Ordinanza
concernente l’imposta sul valore aggiunto
(Ordinanza sull’IVA, OIVA)

del 27 novembre 2009 (Stato 1° gennaio 2022)


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Art. 10 Prestazioni di servizi in materia d’informatica o di telecomunicazioni

(art. 10 cpv. 2 lett. b LI­VA)

1 So­no con­si­de­ra­ti pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi in ma­te­ria d’in­for­ma­ti­ca o di te­le­co­mu­ni­ca­zio­ni se­gna­ta­men­te:

a.
le pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi ra­dio­fo­ni­ci e te­le­vi­si­vi;
b.
il pro­cu­ra­re di­rit­ti d’ac­ces­so, se­gna­ta­men­te al­le re­ti fis­se e di ra­dio­co­mu­ni­ca­zio­ne mo­bi­le, al­la te­le­co­mu­ni­ca­zio­ne via sa­tel­li­te non­ché ad al­tre re­ti d’in­for­ma­zio­ne;
c.13
la mes­sa a di­spo­si­zio­ne e la ga­ran­zia del­le ca­pa­ci­tà di tra­sfe­ri­men­to di da­ti;
d.
la mes­sa a di­spo­si­zio­ne di si­ti In­ter­net, di ho­sting, del­la ma­nu­ten­zio­ne in re­te di pro­gram­mi ed ap­pa­rec­chia­tu­re;
e.
la mes­sa a di­spo­si­zio­ne per via elet­tro­ni­ca di soft­ware e dei re­la­ti­vi ag­gior­na­men­ti;
f.
la mes­sa a di­spo­si­zio­ne per via elet­tro­ni­ca di im­ma­gi­ni, te­sti e in­for­ma­zio­ni non­ché la mes­sa a di­spo­si­zio­ne di ban­che da­ti;
g.14
la mes­sa a di­spo­si­zio­ne per via elet­tro­ni­ca di mu­si­ca, film e gio­chi, com­pre­si gio­chi in de­na­ro.

2 Non so­no con­si­de­ra­te pre­sta­zio­ni di ser­vi­zi in ma­te­ria d’in­for­ma­ti­ca o di te­le­co­mu­ni­ca­zio­ni se­gna­ta­men­te:

a.
la sem­pli­ce co­mu­ni­ca­zio­ne tra chi ese­gue la pre­sta­zio­ne e il de­sti­na­ta­rio del­la stes­sa per fi­lo, via ra­dioon­de, su sup­por­ti ot­ti­ci o elet­tro­ma­gne­ti­ci di al­tro ti­po;
b.
le pre­sta­zio­ni in ma­te­ria di for­ma­zio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 21 ca­po­ver­so 2 nu­me­ro 11 LI­VA aven­ti ca­rat­te­re in­te­rat­ti­vo;
c.15
la sem­pli­ce mes­sa a di­spo­si­zio­ne di im­pian­ti o par­ti di im­pian­ti esat­ta­men­te de­fi­ni­ti e de­sti­na­ti all’uso esclu­si­vo del lo­ca­ta­rio per il tra­sfe­ri­men­to di da­ti.

13 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vi­go­re dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).

14 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. 2 n. II 2 dell’O del 7 nov. 2018 sui gio­chi in de­na­ro, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5155).

15 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vi­go­re dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).

BGE

139 II 346 (2C_1100/2012) from 20. Mai 2013
Regeste: Art. 8, 10 und 45 MWSTG 2009; Ort der Dienstleistung; Mehrwertsteuerpflicht einer ausländischen Gesellschaft, welche auf Begegnungs-Websites via Internet Dienstleistungen erbringt. Bestimmung des Orts von Dienstleistungen (Art. 8 Abs. 1 MWSTG): Grundregel Empfängerortsprinzip (E. 6.3.1); Ausnahme des Erbringerortsprinzips für Dienstleistungen, die typischerweise unmittelbar gegenüber physisch anwesenden Personen erbracht werden (Art. 8 Abs. 2 lit. a MWSTG; E. 6.3.2 und 6.3.3). Keine Anwendung von Art. 8 Abs. 2 lit. a MWSTG auf Dienstleistungen, die ausschliesslich auf Begegnungs-Websites, und ohne dass eine physische Begegnung organisiert wird, angeboten werden (E. 6.3.4-6.4). Grundsatz der Steuerpflicht für Umsätze im Inland (Art. 10 Abs. 1 MWSTG), Ausnahme für Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland und Gegenausnahme für "elektronische Dienstleistungen" (Art. 10 Abs. 2 lit. b MWSTG; E. 7.1 und 7.2). Auslegung und Definition des letztgenannten Begriffs namentlich unter dem Gesichtswinkel des EU-Rechts (E. 7.3.1-7.3.5). Anwendung im konkreten Fall (E. 7.4 und 7.5).

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