Legge federale
sull’armonizzazione delle imposte dirette
dei Cantoni e dei Comuni
(LAID)

¹ Il con­tri­buen­te che, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, fa in mo­do che una tas­sa­zio­ne sia in­de­bi­ta­men­te omes­sa o che una tas­sa­zio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to sia in­com­ple­ta,

chiun­que, se ob­bli­ga­to a trat­te­ne­re un’im­po­sta al­la fon­te, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za non la trat­tie­ne o la trat­tie­ne in mi­su­ra in­suf­fi­cien­te,

chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, ot­tie­ne una re­sti­tu­zio­ne il­le­ci­ta d’im­po­sta o un con­do­no in­giu­sti­fi­ca­to,

è pu­ni­to con una mul­ta, com­mi­su­ra­ta al­la col­pa, da un ter­zo al tri­plo dell’im­po­sta sot­trat­ta; nor­mal­men­te, la mul­ta è pa­ri all’im­po­sta sot­trat­ta.¹⁸⁹

^1bis Se il con­tri­buen­te de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le (au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na), a con­di­zio­ne che:

a.

la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le;

b.

egli aiu­ti sen­za ri­ser­ve le au­to­ri­tà fi­sca­li a de­ter­mi­na­re gli ele­men­ti del­la so­stan­za e del red­di­to sot­trat­ti; e

c.

si ado­pe­ri se­ria­men­te per pa­ga­re l’im­po­sta do­vu­ta.¹⁹⁰

^1ter Ad ogni ul­te­rio­re au­to­de­nun­cia la mul­ta è ri­dot­ta a un quin­to del­l’im­po­sta sot­trat­ta, sem­pre­ché sia­no adem­pi­te le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1^bis.¹⁹¹

² Chiun­que ten­ta di sot­trar­re un’im­po­sta è pu­ni­to con una mul­ta pa­ri a due ter­zi di quel­la che ver­reb­be in­flit­ta in ca­so d’in­fra­zio­ne con­su­ma­ta.

³ Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te, isti­ga a una sot­tra­zio­ne d’im­po­sta, vi pre­sta aiu­to, op­pu­re, co­me rap­pre­sen­tan­te del con­tri­buen­te, la at­tua o vi par­te­ci­pa, è pu­ni­to con la mul­ta si­no a 10 000 fran­chi e, nei ca­si gra­vi o di re­ci­di­va, si­no a 50 000 fran­chi, in­di­pen­den­te­men­te dal­la pu­ni­bi­li­tà del con­tri­buen­te. Inol­tre, il col­pe­vo­le può es­se­re te­nu­to so­li­dal­men­te re­spon­sa­bi­le per il pa­ga­men­to dell’im­po­sta sot­trat­ta.

^3bis Se una per­so­na di cui al ca­po­ver­so 3 si de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta e so­no adem­pi­te le con­di­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1^bis let­te­re a e b, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le e la re­spon­sa­bi­li­tà so­li­da­le de­ca­de.¹⁹²

⁴ Chiun­que dis­si­mu­la o di­strae be­ni suc­ces­so­ri di cui è te­nu­to ad an­nun­cia­re l’esi­sten­za nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio, nell’in­ten­to di sot­trar­li all’in­ven­ta­rio, non­ché

chiun­que isti­ga a un ta­le at­to, vi pre­sta aiu­to o lo fa­vo­ri­sce,

è pu­ni­to con la mul­ta si­no a 10 000 fran­chi e, in ca­si gra­vi o di re­ci­di­va si­no a 50 000 fran­chi, in­di­pen­den­te­men­te dal­la pu­ni­bi­li­tà del con­tri­buen­te. Il ten­ta­ti­vo di dis­si­mu­la­zio­ne o di di­stra­zio­ne di be­ni suc­ces­so­ri è pa­ri­men­ti pu­ni­bi­le. La pe­na può es­se­re più mi­te che in ca­so di in­fra­zio­ne con­su­ma­ta.¹⁹³

⁵ Se una per­so­na di cui al ca­po­ver­so 4 si de­nun­cia spon­ta­nea­men­te per la pri­ma vol­ta, si pre­scin­de dall’apri­re un pro­ce­di­men­to pe­na­le per dis­si­mu­la­zio­ne o di­stra­zio­ne di be­ni suc­ces­so­ri nel­la pro­ce­du­ra d’in­ven­ta­rio e per even­tua­li al­tri rea­ti com­mes­si in que­sto am­bi­to (au­to­de­nun­cia esen­te da pe­na), a con­di­zio­ne che:

a.

l’in­fra­zio­ne non sia no­ta ad al­cu­na au­to­ri­tà fi­sca­le; e

b.

la per­so­na aiu­ti sen­za ri­ser­ve l’am­mi­ni­stra­zio­ne a cor­reg­ge­re l’in­ven­ta­rio.¹⁹⁴