Legge federale
sull’imposta federale diretta
(LIFD)

¹ Le ri­ser­ve oc­cul­te di un’im­pre­sa di per­so­ne (im­pre­sa in­di­vi­dua­le, so­cie­tà di per­so­ne) non so­no im­po­ni­bi­li nell’am­bi­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni, in par­ti­co­la­re in ca­so di fu­sio­ne, di scis­sio­ne o di tra­sfor­ma­zio­ne, nel­la mi­su­ra in cui l’im­pre­sa ri­man­ga as­sog­get­ta­ta all’im­po­sta in Sviz­ze­ra e gli ele­men­ti fi­no ad al­lo­ra de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sul red­di­to ven­ga­no ri­pre­si:³⁴

a.

in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di be­ni a un’al­tra im­pre­sa di per­so­ne;

b.

in ca­so di tra­sfe­ri­men­to di un eser­ci­zio o di un ra­mo di at­ti­vi­tà a una per­so­na giu­ri­di­ca;

c.

in ca­so di scam­bio di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a se­gui­to di ri­strut­tu­ra­zio­ni ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 o di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne.³⁵

² Nell’am­bi­to di una ri­strut­tu­ra­zio­ne ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­ra b, le ri­ser­ve oc­cul­te tra­sfe­ri­te so­no im­po­ste a po­ste­rio­ri se­con­do la pro­ce­du­ra di cui agli ar­ti­co­li 151–153 se nei cin­que an­ni se­guen­ti la ri­strut­tu­ra­zio­ne i di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri so­no alie­na­ti a un prez­zo su­pe­rio­re al va­lo­re fi­scal­men­te de­ter­mi­nan­te del ca­pi­ta­le pro­prio tra­sfe­ri­to; la per­so­na giu­ri­di­ca può in tal ca­so far va­le­re cor­ri­spon­den­ti ri­ser­ve oc­cul­te già tas­sa­te co­me uti­li.³⁶

³ I ca­po­ver­si 1 e 2 s’ap­pli­ca­no per ana­lo­gia al­le im­pre­se in ma­no co­mu­ne.