Bundesgesetz
über die direkte Bundessteuer
(DBG)


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Art. 27 Allgemeines

1 Bei selb­stän­di­ger Er­werbs­tä­tig­keit wer­den die ge­schäfts- oder be­rufs­mäs­sig be­grün­de­ten Kos­ten ab­ge­zo­gen.

2 Da­zu ge­hö­ren ins­be­son­de­re:

a.
die Ab­schrei­bun­gen und Rück­stel­lun­gen nach den Ar­ti­keln 28 und 29;
b.
die ein­ge­tre­te­nen und ver­buch­ten Ver­lus­te auf Ge­schäfts­ver­mö­gen;
c.
die Zu­wen­dun­gen an Vor­sor­ge­ein­rich­tun­gen zu­guns­ten des ei­ge­nen Per­so­nals, so­fern je­de zweck­wid­ri­ge Ver­wen­dung aus­ge­schlos­sen ist;
d.69
Zin­sen auf Ge­schäfts­schul­den so­wie Zin­sen, die auf Be­tei­li­gun­gen nach Ar­ti­kel 18 Ab­satz 2 ent­fal­len;
e.70
die Kos­ten der be­rufs­ori­en­tier­ten Aus- und Wei­ter­bil­dung, ein­sch­liess­lich Um­schu­lungs­kos­ten, des ei­ge­nen Per­so­nals;
f.71
ge­win­n­ab­schöp­fen­de Sank­tio­nen, so­weit sie kei­nen Straf­zweck ha­ben.

3 Nicht ab­zieh­bar sind ins­be­son­de­re:

a.
Zah­lun­gen von Be­ste­chungs­gel­dern im Sin­ne des schwei­ze­ri­schen Straf­rechts;
b.
Auf­wen­dun­gen zur Er­mög­li­chung von Straf­ta­ten oder als Ge­gen­leis­tung für die Be­ge­hung von Straf­ta­ten;
c.
Bus­sen und Geld­stra­fen;
d.
fi­nan­zi­el­le Ver­wal­tungs­sank­tio­nen, so­weit sie einen Straf­zweck ha­ben.72

4 Sind Sank­tio­nen nach Ab­satz 3 Buch­sta­ben c und d von ei­ner aus­län­di­schen Straf- oder Ver­wal­tungs­be­hör­de ver­hängt wor­den, so sind sie ab­zieh­bar, wenn:

a.
die Sank­ti­on ge­gen den schwei­ze­ri­schen Ord­re pu­blic ver­stösst; oder
b.
die steu­er­pflich­ti­ge Per­son glaub­haft dar­legt, dass sie al­les Zu­mut­ba­re un­ter­nom­men hat, um sich rechts­kon­form zu ver­hal­ten.73

69 Ein­ge­fügt durch Ziff. I 5 des BG vom 19. März 1999 über das Sta­bi­li­sie­rungs­pro­gramm 1998, in Kraft seit 1. Jan. 2001 (AS 1999 2374; BBl 1999 4).

70 Ein­ge­fügt durch Ziff. I 1 des BG vom 27. Sept. 2013 über die steu­er­li­che Be­hand­lung der be­rufs­ori­en­tier­ten Aus- und Wei­ter­bil­dungs­kos­ten, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2014 1105; BBl 2011 2607).

71 Ein­ge­fügt durch Ziff. I 1 des BG vom 19. Ju­ni 2020 über die steu­er­li­che Be­hand­lung fi­nan­zi­el­ler Sank­tio­nen, in Kraft seit 1. Jan. 2022 (AS 2020 5121; BBl 2016 8503).

72 Ein­ge­fügt durch Ziff. I des BG vom 22. Dez. 1999 über die Un­zu­läs­sig­keit steu­er­li­cher Ab­zü­ge von Be­ste­chungs­gel­dern (AS 20002147; BBl 1997 II 1037, IV 1336). Fas­sung ge­mä­ss Ziff. I 1 des BG vom 19. Ju­ni 2020 über die steu­er­li­che Be­hand­lung fi­nan­zi­el­ler Sank­tio­nen, in Kraft seit 1. Jan. 2022 (AS 2020 5121; BBl 2016 8503).

73 Ein­ge­fügt durch Ziff. I 1 des BG vom 19. Ju­ni 2020 über die steu­er­li­che Be­hand­lung fi­nan­zi­el­ler Sank­tio­nen, in Kraft seit 1. Jan. 2022 (AS 2020 5121; BBl 2016 8503).

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