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Legge federale
sull’armonizzazione delle imposte dirette
dei Cantoni e dei Comuni
(LAID)

Art. 10 Attività lucrativa indipendente

1 So­no se­gna­ta­men­te de­dot­ti a ti­to­lo di spe­se giu­sti­fi­ca­te dall’uso com­mer­cia­le o pro­fes­sio­na­le:70

a.
gli am­mor­ta­men­ti com­pro­va­ti del­la so­stan­za com­mer­cia­le;
b.
gli ac­can­to­na­men­ti per co­pri­re im­pe­gni il cui am­mon­ta­re è an­co­ra in­de­ter­mi­na­to o per ri­schi di per­di­te im­mi­nen­ti;
c.
le per­di­te che si so­no ve­ri­fi­ca­te sul­la so­stan­za com­mer­cia­le e che so­no sta­te al­li­bra­te;
d.
i ver­sa­men­ti al­le isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za a fa­vo­re del pro­prio per­so­na­le, sem­pre­ché sia esclu­so ogni uso con­tra­rio al lo­ro sco­po;
e.71
gli in­te­res­si su de­bi­ti com­mer­cia­li co­me pu­re gli in­te­res­si ver­sa­ti sul­le par­te­ci­pa­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 8 ca­po­ver­so 2;
f.72
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li del per­so­na­le, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne;
g.73
le san­zio­ni fi­na­liz­za­te al pre­lie­vo dell’uti­le il­le­ci­to, nel­la mi­su­ra in cui non ab­bia­no ca­rat­te­re pe­na­le.

1bis Non so­no de­du­ci­bi­li se­gna­ta­men­te:

a.
i ver­sa­men­ti di re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve ai sen­si del di­rit­to pe­na­le sviz­ze­ro;
b.
le spe­se fi­na­liz­za­te a ren­de­re pos­si­bi­li rea­ti o che co­sti­tui­sco­no la con­tro­pre­sta­zio­ne per la com­mis­sio­ne di rea­ti;
c.
le mul­te e le pe­ne pe­cu­nia­rie;
d.
le san­zio­ni pe­cu­nia­rie am­mi­ni­stra­ti­ve, nel­la mi­su­ra in cui ab­bia­no ca­rat­te­re pe­na­le.74

1ter Se pro­nun­cia­te da au­to­ri­tà pe­na­li o am­mi­ni­stra­ti­ve este­re, le san­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1bis let­te­re c e d so­no de­du­ci­bi­li se:

a.
so­no con­tra­rie all’or­di­ne pub­bli­co sviz­ze­ro; o
b.
il con­tri­buen­te di­mo­stra in mo­do plau­si­bi­le di aver in­tra­pre­so tut­to quan­to si po­te­va ra­gio­ne­vol­men­te pre­ten­de­re per con­for­mar­si al­la leg­ge.75

2 Le per­di­te dei set­te eser­ci­zi com­mer­cia­li che pre­ce­do­no il pe­rio­do fi­sca­le (art. 15) pos­so­no es­se­re de­dot­te, sem­pre­ché non se ne sia po­tu­to te­ne­re con­to per il cal­co­lo del red­di­to im­po­ni­bi­le di ta­li an­ni.76

3 Le per­di­te de­gli eser­ci­zi com­mer­cia­li an­te­rio­ri che non ab­bia­no an­co­ra po­tu­to es­se­re de­dot­te dal red­di­to pos­so­no es­se­re com­pen­sa­te con le pre­sta­zio­ni di ter­zi de­sti­na­te a equi­li­bra­re un bi­lan­cio de­fi­ci­ta­rio nell’am­bi­to di un ri­sa­na­men­to.

4 I ca­po­ver­si 2 e 3 si ap­pli­ca­no an­che in ca­so di tra­sfe­ri­men­to del do­mi­ci­lio fi­sca­le o del luo­go di eser­ci­zio all’in­ter­no del­la Sviz­ze­ra.77

70 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

71 In­tro­dot­ta dal n. I 6 del­la LF del 19 mar. 1999 sul pro­gram­ma di sta­bi­liz­za­zio­ne 1998, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).

72 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

73 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

74 In­tro­dot­to dal n. II del­la LF del 22 dic. 1999 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le del­le re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve (RU 2000 2147; FF 1997II 852, IV 1072). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

75 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

76 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 22 mar. 2013 sull’ade­gua­men­to for­ma­le del­le ba­si tem­po­ra­li per l’im­po­si­zio­ne di­ret­ta del­le per­so­ne fi­si­che, in vi­go­re dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2397; FF 2011 3279).

77 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).