Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer

¹Ist ei­ne Leis­tung nach die­sem Ar­ti­kel von der Steu­er be­freit, so ist auf die­ser Leis­tung kei­ne In­land­steu­er ge­schul­det.

²Von der Steu­er sind be­freit:

1.

die Lie­fe­rung von Ge­gen­stän­den mit Aus­nah­me der Über­las­sung zum Ge­brauch oder zur Nut­zung, die di­rekt ins Aus­land be­för­dert oder ver­sen­det wer­den;

2.¹

die Über­las­sung zum Ge­brauch oder zur Nut­zung, na­ment­lich die Ver­mie­tung und Ver­char­te­rung, von Ge­gen­stän­den, so­fern die Ge­gen­stän­de vom Lie­fe­rungs­emp­fän­ger oder von der Lie­fe­rungs­emp­fän­ge­rin selbst über­wie­gend im Aus­land ge­nutzt wer­den;

3.²

die Lie­fe­rung von Ge­gen­stän­den, die im Rah­men ei­nes Tran­sit­ver­fah­rens (Art. 49 ZG³), Zoll­la­ger­ver­fah­rens (Art. 50–57 ZG), Zoll­ver­fah­rens der vor­über­ge­hen­den Ver­wen­dung (Art. 58 ZG) oder der ak­ti­ven Ver­ede­lung (Art. 59 ZG) nach­weis­lich im In­land un­ter Zoll­über­wa­chung stan­den, so­fern das Ver­fah­ren ord­nungs­ge­mä­ss oder mit nach­träg­li­cher Be­wil­li­gung der Eid­ge­nös­si­schen Zoll­ver­wal­tung (EZV) ab­ge­schlos­sen wur­de;

3^bis.⁴

die Lie­fe­rung von Ge­gen­stän­den, die we­gen Ein­la­ge­rung in ei­nem Zoll­frei­la­ger (Art. 62–66 ZG) nach­weis­lich im In­land un­ter Zoll­über­wa­chung stan­den und die­sen Zoll­sta­tus nicht rück­wir­kend ver­lo­ren ha­ben;

4.

das Ver­brin­gen oder Ver­brin­gen­las­sen von Ge­gen­stän­den ins Aus­land, das nicht im Zu­sam­men­hang mit ei­ner Lie­fe­rung steht;

5.

das mit der Ein­fuhr von Ge­gen­stän­den im Zu­sam­men­hang ste­hen­de Be­för­dern oder Ver­sen­den von Ge­gen­stän­den und al­le da­mit zu­sam­men­hän­gen­den Leis­tun­gen bis zum Be­stim­mungs­ort, an den die Ge­gen­stän­de im Zeit­punkt der Ent­ste­hung der Steu­er­schuld nach Ar­ti­kel 56 zu be­för­dern sind; ent­steht kei­ne Steu­er­schuld, so gilt für den mass­ge­ben­den Zeit­punkt Ar­ti­kel 69 ZG sinn­ge­mä­ss;

6.

das mit der Aus­fuhr von Ge­gen­stän­den des zoll­recht­lich frei­en Ver­kehrs im Zu­sam­men­hang ste­hen­de Be­för­dern oder Ver­sen­den von Ge­gen­stän­den und al­le da­mit zu­sam­men­hän­gen­den Leis­tun­gen;

7. ⁵

Be­för­de­rungs­leis­tun­gen und Ne­ben­tä­tig­kei­ten des Lo­gis­tik­ge­wer­bes wie Be­la­den, Ent­la­den, Um­schla­gen, Ab­fer­ti­gen oder Zwi­schen­la­gern:

a.

bei de­nen der Ort der Dienst­leis­tung nach Ar­ti­kel 8 Ab­satz 1 im In­land liegt, die Dienst­leis­tung selbst aber aus­sch­liess­lich im Aus­land aus­ge­führt wird, oder

b.

die im Zu­sam­men­hang mit Ge­gen­stän­den un­ter Zoll­über­wa­chung er­bracht wer­den;

8.

die Lie­fe­rung von Luft­fahr­zeu­gen an Luft­ver­kehrs­un­ter­neh­men, die ge­werbs­mäs­si­ge Luft­fahrt im Be­för­de­rungs- oder Char­ter­ver­kehr be­trei­ben und de­ren Um­sät­ze aus in­ter­na­tio­na­len Flü­gen je­ne aus dem Bin­nen­luft­ver­kehr über­tref­fen; Um­bau­ten, In­stand­set­zun­gen und War­tun­gen an Luft­fahr­zeu­gen, die sol­che Luft­ver­kehrs­un­ter­neh­men im Rah­men ei­ner Lie­fe­rung er­wor­ben ha­ben; Lie­fe­run­gen, In­stand­set­zun­gen und War­tun­gen der in die­se Luft­fahr­zeu­ge ein­ge­bau­ten Ge­gen­stän­de oder der Ge­gen­stän­de für ih­ren Be­trieb; Lie­fe­run­gen von Ge­gen­stän­den zur Ver­sor­gung die­ser Luft­fahr­zeu­ge so­wie Dienst­leis­tun­gen, die für den un­mit­tel­ba­ren Be­darf die­ser Luft­fahr­zeu­ge und ih­rer La­dun­gen be­stimmt sind;

9.

die Dienst­leis­tun­gen von aus­drück­lich in frem­dem Na­men und für frem­de Rech­nung han­deln­den Ver­mitt­lern und Ver­mitt­le­rin­nen, wenn die ver­mit­tel­te Leis­tung ent­we­der nach die­sem Ar­ti­kel von der Steu­er be­freit ist oder aus­sch­liess­lich im Aus­land be­wirkt wird; wird die ver­mit­tel­te Leis­tung so­wohl im In­land als auch im Aus­land be­wirkt, so ist nur der Teil der Ver­mitt­lung von der Steu­er be­freit, der auf Leis­tun­gen im Aus­land oder auf Leis­tun­gen, die nach die­sem Ar­ti­kel von der Steu­er be­freit sind, ent­fällt;

10.

in ei­ge­nem Na­men er­brach­te Dienst­leis­tun­gen von Rei­se­bü­ros und Or­ga­ni­sa­to­ren von Ver­an­stal­tun­gen, so­weit sie Lie­fe­run­gen und Dienst­leis­tun­gen Drit­ter in An­spruch neh­men, die von die­sen im Aus­land be­wirkt wer­den; wer­den die­se Leis­tun­gen Drit­ter so­wohl im In­land als auch im Aus­land er­bracht, so ist nur der Teil der Dienst­leis­tung des Rei­se­bü­ros oder des Or­ga­ni­sa­tors von der Steu­er be­freit, der auf Leis­tun­gen im Aus­land ent­fällt;

11.⁶

die Lie­fe­rung von Ge­gen­stän­den nach Ar­ti­kel 17 Ab­satz 1^bis ZG an ins Aus­land ab­flie­gen­de oder aus dem Aus­land an­kom­men­de Rei­sen­de.

³Di­rek­te Aus­fuhr nach Ab­satz 2 Zif­fer 1 liegt vor, wenn der Ge­gen­stand der Lie­fe­rung oh­ne In­ge­brauch­nah­me im In­land ins Aus­land aus­ge­führt oder in ein of­fe­nes Zoll­la­ger oder Zoll­frei­la­ger aus­ge­führt wird. Bei Rei­hen­ge­schäf­ten er­streckt sich die di­rek­te Aus­fuhr auf al­le be­tei­lig­ten Lie­fe­ran­ten und Lie­fe­ran­tin­nen. Der Ge­gen­stand der Lie­fe­rung kann vor der Aus­fuhr durch Be­auf­trag­te des nicht steu­er­pflich­ti­gen Ab­neh­mers oder der nicht steu­er­pflich­ti­gen Ab­neh­me­rin be­ar­bei­tet oder ver­ar­bei­tet wer­den.

⁴Der Bun­des­rat kann zur Wah­rung der Wett­be­werbs­neu­tra­li­tät Be­för­de­run­gen im grenz­über­schrei­ten­den Luft-, Ei­sen­bahn- und Bus­ver­kehr von der Steu­er be­frei­en.

⁵Das Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­de­par­te­ment (EFD) re­gelt die Be­din­gun­gen, un­ter de­nen In­land­lie­fe­run­gen zwecks Aus­fuhr im Rei­se­ver­kehr von der Steu­er be­freit sind, und legt die hier­für er­for­der­li­chen Nach­wei­se fest.