Federal Act
on Value Added Tax
(Value Added Tax Act, VAT Act)


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Art. 39 Form of reporting

1 The tax shall be re­por­ted based on the agreed con­sid­er­a­tion.

2 The FTA shall al­low tax­able per­sons on ap­plic­a­tion to re­port on the basis of the con­sid­er­a­tion col­lec­ted.

3 The form of re­port­ing chosen must be re­tained for at least one tax peri­od.

4 The FTA may re­quire tax­able per­sons to re­port on the basis of the con­sid­er­a­tion col­lec­ted if:

a.
they re­ceive, to a sig­ni­fic­ant ex­tent, con­sid­er­a­tions be­fore they make the sup­ply or is­sue an in­voice; or
b.
there is reas­on­able sus­pi­cion that a tax­able per­son is ab­us­ing the pro­ced­ure of re­port­ing based on agreed con­sid­er­a­tions to ob­tain an un­law­ful be­ne­fit for them­selves or a third party.

BGE

137 II 136 (2C_517/2009) from 12. November 2010
Regeste: Art. 213 Abs. 1 und 2, Art. 293 ff., 317 ff. SchKG; Art. 40, 44 Abs. 2, Art. 46, 60, 69 Abs. 2 und 5 aMWSTG; Nachlassvertrag mit Vermögensabtretung; Behandlung der Mehrwertsteuer im Nachlassverfahren; Entgeltsminderung und Korrektur des Vorsteuerabzugs; Verrechnung öffentlich-rechtlicher Forderungen. Verhältnis zwischen aMWSTG und SchKG. Entscheide über die Umsatzsteuer im Nachlassverfahren fallen grundsätzlich in die Zuständigkeit der Steuer- und Steuerjustizbehörden (E. 3). Der Vorsteuerabzug ist mit Bewilligung der Nachlassstundung zu kürzen, soweit mit der Mehrwertsteuer belastete Forderungen nicht bezahlt worden sind. Nötigenfalls ist die Vorsteuerkorrektur durch die Eidgenössische Steuerverwaltung zu schätzen (E. 4). Abschlags- und Dividendenzahlungen, mit denen im Nachlassverfahren eingegebene, mehrwertsteuerbelastete Forderungen beglichen werden, berechtigen zum Vorsteuerabzug. Soweit der Vorsteuerabzug infolge der Entgeltsminderung (vgl. E. 4) herabgesetzt wurde, ist er erneut zu berichtigen (E. 5). Die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung im Nachlassverfahren eingegebene Mehrwertsteuerforderung ist mit dem Anspruch auf Rückerstattung der Vorsteuer zu verrechnen. Das Verrechnungsverbot von Art. 213 Abs. 2 Ziff. 2 SchKG findet keine Anwendung (E. 6).

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