Costituzione federale
della Confederazione Svizzera


Open article in different language:  DE  |  FR
Art. 130 Imposta sul valore aggiunto * 103104

1 La Con­fe­de­ra­zio­ne può ri­scuo­te­re un’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to, con un’ali­quo­ta nor­ma­le mas­si­ma del 6,5 per cen­to e un’ali­quo­ta ri­dot­ta non in­fe­rio­re al 2,0 per cen­to, sul­le for­ni­tu­re di be­ni e sul­le pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi, com­pre­so il con­su­mo pro­prio, non­ché sul­le im­por­ta­zio­ni.

2 Per l’im­po­si­zio­ne del­le pre­sta­zio­ni del set­to­re al­ber­ghie­ro la leg­ge può sta­bi­li­re un’ali­quo­ta su­pe­rio­re a quel­la ri­dot­ta e in­fe­rio­re a quel­la nor­ma­le.105

3 Se, a cau­sa dell’evol­ver­si del­la pi­ra­mi­de del­le età, il fi­nan­zia­men­to dell’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia, su­per­sti­ti e in­va­li­di­tà non fos­se più ga­ran­ti­to, l’ali­quo­ta nor­ma­le può es­se­re mag­gio­ra­ta di 1 pun­to per­cen­tua­le al mas­si­mo e l’ali­quo­ta ri­dot­ta di 0,3 pun­ti per­cen­tua­li al mas­si­mo me­dian­te leg­ge fe­de­ra­le.106

3bis Per fi­nan­zia­re l’in­fra­strut­tu­ra fer­ro­via­ria le ali­quo­te so­no au­men­ta­te di 0,1 pun­ti per­cen­tua­li.107

3ter Per ga­ran­ti­re il fi­nan­zia­men­to dell’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti, il Con­si­glio fe­de­ra­le au­men­ta l’ali­quo­ta or­di­na­ria di 0,4 pun­ti per­cen­tua­li, l’ali­quo­ta ri­dot­ta di 0,1 pun­ti per­cen­tua­li e l’ali­quo­ta spe­cia­le per pre­sta­zio­ni del set­to­re al­ber­ghie­ro di 0,1 pun­ti per­cen­tua­li, sem­pre­ché la leg­ge san­ci­sca il prin­ci­pio dell’ar­mo­niz­za­zio­ne dell’età di ri­fe­ri­men­to per gli uo­mi­ni e per le don­ne nell’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti.108

3qua­ter I pro­ven­ti de­gli au­men­ti di cui al ca­po­ver­so 3ter so­no de­vo­lu­ti in­te­gral­men­te al fon­do di com­pen­sa­zio­ne dell’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia e per i su­per­sti­ti.109

4 Il 5 per cen­to del get­ti­to d’im­po­sta la cui de­sti­na­zio­ne non è vin­co­la­ta è im­pie­ga­to per la ri­du­zio­ne dei pre­mi dell’as­si­cu­ra­zio­ne ma­lat­tie a fa­vo­re del­le clas­si di red­di­to in­fe­rio­ri, per quan­to non si sta­bi­li­sca per leg­ge un’al­tra uti­liz­za­zio­ne vol­ta a sgra­va­re que­ste clas­si di red­di­to.

103 Ac­cet­ta­to nel­la vo­ta­zio­ne po­po­la­re del 28 nov. 2004, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (DF del 19 mar. 2004, DCF del 26 gen. 2005, DCF del 2 feb. 2006 – RU 2006 1057; FF 2003 1361, 2004 1175, 2005 849).

104* Con di­spo­si­zio­ne tran­si­to­ria.

105 Dal 1° gen. 2024 l’ali­quo­ta spe­cia­le per le pre­sta­zio­ni del set­to­re al­ber­ghie­ro am­mon­ta al 3,8% (art. 25 cpv. 4 del­la L del 12 giu. 2009 sull’IVA; RS 641.20).

106 Dal 1° gen. 2024 l’ali­quo­ta nor­ma­le am­mon­ta al 8,1% e l’ali­quo­ta ri­dot­ta al 2,6% (art. 25 cpv. 1 e 2del­la L del 12 giu. 2009 sull’IVA; RS 641.20).

107 Ac­cet­ta­to nel­la vo­ta­zio­ne po­po­la­re del 9 feb. 2014, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (DF del 20 giu. 2013, DCF del 13 mag. 2014, DCF del 2 giu. 2014, DCF del 6 giu. 2014 – RU 2015 645; FF 2010 5843, 2012 1283, 2013 40035646, 2014 35073511).

108 Ac­cet­ta­to nel­la vo­ta­zio­ne po­po­la­re del 25 set. 2022, in vi­go­re dal 1° gen. 2024 (DF del 17 dic. 2021, DCF del 9 dic. 2022, DCF del 20 feb. 2023; RU 2023 91; FF 2019 5179; 2021 2991; 2023 486).

109 Ac­cet­ta­to nel­la vo­ta­zio­ne po­po­la­re del 25 set. 2022, in vi­go­re dal 1° gen. 2024 (DF del 17 dic. 2021, DCF del 9 dic. 2022, DCF del 20 feb. 2023; RU 2023 91; FF 2019 5179; 2021 2991; 2023 486).

BGE

149 II 147 (2C_876/2020) from 13. September 2022
Regeste: Art. 1 Abs. 1, Art. 10 Abs. 1, Art. 28 Abs. 1, Art. 29, 69 und 82 Abs. 1 lit. f MWSTG 2009; zur mehrwertsteuerlichen Abzugsberechtigung künftiger vorsteuerbelasteter Rückbaukosten, die zum Gegenstand einer Feststellungsverfügung gemacht werden. Dem Ersuchen um Erlass einer Feststellungsverfügung hat die steuerpflichtige Person im individuell-konkreten Fall einen präzis umschriebenen Sachverhalt zu unterlegen. Nur dieser ist von der ESTV zu beurteilen (E. 3.3). Begriff des Rückbaus (E. 3.2.3). Vorsteuerbelastete Rückbaukosten sind mehrwertsteuerrechtlich dann nach Massgabe der künftigen Nutzung des Grundstücks zu beurteilen, wenn der Unternehmensträger das bebaute Grundstück erwirbt, um sogleich den Rückbau der bisherigen Gebäude an die Hand zu nehmen und eine neue Überbauung zu realisieren. Eine nur sehr kurzfristige Nutzung zwischen Erwerb und Rückbau vermag nicht dazu zu führen, dass die Vorsteuerabzugsberechtigung aufgrund der bisherigen (Zwischen-)Nutzung zu würdigen wäre (E. 3.2, 4.2-4.4).

149 II 255 (9C_609/2022) from 13. Juni 2023
Regeste: Art. 18 Abs. 2 lit. a-c bzw. lit. d-i, Art. 33 Abs. 1 und 2 MWSTG 2009; Charakter und Rechtsfolgen eines Investitionsbeitrags, der durch die öffentliche Hand ausgerichtet wird und der Förderung der privatwirtschaftlich erbrachten medizinischen Spitzenforschung dient. Nichtentgelte liegen ausserhalb des Anwendungsbereichs der Mehrwertsteuer. Daher wirken sie sich grundsätzlich vorsteuerneutral aus (Art. 18 Abs. 2 lit. d-i MWSTG 2009; "Nichtentgelte ohne Steuerfolgen"). Nur im Fall von Art. 18 Abs. 2 lit. a-c MWSTG 2009 handelt es sich um "Nichtentgelte mit Steuerfolgen", indem der Vorsteuerabzug insofern verhältnismässig zu kürzen ist (E. 2.2). Die "gegenleistungslose" Geldleistung durch einen kantonalen Lotteriefonds erweist sich vorliegend als vorsteuerwirksame Subvention: Die privatrechtliche Institution, die die ermessensweise erbrachten Mittel empfängt, kann über den Investitionsbeitrag nicht nach eigenem Gutdünken verfügen (was für eine vorsteuerneutrale Spende spräche). Vielmehr hat sie die Mittel entsprechend der vordefinierten, im öffentlichen Interesse liegenden Zwecksetzung einzusetzen. Der Umstand, dass die Mittel über mehrere Stationen flossen, lässt im vorliegenden Fall den Charakter als Subvention unberührt, da für alle Beteiligten klar war, dass die Mittel letztlich der privatrechtlichen Institution zukommen sollten (E. 3.2).

149 II 290 (9C_698/2022) from 21. Juni 2023
Regeste: Art. 957 ff., Art. 958c Abs. 1 Ziff. 7 OR; Art. 10 ff., Art. 18 Abs. 1, Art. 19 Abs. 1, Art. 24 Abs. 1 und 6 lit. b, Art. 70 Abs. 1 MWSTG 2009; Wesen und Grenzen einer Entgeltsminderung. Ob eine oder zwei (Haupt-)Leistungen vorliegen (E. 2), ist anhand objektiver wirtschaftlicher Überlegungen zu klären. Von Bedeutung ist dabei auch das Handelsrecht (E. 3.3). Produktionskosten, die ein Forstunternehmen an die Urproduzenten weiterbelastet und von diesen im Gegenzug Holz "ab Stock" bezieht, stellen keine Entgeltsminderung dar; sie sind als eigenständige Leistung zu versteuern (E. 3.4 und 3.5).

Previous article Show article in the law Next article

Diese Seite ist durch reCAPTCHA geschützt und die Google Datenschutzrichtlinie und Nutzungsbedingungen gelten.

Feedback