Legge federale
sull’imposta federale diretta
(LIFD)


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Art. 91 Lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte 182

1 I fron­ta­lie­ri, i di­mo­ran­ti set­ti­ma­na­li e i di­mo­ran­ti di bre­ve du­ra­ta do­mi­ci­lia­ti all’este­ro so­no as­sog­get­ta­ti all’im­po­sta al­la fon­te con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 84 e 85 per il lo­ro red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va di­pen­den­te con­se­gui­to in Sviz­ze­ra. Ne so­no ec­cet­tua­ti i red­di­ti as­sog­get­ta­ti all’im­po­si­zio­ne se­con­do la pro­ce­du­ra di con­teg­gio sem­pli­fi­ca­ta di cui all’ar­ti­co­lo 37a.

2 So­no as­sog­get­ta­te all’im­po­sta al­la fon­te con­for­me­men­te agli ar­ti­co­li 84 e 85 an­che le per­so­ne do­mi­ci­lia­te all’este­ro che la­vo­ra­no, nel traf­fi­co in­ter­na­zio­na­le, a bor­do di una na­ve o di un bat­tel­lo, di un ae­ro­mo­bi­le o di un vei­co­lo di tra­spor­to stra­da­le, e che ri­ce­vo­no un sa­la­rio o al­tre ri­mu­ne­ra­zio­ni da un da­to­re di la­vo­ro aven­te se­de o sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra; ne è ec­cet­tua­ta l’im­po­si­zio­ne dei ma­rit­ti­mi che la­vo­ra­no a bor­do di na­vi d’al­to ma­re..

182 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I 1 del­la LF del 16 dic. 2016 sul­la re­vi­sio­ne dell’im­po­si­zio­ne al­la fon­te del red­di­to da at­ti­vi­tà lu­cra­ti­va, in vi­go­re dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).

BGE

137 II 246 (2C_662/2010) from 25. März 2011
Regeste: Art. 5 Abs. 1 lit. a und Art. 91 DBG; Art. 4 Abs. 2 lit. a und Art. 35 Abs. 1 lit. a StHG; Quellensteuer der natürlichen Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz; persönliche Anwesenheit bei Erwerbstätigkeit in der Schweiz. Anders als unter dem früheren Bundesratsbeschluss (Art. 3 Ziff. 3 lit. e BdBSt) setzt die Ausübung einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz nach Art. 5 Abs. 1 lit. a DBG und Art. 4 Abs. 2 lit. a StHG eine physische Anwesenheit voraus (E. 4 und 5). Eine extensive Auslegung von Art. 5 Abs. 1 lit. a DBG verbietet sich im Hinblick auf die detaillierte Regelung in Art. 4 und 5 DBG und könnte auch steuersystematisch keine Quellensteuerpflicht im Sinne von Art. 91 ff. DBG begründen (E. 7 und 8).

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