Verordnung
über den internationalen automatischen Austausch länderbezogener Berichte multinationaler Konzerne
(ALBAV)

(Art. 3 Abs. 1 AL­BAG)

Der län­der­be­zo­ge­ne Be­richt ent­hält, ge­glie­dert nach Staa­ten und Ho­heits­ge­bie­ten (Steu­er­ho­heits­ge­bie­ten):

a.

ei­ne Auf­lis­tung der fol­gen­den An­ga­ben zur Sum­me der kon­sti­tu­ti­ven Rechts­trä­ger des mul­ti­na­tio­na­len Kon­zerns im Steu­er­ho­heits­ge­biet (Ta­bel­le 1 des An­hangs):

1.

Um­sat­zer­lö­se durch Ge­schäfts­vor­fäl­le mit nicht ver­bun­de­nen Un­ter­neh­men,

2.

Um­sat­zer­lö­se durch Ge­schäfts­vor­fäl­le mit ver­bun­de­nen Un­ter­neh­men,

3.

Um­sat­zer­lö­se ins­ge­samt,

4.

Ge­winn oder Ver­lust vor Steu­ern,

5.

ent­rich­te­te Ge­winn­steu­ern auf Kas­sen­ba­sis,

6.

auf­ge­lau­fe­ne Ge­winn­steu­ern im lau­fen­den Jahr,

7.

aus­ge­wie­se­nes Ka­pi­tal,

8.

ein­be­hal­te­ner Ge­winn vor Ge­winn­ver­wen­dung,

9.

Be­schäf­tig­ten­zahl,

10.

ma­te­ri­el­le Ver­mö­gens­wer­te oh­ne flüs­si­ge Mit­tel;

b.

ei­ne Auf­lis­tung al­ler kon­sti­tu­ti­ven Rechts­trä­ger des mul­ti­na­tio­na­len Kon­zerns mit den fol­gen­den An­ga­ben zu ih­ren wich­tigs­ten Ge­schäftstä­tig­kei­ten in den Steu­er­ho­heits­ge­bie­ten, in de­nen sie an­säs­sig sind oder ge­grün­det oder ins Han­dels­re­gis­ter ein­ge­tra­gen wur­den (Ta­bel­le 2 des An­hangs):

1.

For­schung und Ent­wick­lung,

2.

Be­sitz oder Ver­wal­tung von geis­ti­gem Ei­gen­tum,

3.

Ein­kauf oder Be­schaf­fung,

4.

Ver­ar­bei­tung oder Pro­duk­ti­on,

5.

Ver­kauf, Mar­ke­ting oder Ver­trieb,

6.

Ver­wal­tungs-, Ma­na­ge­ment- oder Sup­port­dienst­leis­tun­gen,

7.

Er­brin­gung von Dienst­leis­tun­gen für nicht ver­bun­de­ne Drit­te,

8.

kon­zern­in­ter­ne Fi­nan­zie­rung,

9.

re­gu­lier­te Fi­nanz­dienst­leis­tun­gen,

10.

Ver­si­che­rung,

11.

Be­sitz von Ak­ti­en oder an­de­ren Wert­pa­pie­ren mit Be­tei­li­gungs­cha­rak­ter,

12.

ru­hend,

13.

sons­ti­ge Tä­tig­kei­ten;

c.

zu­sätz­li­che In­for­ma­tio­nen, die der be­rich­ten­de Rechts­trä­ger als not­wen­dig oder nütz­lich er­ach­tet, so­wie An­ga­ben zur Art der sons­ti­gen Tä­tig­kei­ten (Ta­bel­le 3 des An­hangs).

(Art. 3 Abs. 2 AL­BAG)

Se­hen die OECD-Leit­li­ni­en vom 23. De­zem­ber 2019³ für den län­der­be­zo­ge­nen Be­richt Wahl­mög­lich­kei­ten vor, so kön­nen die­se von je­dem be­rich­ten­den Rechts­trä­ger in An­spruch ge­nom­men wer­den.

(Art. 6 AL­BAG)

Der Schwel­len­wert, über dem die Pflicht zur Er­stel­lung ei­nes län­der­be­zo­ge­nen Be­richts be­steht, be­trägt 900 Mil­lio­nen Fran­ken.

(Art. 8 Abs. 1 AL­BAG)

Ver­pflich­tet die Eid­ge­nös­si­sche Steu­er­ver­wal­tung (ESTV) einen an­de­ren in der Schweiz an­säs­si­gen kon­sti­tu­ti­ven Rechts­trä­ger ei­nes mul­ti­na­tio­na­len Kon­zerns zur Ein­rei­chung des län­der­be­zo­ge­nen Be­richts und will die­ser den Be­richt nicht sel­ber ein­rei­chen, so for­dert sie ihn auf, ihr in­nert 30 Ta­gen mit­zu­tei­len, wel­cher in der Schweiz an­säs­si­ge kon­sti­tu­ti­ve Rechts­trä­ger des mul­ti­na­tio­na­len Kon­zerns den Be­richt ein­rei­chen wird.

(Art. 13 Abs. 2 und 15 Abs. 1 AL­BAG)

¹ Die Kan­to­ne mel­den der ESTV in­ner­halb von zwei Mo­na­ten nach En­de je­des Ka­len­der­jah­res die Un­ter­neh­mens-Iden­ti­fi­ka­ti­ons­num­mer der in der Schweiz an­säs­si­gen kon­sti­tu­ti­ven Rechts­trä­ger nach Ar­ti­kel 2 Buch­sta­be e AL­BAG.

² Die ESTV ord­net die er­hal­te­nen Be­rich­te auf­grund der Un­ter­neh­mens-Iden­ti­fi­ka­ti­ons­num­mer so­wie nö­ti­gen­falls auf­grund wei­te­rer nach dem an­wend­ba­ren Ab­kom­men zur Iden­ti­fi­ka­ti­on er­for­der­li­cher An­ga­ben den Kan­to­nen zu.

³ Sie macht die Be­rich­te im Ab­ruf­ver­fah­ren der zur Fest­set­zung und Er­he­bung der di­rek­ten Steu­ern zu­stän­di­gen Be­hör­de des Kan­tons zu­gäng­lich, in dem die in der Schweiz an­säs­si­gen kon­sti­tu­ti­ven Rechts­trä­ger steu­er­pflich­tig sind.

⁴ Mit­ar­bei­te­rin­nen und Mit­ar­bei­ter die­ser Be­hör­de ha­ben nur dann auf die­se In­for­ma­tio­nen Zu­griff im Ab­ruf­ver­fah­ren, wenn sie sich durch zwei Fak­to­ren au­then­ti­fi­zie­ren, wo­bei ei­ner der Fak­to­ren ein phy­si­sches, ein­deu­ti­ges und fäl­schungs­si­che­res Iden­ti­fi­ka­ti­ons­merk­mal sein muss.

(Art. 18 Abs. 1 AL­BAG)

¹ Das In­for­ma­ti­ons­sys­tem der ESTV wird als ei­gen­stän­di­ges In­for­ma­ti­ons­sys­tem auf der Platt­form des Bun­des­amts für In­for­ma­tik und Te­le­kom­mu­ni­ka­ti­on im Auf­trag der ESTV be­trie­ben.

² Wer­den glei­che Da­ten von ver­schie­de­nen Or­ga­ni­sa­ti­ons­ein­hei­ten der ESTV be­ar­bei­tet, so kön­nen die ent­spre­chen­den In­for­ma­ti­ons­sys­te­me zum Aus­tausch von Stamm­da­ten ver­netzt wer­den, so­weit dies für ei­ne ef­fi­zi­en­te Da­ten­be­ar­bei­tung not­wen­dig ist.

³ Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment re­gelt die Or­ga­ni­sa­ti­on und den Be­trieb des In­for­ma­ti­ons­sys­tems der ESTV im Ein­zel­nen.

(Art. 18 Abs. 4 Bst. b AL­BAG)

Die ESTV kann die ihr nach dem an­wend­ba­ren Ab­kom­men und dem AL­BAG über­mit­tel­ten Per­so­nen­da­ten be­ar­bei­ten.

(Art. 18 Abs. 4 Bst. d AL­BAG)

Die ESTV ver­nich­tet die Da­ten spä­tes­tens 20 Jah­re nach Ab­lauf des Ka­len­der­jah­res, in dem sie die­se er­hal­ten hat.

(Art. 24 Abs. 1 AL­BAG)

An­trä­ge auf Aus­set­zung des au­to­ma­ti­schen Aus­tauschs län­der­be­zo­ge­ner Be­rich­te mit ei­nem Part­ner­staat sind an das Staats­se­kre­ta­ri­at für in­ter­na­tio­na­le Fi­nanz­fra­gen zu rich­ten.

Die­se Ver­ord­nung tritt am 1. De­zem­ber 2017 in Kraft.