Legge federale
sull’armonizzazione delle imposte dirette
dei Cantoni e dei Comuni
(LAID)

¹ L’im­po­sta sull’uti­le ha per og­get­to l’uti­le net­to com­ples­si­vo, com­pre­si:

a.

le spe­se non giu­sti­fi­ca­te dall’uso com­mer­cia­le e ad­de­bi­ta­te al con­to per­di­te e pro­fit­ti;

b.

i pro­dot­ti, gli uti­li in ca­pi­ta­le, di li­qui­da­zio­ne e di ri­va­lu­ta­zio­ne che non so­no sta­ti ac­cre­di­ta­ti a det­to con­to;

c.¹⁰⁹

gli in­te­res­si sul ca­pi­ta­le pro­prio oc­cul­to (art. 29a).

² Non co­sti­tui­sco­no uti­le im­po­ni­bi­le:

a.

gli ap­por­ti dei so­ci di so­cie­tà di ca­pi­ta­li e di so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve, com­pre­si l’ag­gio e le pre­sta­zio­ni a fon­do per­so;

b.

il tra­sfe­ri­men­to del­la se­de, dell’am­mi­ni­stra­zio­ne, di un’im­pre­sa com­mer­cia­le o di uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in un al­tro Can­to­ne, a con­di­zio­ne che non in­ter­ven­ga né alie­na­zio­ne né ri­va­lu­ta­zio­ne con­ta­bi­le;

c.

l’au­men­to di ca­pi­ta­le de­ri­van­te da ere­di­tà, le­ga­to o do­na­zio­ne.

³ Le ri­ser­ve oc­cul­te di una per­so­na giu­ri­di­ca non so­no im­po­ni­bi­li nell’am­bi­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di fu­sio­ne, di scis­sio­ne o di tra­sfor­ma­zio­ne, in quan­to la per­so­na giu­ri­di­ca ri­man­ga as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in Sviz­ze­ra e gli ele­men­ti fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sull’uti­le ven­ga­no ri­pre­si:

a.

in ca­so di tra­sfor­ma­zio­ne in un’im­pre­sa di per­so­ne o in un’al­tra per­so­na giu­ri­di­ca;

b.

in ca­so di di­vi­sio­ne o di se­pa­ra­zio­ne di una per­so­na giu­ri­di­ca, in quan­to ven­ga­no tra­sfe­ri­ti uno o più eser­ci­zi o ra­mi d’at­ti­vi­tà e nel­la mi­su­ra in cui le per­so­ne giu­ri­di­che che sus­si­sto­no do­po la scis­sio­ne con­ti­nui­no un eser­ci­zio o un ra­mo d’at­ti­vi­tà;

c.

in ca­so di scam­bio di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a se­gui­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni o di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne;

d.

in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di eser­ci­zi o ra­mi d’at­ti­vi­tà, non­ché di im­mo­bi­liz­zi azien­da­li, a una fi­lia­le sviz­ze­ra. È con­si­de­ra­ta fi­lia­le una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va al cui ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va che pro­ce­de al tra­sfe­ri­men­to par­te­ci­pa nel­la mi­su­ra di al­me­no il 20 per cen­to.¹¹⁰

^3bis Qua­lo­ra una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va tra­sfe­ri­sca una par­te­ci­pa­zio­ne a una so­cie­tà este­ra del me­de­si­mo grup­po, l’im­po­si­zio­ne del­la dif­fe­ren­za tra il va­lo­re de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le e il va­lo­re ve­na­le del­la par­te­ci­pa­zio­ne è rin­via­ta.¹¹¹ Il rin­vio dell’im­po­si­zio­ne de­ca­de se la par­te­ci­pa­zio­ne tra­sfe­ri­ta è ven­du­ta a un ter­zo estra­neo al grup­po o se la so­cie­tà i cui di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne so­no sta­ti tra­sfe­ri­ti alie­na una par­te im­por­tan­te dei pro­pri at­ti­vi e pas­si­vi o è li­qui­da­ta.¹¹²

^3ter In ca­so di tra­sfe­ri­men­to a una fi­lia­le se­con­do il ca­po­ver­so 3 let­te­ra d, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te ven­go­no tas­sa­te a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui all’ar­ti­co­lo 53, nel­la mi­su­ra in cui, nei cin­que an­ni do­po la ri­strut­tu­ra­zio­ne, i be­ni tra­sfe­ri­ti o i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri nel­la fi­lia­le ven­ga­no alie­na­ti; in tal ca­so la fi­lia­le può far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li.¹¹³

^3qua­ter Par­te­ci­pa­zio­ni di­ret­te o in­di­ret­te di al­me­no il 20 per cen­to al ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, eser­ci­zi o ra­mi di at­ti­vi­tà e im­mo­bi­liz­zi azien­da­li pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­ti, al va­lo­re fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le, tra so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­ve sviz­ze­re che, nel con­te­sto del­le cir­co­stan­ze con­cre­te, gra­zie al­la de­ten­zio­ne del­la mag­gio­ran­za dei vo­ti o in al­tro mo­do so­no riu­ni­te sot­to la di­re­zio­ne uni­ca di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va. Ri­ma­ne sal­vo il tra­sfe­ri­men­to a una fi­lia­le sviz­ze­ra se­con­do il ca­po­ver­so 3 let­te­ra d.^{114 115}

^3quin­quies Se nei cin­que an­ni se­guen­ti un tra­sfe­ri­men­to ai sen­si del ca­po­ver­so 3^qua­ter i be­ni tra­sfe­ri­ti so­no alie­na­ti o la di­re­zio­ne uni­ca è ab­ban­do­na­ta, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te so­no tas­sa­te a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui all’ar­ti­co­lo 53. La per­so­na giu­ri­di­ca be­ne­fi­cia­ria può in tal ca­so far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li. Le so­cie­tà di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­ve sviz­ze­re riu­ni­te sot­to di­re­zio­ne uni­ca al mo­men­to del­la vio­la­zio­ne del ter­mi­ne di bloc­co ri­spon­do­no so­li­dal­men­te del pa­ga­men­to dell’im­po­sta ri­scos­sa a po­ste­rio­ri.¹¹⁶

⁴ Si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia le di­spo­si­zio­ni re­la­ti­ve ai be­ni so­sti­tu­ti­vi (art. 8 cpv. 4), agli am­mor­ta­men­ti (art. 10 cpv. 1 lett. a), agli ac­can­to­na­men­ti (art. 10 cpv. 1 lett. b) e al­la de­du­zio­ne del­le per­di­te (art. 10 cpv. 1 lett. c).

^4bis In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su una nuo­va par­te­ci­pa­zio­ne se la par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ta è pa­ri al­me­no al 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le o al­me­no al 10 per cen­to de­gli uti­li e del­le ri­ser­ve dell’al­tra so­cie­tà e la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va l’ha de­te­nu­ta co­me ta­le per al­me­no un an­no.¹¹⁷

⁵ Le pre­sta­zio­ni che im­pre­se mi­ste di in­te­res­se pub­bli­co pro­cu­ra­no in mo­do pre­pon­de­ran­te a per­so­ne a lo­ro vi­ci­ne de­vo­no es­se­re sti­ma­te al va­lo­re di mer­ca­to, al lo­ro prez­zo di co­sto au­men­ta­to di un mar­gi­ne ade­gua­to o al lo­ro prez­zo di ven­di­ta fi­na­le di­mi­nui­to di un mar­gi­ne di uti­le ade­gua­to; il ri­sul­ta­to di cia­scu­na im­pre­sa è adat­ta­to di con­se­guen­za.