Legge federale
concernente l’imposta sul valore aggiunto
(Legge sull’IVA, LIVA)

¹ L’im­po­sta è cal­co­la­ta:

a.

sul­la con­tro­pre­sta­zio­ne, se i be­ni so­no im­por­ta­ti in adem­pi­men­to di un con­trat­to di ven­di­ta o di com­mis­sio­ne;

b.

sul­la con­tro­pre­sta­zio­ne di for­ni­tu­re o la­vo­ri ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 3 let­te­ra d nu­me­ro 2 ese­gui­ti in vir­tù di un con­trat­to d’ap­pal­to con be­ni im­mes­si in li­be­ra pra­ti­ca se­con­do il di­rit­to do­ga­na­le (art. 48 LD¹⁴⁸) da una per­so­na non re­gi­stra­ta co­me con­tri­buen­te sul ter­ri­to­rio sviz­ze­ro;

c.

sul­la con­tro­pre­sta­zio­ne di la­vo­ri com­mis­sio­na­ti da pit­to­ri e scul­to­ri ed ese­gui­ti all’este­ro sul­le lo­ro ope­re d’ar­te (art. 3 lett. d n. 2), a con­di­zio­ne che le ope­re d’ar­te sia­no sta­te im­por­ta­te sul ter­ri­to­rio sviz­ze­ro da lo­ro stes­si o su lo­ro or­di­ne;

d.

sul­la con­tro­pre­sta­zio­ne per l’uso di be­ni che era­no sta­ti im­por­ta­ti in am­mis­sio­ne tem­po­ra­nea se­con­do gli ar­ti­co­li 9 e 58 LD, pur­ché l’im­po­sta su ta­le con­tro­pre­sta­zio­ne sia ri­le­van­te; se l’uso tem­po­ra­neo è gra­tui­to o se la con­tro­pre­sta­zio­ne ri­chie­sta è ri­dot­ta, fa sta­to la con­tro­pre­sta­zio­ne che sa­reb­be fat­tu­ra­ta a un ter­zo in­di­pen­den­te;

e.¹⁴⁹

sul­la con­tro­pre­sta­zio­ne di la­vo­ri ese­gui­ti all’este­ro su be­ni (art. 3 lett. d n. 2) espor­ta­ti in am­mis­sio­ne tem­po­ra­nea se­con­do gli ar­ti­co­li 9 e 58 LD o per per­fe­zio­na­men­to pas­si­vo a cot­ti­mo nell’am­bi­to di un con­trat­to d’ap­pal­to se­con­do gli ar­ti­co­li 13 e 60 LD e ri­spe­di­ti al mit­ten­te in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro;

f.¹⁵⁰

sul­la con­tro­pre­sta­zio­ne di la­vo­ri ese­gui­ti all’este­ro su be­ni (art. 3 lett. d n. 2) che so­no sta­ti tra­sfe­ri­ti all’este­ro se­con­do il re­gi­me d’espor­ta­zio­ne (art. 61 LD) per per­fe­zio­na­men­to a cot­ti­mo nell’am­bi­to di un con­trat­to d’ap­pal­to e ri­spe­di­ti al mit­ten­te in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro;

g.¹⁵¹

sul va­lo­re di mer­ca­to nei ri­ma­nen­ti ca­si; per va­lo­re di mer­ca­to s’in­ten­de tut­to ciò che, al­lo sta­dio dell’im­por­ta­zio­ne, un im­por­ta­to­re do­vreb­be pa­ga­re a un for­ni­to­re in­di­pen­den­te nel Pae­se di pro­ve­nien­za dei be­ni al mo­men­to del­la na­sci­ta del de­bi­to fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 56, in con­di­zio­ni di li­be­ra con­cor­ren­za, per ot­te­ne­re gli stes­si be­ni.

² Se il cal­co­lo dell’im­po­sta è sta­to ef­fet­tua­to sul­la ba­se del­la con­tro­pre­sta­zio­ne, è de­ter­mi­nan­te la con­tro­pre­sta­zio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 24 pa­ga­ta o da pa­ga­re dall’im­por­ta­to­re o da un ter­zo in sua ve­ce, fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 18 ca­po­ver­so 2 let­te­ra h. In ca­so di mo­di­fi­ca suc­ces­si­va del­la con­tro­pre­sta­zio­ne si ap­pli­ca per ana­lo­gia l’ar­ti­co­lo 41.

³ Nel­la ba­se di cal­co­lo de­vo­no es­se­re in­te­gra­ti, se non so­no già com­pre­si:

a.

le im­po­ste, i da­zi e al­tre tas­se do­vu­ti fuo­ri dal ter­ri­to­rio sviz­ze­ro e per l’im­por­ta­zio­ne, tran­ne l’im­po­sta sul va­lo­re ag­giun­to da ri­scuo­te­re;

b.¹⁵²

le spe­se di tra­spor­to o di spe­di­zio­ne e di tut­te le pre­sta­zio­ni con­nes­se si­no al luo­go di de­sti­na­zio­ne in ter­ri­to­rio sviz­ze­ro, do­ve i be­ni de­vo­no es­se­re tra­spor­ta­ti al mo­men­to del­la na­sci­ta del de­bi­to fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 56; se que­sto luo­go è sco­no­sciu­to, va­le co­me luo­go di de­sti­na­zio­ne quel­lo in cui il be­ne vie­ne sca­ri­ca­to sul ter­ri­to­rio sviz­ze­ro do­po la na­sci­ta del de­bi­to fi­sca­le.

⁴ Se sus­si­sto­no dub­bi cir­ca l’esat­tez­za del­la di­chia­ra­zio­ne do­ga­na­le o man­ca­no in­di­ca­zio­ni del va­lo­re, l’UD­SC può pro­ce­de­re al­la sti­ma del­la ba­se di cal­co­lo dell’im­po­sta en­tro i li­mi­ti del suo po­te­re d’ap­prez­za­men­to.

⁵ Per la de­ter­mi­na­zio­ne del­la ba­se di cal­co­lo dell’im­po­sta, i prez­zi o i va­lo­ri in va­lu­ta este­ra de­vo­no es­se­re con­ver­ti­ti in fran­chi sviz­ze­ri al cor­so del cam­bio (ven­di­ta) in bor­sa la vi­gi­lia del­la na­sci­ta del de­bi­to fi­sca­le se­con­do l’ar­ti­co­lo 56.