Federal Act
on Value Added Tax
(Value Added Tax Act, VAT Act)

of 12 June 2009 (Status as of 1 January 2023)


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Art. 41 Subsequent modification of the turnover tax liability and of the input tax deduction

1 If the re­cip­i­ent of the sup­ply cor­rects paid or agreed con­sid­er­a­tions, the turnover tax li­ab­il­ity must be ad­jus­ted at the time when the cor­rec­tion is booked or the cor­rec­ted con­sid­er­a­tion is col­lec­ted.

2 If the con­sid­er­a­tion ex­pen­ded by the tax­able per­son is cor­rec­ted, the turnover tax li­ab­il­ity must be ad­jus­ted at the time when the cor­rec­tion is booked or the cor­rec­ted con­sid­er­a­tion is paid.

BGE

132 II 353 () from 9. August 2006
Regeste: Art. 18 Ziff. 19 lit. a, Art. 33 Abs. 2 und 6 lit. b, Art. 38 Abs. 1, 2, 4 und 8 MWSTG; Abzug der Vorsteuer auf Investitionen, die durch Darlehen oder Einlagen der Aktionäre finanziert worden sind. Begriff der Nichtumsätze (E. 4.3). Mehrwertsteuerrechtliche Behandlung von Darlehen und Einlagen (E. 6.1-6.4). Kürzung des Vorsteuerabzuges; Unterscheidung zwischen Darlehen und Einlage einerseits und Schenkung andererseits sowie zwischen der Vorsteuer auf den Leistungen (z.B. Beratungsleistungen), welche im Zusammenhang mit dem Darlehen oder der Einlage erbracht wurden, und der Vorsteuer, welche auf den damit finanzierten Waren und Dienstleistungen lastet (E. 7). Vorsteuerabzug: Verwendung für einen geschäftlichen Zweck (E. 8.2); notwendiger Zusammenhang zwischen Eingangs- und Ausgangsleistung, insbesondere zwischen der Investition oder Anschaffung von Produktionsmitteln einerseits und den späteren Umsätzen andererseits (E. 8.3, 8.4 und 10). Ablehnung des Kriteriums, wonach die Unternehmung eine angemessene Rentabilität erreichen muss, damit bei Darlehen oder Einlagen keine Schenkung anzunehmen ist (E. 9).

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