Legge federale
sull’imposta preventiva
(LIP)¹

¹ Non so­no sog­get­ti all’im­po­sta pre­ven­ti­va:

a.²⁰

le ri­ser­ve e gli uti­li di una so­cie­tà di ca­pi­ta­li se­con­do l’ar­ti­co­lo 49 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a del­la leg­ge fe­de­ra­le del 14 di­cem­bre 1990²¹ sull’im­po­sta fe­de­ra­le di­ret­ta (LI­FD) o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va che all’at­to di una ri­strut­tu­ra­zio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 LI­FD so­no tra­sfe­ri­ti nel­le ri­ser­ve di una so­cie­tà sviz­ze­ra di ca­pi­ta­li o coo­pe­ra­ti­va as­sun­tri­ce o tra­sfor­ma­ta;

b.²²

i pro­fit­ti di ca­pi­ta­le con­se­gui­ti in un in­ve­sti­men­to col­let­ti­vo di ca­pi­ta­le ai sen­si del­la LI­Col²³ e i pro­ven­ti de­ri­van­ti dal pos­ses­so fon­dia­rio di­ret­to, non­ché i ver­sa­men­ti di ca­pi­ta­le fat­ti da­gli in­ve­sti­to­ri, se la lo­ro di­stri­bu­zio­ne av­vie­ne me­dian­te ce­do­la se­pa­ra­ta;

c.²⁴

gli in­te­res­si de­gli ave­ri di clien­ti, se l’im­por­to de­gli in­te­res­si non ec­ce­de per un an­no ci­vi­le 200 fran­chi;

d.

gli in­te­res­si dei de­po­si­ti de­sti­na­ti a co­sti­tui­re ed ali­men­ta­re ave­ri per il ca­so di so­prav­vi­ven­za o di mor­te pres­so isti­tu­ti, cas­se e al­tri en­ti aven­ti per sco­po l’as­si­cu­ra­zio­ne per la vec­chia­ia, l’in­va­li­di­tà, i su­per­sti­ti, o la pre­vi­den­za so­cia­le;

e.²⁵

...

f.²⁶

le pre­sta­zio­ni vo­lon­ta­rie di una so­cie­tà ano­ni­ma, di una so­cie­tà a ga­ran­zia li­mi­ta­ta o di una so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va, se ta­li pre­sta­zio­ni co­sti­tui­sco­no one­ri giu­sti­fi­ca­ti dall’uso com­mer­cia­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 59 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c LI­FD²⁷;

g.²⁸

gli in­te­res­si cor­ri­spo­sti da ban­che o so­cie­tà di grup­pi fi­nan­zia­ri per gli stru­men­ti di ca­pi­ta­le di ter­zi se­con­do gli ar­ti­co­li 11 ca­po­ver­so 4 e 30b ca­po­ver­so 6 del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 1934²⁹ sul­le ban­che (LB­CR) ap­pro­va­ti dall’Au­to­ri­tà fe­de­ra­le di vi­gi­lan­za sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (FIN­MA) ai fi­ni dell’adem­pi­men­to di esi­gen­ze pru­den­zia­li, sem­pre che lo stru­men­to di ca­pi­ta­le di ter­zi in­te­res­sa­to sia emes­so tra il 1° gen­na­io 2013 e il 31 di­cem­bre 2026;

h.³⁰

i pa­ga­men­ti di in­te­res­si dei par­te­ci­pan­ti a una con­tro­par­te cen­tra­le ai sen­si del­la leg­ge del 19 giu­gno 2015³¹ sull’in­fra­strut­tu­ra fi­nan­zia­ria, non­ché quel­li di una con­tro­par­te cen­tra­le ai suoi par­te­ci­pan­ti;

i.³²

gli in­te­res­si cor­ri­spo­sti da ban­che o so­cie­tà di grup­pi fi­nan­zia­ri per gli stru­men­ti di ca­pi­ta­le di ter­zi se­con­do l’ar­ti­co­lo 30b ca­po­ver­so 7 let­te­ra b LB­CR, che:

1.

la FIN­MA ha ap­pro­va­to ai fi­ni dell’adem­pi­men­to di esi­gen­ze pru­den­zia­li:

–

per le ban­che sen­za ri­le­van­za si­ste­mi­ca o le so­cie­tà di grup­pi fi­nan­zia­ri: al mo­men­to dell’emis­sio­ne

–

per le ban­che di ri­le­van­za si­ste­mi­ca ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 7 ca­po­ver­so 1 LB­CR: al mo­men­to dell’emis­sio­ne o del cam­bia­men­to da un emit­ten­te este­ro a uno sviz­ze­ro, e

2.

so­no emes­si tra il 1° gen­na­io 2017 e il 31 di­cem­bre 2026 op­pu­re per i qua­li si ve­ri­fi­ca du­ran­te que­sto pe­rio­do un cam­bia­men­to di emit­ten­te se­con­do il nu­me­ro 1.

^1bis Il rim­bor­so del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le for­ni­te dai ti­to­la­ri dei di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne do­po il 31 di­cem­bre 1996 è trat­ta­to in mo­do iden­ti­co a quel­lo del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le se la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va al­li­bra le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le su un con­to se­pa­ra­to del bi­lan­cio com­mer­cia­le e co­mu­ni­ca ogni mo­di­fi­ca di que­sto con­to all’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le con­tri­bu­zio­ni (AFC). Il ca­po­ver­so 1^ter è ri­ser­va­to.³³

^1ter In oc­ca­sio­ne del rim­bor­so di ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui al ca­po­ver­so 1^bis, le so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­ve quo­ta­te in una bor­sa sviz­ze­ra de­vo­no di­stri­bui­re al­tre ri­ser­ve per un im­por­to al­me­no equi­va­len­te. Se que­sta con­di­zio­ne non è sod­di­sfat­ta, il rim­bor­so è im­po­ni­bi­le per un im­por­to pa­ri al­la me­tà del­la dif­fe­ren­za tra il rim­bor­so stes­so e la di­stri­bu­zio­ne del­le al­tre ri­ser­ve, ma al mas­si­mo per un im­por­to pa­ri a quel­lo del­le al­tre ri­ser­ve di­spo­ni­bi­li che pos­so­no es­se­re di­stri­bui­te in vir­tù del di­rit­to com­mer­cia­le. Le al­tre ri­ser­ve che pos­so­no es­se­re di­stri­bui­te in vir­tù del di­rit­to com­mer­cia­le de­vo­no es­se­re ac­cre­di­ta­te per un im­por­to equi­va­len­te sul con­to spe­cia­le del­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le.³⁴

^1qua­ter Il ca­po­ver­so 1^ter non si ap­pli­ca al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le:

a.

co­sti­tui­te, do­po il 24 feb­bra­io 2008, me­dian­te il con­fe­ri­men­to di di­rit­ti di par­te­ci­pa­zio­ne o so­cie­ta­ri a una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra nell’am­bi­to di con­cen­tra­zio­ni aven­ti ca­rat­te­re di fu­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra c LI­FD o me­dian­te un tra­sfe­ri­men­to tran­sfron­ta­lie­ro a una fi­lia­le sviz­ze­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­so 1 let­te­ra d LI­FD;

b.

già esi­sten­ti in una so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va este­ra, do­po il 24 feb­bra­io 2008, al mo­men­to di una fu­sio­ne o ri­strut­tu­ra­zio­ne tran­sfron­ta­lie­ra ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 61 ca­po­ver­si 1 let­te­ra b e 3 LI­FD o del tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va;

c.

rim­bor­sa­te a per­so­ne giu­ri­di­che sviz­ze­re o stra­nie­re che pos­sie­do­no al­me­no il 10 per cen­to del ca­pi­ta­le azio­na­rio o so­cia­le del­la so­cie­tà che ef­fet­tua il ver­sa­men­to;

d.

in ca­so di li­qui­da­zio­ne o di tra­sfe­ri­men­to del­la se­de o dell’am­mi­ni­stra­zio­ne ef­fet­ti­va del­la so­cie­tà di ca­pi­ta­li o so­cie­tà coo­pe­ra­ti­va all’este­ro.³⁵

^1quin­quies La so­cie­tà de­ve al­li­bra­re le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le di cui al ca­po­ver­so 1^qua­ter let­te­re a e b su un con­to se­pa­ra­to e co­mu­ni­ca­re ogni mo­di­fi­ca di que­sto con­to all’AFC.³⁶

^1se­xies I ca­po­ver­si 1^ter–1^quin­quies si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia an­che al­le ri­ser­ve da ap­por­ti di ca­pi­ta­le uti­liz­za­te per l’emis­sio­ne di azio­ni gra­tui­te o gli au­men­ti gra­tui­ti del va­lo­re no­mi­na­le.³⁷

^1sep­ties Il ca­po­ver­so 1^bis si ap­pli­ca agli ap­por­ti e all’ag­gio for­ni­ti du­ran­te la va­li­di­tà di un mar­gi­ne di va­ria­zio­ne del ca­pi­ta­le se­con­do gli ar­ti­co­li 653se se­guen­ti del CO³⁸ per quan­to ec­ce­da­no le ri­ser­ve rim­bor­sa­te nell’am­bi­to del sud­det­to mar­gi­ne di va­ria­zio­ne del ca­pi­ta­le.³⁹

² L’or­di­nan­za può pre­scri­ve­re che sia­no ad­di­zio­na­ti gli in­te­res­si di di­ver­si ave­ri di clien­ti che un me­de­si­mo cre­di­to­re o una me­de­si­ma per­so­na aven­te di­rit­to di di­spor­ne pos­sie­de pres­so la stes­sa ban­ca o cas­sa di ri­spar­mio; l’AFC può or­di­na­re che si pro­ce­da, nel ca­so sin­go­lo, a ta­le cu­mu­lo, se vi è ma­ni­fe­sto abu­so.⁴⁰