Federal Act on Value Added Tax

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Art. 20 Attribution of supplies

1A sup­ply is deemed to be made by the per­son who ap­pears to the out­side world to be the sup­pli­er.

2If a per­son acts in the name of and for ac­count of an­oth­er per­son, the sup­ply is deemed to be made by the per­son rep­res­en­ted if the rep­res­ent­at­ive:

a.
can prove that he is act­ing as an agent and can clearly identi­fy the per­son rep­res­en­ted; and
b.
the ex­ist­ence of an agency re­la­tion­ship is ex­pressly no­ti­fied to the re­cip­i­ent of the sup­ply or is ob­vi­ous in the cir­cum­stances.

3If para­graph 1 ap­plies in a tri­an­gu­lar re­la­tion­ship, the sup­ply re­la­tion­ship between the per­son ap­pear­ing to the out­side world and the per­son ac­tu­ally mak­ing the sup­ply is qual­i­fied in the same way as the sup­ply re­la­tion­ship between the per­son act­ing in re­la­tion to the out­side world and the per­son re­ceiv­ing the sup­ply.

BGE

145 II 270 (2C_943/2017) from 17. Juli 2019
Regeste: Art. 21 Abs. 2 Ziff. 19 lit. a-e MWSTG; Steuerausnahme für die "Vermittlung" im Finanzbereich; Bestätigung der Praxisänderung der Eidgenössischen Steuerverwaltung. Die Praxis zum Begriff der "Vermittlung" in Art. 18 Ziff. 19 MWSTG 1999 bzw. Art. 14 Ziff. 15 MWSTV 1994 verlangte abweichend vom alltäglichen Sprachgebrauch und der zivilrechtlichen Betrachtungsweise ein Handeln in direkter Stellvertretung (E. 4.2 und 4.3). Auslegung des Begriffs der "Vermittlung" im neuen Recht (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 19 MWSTG). Nach gesetzessystematischer und historischer Auslegung ist die steuerausgenommene "Vermittlung" im Finanzbereich nicht vom Vorliegen einer mehrwertsteuerlichen direkten Stellvertretung abhängig; "Vermittlung" im Sinne von Art. 21 Abs. 2 Ziff. 19 lit. a-e MWSTG liegt vielmehr schon dann vor, wenn eine Person kausal auf den Abschluss eines Vertrages im Bereich des Geld- und Kapitalverkehrs zwischen zwei Parteien hinwirkt, ohne selber Partei des vermittelten Vertrages zu sein und ohne ein Eigeninteresse am Inhalt des Vertrages zu haben. Abgrenzung der so verstandenen "Vermittlung" vom blossen Zuführen von Kunden (E. 4.5.2-4.5.4). Zulässigkeit der Praxisänderung (E. 4.5.5).

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