Legge federale
concernente l’imposta sul valore aggiunto
(Legge sull’IVA, LIVA)

¹ L’AFC può esi­ge­re ga­ran­zie per le im­po­ste, gli in­te­res­si e le spe­se, an­che se non so­no pas­sa­ti in giu­di­ca­to, né sca­du­ti, se:²²⁵

a.

l’esa­zio­ne tem­pe­sti­va sem­bra in pe­ri­co­lo;

b.

il de­bi­to­re pren­de di­spo­si­zio­ni per ab­ban­do­na­re il suo do­mi­ci­lio, la sua se­de so­cia­le o il suo sta­bi­li­men­to d’im­pre­sa in Sviz­ze­ra o per far­si can­cel­la­re dal re­gi­stro sviz­ze­ro di com­mer­cio;

c.

il de­bi­to­re è in mo­ra con il lo­ro pa­ga­men­to;

d.

il con­tri­buen­te as­su­me in tut­to o in par­te un’im­pre­sa in fal­li­men­to.

e.

il con­tri­buen­te pre­sen­ta ren­di­con­ti in cui fi­gu­ra­no im­por­ti ma­ni­fe­sta­men­te trop­po bas­si.

^1bis L’AFC può esi­ge­re che un mem­bro dell’or­ga­no in­ca­ri­ca­to del­la ge­stio­ne de­gli af­fa­ri di una per­so­na giu­ri­di­ca pre­sti ga­ran­zie per le im­po­ste, gli in­te­res­si e le spe­se che so­no do­vu­te o sa­ran­no pre­su­mi­bil­men­te do­vu­te da ta­le per­so­na giu­ri­di­ca, se:

a.

il mem­bro in que­stio­ne ap­par­te­ne­va all’or­ga­no in­ca­ri­ca­to del­la ge­stio­ne de­gli af­fa­ri di al­me­no al­tre due per­so­ne giu­ri­di­che del­le qua­li è sta­to di­chia­ra­to il fal­li­men­to in un bre­ve ar­co di tem­po; e

b.

vi so­no in­di­zi che fan­no sup­por­re che il mem­bro in que­stio­ne ab­bia avu­to un com­por­ta­men­to pu­ni­bi­le in re­la­zio­ne a ta­li fal­li­men­ti.²²⁶

² Se il con­tri­buen­te ri­nun­cia all’esen­zio­ne dall’as­sog­get­ta­men­to (art. 11) o op­ta per l’im­po­si­zio­ne di pre­sta­zio­ni esclu­se dall’im­po­sta (art. 22), l’AFC può esi­ge­re che pre­sti ga­ran­zie con­for­me­men­te al ca­po­ver­so 7.

³ La ri­chie­sta di ga­ran­zie de­ve in­di­ca­re la cau­sa giu­ri­di­ca del­le stes­se, l’im­por­to da ga­ran­ti­re e l’uf­fi­cio in­ca­ri­ca­to di ri­ce­ver­le; es­sa va­le co­me de­cre­to di se­que­stro ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 274 LEF²²⁷. Con­tro la ri­chie­sta di ga­ran­zie non è am­mes­so re­cla­mo.

⁴ La ri­chie­sta di ga­ran­zie è im­pu­gna­bi­le con ri­cor­so al Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le.

⁵ Il ri­cor­so con­tro la ri­chie­sta di ga­ran­zie non ha ef­fet­to so­spen­si­vo.

⁶ La no­ti­fi­ca­zio­ne del­la de­ci­sio­ne con­cer­nen­te il cre­di­to fi­sca­le va­le co­me ini­zio dell’azio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 279 LEF. Il ter­mi­ne per pro­muo­ve­re l’ese­cu­zio­ne de­cor­re dal mo­men­to in cui la de­ci­sio­ne re­la­ti­va al cre­di­to fi­sca­le è pas­sa­ta in giu­di­ca­to.

⁷ Le ga­ran­zie de­vo­no es­se­re pre­sta­te sot­to for­ma di de­po­si­ti in con­tan­ti, fi­de­ius­sio­ni so­li­da­li sol­vi­bi­li, ga­ran­zie ban­ca­rie, car­tel­le ipo­te­ca­rie o ipo­te­che, po­liz­ze di as­si­cu­ra­zio­ne sul­la vi­ta con va­lo­re di ri­scat­to, ob­bli­ga­zio­ni in fran­chi sviz­ze­ri, quo­ta­te in bor­sa, di de­bi­to­ri sviz­ze­ri o ob­bli­ga­zio­ni di cas­sa emes­se da ban­che sviz­ze­re.^