­men­ar­beit für ei­ne er­leich­ter­te Um­set­zung von FAT­CA.

Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te kön­nen Ka­pi­tal­ein­zah­lungs­kon­ten als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 3 AIAG be­han­deln, so­fern:

a.

die Kon­ten aus­sch­liess­lich zur Hin­ter­le­gung des Ka­pi­tals bei Grün­dung oder Ka­pi­tal­er­hö­hung ei­ner Ge­sell­schaft ver­wen­det wer­den;

b.

die Kon­ten nach der Grün­dung oder Ka­pi­tal­er­hö­hung auf­ge­löst oder in Kon­ten über­führt wer­den, die auf die Ge­sell­schaft lau­ten; und

c.

all­fäl­li­ge Rück­zah­lun­gen auf­grund nicht er­folg­ter Grün­dung oder Ka­pi­tal­er­hö­hung oder zu viel ein­be­zahl­ten Ka­pi­tals aus­sch­liess­lich an die Per­so­nen ge­hen, die das Ka­pi­tal ein­be­zahlt ha­ben.

Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te kön­nen Kon­ten von in der Schweiz er­rich­te­ten und or­ga­ni­sier­ten Ver­ei­nen, die nicht wirt­schaft­li­che Zwe­cke ver­fol­gen, als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 3 AIAG be­han­deln.

Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te kön­nen Kon­ten von in der Schweiz er­rich­te­ten und or­ga­ni­sier­ten Stif­tun­gen als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 3 AIAG be­han­deln, so­fern die Stif­tun­gen die Vor­aus­set­zun­gen nach Ar­ti­kel 6 Buch­sta­ben a und b die­ser Ver­ord­nung er­fül­len.

Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te kön­nen Kon­ten von Mit­ei­gen­tü­mer­ge­mein­schaf­ten als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 3 AIAG be­han­deln, so­fern:

a.

die Mit­ei­gen­tumsan­tei­le nach Ar­ti­kel 23 der Grund­buch­ver­ord­nung vom 23. Sep­tem­ber 2011⁸ im Grund­buch auf­ge­nom­men sind;

b.

die Mit­ei­gen­tü­me­rin­nen und Mit­ei­gen­tü­mer ei­ne Nut­zungs- und Ver­wal­tungs­ord­nung nach Ar­ti­kel 647 des Zi­vil­ge­setz­bu­ches⁹ (ZGB) ver­ein­bart ha­ben, in der fest­ge­legt wird, dass die von der Mit­ei­gen­tü­mer­ge­mein­schaft ver­wal­te­ten fi­nan­zi­el­len Ver­mö­gens­wer­te aus­sch­liess­lich für Auf­wen­dun­gen im Zu­sam­men­hang mit der im Mit­ei­gen­tum ste­hen­den Sa­che ver­wen­det wer­den; und

c.

die­se Nut­zungs- und Ver­wal­tungs­ord­nung nach Ar­ti­kel 649a Ab­satz 2 ZGB im Grund­buch an­ge­merkt ist.

Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te kön­nen Kon­ten von Stock­werk­ei­gen­tü­mer­ge­mein­schaf­ten als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 3 AIAG be­han­deln, so­fern die Stock­werk­ei­gen­tü­mer­ge­mein­schaf­ten die Vor­aus­set­zun­gen nach Ar­ti­kel 712l Ab­satz 2 ZGB¹⁰ er­fül­len.

Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te kön­nen nach­rich­ten­lo­se Kon­ten nach Ar­ti­kel 11 Ab­satz 6 Buch­sta­ben a und b AIAG, bei de­nen der Kon­to­stand oder -wert am En­de des Ka­len­der­jah­res oder ei­nes an­de­ren ge­eig­ne­ten Mel­de­zeit­raums oder im Zeit­punkt der Kon­toauf­lö­sung höchs­tens 1000 US-Dol­lar be­trägt, als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 3 AIAG be­han­deln.

¹ Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te kön­nen E-Geld-Kon­ten als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 3 AIAG be­han­deln, so­fern:

a.

die Kon­ten aus­sch­liess­lich für E-Geld-Zah­lungs­mit­tel zum bar­geld­lo­sen Be­zah­len von Wa­ren und Dienst­leis­tun­gen, zum Bar­geld­be­zug oder zum bar­geld­lo­sen Zah­lungs­ver­kehr zwi­schen Pri­vat­per­so­nen, bei de­nen ein elek­tro­nisch ge­spei­cher­tes Gut­ha­ben Vor­aus­set­zung für die Trans­ak­ti­on ist, ver­wen­det wer­den;

b.

ei­ne ver­trag­lich ver­ein­bar­te Gut­ha­ben­limi­te von höchs­tens 10 000 Fran­ken oder US-Dol­lar oder Eu­ro gilt;

c.

je­de Über­zah­lung über 10 000 Fran­ken oder US-Dol­lar oder Eu­ro hin­aus der Kon­to­in­ha­be­rin oder dem Kon­to­in­ha­ber in­ner­halb von 60 Ta­gen zu­rück­er­stat­tet wird; und

d.

den Kon­ten kei­ne Zin­sen gut­ge­schrie­ben wer­den.

² Als E-Geld gilt je­der elek­tro­nisch ge­spei­cher­te mo­ne­tä­re Wert in Form ei­ner For­de­rung ge­gen­über dem Her­aus­ge­ber von E-Geld, der ge­gen Zah­lung ei­nes Geld­be­trags aus­ge­stellt wird, um da­mit Zah­lungs­vor­gän­ge durch­zu­füh­ren, und der auch von an­de­ren na­tür­li­chen oder ju­ris­ti­schen Per­so­nen als dem Her­aus­ge­ber von E-Geld an­ge­nom­men wird.

Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te kön­nen Kon­ten von Erb­las­se­r­in­nen und Erb­las­sern bis zur Auf­lö­sung der Er­ben­ge­mein­schaft wie Kon­ten, de­ren aus­sch­liess­li­cher In­ha­ber ein Nach­lass mit ei­ge­ner Rechts­per­sön­lich­keit ist, und da­mit als aus­ge­nom­me­ne Kon­ten be­han­deln, so­fern ih­nen der Tod der Erb­las­se­rin oder des Erb­las­sers durch ein er­öff­ne­tes Tes­ta­ment, ei­ne To­des­ur­kun­de oder in an­de­rer ge­eig­ne­ter Form mit­ge­teilt wor­den ist.

Als in der Schweiz an­säs­sig nach Ar­ti­kel 5 Ab­satz 1 AIAG gel­ten:

a.

Fi­nan­z­in­sti­tu­te, die in der Schweiz un­be­schränkt steu­er­pflich­tig sind oder ei­ne wirt­schaft­li­che Zu­ge­hö­rig­keit nach Ar­ti­kel 4 Ab­satz 1 Buch­sta­be b oder Ar­ti­kel 51 Ab­satz 1 Buch­sta­be b des Bun­des­ge­set­zes vom 14. De­zem­ber 1990¹³ über die di­rek­te Bun­des­steu­er be­grün­den;

b.

steu­er­be­frei­te Fi­nan­z­in­sti­tu­te, die nach schwei­ze­ri­schem Recht er­rich­tet wor­den sind.

Trusts, die im Aus­land als Or­ga­nis­men für ge­mein­sa­me An­la­gen re­gu­liert sind, gel­ten un­ab­hän­gig von der An­säs­sig­keit der Trus­tees nicht als in der Schweiz an­säs­sig.

Als Ort der Ge­schäfts­lei­tung nach Ar­ti­kel 5 Ab­satz 2 Buch­sta­be b AIAG gilt der Ort der tat­säch­li­chen Ver­wal­tung in der Schweiz.

Die Al­ter­na­tiv­be­stim­mun­gen des OECD-Kom­men­tars zum GMS sind im An­hang ent­hal­ten. Sie gel­ten, so­fern das im Ein­zel­fall an­wend­ba­re Ab­kom­men ih­re An­wen­dung nicht aus­sch­liesst.

¹ Mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tu­te mel­den die Zah­lun­gen zu­guns­ten ei­nes mel­de­pflich­ti­gen Kon­tos als:

a.

Zin­sen;

b.

Di­vi­den­den;

c.

Ver­äus­se­rungs- oder Rück­kaufs­er­lö­se;

d.

an­de­re Ein­künf­te.

² Als Zin­sen gel­ten ins­be­son­de­re Zin­sen aus Ob­li­ga­tio­nen, Se­ri­en­schuld­brie­fen, Se­ri­en­gül­ten, Schuld­buch­gut­ha­ben so­wie Kun­den­gut­ha­ben.

³ Als Di­vi­den­den gel­ten ins­be­son­de­re Aus­schüt­tun­gen von Ge­winnan­tei­len, Li­qui­da­ti­ons­über­schüs­sen und geld­wer­ten Vor­tei­len aus Be­tei­li­gun­gen al­ler Art, ein­sch­liess­lich Gra­tis­ak­ti­en, Gra­tis­nenn­wert­er­hö­hun­gen und der­glei­chen.

⁴ Als Ver­äus­se­rungs- oder Rück­kaufs­er­lö­se gel­ten ins­be­son­de­re Er­lö­se aus der Ver­äus­se­rung oder Rück­zah­lung von:

a.

Ob­li­ga­tio­nen, so­weit die Er­lö­se kei­ne Zin­sen dar­stel­len;

b.

Be­tei­li­gungs­pa­pie­ren jeg­li­cher Art;

c.

de­ri­va­ti­ven Pro­duk­ten jeg­li­cher Art, so­weit die Er­lö­se kei­ne Zin­sen oder Di­vi­den­den dar­stel­len;

d.

An­tei­len an kol­lek­ti­ven Ka­pi­tal­an­la­gen.

⁵ Als an­de­re Ein­künf­te gel­ten Ein­künf­te, die nicht als Zin­sen, Di­vi­den­den oder Ver­äus­se­rungs- oder Rück­kaufs­er­lö­se gel­ten, ein­sch­liess­lich Leis­tun­gen aus mel­de­pflich­ti­gen Ver­si­che­run­gen so­wie von ei­ner kol­lek­ti­ven Ka­pi­tal­an­la­ge wei­ter­ge­lei­te­te Zah­lun­gen nach Ab­satz 1.

¹ Als Ein­la­gen­kon­ten gel­ten auch:

a.

Ka­pi­ta­li­sa­ti­ons­ge­schäf­te von Le­bens­ver­si­che­rern nach An­hang 1 Ver­si­che­rungs­zweig A6 der Auf­sichts­ver­ord­nung vom 9. No­vem­ber 2005¹⁴ (AVO);

b.

Ton­ti­nen­ge­schäf­te von Le­bens­ver­si­che­rern nach An­hang 1 Ver­si­che­rungs­zweig A7 AVO;

c.

Prä­mi­en­vor­aus­zah­lun­gen und Prä­mi­en­de­pots, die auf ei­nem se­pa­ra­ten Ver­trags­ver­hält­nis be­ru­hen.

² Als rück­kaufs­fä­hi­ge Ver­si­che­rungs­ver­trä­ge gel­ten auch Ver­si­che­run­gen, bei de­nen der Ein­tritt des ver­si­cher­ten Er­eig­nis­ses ge­wiss ist, die der Ver­si­che­rer je­doch noch nicht ganz oder teil­wei­se zu­rück­kau­fen muss.

³ Für die Qua­li­fi­ka­ti­on ei­nes Ver­trags als Ren­ten­ver­si­che­rungs­ver­trag ist un­er­heb­lich, ob der Ver­trag die Lang­le­big­keit tem­po­rär oder zeit­lich un­be­grenzt ab­si­chert. Nicht ka­pi­tal­bil­den­de Ver­trä­ge gel­ten nicht als Ren­ten­ver­si­che­rungs­ver­trä­ge.

Ein mel­den­des schwei­ze­ri­sches Fi­nan­z­in­sti­tut kann die Rück­er­stat­tung nicht ver­brauch­ter Prä­mi­en aus ei­nem nicht an Ka­pi­tal­an­la­gen ge­bun­de­nen rück­kaufs­fä­hi­gen Ver­si­che­rungs­ver­trag oder Ren­ten­ver­si­che­rungs­ver­trag als Be­stand­teil des Bar­werts be­han­deln.

¹ Als Rück­kaufs­wert ei­ner Ren­ten­ver­si­che­rung gilt für die Zwe­cke des an­wend­ba­ren Ab­kom­mens der Rück­kaufs­wert des Ver­si­che­rungs­ver­trags. Einen Rück­kaufs­wert von null ha­ben ka­pi­tal­bil­den­de Ren­ten­ver­si­che­run­gen, die:

a.

noch nicht oder nicht mehr rück­kaufs­fä­hig sind;

b.

nicht rück­kaufs­fä­hig sind.

² Ein mel­den­des schwei­ze­ri­sches Fi­nan­z­in­sti­tut kann als Rück­kaufs­wert ei­ner Ren­ten­ver­si­che­rung für die Zwe­cke des an­wend­ba­ren Ab­kom­mens an­stel­le des Rück­kaufs­werts das In­ven­tar­de­ckungs­ka­pi­tal ver­wen­den.

¹ Die mel­den­den schwei­ze­ri­schen Fi­nan­z­in­sti­tu­te müs­sen in den Mel­dun­gen die Wäh­rung nen­nen, auf die die Be­trä­ge lau­ten.

² Sie kön­nen die Be­trä­ge in den fol­gen­den Wäh­run­gen an­ge­ben:

a.

in der Wäh­rung, in der das Fi­nanz­kon­to ge­führt wird;

b.

in der Re­fe­renzwäh­rung, die die Kon­to­in­ha­be­rin oder der Kon­to­in­ha­ber be­stimmt hat;

c.

in Fran­ken; oder

d.

in US-Dol­lar.

¹ Als Aus­nah­men nach Ar­ti­kel 11 Ab­satz 8 Buch­sta­be b AIAG gel­ten Fäl­le, in de­nen Neu­kon­ten er­öff­net wer­den, oh­ne dass das mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tut zur Er­öff­nung bei­trägt oder die­se ver­hin­dern kann.

² Als sol­che Aus­nah­men gel­ten na­ment­lich:

a.

Wech­sel des Ver­si­che­rungs­neh­mers oder der Ver­si­che­rungs­neh­me­rin bei Ver­si­che­run­gen auf frem­des Le­ben durch Rechts­nach­fol­ge;

b.

Wech­sel des Kon­to­in­ha­bers oder der Kon­to­in­ha­be­rin in­fol­ge ge­richt­li­cher oder be­hörd­li­cher An­ord­nung;

c.

Ent­ste­hung ei­nes Be­güns­tig­ten­an­spruchs ge­gen­über ei­nem Trust oder ei­nem ähn­li­chen Rechts­ge­bil­de auf der Grund­la­ge von des­sen Er­rich­tungs­akt oder Stif­tungs­ur­kun­de.

¹ Wird ein be­ste­hen­des Kon­to ei­ner na­tür­li­chen Per­son oder ei­nes Rechts­trä­gers vor Ab­lauf der Frist nach Ar­ti­kel 11 Ab­satz 2 oder 3 AIAG auf­ge­löst und ist die Über­prü­fung des Kon­tos durch das mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tut bis zum Zeit­punkt der Auf­lö­sung noch nicht ab­ge­schlos­sen, so kann das Fi­nan­z­in­sti­tut es als nicht mel­de­pflich­ti­ges Kon­to be­trach­ten.

² Wird ein Neu­kon­to ei­ner na­tür­li­chen Per­son oder ei­nes Rechts­trä­gers auf­ge­löst und konn­te die steu­er­li­che An­säs­sig­keit der Kon­to­in­ha­be­rin oder des Kon­to­in­ha­bers oder der be­herr­schen­den Per­son des Rechts­trä­gers vom mel­den­den schwei­ze­ri­schen Fi­nan­z­in­sti­tut bis zum Zeit­punkt der Auf­lö­sung nicht fest­ge­stellt wer­den, so kann das Fi­nan­z­in­sti­tut es als nicht mel­de­pflich­ti­ges Kon­to be­trach­ten.

³ Wird ein be­ste­hen­des Kon­to oder ein Neu­kon­to ei­ner na­tür­li­chen Per­son oder ei­nes Rechts­trä­gers nach ei­ner Än­de­rung der Ge­ge­ben­hei­ten auf­ge­löst und ist die sich aus der Än­de­rung der Ge­ge­ben­hei­ten er­ge­ben­de Nach­prü­fung des Kon­tos im Zeit­punkt der Auf­lö­sung noch nicht ab­ge­schlos­sen, so muss das mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tut die Än­de­rung der Ge­ge­ben­hei­ten für die Mel­dung nicht be­rück­sich­ti­gen.

¹ Wird ein An­spruch aus ei­nem rück­kaufs­fä­hi­gen Ver­si­che­rungs­ver­trag oder ei­nem Ren­ten­ver­si­che­rungs­ver­trag fäl­lig und han­delt es sich bei der an­spruchs­be­rech­tig­ten na­tür­li­chen Per­son oder dem an­spruchs­be­rech­tig­ten Rechts­trä­ger nicht um die bis­he­ri­ge Kon­to­in­ha­be­rin oder den bis­he­ri­gen Kon­to­in­ha­ber, so ist die­se an­spruchs­be­rech­tig­te Dritt­per­son wie ei­ne Kon­to­in­ha­be­rin oder ein Kon­to­in­ha­ber ei­nes Neu­kon­tos zu be­han­deln.

² Das mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tut muss vor Er­fül­lung des fäl­li­gen An­spruchs über ei­ne Selbst­aus­kunft der an­spruchs­be­rech­tig­ten Dritt­per­son ver­fü­gen. Vor­be­hal­ten sind Fäl­le, in de­nen das Fi­nan­z­in­sti­tut:

a.

an­hand von ihm vor­lie­gen­den oder öf­fent­lich ver­füg­ba­ren In­for­ma­tio­nen fest­stel­len kann, dass der an­spruchs­be­rech­tig­te Rechts­trä­ger kei­ne mel­de­pflich­ti­ge Per­son ist;

b.

nach den an­wend­ba­ren be­son­de­ren Sorg­falts­pflich­ten des GMS das al­ter­na­ti­ve Ver­fah­ren für Fi­nanz­kon­ten be­güns­tig­ter na­tür­li­cher Per­so­nen ei­nes rück­kaufs­fä­hi­gen Ver­si­che­rungs­ver­trags oder ei­nes Ren­ten­ver­si­che­rungs­ver­trags an­wen­den kann.

³ Kann das mel­den­de schwei­ze­ri­sche Fi­nan­z­in­sti­tut den fäl­li­gen An­spruch aus dem Ver­trag in­fol­ge feh­len­der Selbst­aus­kunft nicht er­fül­len, so kommt die an­spruchs­be­rech­tig­te Dritt­per­son in Gläu­bi­ger­ver­zug. Die Ver­zugs­fol­gen wer­den beim Fi­nanz­in­sti­tut bis zum Er­halt der Selbst­aus­kunft auf­ge­scho­ben.

⁴ Ar­ti­kel 11 Ab­sät­ze 8 und 9 AIAG ist nicht an­wend­bar.

¹ Ein schwei­ze­ri­sches Fi­nan­z­in­sti­tut muss sich bei der Eid­ge­nös­si­schen Steu­er­ver­wal­tung (ESTV) spä­tes­tens bis zum En­de des Ka­len­der­jah­res an­mel­den, in dem es zu ei­nem mel­den­den schwei­ze­ri­schen Fi­nan­z­in­sti­tut wird.

² Ein mel­den­des schwei­ze­ri­sches Fi­nan­z­in­sti­tut muss sich bei der ESTV spä­tes­tens bis zum En­de des Ka­len­der­jah­res ab­mel­den, in dem die Ei­gen­schaft als mel­den­des schwei­ze­ri­sches Fi­nan­z­in­sti­tut en­det oder die Ge­schäftstä­tig­keit auf­ge­ge­ben wird.

³ Nicht als Ab­mel­dung gilt die Mit­tei­lung des mel­den­den schwei­ze­ri­schen Fi­nan­z­in­sti­tuts an die ESTV, dass es kei­ne mel­de­pflich­ti­gen Fi­nanz­kon­ten führt.

⁴ Bei ei­nem Trust, der nach Ar­ti­kel 13 Ab­satz 4 AIAG an­zu­mel­den ist, muss die oder der Trus­tee vor dem Na­men des Trusts den Zu­satz «TDT=» hin­zu­fü­gen. Ar­ti­kel 13 Ab­sät­ze 2 und 3 AIAG ist sinn­ge­mä­ss an­wend­bar.¹⁷

¹ Die Kan­to­ne mel­den der ESTV in­ner­halb von zwei Mo­na­ten nach En­de je­des Ka­len­der­jah­res:

a.

die AHV-Ver­si­cher­ten­num­mer der im Kan­ton un­be­schränkt steu­er­pflich­ti­gen na­tür­li­chen Per­so­nen;

b.

die Un­ter­neh­mens-Iden­ti­fi­ka­ti­ons­num­mer der im Kan­ton un­be­schränkt steu­er­pflich­ti­gen Rechts­trä­ger.

² Die ESTV ord­net die vom Aus­land au­to­ma­tisch über­mit­tel­ten In­for­ma­tio­nen auf­grund die­ser Mel­dun­gen so­wie nö­ti­gen­falls auf­grund wei­te­rer nach dem an­wend­ba­ren Ab­kom­men zur Iden­ti­fi­ka­ti­on er­for­der­li­cher An­ga­ben den Kan­to­nen zu.

³ Sie macht die vom Aus­land au­to­ma­tisch über­mit­tel­ten In­for­ma­tio­nen im Ab­ruf­ver­fah­ren der zur Fest­set­zung und Er­he­bung der di­rek­ten Steu­ern zu­stän­di­gen Be­hör­de des Kan­tons zu­gäng­lich, in dem die mel­de­pflich­ti­ge Per­son un­be­schränkt steu­er­pflich­tig ist.

⁴ Mit­ar­bei­te­rin­nen und Mit­ar­bei­ter die­ser Be­hör­de ha­ben nur dann auf die­se In­for­ma­tio­nen Zu­griff im Ab­ruf­ver­fah­ren, wenn sie sich durch zwei Fak­to­ren au­then­ti­fi­zie­ren, wo­bei ei­ner der Fak­to­ren ein phy­si­sches, ein­deu­ti­ges und fäl­schungs­si­che­res Iden­ti­fi­ka­ti­ons­merk­mal sein muss.

¹ Das In­for­ma­ti­ons­sys­tem der ESTV wird als ei­gen­stän­di­ges In­for­ma­ti­ons­sys­tem auf der Platt­form des Bun­des­am­tes für In­for­ma­tik und Te­le­kom­mu­ni­ka­ti­on im Auf­trag der ESTV be­trie­ben.

² Wer­den glei­che Da­ten von ver­schie­de­nen Or­ga­ni­sa­ti­ons­ein­hei­ten der ESTV be­ar­bei­tet, so kön­nen die ent­spre­chen­den In­for­ma­ti­ons­sys­te­me zum Aus­tausch von Stamm­da­ten ver­netzt wer­den, so­weit dies für ei­ne ef­fi­zi­en­te Da­ten­be­ar­bei­tung not­wen­dig ist.

³ Das EFD kann die Or­ga­ni­sa­ti­on und den Be­trieb des In­for­ma­ti­ons­sys­tems der ESTV im Ein­zel­nen re­geln.

Die ESTV kann die ihr ge­mä­ss dem an­wend­ba­ren Ab­kom­men über­mit­tel­ten Per­so­nen­da­ten be­ar­bei­ten.

Die ESTV ver­nich­tet die Da­ten spä­tes­tens 20 Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem sie die­se er­hal­ten hat.

In Be­zug auf Kon­ten, die am Tag vor In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 11. No­vem­ber 2020 ge­führt wer­den und für die dem mel­den­den schwei­ze­ri­schen Fi­nan­z­in­sti­tut ei­ne Selbst­aus­kunft vor­liegt, die kei­ne Steue­ri­den­ti­fi­ka­ti­ons­num­mer ent­hält, sind die Re­geln nach Ab­schnitt I Un­ter­ab­schnitt C der Bei­la­ge zur mul­ti­la­te­ra­len Ver­ein­ba­rung vom 29. Ok­to­ber 2014²⁰ der zu­stän­di­gen Be­hör­den über den au­to­ma­ti­schen In­for­ma­ti­ons­aus­tausch über Fi­nanz­kon­ten an­wend­bar.

Die­se Ver­ord­nung tritt am 1. Ja­nu­ar 2017 in Kraft.