Legge federale
sull’armonizzazione delle imposte dirette
dei Cantoni e dei Comuni
(LAID)

¹ Sot­to­stà all’im­po­sta sul red­di­to la to­ta­li­tà dei pro­ven­ti, pe­rio­di­ci o uni­ci, se­gna­ta­men­te quel­li da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te o in­di­pen­den­te, da red­di­to del­la so­stan­za com­pre­sa l’uti­liz­za­zio­ne a sco­po per­so­na­le di fon­di, da isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za, non­ché da ren­di­te vi­ta­li­zie. Qua­le che sia il lo­ro am­mon­ta­re, le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua¹⁵ pro­fes­sio­na­li so­ste­nu­te dal da­to­re di la­vo­ro, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne, non co­sti­tui­sco­no pro­ven­ti im­po­ni­bi­li. I di­vi­den­di, le quo­te di uti­li, le ec­ce­den­ze di li­qui­da­zio­ne co­me pu­re i van­tag­gi va­lu­ta­bi­li in de­na­ro pro­ve­nien­ti da azio­ni, quo­te in so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o in so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve e buo­ni di par­te­ci­pa­zio­ne (com­pre­si le azio­ni gra­tui­te, gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le e si­mi­li) so­no im­po­ni­bi­li in ra­gio­ne del 50 per cen­to se que­sti di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne rap­pre­sen­ta­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va.¹⁶ I Can­to­ni pos­so­no pre­ve­de­re un’im­po­si­zio­ne su­pe­rio­re.^{17 18}

^1bis In ca­so di ven­di­ta di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne, ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 4adel­la leg­ge fe­de­ra­le del 13 ot­to­bre 1965¹⁹ sull’im­po­sta pre­ven­ti­va, al­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o al­la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che li ha emes­si, il red­di­to del­la so­stan­za è con­si­de­ra­to rea­liz­za­to nell’an­no in cui sor­ge il cre­di­to fi­sca­le dell’im­po­sta pre­ven­ti­va (art. 12 cpv. 1 e 1^bis del­la LF del 13 ott. 1965 sull’im­po­sta pre­ven­ti­va).²⁰

^1ter I pro­ven­ti da as­si­cu­ra­zio­ni ri­scat­ta­bi­li di ca­pi­ta­li con pre­mio uni­co in ca­so di so­prav­vi­ven­za o di ri­scat­to so­no im­po­ni­bi­li, a me­no che que­ste as­si­cu­ra­zio­ni di ca­pi­ta­li ser­va­no al­la pre­vi­den­za. Si con­si­de­ra che ser­va al­la pre­vi­den­za il pa­ga­men­to del­la pre­sta­zio­ne as­si­cu­ra­ti­va a par­ti­re dal mo­men­to in cui l’as­si­cu­ra­to ha com­piu­to i 60 an­ni sul­la ba­se di un rap­por­to con­trat­tua­le che è du­ra­to al­me­no cin­que an­ni ed è sta­to isti­tui­to pri­ma del com­pi­men­to dei 66 an­ni. In que­sto ca­so la pre­sta­zio­ne è esen­te da im­po­ste.²¹

² Le as­si­cu­ra­zio­ni di ren­di­ta vi­ta­li­zia non­ché i con­trat­ti di ren­di­ta vi­ta­li­zia e di vi­ta­li­zio so­no im­po­ni­bi­li nel­la mi­su­ra del­la lo­ro quo­ta di red­di­to. Es­sa è cal­co­la­ta co­me se­gue:

a.

nel ca­so di pre­sta­zio­ni ga­ran­ti­te de­ri­van­ti da as­si­cu­ra­zio­ni di ren­di­ta vi­ta­li­zia ret­te dal­la leg­ge del 2 apri­le 1908²² sul con­trat­to d’as­si­cu­ra­zio­ne (LCA), il tas­so d’in­te­res­se tec­ni­co mas­si­mo (m) de­fi­ni­to al mo­men­to del­la con­clu­sio­ne del con­trat­to con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 36 ca­po­ver­so 1 del­la leg­ge del 17 di­cem­bre 2004²³ sul­la sor­ve­glian­za de­gli as­si­cu­ra­to­ri è de­ter­mi­nan­te per tut­ta la du­ra­ta con­trat­tua­le:

1.

se ta­le tas­so d’in­te­res­se è su­pe­rio­re a ze­ro, la quo­ta di red­di­to è cal­co­la­ta co­me se­gue, ar­ro­ton­dan­do il ri­sul­ta­to per ec­ces­so o per di­fet­to al va­lo­re per­cen­tua­le in­te­ro più vi­ci­no:

2.

se ta­le tas­so d’in­te­res­se è pa­ri o in­fe­rio­re a ze­ro, la quo­ta di red­di­to cor­ri­spon­de al­lo ze­ro per cen­to;

b.

nel ca­so di pre­sta­zio­ni ec­ce­den­ta­rie de­ri­van­ti da as­si­cu­ra­zio­ni di ren­di­ta vi­ta­li­zia ret­te dal­la LCA, la quo­ta di red­di­to cor­ri­spon­de al 70 per cen­to di ta­li pre­sta­zio­ni;

c.

nel ca­so di pre­sta­zio­ni de­ri­van­ti da as­si­cu­ra­zio­ni di ren­di­ta vi­ta­li­zia este­re o da con­trat­ti di ren­di­ta vi­ta­li­zia e di vi­ta­li­zio, è de­ter­mi­nan­te l’am­mon­ta­re del ren­di­men­to an­nua­liz­za­to del­le ob­bli­ga­zio­ni del­la Con­fe­de­ra­zio­ne con sca­den­za a die­ci an­ni (r), au­men­ta­to di 0,5 pun­ti per­cen­tua­li, du­ran­te l’an­no fi­sca­le in que­stio­ne e i no­ve an­ni pre­ce­den­ti:

1.

se ta­le ren­di­men­to è su­pe­rio­re a ze­ro, la quo­ta di red­di­to è cal­co­la­ta co­me se­gue, ar­ro­ton­dan­do il ri­sul­ta­to per ec­ces­so o per di­fet­to al va­lo­re per­cen­tua­le in­te­ro più vi­ci­no:

2.

se ta­le ren­di­men­to è pa­ri o in­fe­rio­re a ze­ro, la quo­ta di red­di­to cor­ri­spon­de al­lo ze­ro per cen­to.²⁴

³ I pro­ven­ti da quo­te di par­te­ci­pa­zio­ne a in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la leg­ge del 23 giu­gno 2006²⁵ su­gli in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi (LI­Col) è at­tri­bui­to agli in­ve­sti­to­ri in fun­zio­ne del­le lo­ro quo­te; i pro­ven­ti da quo­te di par­te­ci­pa­zio­ne a in­ve­sti­men­ti col­let­ti­vi di ca­pi­ta­le con pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to so­no im­po­ni­bi­li sol­tan­to se la to­ta­li­tà dei red­di­ti del fon­do su­pe­ra i red­di­ti del pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to.²⁶

⁴ So­no esen­ti dall’im­po­sta sol­tan­to:

a.

il ri­ca­vo dall’alie­na­zio­ne di di­rit­ti di op­zio­ne, a con­di­zio­ne che i di­rit­ti pa­tri­mo­nia­li ap­par­ten­go­no al­la so­stan­za pri­va­ta;

b.

gli uti­li in ca­pi­ta­le con­se­gui­ti su ele­men­ti del­la so­stan­za mo­bi­lia­re pri­va­ta, fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 12 ca­po­ver­so 2 let­te­re a e d;

c.

l’in­cre­men­to pa­tri­mo­nia­le de­ri­van­te da ere­di­tà, le­ga­to, do­na­zio­ne o li­qui­da­zio­ne del re­gi­me ma­tri­mo­nia­le;

d.²⁷

l’in­cre­men­to pa­tri­mo­nia­le de­ri­van­te da as­si­cu­ra­zio­ni pri­va­te di ca­pi­ta­li, sog­get­te a ri­scat­to, ec­cet­tua­te quel­le da po­liz­ze di li­be­ro pas­sag­gio. È fat­to sal­vo il ca­po­ver­so 1^ter;

e.

i pa­ga­men­ti in ca­pi­ta­le ver­sa­ti dal da­to­re di la­vo­ro o da un’isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le in oc­ca­sio­ne di un cam­bia­men­to di im­pie­go, a con­di­zio­ne che il be­ne­fi­cia­rio li tra­sfe­ri­sca nel ter­mi­ne di un an­no ad un’al­tra isti­tu­zio­ne di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le o li im­pie­ghi per ac­qui­sta­re una po­liz­za di li­be­ro pas­sag­gio;

f.

i sus­si­di d’as­si­sten­za pro­ve­nien­ti da fon­di pub­bli­ci o pri­va­ti;

g.

le pre­sta­zio­ni ver­sa­te in adem­pi­men­to di un ob­bli­go fon­da­to sul di­rit­to di fa­mi­glia, ad ec­ce­zio­ne de­gli ali­men­ti per­ce­pi­ti dal co­niu­ge di­vor­zia­to o se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to, non­ché de­gli ali­men­ti che uno dei ge­ni­to­ri per­ce­pi­sce per i fi­gli sot­to la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le;

h.²⁸

il sol­do del ser­vi­zio mi­li­ta­re e ci­vi­le, non­ché l’im­por­to gior­na­lie­ro per le pic­co­le spe­se ver­sa­to nel ser­vi­zio ci­vi­le;

h^bis.²⁹

il sol­do dei pom­pie­ri di mi­li­zia si­no a con­cor­ren­za di un am­mon­ta­re de­ter­mi­na­to dal di­rit­to can­to­na­le per pre­sta­zio­ni in re­la­zio­ne all’adem­pi­men­to dei com­pi­ti fon­da­men­ta­li dei pom­pie­ri (eser­ci­ta­zio­ni, ser­vi­zi di pic­chet­to, cor­si, ispe­zio­ni e in­ter­ven­ti ef­fet­ti­vi per sal­va­tag­gi, lot­ta con­tro gli in­cen­di, lot­ta con­tro i si­ni­stri in ge­ne­ra­le e con­tro i si­ni­stri cau­sa­ti da ele­men­ti na­tu­ra­li e si­mi­li); so­no ec­cet­tua­ti gli im­por­ti for­fet­ta­ri per i qua­dri, le in­den­ni­tà di fun­zio­ne, le in­den­ni­tà per i la­vo­ri am­mi­ni­stra­ti­vi e le in­den­ni­tà per pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie for­ni­te dai pom­pie­ri;

i.

i ver­sa­men­ti a ti­to­lo di ri­pa­ra­zio­ne mo­ra­le;

k.

i pro­ven­ti ri­ce­vu­ti in vir­tù del­la le­gi­sla­zio­ne fe­de­ra­le sul­le pre­sta­zio­ni com­ple­men­ta­ri all’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia, i su­per­sti­ti e l’in­va­li­di­tà.

l.³⁰

le vin­ci­te ai gio­chi da ca­si­nò am­mes­si se­con­do la leg­ge fe­de­ra­le del 29 set­tem­bre 2017³¹ sui gio­chi in de­na­ro (LGD) rea­liz­za­te nel­le ca­se da gio­co, pur­ché ta­li vin­ci­te non pro­ven­ga­no da un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te;

l^bis.³²

le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi di gran­de esten­sio­ne am­mes­si se­con­do la LGD e ai gio­chi da ca­si­nò in li­nea am­mes­si se­con­do la LGD si­no a con­cor­ren­za di un im­por­to pa­ri a un mi­lio­ne di fran­chi o di un im­por­to più ele­va­to se­con­do il di­rit­to can­to­na­le;

l^ter.³³

le vin­ci­te ai gio­chi di pic­co­la esten­sio­ne am­mes­si se­con­do la LGD;

m.³⁴

le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi di de­strez­za e al­le lot­te­rie de­sti­na­ti a pro­muo­ve­re le ven­di­te che se­con­do l’ar­ti­co­lo 1 ca­po­ver­so 2 let­te­re d ed e LGD non sot­to­stan­no a que­st’ul­ti­ma, pur­ché non su­pe­ri­no il li­mi­te sta­bi­li­to dal di­rit­to can­to­na­le;

n.³⁵

i pro­ven­ti ri­ce­vu­ti in vir­tù del­la leg­ge fe­de­ra­le del 19 giu­gno 2020³⁶ sul­le pre­sta­zio­ni tran­si­to­rie per i di­soc­cu­pa­ti an­zia­ni.