Bundesgesetz
über die Mehrwertsteuer
(Mehrwertsteuergesetz, MWSTG)

vom 12. Juni 2009 (Stand am 1. Januar 2023)


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Art. 45 Bezugsteuerpflicht

1 Der Be­zug­steu­er un­ter­lie­gen:

a.77
Dienst­leis­tun­gen, de­ren Ort sich nach Ar­ti­kel 8 Ab­satz 1 im In­land be­fin­det und die er­bracht wer­den durch Un­ter­neh­men mit Sitz im Aus­land, die nicht im Re­gis­ter der steu­er­pflich­ti­gen Per­so­nen ein­ge­tra­gen sind, mit Aus­nah­me von Te­le­kom­mu­ni­ka­ti­ons- oder elek­tro­ni­schen Dienst­leis­tun­gen an nicht steu­er­pflich­ti­ge Emp­fän­ger und Emp­fän­ge­rin­nen;
b.
die Ein­fuhr von Da­ten­trä­gern oh­ne Markt­wert mit den dar­in ent­hal­te­nen Dienst­leis­tun­gen und Rech­ten (Art. 52 Abs. 2);
c.78
die Lie­fe­rung von un­be­weg­li­chen Ge­gen­stän­den im In­land, die nicht der Ein­fuhr­steu­er un­ter­liegt und die er­bracht wird durch Un­ter­neh­men mit Sitz im Aus­land, die nicht im Re­gis­ter der steu­er­pflich­ti­gen Per­so­nen ein­ge­tra­gen sind, mit Aus­nah­me des Über­las­sens sol­cher Ge­gen­stän­de zum Ge­brauch oder zur Nut­zung;
d.79
die Lie­fe­rung von Elek­tri­zi­tät in Lei­tun­gen, Gas über das Erd­gas­ver­teil­netz und Fern­wär­me durch Un­ter­neh­men mit Sitz im Aus­land an steu­er­pflich­ti­ge Per­so­nen im In­land.

2 Steu­er­pflich­tig für Leis­tun­gen nach Ab­satz 1 ist de­ren Emp­fän­ger oder Emp­fän­ge­rin, so­fern er oder sie:80

a.
nach Ar­ti­kel 10 steu­er­pflich­tig ist; oder
b.81
im Ka­len­der­jahr sol­che Leis­tun­gen für mehr als 10 000 Fran­ken be­zieht.

77 Fas­sung ge­mä­ss Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).

78 Fas­sung ge­mä­ss Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).

79 Ein­ge­fügt durch Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).

80 Fas­sung ge­mä­ss Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).

81 Fas­sung ge­mä­ss Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).

BGE

139 II 346 (2C_1100/2012) from 20. Mai 2013
Regeste: Art. 8, 10 und 45 MWSTG 2009; Ort der Dienstleistung; Mehrwertsteuerpflicht einer ausländischen Gesellschaft, welche auf Begegnungs-Websites via Internet Dienstleistungen erbringt. Bestimmung des Orts von Dienstleistungen (Art. 8 Abs. 1 MWSTG): Grundregel Empfängerortsprinzip (E. 6.3.1); Ausnahme des Erbringerortsprinzips für Dienstleistungen, die typischerweise unmittelbar gegenüber physisch anwesenden Personen erbracht werden (Art. 8 Abs. 2 lit. a MWSTG; E. 6.3.2 und 6.3.3). Keine Anwendung von Art. 8 Abs. 2 lit. a MWSTG auf Dienstleistungen, die ausschliesslich auf Begegnungs-Websites, und ohne dass eine physische Begegnung organisiert wird, angeboten werden (E. 6.3.4-6.4). Grundsatz der Steuerpflicht für Umsätze im Inland (Art. 10 Abs. 1 MWSTG), Ausnahme für Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland und Gegenausnahme für "elektronische Dienstleistungen" (Art. 10 Abs. 2 lit. b MWSTG; E. 7.1 und 7.2). Auslegung und Definition des letztgenannten Begriffs namentlich unter dem Gesichtswinkel des EU-Rechts (E. 7.3.1-7.3.5). Anwendung im konkreten Fall (E. 7.4 und 7.5).

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