Legge federale
concernente l’imposta sul valore aggiunto
(Legge sull’IVA, LIVA)

¹ Se i pre­sup­po­sti per la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te ven­go­no suc­ces­si­va­men­te a ca­de­re (con­su­mo pro­prio), la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te de­ve es­se­re cor­ret­ta nel mo­men­to in cui ta­li pre­sup­po­sti so­no ve­nu­ti a ca­de­re. L’im­po­sta pre­ce­den­te de­dot­ta, com­pre­se le re­la­ti­ve quo­te cor­ret­te a ti­to­lo di sgra­vio fi­sca­le suc­ces­si­vo, dev’es­se­re re­sti­tui­ta.

² Vi è se­gna­ta­men­te con­su­mo pro­prio quan­do il con­tri­buen­te pre­le­va du­re­vol­men­te o tem­po­ra­nea­men­te dal­la sua im­pre­sa be­ni o pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi, sem­pre che al mo­men­to dell’ac­qui­sto o del con­fe­ri­men­to dell’in­sie­me de­gli stes­si o di re­la­ti­vi com­po­nen­ti ab­bia pro­ce­du­to a una de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te o ab­bia ot­te­nu­to i be­ni o le pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi nell’am­bi­to del­la pro­ce­du­ra di no­ti­fi­ca di cui all’ar­ti­co­lo 38, e:⁸¹

a.

li uti­liz­za al di fuo­ri del­la sua at­ti­vi­tà im­pren­di­to­ria­le, in par­ti­co­la­re per sco­pi pri­va­ti;

b.

li uti­liz­za per un’at­ti­vi­tà im­pren­di­to­ria­le che non dà di­rit­to al­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 29 ca­po­ver­so 1;

c.

li de­sti­na a uno sco­po gra­tui­to sen­za che sia da­to un mo­ti­vo im­pren­di­to­ria­le; il mo­ti­vo im­pren­di­to­ria­le è pre­sun­to per re­ga­li si­no a 500 fran­chi per per­so­na e an­no, non­ché per re­ga­li pub­bli­ci­ta­ri e cam­pio­ni di mer­ci vol­ti a rea­liz­za­re ope­ra­zio­ni im­po­ni­bi­li o esen­ti dall’im­po­sta;

d.

ha an­co­ra il po­te­re di di­spor­re di ta­li be­ni o pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi al mo­men­to in cui ces­sa l’as­sog­get­ta­men­to.

³ Se il be­ne o la pre­sta­zio­ne di ser­vi­zi so­no sta­ti uti­liz­za­ti du­ran­te il pe­rio­do com­pre­so tra la ri­ce­zio­ne del­la pre­sta­zio­ne e il mo­men­to in cui i pre­sup­po­sti per la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te so­no ve­nu­ti a ca­de­re, la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te de­ve es­se­re cor­ret­ta in fun­zio­ne dell’im­por­to del va­lo­re at­tua­le del be­ne o del­la pre­sta­zio­ne di ser­vi­zi. Per cal­co­la­re il va­lo­re at­tua­le, l’im­por­to dell’im­po­sta pre­ce­den­te è ri­dot­to li­near­men­te, per i be­ni mo­bi­li e per le pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi, di un quin­to per ogni an­no tra­scor­so e, per i be­ni im­mo­bi­li, di un ven­te­si­mo per ogni an­no tra­scor­so. Il si­ste­ma con­ta­bi­le non è ri­le­van­te. In ca­si mo­ti­va­ti, il Con­si­glio fe­de­ra­le può sta­bi­li­re de­ro­ghe al­le di­spo­si­zio­ni sull’am­mor­ta­men­to.

⁴ Se un be­ne è uti­liz­za­to so­lo tem­po­ra­nea­men­te al di fuo­ri dell’at­ti­vi­tà im­pren­di­to­ria­le o per un’at­ti­vi­tà im­pren­di­to­ria­le che non dà di­rit­to al­la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te, il con­tri­buen­te de­ve cor­reg­ge­re la de­du­zio­ne dell’im­po­sta pre­ce­den­te in fun­zio­ne dell’am­mon­ta­re dell’im­po­sta che gra­ve­reb­be una lo­ca­zio­ne fat­tu­ra­ta a un ter­zo in­di­pen­den­te.