Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer

¹Die Steu­er be­trägt 7,7 Pro­zent (Nor­mal­satz);¹ vor­be­hal­ten blei­ben die Ab­sät­ze 2 und 3.

²Der re­du­zier­te Steu­er­satz von 2,5 Pro­zent fin­det An­wen­dung:²

a.

auf der Lie­fe­rung fol­gen­der Ge­gen­stän­de:

1.

Was­ser in Lei­tun­gen,

2.³

Le­bens­mit­tel nach dem Le­bens­mit­tel­ge­setz vom 20. Ju­ni 2014⁴, mit Aus­nah­me al­ko­ho­li­scher Ge­trän­ke,

3.

Vieh, Ge­flü­gel, Fi­sche,

4.

Ge­trei­de,

5.

Sä­me­rei­en, Setz­knol­len und -zwie­beln, le­ben­de Pflan­zen, Steck­lin­ge, Pfropf­rei­ser so­wie Schnitt­blu­men und Zwei­ge, auch zu Ar­ran­ge­ments, Sträus­sen, Krän­zen und der­glei­chen ver­edelt; ge­son­der­te Rech­nungs­stel­lung vor­aus­ge­setzt, un­ter­liegt die Lie­fe­rung die­ser Ge­gen­stän­de auch dann dem re­du­zier­ten Steu­er­satz, wenn sie in Kom­bi­na­ti­on mit ei­ner zum Nor­mal­satz steu­er­ba­ren Leis­tung er­bracht wird,

6.

Fut­ter­mit­tel, Si­la­ge­säu­ren, Streu­mit­tel für Tie­re,

7.

Dün­ger, Pflan­zen­schutz­mit­tel, Mulch und an­de­res pflanz­li­ches Ab­deck­ma­te­ri­al,

8.

Me­di­ka­men­te,

9.

Zei­tun­gen, Zeit­schrif­ten, Bü­cher und an­de­re Drucker­zeug­nis­se oh­ne Re­kla­me­cha­rak­ter der vom Bun­des­rat zu be­stim­men­den Ar­ten;

a^bis.⁵

auf elek­tro­ni­sche Zei­tun­gen, Zeit­schrif­ten und Bü­cher oh­ne Re­kla­me­cha­rak­ter der vom Bun­des­rat zu be­stim­men­den Ar­ten;

b.

auf den Dienst­leis­tun­gen der Ra­dio- und Fern­seh­ge­sell­schaf­ten, mit Aus­nah­me der Dienst­leis­tun­gen mit ge­werb­li­chem Cha­rak­ter;

c.

auf den Leis­tun­gen nach Ar­ti­kel 21 Ab­satz 2 Zif­fern 14–16;

d.

auf den Leis­tun­gen im Be­reich der Land­wirt­schaft, die in ei­ner mit der Ur­pro­duk­ti­on in un­mit­tel­ba­rem Zu­sam­men­hang ste­hen­den Be­ar­bei­tung des Bo­dens oder Be­ar­bei­tung von mit dem Bo­den ver­bun­de­nen Er­zeug­nis­sen der Ur­pro­duk­ti­on be­ste­hen.

³Für Le­bens­mit­tel, die im Rah­men von gast­ge­werb­li­chen Leis­tun­gen ab­ge­ge­ben wer­den, gilt der Nor­mal­satz. Als gast­ge­werb­li­che Leis­tung gilt die Ab­ga­be von Le­bens­mit­teln, wenn die steu­er­pflich­ti­ge Per­son sie beim Kun­den oder bei der Kun­din zu­be­rei­tet be­zie­hungs­wei­se ser­viert oder wenn sie für de­ren Kon­sum an Ort und Stel­le be­son­de­re Vor­rich­tun­gen be­reithält. Sind Le­bens­mit­tel, mit Aus­nah­me al­ko­ho­li­scher Ge­trän­ke, zum Mit­neh­men oder zur Aus­lie­fe­rung be­stimmt, so fin­det der re­du­zier­te Steu­er­satz An­wen­dung, so­fern ge­eig­ne­te or­ga­ni­sa­to­ri­sche Mass­nah­men zur Ab­gren­zung die­ser Leis­tun­gen von den gast­ge­werb­li­chen Leis­tun­gen ge­trof­fen wor­den sind; an­dern­falls gilt der Nor­mal­satz. Wer­den Le­bens­mit­tel, mit Aus­nah­me al­ko­ho­li­scher Ge­trän­ke, in Ver­pfle­gungs­au­to­ma­ten an­ge­bo­ten, so fin­det der re­du­zier­te Steu­er­satz An­wen­dung.⁶

⁴Die Steu­er auf Be­her­ber­gungs­leis­tun­gen be­trägt 3,7 Pro­zent (Son­der­satz). Der Son­der­satz gilt bis zum 31. De­zem­ber 2020 oder, so­fern die Frist nach Ar­ti­kel 196 Zif­fer 14 Ab­satz 1 Bun­des­ver­fas­sung ver­län­gert wird, bis längs­tens zum 31. De­zem­ber 2027. Als Be­her­ber­gungs­leis­tung gilt die Ge­wäh­rung von Un­ter­kunft ein­sch­liess­lich der Ab­ga­be ei­nes Früh­stücks, auch wenn die­ses se­pa­rat be­rech­net wird.⁷

⁵Der Bun­des­rat be­stimmt die in Ab­satz 2 be­zeich­ne­ten Ge­gen­stän­de und Dienst­leis­tun­gen nä­her; da­bei be­ach­tet er das Ge­bot der Wett­be­werbs­neu­tra­li­tät.