Bundesgesetz
über die direkte Bundessteuer
(DBG)

¹ Ka­pi­tal­ge­win­ne auf Be­tei­li­gun­gen so­wie der Er­lös aus dem Ver­kauf von zu­ge­hö­ri­gen Be­zugs­rech­ten wer­den bei der Be­rech­nung des Net­to­er­tra­ges nach Ar­ti­kel 70 Ab­satz 1 nicht be­rück­sich­tigt, wenn die be­tref­fen­den Be­tei­li­gun­gen schon vor dem 1. Ja­nu­ar 1997 im Be­sit­ze der Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft wa­ren und die er­wähn­ten Ge­win­ne vor dem 1. Ja­nu­ar 2007 er­zielt wer­den.

² Für Be­tei­li­gun­gen, die vor dem 1. Ja­nu­ar 1997 im Be­sit­ze der Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft wa­ren, gel­ten die Ge­winn­steu­er­wer­te zu Be­ginn des Ge­schäfts­jah­res, das im Ka­len­der­jahr 1997 en­det, als Ge­ste­hungs­kos­ten (Art. 62 Abs. 4 und Art. 70 Abs. 4 Bst. a).

³ Über­trägt ei­ne Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft ei­ne Be­tei­li­gung von min­de­stens 20 Pro­zent am Grund- oder Stamm­ka­pi­tal an­de­rer Ge­sell­schaf­ten, die vor dem 1. Ja­nu­ar 1997 in ih­rem Be­sit­ze war, auf ei­ne aus­län­di­sche Kon­zern­ge­sell­schaft, so wird die Dif­fe­renz zwi­schen dem Ge­winn­steu­er­wert und dem Ver­kehrs­wert der Be­tei­li­gung zum steu­er­ba­ren Rein­ge­winn ge­rech­net. In die­sem Fall ge­hö­ren die be­tref­fen­den Be­tei­li­gun­gen wei­ter­hin zum Be­stand der vor dem 1. Ja­nu­ar 1997 gehal­te­nen Be­tei­li­gun­gen. Gleich­zei­tig ist die Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft be­rech­tigt, in der Hö­he die­ser Dif­fe­renz ei­ne un­be­steu­er­te Re­ser­ve zu bil­den. Die­se Re­ser­ve ist steu­er­lich wirk­sam auf­zu­lö­sen, wenn die über­tra­ge­ne Be­tei­li­gung an einen kon­zern­frem­den Drit­ten ver­äus­sert wird, wenn die Ge­sell­schaft, de­ren Be­tei­li­gungs­rech­te über­tra­gen wur­den, ih­re Ak­ti­ven und Pas­si­ven in we­sent­li­chem Um­fang ver­äus­sert oder wenn sie li­qui­diert wird. Die Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft hat je­der Steu­er­er­klä­rung ein Ver­zeich­nis der Be­tei­li­gun­gen bei­zu­le­gen, für die ei­ne un­be­steu­er­te Re­ser­ve im Sin­ne die­ses Ar­ti­kels be­steht. Am 31. De­zem­ber 2006 wird die un­be­steu­er­te Re­ser­ve steu­er­neu­tral auf­ge­löst.

⁴ So­fern das Ge­schäfts­jahr nach dem In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 10. Ok­to­ber 1997 en­det, wird die Ge­winn­steu­er für die­ses Ge­schäfts­jahr nach neu­em Recht fest­ge­setzt.