Legge federale
sull’imposta federale diretta
(LIFD)

¹ In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­liz­zi ne­ces­sa­ri all’azien­da, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su be­ni so­sti­tu­ti­vi se que­sti be­ni so­no pa­ri­men­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da e so­no si­tua­ti in Sviz­ze­ra. Ri­ma­ne sal­va l’im­po­si­zio­ne in ca­so di so­sti­tu­zio­ne di im­mo­bi­li con be­ni mo­bi­li.¹³⁶

^1bis In ca­so di so­sti­tu­zio­ne di par­te­ci­pa­zio­ni, le ri­ser­ve oc­cul­te pos­so­no es­se­re tra­sfe­ri­te su una nuo­va par­te­ci­pa­zio­ne se la par­te­ci­pa­zio­ne alie­na­ta è pa­ri al­me­no al 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le o al­me­no al 10 per cen­to dell’uti­le e del­le ri­ser­ve dell’al­tra so­cie­tà e la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va l’ha de­te­nu­ta co­me ta­le per al­me­no un an­no.¹³⁷

² Se la so­sti­tu­zio­ne non av­vie­ne nel cor­so del­lo stes­so eser­ci­zio, è am­mes­sa la co­sti­tu­zio­ne di un ac­can­to­na­men­to pa­ri all’am­mon­ta­re del­le ri­ser­ve oc­cul­te. Ta­le ac­can­to­na­men­to dev’es­se­re uti­liz­za­to en­tro un ter­mi­ne ra­gio­ne­vo­le per l’am­mor­ta­men­to del nuo­vo im­mo­bi­liz­zo op­pu­re sciol­to me­dian­te ac­cre­di­ta­men­to nel con­to pro­fit­ti e per­di­te.

³ So­no con­si­de­ra­ti ne­ces­sa­ri all’azien­da gli im­mo­bi­liz­zi che ser­vo­no di­ret­ta­men­te all’eser­ci­zio; so­no in par­ti­co­la­re esclu­si gli ele­men­ti pa­tri­mo­nia­li uti­liz­za­ti uni­ca­men­te per il lo­ro va­lo­re di col­lo­ca­men­to o il lo­ro red­di­to.