Ordinanza
sullo scambio automatico internazionale
delle rendicontazioni Paese per Paese di gruppi
di imprese multinazionali
(OSRPP)

(art. 3 cpv. 1 LSRPP)

Una ren­di­con­ta­zio­ne Pae­se per Pae­se con­tie­ne, di­stin­ti per Sta­to e ter­ri­to­rio (Giu­ri­sdi­zio­ni fi­sca­li):

a.

un elen­co del­la som­ma dei se­guen­ti da­ti per gli en­ti co­sti­tu­ti­vi del grup­po di im­pre­se mul­ti­na­zio­na­le nel­la Giu­ri­sdi­zio­ne fi­sca­le (ta­bel­la 1 dell’al­le­ga­to):

1.

ci­fre d’af­fa­ri con­se­gui­te tra­mi­te tran­sa­zio­ni con im­pre­se in­di­pen­den­ti,

2.

ci­fre d’af­fa­ri con­se­gui­te tra­mi­te tran­sa­zio­ni con im­pre­se as­so­cia­te,

3.

ci­fra d’af­fa­ri com­ples­si­va,

4.

uti­li o per­di­te al lor­do del­le im­po­ste,

5.

im­po­ste su­gli uti­li pa­ga­te (prin­ci­pio di cas­sa),

6.

im­po­ste su­gli uti­li do­vu­te (an­no cor­ren­te),

7.

ca­pi­ta­le di­chia­ra­to,

8.

uti­li non di­stri­bui­ti (pri­ma del lo­ro im­pie­go),

9.

nu­me­ro di im­pie­ga­ti,

10.

va­lo­ri pa­tri­mo­nia­li ma­te­ria­li (sen­za li­qui­di­tà);

b.

un elen­co di tut­ti gli en­ti co­sti­tu­ti­vi del grup­po di im­pre­se mul­ti­na­zio­na­le con i se­guen­ti da­ti sul­le prin­ci­pa­li at­ti­vi­tà eco­no­mi­che da es­so eser­ci­ta­te nel­le Giu­ri­sdi­zio­ni fi­sca­li, in cui so­no re­si­den­ti, in cui so­no sta­ti isti­tui­ti o nel cui re­gi­stro di com­mer­cio so­no sta­ti iscrit­ti (ta­bel­la 2 dell’al­le­ga­to):

1.

ri­cer­ca e svi­lup­po,

2.

de­ten­zio­ne o ge­stio­ne dei di­rit­ti di pro­prie­tà in­tel­let­tua­le,

3.

ac­qui­sti o com­mes­se,

4.

fab­bri­ca­zio­ne o pro­du­zio­ne,

5.

ven­di­ta, com­mer­cia­liz­za­zio­ne o di­stri­bu­zio­ne,

6.

ser­vi­zi di am­mi­ni­stra­zio­ne, ge­stio­ne o as­si­sten­za,

7.

pre­sta­zio­ne di ser­vi­zi per par­ti in­di­pen­den­ti,

8.

fi­nan­zia­men­to in­ter­no al grup­po,

9.

ser­vi­zi fi­nan­zia­ri re­go­la­men­ta­ti,

10.

as­si­cu­ra­zio­ne,

11.

de­ten­zio­ne di azio­ni o al­tri stru­men­ti di fon­di pro­pri,

12.

inat­ti­va,

13.

al­tre at­ti­vi­tà;

c.

ul­te­rio­ri in­for­ma­zio­ni che l’en­te no­ti­fi­can­te con­si­de­ra ne­ces­sa­rie e uti­li non­ché pre­ci­sa­zio­ni sul ge­ne­re del­le at­ti­vi­tà rien­tran­ti nel­la ca­te­go­ria al­tre at­ti­vi­tà (ta­bel­la 3 dell’al­le­ga­to).

(art. 3 cpv. 2 LSRPP)

Lad­do­ve le Li­nee Gui­da dell’OC­SE del 7 ot­to­bre 2022³ con­sen­to­no a uno Sta­to o a un ter­ri­to­rio di sce­glie­re tra più op­zio­ni per la ren­di­con­ta­zio­ne Pae­se

(art. 6 LSRPP)

La so­glia al di so­pra del­la qua­le sus­si­ste l’ob­bli­go di pre­sen­ta­re una ren­di­con­ta­zio­ne Pae­se per Pae­se è di 900 mi­lio­ni di fran­chi.

(art. 8 cpv. 1 LSRPP)

Se l’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni (AFC) esi­ge che un al­tro en­te co­sti­tu­ti­vo re­si­den­te in Sviz­ze­ra ap­par­te­nen­te a un grup­po di im­pre­se mul­ti­na­zio­na­le for­ni­sca la ren­di­con­ta­zio­ne Pae­se per Pae­se e nel ca­so in cui es­so non in­ten­da for­nir­la in pri­ma per­so­na, l’AFC lo in­vi­ta a co­mu­ni­car­le en­tro 30 gior­ni qua­le en­te co­sti­tu­ti­vo re­si­den­te in Sviz­ze­ra ap­par­te­nen­te al grup­po di im­pre­se mul­ti­na­zio­na­le for­ni­rà la ren­di­con­ta­zio­ne Pae­se per Pae­se.

(art. 13 cpv. 2 e 15 cpv. 1 LSRPP)

¹ I Can­to­ni co­mu­ni­ca­no all’AFC en­tro due me­si do­po la fi­ne di ogni an­no ci­vi­le il nu­me­ro d’iden­ti­fi­ca­zio­ne del­le im­pre­se dell’en­te co­sti­tu­ti­vo re­si­den­te in Sviz­ze­ra se­con­do l’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra e LSRPP.

² L’AFC at­tri­bui­sce ai Can­to­ni le ren­di­con­ta­zio­ni Pae­se per Pae­se ri­ce­vu­te ba­san­do­si sul nu­me­ro d’iden­ti­fi­ca­zio­ne del­le im­pre­se ed even­tual­men­te su al­tri da­ti che, se­con­do l’ac­cor­do ap­pli­ca­bi­le, so­no ne­ces­sa­ri ai fi­ni dell’iden­ti­fi­ca­zio­ne.

³ L’AFC ren­de ac­ces­si­bi­li, me­dian­te pro­ce­du­ra di ri­chia­mo, le ren­di­con­ta­zio­ni Pae­se per Pae­se all’au­to­ri­tà com­pe­ten­te per il cal­co­lo e la ri­scos­sio­ne del­le im­po­ste di­ret­te del Can­to­ne in cui gli en­ti co­sti­tu­ti­vi re­si­den­ti in Sviz­ze­ra so­no as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta.

⁴ Ai col­la­bo­ra­to­ri di ta­li au­to­ri­tà è con­ces­so l’ac­ces­so a que­ste in­for­ma­zio­ni me­dian­te pro­ce­du­ra di ri­chia­mo sol­tan­to se uti­liz­za­no l’au­ten­ti­ca­zio­ne a due fat­to­ri, di cui uno de­ve es­se­re co­sti­tui­to da un ele­men­to d’iden­ti­fi­ca­zio­ne fi­si­co, uni­vo­co e non fal­si­fi­ca­bi­le.

(art. 18 cpv. 1 LSRPP)

¹ Il si­ste­ma d’in­for­ma­zio­ne dell’AFC è ge­sti­to co­me si­ste­ma d’in­for­ma­zio­ne au­to­no­mo sul­la piat­ta­for­ma dell’Uf­fi­cio fe­de­ra­le dell’in­for­ma­ti­ca e del­la te­le­co­mu­ni­ca­zio­ne per con­to dell’AFC.

² Qua­lo­ra gli stes­si da­ti sia­no trat­ta­ti da più uni­tà or­ga­niz­za­ti­ve dell’AFC, i ri­spet­ti­vi si­ste­mi d’in­for­ma­zio­ne pos­so­no es­se­re col­le­ga­ti in re­te tra lo­ro per lo scam­bio dei da­ti di ba­se nel­la mi­su­ra in cui ciò sia ne­ces­sa­rio ai fi­ni di un trat­ta­men­to ef­fi­cien­te dei da­ti.

³ Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze di­sci­pli­na nel det­ta­glio l’or­ga­niz­za­zio­ne e la ge­stio­ne del si­ste­ma d’in­for­ma­zio­ne dell’AFC.

(art. 18 cpv. 4 lett. b LSRPP)

L’AFC può pro­ce­de­re al trat­ta­men­to dei da­ti per­so­na­li che le so­no tra­smes­si in vir­tù dell’ac­cor­do ap­pli­ca­bi­le e del­la LSRPP.

(art. 18 cpv. 4 lett. d LSRPP)

L’AFC di­strug­ge i da­ti al più tar­di en­tro 20 an­ni a con­ta­re dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui li ha ri­ce­vu­ti.

(art. 24 cpv. 1 LSRPP)

Le ri­chie­ste per la so­spen­sio­ne del­lo scam­bio au­to­ma­ti­co di ren­di­con­ta­zio­ni Pae­se per Pae­se con uno Sta­to part­ner de­vo­no es­se­re in­di­riz­za­te al­la Se­gre­te­ria di Sta­to per le que­stio­ni fi­nan­zia­rie in­ter­na­zio­na­li.

La pre­sen­te or­di­nan­za en­tra in vi­go­re il 1° di­cem­bre 2017.