Federal Act on Value Added Tax

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Art. 19 Plurality of supplies

1Mu­tu­ally in­de­pend­ent sup­plies are treated sep­ar­ately.

2Two or more mu­tu­ally in­de­pend­ent sup­plies that are ag­greg­ated in­to one unit or are offered as a com­bin­a­tion of sup­plies may be treated as a unit ac­cord­ing to the pre­dom­in­ant sup­ply if they are made against an ag­greg­ate con­sid­er­a­tion and the pre­dom­in­ant sup­ply rep­res­ents by value at least 70 per cent of the ag­greg­ate con­sid­er­a­tion (com­bin­a­tion).

3Sup­plies that are eco­nom­ic­ally closely re­lated and in­ter­act with one an­oth­er in such a way that they must be re­garded as an in­di­vis­ible whole qual­i­fy as a unit­ary eco­nom­ic trans­ac­tion and must be treated ac­cord­ing to the char­ac­ter of the ag­greg­ate sup­ply.

4An­cil­lary sup­plies, in par­tic­u­lar pack­aging, are treated for tax pur­poses in the same way as the main sup­ply.

BGE

139 II 346 (2C_1100/2012) from 20. Mai 2013
Regeste: Art. 8, 10 und 45 MWSTG 2009; Ort der Dienstleistung; Mehrwertsteuerpflicht einer ausländischen Gesellschaft, welche auf Begegnungs-Websites via Internet Dienstleistungen erbringt. Bestimmung des Orts von Dienstleistungen (Art. 8 Abs. 1 MWSTG): Grundregel Empfängerortsprinzip (E. 6.3.1); Ausnahme des Erbringerortsprinzips für Dienstleistungen, die typischerweise unmittelbar gegenüber physisch anwesenden Personen erbracht werden (Art. 8 Abs. 2 lit. a MWSTG; E. 6.3.2 und 6.3.3). Keine Anwendung von Art. 8 Abs. 2 lit. a MWSTG auf Dienstleistungen, die ausschliesslich auf Begegnungs-Websites, und ohne dass eine physische Begegnung organisiert wird, angeboten werden (E. 6.3.4-6.4). Grundsatz der Steuerpflicht für Umsätze im Inland (Art. 10 Abs. 1 MWSTG), Ausnahme für Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland und Gegenausnahme für "elektronische Dienstleistungen" (Art. 10 Abs. 2 lit. b MWSTG; E. 7.1 und 7.2). Auslegung und Definition des letztgenannten Begriffs namentlich unter dem Gesichtswinkel des EU-Rechts (E. 7.3.1-7.3.5). Anwendung im konkreten Fall (E. 7.4 und 7.5).

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