Legge federale
sull’imposta federale diretta
(LIFD)


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Art. 204 Rendite e liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza professionale

1 Le ren­di­te e le li­qui­da­zio­ni in ca­pi­ta­le pro­ve­nien­ti dal­la pre­vi­den­za pro­fes­sio­na­le, de­cor­ren­ti o esi­gi­bi­li pri­ma del 1° gen­na­io 1987 ov­ve­ro de­cor­ren­ti o esi­gi­bi­li pri­ma del 1° gen­na­io 2002 e fon­da­te su un rap­por­to pre­vi­den­zia­le già esi­sten­te il 31 di­cem­bre 1986 so­no im­po­ni­bi­li co­me se­gue:

a.
per i tre quin­ti, se le pre­sta­zio­ni (co­me con­fe­ri­men­ti, con­tri­bu­ti, pre­mi) su cui pog­gia la pre­te­sa del con­tri­buen­te so­no sta­te for­ni­te esclu­si­va­men­te dal con­tri­buen­te;
b.
per i quat­tro quin­ti, se le pre­sta­zio­ni su cui pog­gia la pre­te­sa del con­tri­buen­te so­no sta­te for­ni­te so­lo in par­te dal con­tri­buen­te, ma al­me­no in ra­gio­ne del 20 per cen­to;
c.
in­te­ra­men­te, ne­gli al­tri ca­si.

2 Al­le pre­sta­zio­ni del con­tri­buen­te ai sen­si del ca­po­ver­so 1 let­te­re a e b so­no equi­pa­ra­te le pre­sta­zio­ni dei con­giun­ti; lo stes­so va­le per le pre­sta­zio­ni di ter­zi se il con­tri­buen­te ha ac­qui­si­to la pre­te­sa as­si­cu­ra­ti­va per de­vo­lu­zio­ne ere­di­ta­ria, le­ga­to o do­na­zio­ne.

BGE

130 I 205 () from 30. Juni 2004
Regeste: Art. 127 Abs. 3 BV; Art. 46 Abs. 2 aBV; interkantonale Doppelbesteuerung bei Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge, gebundener Vorsorge (Säule 3a) und freier Vorsorge (Versicherungen; Säule 3b). Das Doppelbesteuerungsverbot ist verletzt, wenn die gleichen Kapitalleistungen einer Versicherung in einem Kanton der Einkommens-, im andern der Erbschaftssteuer unterworfen werden (E. 4). BGE 99 Ia 232 und seitherige Änderungen (E. 5): Drei-Säulen-Konzeption (E. 6) und Besteuerung der Leistungen aus beruflicher Vorsorge (E. 7.1-7.4), aus gebundener Vorsorge (Säule 3a; E. 7.5) und aus freier Vorsorge (Versicherungen) der Säule 3b (E. 7.6). Grundsätzlich unzulässig ist die Zerlegung einer als Ganze rückkaufsfähigen Versicherungspolice in ihre rückkaufsfähigen und nicht rückkaufsfähigen Einzelteile, um sie dann entsprechend zu besteuern (E. 7.6.5). Leistungen aus Gewinnbeteiligung (Überschussbeteiligung, Bonus) teilen steuerlich das Schicksal der zu Grunde liegenden Versicherungsleistung (E. 7.6.6). An die zivilrechtliche Behandlung von Kapitalleistungen aus Versicherungen im Nachlass (E. 8) ist das kantonale Erbschaftssteuerrecht nicht gebunden (E. 9.1). Selbständiger Nachlassbegriff im Doppelbesteuerungsrecht (E. 9.2). Die als Einkommen steuerbaren Leistungen sind im Wohnsitzkanton des Leistungsempfängers steuerbar, die von der Einkommenssteuer befreiten Leistungen im Wohnsitzkanton des Erblassers (E. 9.3 und 9.4). Bedeutung von Begünstigungsklauseln (E. 9.5). Schuldenverlegung: Von der Einkommenssteuer befreite Versicherungsleistungen sind doppelbesteuerungsrechtlich dem steuerlichen Nachlass im Wohnsitzkanton des Erblassers als Aktiven zuzurechnen und die Schulden proportional dazu zu verlegen (E. 9.6).

150 II 202 (9C_83/2023) from 19. Dezember 2023
Regeste: a Art. 22 Abs. 1 DBG; Einkünfte aus Vorsorge. Steuerliche Einordnung von Renten (Beiträge wie Auszahlungen) aus einem ausländischen Vorsorgewerk in die Systematik von Art. 22 Abs. 1 DBG (E. 4).

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