Federal Act on Value Added Tax

English is not an official language of the Swiss Confederation. This translation is provided for information purposes only and has no legal force.


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Art. 37 Reporting using the net tax rate and the flat tax rate methods

1If a tax­able per­son does not gen­er­ate more than 5,005,000 francs turnover from tax­able sup­plies an­nu­ally and in the same peri­od does not have to pay more than 103,000 francs in tax, cal­cu­lated at the net tax rate that ap­plies to him, he may re­port un­der the net tax rate meth­od.1

2When us­ing the net tax rate meth­od, the tax claim is de­term­ined by mul­tiply­ing the sum of the tax­able con­sid­er­a­tions, in­clud­ing tax, gen­er­ated in the re­port­ing peri­od by the net tax rate ap­proved by the FTA.

3The net tax rates take in­to ac­count the in­put tax amounts usu­al in the rel­ev­ant branch of the in­dustry. They are fixed by the FTA after con­sulta­tion with the in­dustry as­so­ci­ation con­cerned.2

4Au­thor­isa­tion to re­port un­der the net tax rate meth­od must be re­ques­ted from the FTA and the meth­od must be used for at least one tax peri­od. If the tax­able per­son elects for the ef­fect­ive re­port­ing meth­od, he may not change to the net tax rate meth­od for at least three years. Changes are pos­sible for the be­gin­ning of a tax peri­od.

5Pub­lic au­thor­it­ies and re­lated in­sti­tu­tions, in par­tic­u­lar private hos­pit­als and schools or li­censed trans­port un­der­tak­ings and as­so­ci­ations and found­a­tions may re­port us­ing the flat tax rate meth­od. The Fed­er­al Coun­cil shall reg­u­late the de­tails.


1 Amended by No I of the O of 8 Nov. 2017 on the Tem­por­ary In­crease in VAT Rates to Fin­ance the Ex­pan­sion of the Rail­way In­fra­struc­ture, in force since 1 Jan. 2017 un­til 31 Dec. 2030 at latest (AS 2017 6305).
2 Second sen­tence amended by No I of the FA of 30 Sept. 2016, in force since 1 Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).

BGE

144 I 340 (2C_287/2018) from 21. September 2018
Regeste: Art. 56 VwVG; Art. 98 BGG; Art. 86 Abs. 2-5 MWSTG; Art. 6 Ziff. 1, 8 Ziff. 1, 13 und 14 EMRK. Es ist mit der EMRK vereinbar, dass über den einspracheweise festgesetzten provisorisch geschuldeten Mehrwertsteuerbetrag keine verwaltungsunabhängige Instanz entscheiden kann. Unterscheidung zwischen definitiver Steuerforderung und bloss provisorisch geschuldetem Steuerbetrag. Dieser wird gemäss Art. 86 Abs. 2 MWSTG in einem präliminaren Verfahren sui generis erhoben und stellt eine vorsorgliche Massnahme dar. Der Einspracheentscheid der ESTV hierüber unterliegt grundsätzlich keinem Rechtsmittel (E. 2.2). Abgaberechtliche Verpflichtungen sind, vorbehältlich des Steuerstrafrechts, von Art. 6 EMRK ausgenommen. Folglich gilt auch deren Vollstreckung nicht als zivilrechtlicher Anspruch im Sinne von Art. 6 Ziff. 1 EMRK, sodass kein konventionsrechtliches Recht auf Zugang zu einem Gericht besteht. Dies trifft auch auf Art. 86 Abs. 2 MWSTG zu, zumal es sich dabei um eine (die Hauptsache nicht präjudizierende) vorsorgliche Massnahme handelt (E. 3.3). Akzessorische Natur des Anspruchs auf wirksame Beschwerde (Art. 13 EMRK; E. 3.4) und des Diskriminierungsverbots (Art. 14 i.V.m. Art. 8 Ziff. 1 EMRK). Mangels hinreichender Rügen keine Prüfung von Art. 86 MWSTG unter diesen Gesichtspunkten (E. 3.5).

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