Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer

¹Die Steu­er wird be­rech­net:

a.

auf dem Ent­gelt, wenn die Ge­gen­stän­de in Er­fül­lung ei­nes Ver­äus­se­rungs- oder Kom­mis­si­ons­ge­schäfts ein­ge­führt wer­den;

b.

auf dem Ent­gelt für werk­ver­trag­li­che Lie­fe­run­gen oder Ar­bei­ten im Sin­ne von Ar­ti­kel 3 Buch­sta­be d Zif­fer 2, die un­ter Ver­wen­dung von in den zoll­recht­lich frei­en Ver­kehr über­ge­führ­ten Ge­gen­stän­den be­sorgt (Art. 48 ZG²) und durch ei­ne im In­land nicht als steu­er­pflich­tig ein­ge­tra­ge­ne Per­son aus­ge­führt wer­den;

c.

auf dem Ent­gelt für die im Auf­trag von Kunst­ma­lern und Kunst­ma­le­rin­nen so­wie Bild­hau­ern und Bild­haue­rin­nen an ih­ren ei­ge­nen Kunst­wer­ken im Aus­land be­sorg­ten Ar­bei­ten (Art. 3 Bst. d Ziff. 2), so­fern die Kunst­wer­ke von ih­nen selbst oder in ih­rem Auf­trag ins In­land ver­bracht wur­den;

d.

auf dem Ent­gelt für den Ge­brauch von Ge­gen­stän­den, die nach den Ar­ti­keln 9 und 58 ZG zur vor­über­ge­hen­den Ver­wen­dung ein­ge­führt wur­den, so­fern die Steu­er auf die­sem Ent­gelt be­acht­lich ist; wird für den vor­über­ge­hen­den Ge­brauch kein oder ein er­mäs­sig­tes Ent­gelt ge­for­dert, so ist das Ent­gelt mass­ge­bend, das ei­ner un­ab­hän­gi­gen Dritt­per­son be­rech­net wür­de;

e.

auf dem Ent­gelt für die im Aus­land be­sorg­ten Ar­bei­ten an Ge­gen­stän­den (Art. 3 Bst. d Ziff. 2), die nach den Ar­ti­keln 9 und 58 ZG zur vor­über­ge­hen­den Ver­wen­dung oder die nach den Ar­ti­keln 13 und 60 ZG zur pas­si­ven Lohn­ver­ede­lung im Rah­men ei­nes Werk­ver­trags aus­ge­führt wur­den und an den Ab­sen­der oder die Ab­sen­de­rin im In­land zu­rück­ge­sandt wer­den;

f.

auf dem Ent­gelt für die im Aus­land be­sorg­ten Ar­bei­ten an Ge­gen­stän­den (Art. 3 Bst. d Ziff. 2), so­fern die­se zur Lohn­ver­ed­lung im Rah­men ei­nes Werk­ver­trags nach dem Aus­fuhr­ver­fah­ren (Art. 61 ZG) ins Aus­land ver­bracht wor­den sind und an den Ab­sen­der oder die Ab­sen­de­rin im In­land zu­rück­ge­sandt wer­den;

g.³

auf dem Markt­wert in den üb­ri­gen Fäl­len; als Markt­wert gilt, was der Im­por­teur oder die Im­por­teu­rin auf der Stu­fe, auf der die Ein­fuhr be­wirkt wird, an einen selbst­stän­di­gen Lie­fe­ran­ten oder ei­ne selb­stän­di­ge Lie­fe­ran­tin im Her­kunfts­land der Ge­gen­stän­de zum Zeit­punkt der Ent­ste­hung der Ein­fuhr­steu­er­schuld nach Ar­ti­kel 56 un­ter den Be­din­gun­gen des frei­en Wett­be­werbs zah­len müss­te, um die glei­chen Ge­gen­stän­de zu er­hal­ten.

²Rich­tet sich die Steu­er­be­rech­nung nach dem Ent­gelt, so ist das vom Im­por­teur oder der Im­por­teu­rin oder an sei­ner oder ih­rer Stel­le von ei­ner Dritt­per­son ent­rich­te­te oder zu ent­rich­ten­de Ent­gelt nach Ar­ti­kel 24 mass­ge­bend, un­ter Vor­be­halt von Ar­ti­kel 18 Ab­satz 2 Buch­sta­be h. Bei ei­ner nach­träg­li­chen Än­de­rung die­ses Ent­gelts gilt Ar­ti­kel 41 sinn­ge­mä­ss.

³In die Be­mes­sungs­grund­la­ge sind ein­zu­be­zie­hen, so­weit nicht be­reits dar­in ent­hal­ten:

a.

die aus­ser­halb des In­lands so­wie auf­grund der Ein­fuhr ge­schul­de­ten Steu­ern, Zöl­le und sons­ti­gen Ab­ga­ben, mit Aus­nah­me der zu er­he­ben­den Mehr­wert­steu­er;

b.⁴

die Kos­ten für das Be­för­dern oder Ver­sen­den und al­le da­mit zu­sam­men­hän­gen­den Leis­tun­gen bis zum Be­stim­mungs­ort im In­land, an den die Ge­gen­stän­de zum Zeit­punkt der Ent­ste­hung der Ein­fuhr­steu­er­schuld nach Ar­ti­kel 56 zu be­för­dern sind; ist die­ser Ort un­be­kannt, so gilt als Be­stim­mungs­ort der Ort, an dem das Um­la­den nach Ent­ste­hung der Ein­fuhr­steu­er­schuld im In­land er­folgt.

⁴Be­ste­hen Zwei­fel an der Rich­tig­keit der Zollan­mel­dung oder feh­len Wert­an­ga­ben, so kann die EZV die Steu­er­be­mes­sungs­grund­la­ge nach pflicht­ge­mäs­sem Er­mes­sen schät­zen.

⁵Für die Er­mitt­lung der Be­mes­sungs­grund­la­ge her­an­ge­zo­ge­ne Preis- oder Wert­an­ga­ben in aus­län­di­scher Wäh­rung sind nach dem am letz­ten Bör­sen­tag vor der Ent­ste­hung der Ein­fuhr­steu­er­schuld nach Ar­ti­kel 56 no­tier­ten De­vi­sen­kurs (Ver­kauf) in Schwei­zer­fran­ken um­zu­rech­nen.