Legge federale
sull’armonizzazione delle imposte dirette
dei Cantoni e dei Comuni
(LAID)


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Art. 25 Oneri

1 Gli one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le com­pren­do­no an­che:128

a.129
le im­po­ste fe­de­ra­li, can­to­na­li e co­mu­na­li;
b.
i ver­sa­men­ti a isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za in fa­vo­re del per­so­na­le, in quan­to sia esclu­sa ogni uti­liz­za­zio­ne con­tra­ria al­lo sco­po;
c.130
le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie in con­tan­ti e in al­tri be­ni, en­tro i li­mi­ti de­ter­mi­na­ti dal di­rit­to can­to­na­le, a per­so­ne giu­ri­di­che con se­de in Sviz­ze­ra che so­no esen­ta­te dall’im­po­sta in vir­tù del lo­ro sco­po pub­bli­co o di uti­li­tà pub­bli­ca (art. 23 cpv. 1 lett. f) non­ché al­la Con­fe­de­ra­zio­ne, ai Can­to­ni, ai Co­mu­ni e ai lo­ro sta­bi­li­men­ti (art. 23 cpv. 1 lett. a–c);
d.
i ri­bas­si, gli scon­ti, gli ab­buo­ni e i rim­bor­si sul­la ri­mu­ne­ra­zio­ne di for­ni­tu­re e pre­sta­zio­ni, non­ché le ec­ce­den­ze che le so­cie­tà d’as­si­cu­ra­zio­ne de­sti­na­no al­la di­stri­bu­zio­ne agli as­si­cu­ra­ti;
e.131
le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li del per­so­na­le, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne;
f.132
le san­zio­ni fi­na­liz­za­te al pre­lie­vo dell’uti­le il­le­ci­to, nel­la mi­su­ra in cui non ab­bia­no ca­rat­te­re pe­na­le.

1bis Gli one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le non com­pren­do­no se­gna­ta­men­te:

a.
i ver­sa­men­ti di re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve ai sen­si del di­rit­to pe­na­le sviz­ze­ro;
b.
le spe­se fi­na­liz­za­te a ren­de­re pos­si­bi­li rea­ti o che co­sti­tui­sco­no la con­tro­pre­sta­zio­ne per la com­mis­sio­ne di rea­ti;
c.
le mul­te;
d.
le san­zio­ni pe­cu­nia­rie am­mi­ni­stra­ti­ve, nel­la mi­su­ra in cui ab­bia­no ca­rat­te­re pe­na­le.133

1ter Se pro­nun­cia­te da au­to­ri­tà pe­na­li o am­mi­ni­stra­ti­ve este­re, le san­zio­ni di cui al ca­po­ver­so 1bis let­te­re c e d so­no de­du­ci­bi­li se:

a.
so­no con­tra­rie all’or­di­ne pub­bli­co sviz­ze­ro; o
b.
il con­tri­buen­te di­mo­stra in mo­do plau­si­bi­le di aver in­tra­pre­so tut­to quan­to si po­te­va ra­gio­ne­vol­men­te pre­ten­de­re per con­for­mar­si al­la leg­ge.134

2 Dall’uti­le net­to del pe­rio­do fi­sca­le so­no de­dot­te le per­di­te dei set­te eser­ci­zi com­mer­cia­li che pre­ce­do­no il pe­rio­do fi­sca­le (art. 31 cpv. 2), sem­pre­ché non se ne sia po­tu­to te­ne­re con­to per il cal­co­lo dell’uti­le net­to im­po­ni­bi­le di ta­li an­ni.135

3 Le per­di­te de­gli eser­ci­zi com­mer­cia­li an­te­rio­ri che non ab­bia­no an­co­ra po­tu­to es­se­re de­dot­te da­gli uti­li pos­so­no es­se­re com­pen­sa­te con le pre­sta­zio­ni che so­no de­sti­na­te a equi­li­bra­re un bi­lan­cio de­fi­ci­ta­rio nell’am­bi­to di un ri­sa­na­men­to e che non co­sti­tui­sco­no ap­por­ti ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 2 let­te­ra a.

4 I ca­po­ver­si 2 e 3 si ap­pli­ca­no an­che in ca­so di tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va all’in­ter­no del­la Sviz­ze­ra.136

128 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

129 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

130 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 4 del­la LF dell’8 ott. 2004 (di­rit­to del­le fon­da­zio­ni), in vi­go­re dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 70537059).

131 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 27 set. 2013 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le spe­se di for­ma­zio­ne e per­fe­zio­na­men­to pro­fes­sio­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105; FF 2011 2365).

132 In­tro­dot­ta dal n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

133 In­tro­dot­to dal n. II del­la LF del 22 dic. 1999 sul­la de­du­ci­bi­li­tà fi­sca­le del­le re­tri­bu­zio­ni cor­rut­ti­ve (RU 2000 2147; FF 1997II 852, IV 1072). Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

134 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 19 giu. 2020 sul trat­ta­men­to fi­sca­le del­le san­zio­ni pe­cu­nia­rie, in vi­go­re dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).

135 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).

136 In­tro­dot­to dal n. I 2 del­la LF del 15 dic. 2000 sul coor­di­na­men­to e la sem­pli­fi­ca­zio­ne del­le pro­ce­du­re di im­po­si­zio­ne del­le im­po­ste di­ret­te nei rap­por­ti in­ter­can­to­na­li, in vi­go­re dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).

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