Legge federale sull’imposta federale diretta

¹L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za per­so­na­le è il­li­mi­ta­to; es­so non si esten­de tut­ta­via al­le im­pre­se, agli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e ai fon­di si­ti all’este­ro.

²L’as­sog­get­ta­men­to in vir­tù dell’ap­par­te­nen­za eco­no­mi­ca è li­mi­ta­to al­la par­te del red­di­to per cui sus­si­ste un ob­bli­go fi­sca­le in Sviz­ze­ra se­con­do gli ar­ti­co­li 4 e 5. Dev’es­se­re al­me­no im­po­sto il red­di­to con­se­gui­to in Sviz­ze­ra.

³Nel­le re­la­zio­ni in­ter­na­zio­na­li, l’as­sog­get­ta­men­to del­le im­pre­se, de­gli sta­bi­li­men­ti d’im­pre­sa e dei fon­di è de­li­mi­ta­to se­con­do i prin­ci­pi del di­rit­to fe­de­ra­le con­cer­nen­te il di­vie­to di dop­pia im­po­si­zio­ne in­ter­can­to­na­le. Se un’im­pre­sa sviz­ze­ra com­pen­sa sul­la ba­se del di­rit­to in­ter­no le per­di­te su­bì­te da uno sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa si­tua­to all’este­ro con de­gli uti­li rea­liz­za­ti in Sviz­ze­ra e lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa re­gi­stra de­gli uti­li nel cor­so dei set­te an­ni se­guen­ti, si de­ve pro­ce­de­re a una re­vi­sio­ne del­la tas­sa­zio­ne ini­zia­le, fi­no a con­cor­ren­za dell’am­mon­ta­re de­gli uti­li com­pen­sa­ti nel­lo Sta­to del­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa; in que­sto ca­so, la per­di­ta su­bi­ta dal­lo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa all’este­ro è pre­sa in con­si­de­ra­zio­ne a po­ste­rio­ri in Sviz­ze­ra so­lo per de­ter­mi­na­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta. In tut­ti gli al­tri ca­si, le per­di­te su­bì­te all’este­ro so­no pre­se in con­si­de­ra­zio­ne esclu­si­va­men­te per de­ter­mi­na­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta. So­no sal­ve le di­spo­si­zio­ni pre­vi­ste nel­le con­ven­zio­ni in­te­se ad evi­ta­re la dop­pia im­po­si­zio­ne.

⁴Le per­so­ne im­po­ni­bi­li giu­sta l’ar­ti­co­lo 3 ca­po­ver­so 5 de­vo­no l’im­po­sta sui red­di­ti eso­ne­ra­ti all’este­ro dall’im­po­sta sul red­di­to in vir­tù di con­ven­zio­ni in­ter­na­zio­na­li o dell’usan­za.