Legge federale
sull’imposta federale diretta
(LIFD)

¹ So­no de­dot­ti dai pro­ven­ti:

a.⁸⁵

gli in­te­res­si ma­tu­ra­ti su de­bi­ti pri­va­ti, fi­no a con­cor­ren­za dei red­di­ti da so­stan­za im­po­ni­bi­li in vir­tù de­gli ar­ti­co­li 20 e 21 e di ul­te­rio­ri 50 000 fran­chi. Non so­no de­du­ci­bi­li gli in­te­res­si sui mu­tui che una so­cie­tà di ca­pi­ta­li con­ce­de a una per­so­na fi­si­ca che de­tie­ne una par­te­ci­pa­zio­ne de­ter­mi­nan­te al suo ca­pi­ta­le o ad al­tre per­so­ne fi­si­che che le so­no al­tri­men­ti pros­si­me a con­di­zio­ni che si sco­sta­no no­te­vol­men­te da quel­le usua­li nel­le re­la­zio­ni d’af­fa­ri con ter­zi;

b.⁸⁶

il 40 per cen­to del­le ren­di­te vi­ta­li­zie ver­sa­te, non­ché gli one­ri per­ma­nen­ti;

c.

gli ali­men­ti ver­sa­ti al co­niu­ge di­vor­zia­to o se­pa­ra­to le­gal­men­te o di fat­to non­ché gli ali­men­ti ver­sa­ti a un ge­ni­to­re per i fi­gli sot­to la sua au­to­ri­tà pa­ren­ta­le, esclu­se tut­ta­via le pre­sta­zio­ni ver­sa­te in vir­tù di un ob­bli­go di man­te­ni­men­to o di as­si­sten­za fon­da­to sul di­rit­to di fa­mi­glia;

d.⁸⁷

i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti le­ga­li, sta­tu­ta­ri o re­go­la­men­ta­ri all’as­si­cu­ra­zio­ne vec­chia­ia, su­per­sti­ti e in­va­li­di­tà, non­ché a isti­tu­zio­ni di pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le;

e.

i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti per ac­qui­si­re di­rit­ti con­trat­tua­li in for­me ri­co­no­sciu­te del­la pre­vi­den­za in­di­vi­dua­le vin­co­la­ta; il Con­si­glio fe­de­ra­le, con la col­la­bo­ra­zio­ne dei Can­to­ni, sta­bi­li­sce le for­me pre­vi­den­zia­li ri­co­no­sciu­te e de­ci­de in qual mi­su­ra i con­tri­bu­ti pos­so­no es­se­re de­dot­ti;

f.

i pre­mi e i con­tri­bu­ti ver­sa­ti per le in­den­ni­tà per la per­di­ta di gua­da­gno, per l’as­si­cu­ra­zio­ne con­tro la di­soc­cu­pa­zio­ne e per l’as­si­cu­ra­zio­ne ob­bli­ga­to­ria con­tro gli in­for­tu­ni;

g.⁸⁸

i ver­sa­men­ti, pre­mi e con­tri­bu­ti per as­si­cu­ra­zio­ni sul­la vi­ta, con­tro le ma­lat­tie e, in quan­to non com­pre­se sot­to la let­te­ra f, con­tro gli in­for­tu­ni, non­ché gli in­te­res­si dei ca­pi­ta­li a ri­spar­mio del con­tri­buen­te e del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, fi­no a con­cor­ren­za di una som­ma glo­ba­le di:

1.

3600 fran­chi per i co­niu­gi che vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca,

2.

1800 fran­chi per gli al­tri con­tri­buen­ti;

h.⁸⁹

le spe­se per ma­lat­tia e in­for­tu­nio del con­tri­buen­te o del­le per­so­ne al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, quan­do ta­li spe­se so­no sop­por­ta­te dal con­tri­buen­te me­de­si­mo e su­pe­ra­no il 5 per cen­to dei pro­ven­ti im­po­ni­bi­li, do­po le de­du­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 26–33;

h^bis.⁹⁰

le spe­se per di­sa­bi­li­tà del con­tri­buen­te o del­le per­so­ne di­sa­bi­li ai sen­si del­la leg­ge del 13 di­cem­bre 2002⁹¹ sui di­sa­bi­li al cui so­sten­ta­men­to egli prov­ve­de, quan­do ta­li spe­se so­no sop­por­ta­te dal con­tri­buen­te me­de­si­mo;

i.⁹²

fi­no a con­cor­ren­za di un im­por­to di 10 400 fran­chi, i con­tri­bu­ti dei mem­bri e i ver­sa­men­ti ai par­ti­ti:⁹³

1.

iscrit­ti nel re­gi­stro dei par­ti­ti con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 76adel­la leg­ge fe­de­ra­le del 17 di­cem­bre 1976⁹⁴ sui di­rit­ti po­li­ti­ci,

2.

rap­pre­sen­ta­ti in un par­la­men­to can­to­na­le, o

3.

che han­no ot­te­nu­to al­me­no il 3 per cen­to dei vo­ti nell’ul­ti­ma ele­zio­ne di un par­la­men­to can­to­na­le;

j.⁹⁵

le spe­se di for­ma­zio­ne e for­ma­zio­ne con­ti­nua pro­fes­sio­na­li, com­pre­se le spe­se di ri­qua­li­fi­ca­zio­ne, fi­no a con­cor­ren­za di una som­ma glo­ba­le di 12 900 fran­chi, pur­ché il con­tri­buen­te:⁹⁶

1.

ab­bia con­se­gui­to un di­plo­ma del li­vel­lo se­con­da­rio II, op­pu­re

2.

ab­bia com­piu­to i 20 an­ni e non si trat­ti di co­sti di for­ma­zio­ne so­ste­nu­ti fi­no al con­se­gui­men­to di un pri­mo di­plo­ma del li­vel­lo se­con­da­rio II.

^1bis Le de­du­zio­ni se­con­do il ca­po­ver­so 1 let­te­ra g so­no au­men­ta­te:

a.

del­la me­tà per i con­tri­buen­ti che non ver­sa­no con­tri­bu­ti ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­re d ed e;

b.

di 700 fran­chi per ogni fi­glio o per­so­na bi­so­gno­sa per cui il con­tri­buen­te può far va­le­re la de­du­zio­ne pre­vi­sta dall’ar­ti­co­lo 35 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a o b.⁹⁷

² Se i co­niu­gi vi­vo­no in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca e am­be­due eser­ci­ta­no un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, dal red­di­to la­vo­ra­ti­vo più bas­so è de­dot­to il 50 per cen­to ma al­me­no 8500 e al mas­si­mo 13 900 fran­chi. So­no con­si­de­ra­ti red­di­to la­vo­ra­ti­vo i pro­ven­ti im­po­ni­bi­li da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te o in­di­pen­den­te, do­po le de­du­zio­ni di cui agli ar­ti­co­li 26–31 e le de­du­zio­ni ge­ne­ra­li di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­re d–f. Se uno dei co­niu­gi col­la­bo­ra in mo­do de­ter­mi­nan­te al­la pro­fes­sio­ne, al com­mer­cio o all’im­pre­sa dell’al­tro o in ca­so di at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va in­di­pen­den­te co­mu­ne, a ogni co­niu­ge vie­ne at­tri­bui­ta la me­tà del red­di­to la­vo­ra­ti­vo co­mu­ne. Una di­ver­sa ri­par­ti­zio­ne de­ve es­se­re di­mo­stra­ta dai co­niu­gi.⁹⁸

³ Dai pro­ven­ti so­no de­dot­te le spe­se com­pro­va­te, ma al mas­si­mo 25 500 fran­chi, per la cu­ra pre­sta­ta da ter­zi a ogni fi­glio che non ha an­co­ra com­piu­to i 14 an­ni e vi­ve in co­mu­nio­ne do­me­sti­ca con il con­tri­buen­te che prov­ve­de al suo so­sten­ta­men­to, sem­pre che que­ste spe­se ab­bia­no un nes­so cau­sa­le di­ret­to con l’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, la for­ma­zio­ne o l’in­ca­pa­ci­tà di eser­ci­ta­re un’at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va del con­tri­buen­te.⁹⁹

⁴ Dal­le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi in de­na­ro che non so­no esen­ta­te dall’im­po­sta con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 24 let­te­re i^bis–j è de­dot­to il 5 per cen­to, ma al mas­si­mo 5300 fran­chi, a ti­to­lo di co­sti del­le po­ste gio­ca­te. Dal­le sin­go­le vin­ci­te ai gio­chi da ca­si­nò in li­nea di cui all’ar­ti­co­lo 24 let­te­ra i^bis so­no de­dot­te le po­ste pre­le­va­te du­ran­te l’an­no fi­sca­le dal con­to in li­nea del gio­ca­to­re, ma al mas­si­mo 26 400 fran­chi.¹⁰⁰