Legge federale
sull’imposta federale diretta
(LIFD)

¹ Gli uti­li in ca­pi­ta­le su par­te­ci­pa­zio­ni non­ché il ri­ca­vo dal­la ven­di­ta dei re­la­ti­vi di­rit­ti d’op­zio­ne non so­no con­si­de­ra­ti nel cal­co­lo del ri­ca­vo net­to con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 70 ca­po­ver­so 1 se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va de­te­ne­va già le par­te­ci­pa­zio­ni in que­stio­ne pri­ma del 1° gen­na­io 1997 e rea­liz­za pri­ma del 1° gen­na­io 2007 gli uti­li men­zio­na­ti.

² Ri­spet­to al­le par­te­ci­pa­zio­ni che la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va de­te­ne­va già pri­ma del 1° gen­na­io 1997, i va­lo­ri de­ter­mi­nan­ti per l’im­po­sta sull’uti­le all’ini­zio dell’eser­ci­zio com­mer­cia­le che ter­mi­na nel 1997 so­no con­si­de­ra­ti al­la stre­gua dei co­sti d’in­ve­sti­men­to (art. 62 cpv. 4 e 70 cpv. 4 lett. a).

³ Se una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va tra­sfe­ri­sce a una so­cie­tà este­ra del me­de­si­mo grup­po una par­te­ci­pa­zio­ne che de­te­ne­va già pri­ma del 1° gen­na­io 1997 e la cui quo­ta è pa­ri al­me­no al 20 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o del ca­pi­ta­le so­cia­le di un’al­tra so­cie­tà, la dif­fe­ren­za tra il va­lo­re de­ter­mi­nan­te per l’im­po­sta sull’uti­le e il va­lo­re ve­na­le di ta­le par­te­ci­pa­zio­ne è ag­giun­ta all’uti­le net­to im­po­ni­bi­le. In que­sto ca­so, le par­te­ci­pa­zio­ni in cau­sa so­no con­si­de­ra­te co­me ac­qui­si­te pri­ma del 1° gen­na­io 1997. Si­mul­ta­nea­men­te, la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va può co­sti­tui­re una ri­ser­va non im­po­sta pa­ri a que­sta dif­fe­ren­za. Que­sta ri­ser­va è sciol­ta con in­ci­den­za fi­sca­le se la par­te­ci­pa­zio­ne è alie­na­ta a un ter­zo estra­neo al grup­po o se la so­cie­tà i cui di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne so­no sta­ti tra­sfe­ri­ti alie­na una par­te im­por­tan­te dei pro­pri at­ti­vi e pas­si­vi o è li­qui­da­ta. La so­cie­tà di ca­pi­ta­li o la so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va è te­nu­ta ad al­le­ga­re al­la sua di­chia­ra­zio­ne d’im­po­sta un elen­co del­le par­te­ci­pa­zio­ni og­get­to di una ri­ser­va non im­po­sta ai sen­si del pre­sen­te ar­ti­co­lo. La ri­ser­va non im­po­sta è sciol­ta sen­za in­ci­den­ze fi­sca­li il 31 di­cem­bre 2006.

⁴ Se l’eser­ci­zio com­mer­cia­le ter­mi­na do­po l’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del­la pre­sen­te leg­ge del 10 ot­to­bre 1997, l’im­po­sta sull’uti­le è cal­co­la­ta se­con­do il nuo­vo di­rit­to per det­to eser­ci­zio com­mer­cia­le.