Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer

¹Von der Steu­er sind aus­ge­nom­men:

a.¹

die Re­ser­ven und Ge­win­ne ei­ner Ka­pi­tal­ge­sell­schaft ge­mä­ss Ar­ti­kel 49 Ab­satz 1 Buch­sta­be a des Bun­des­ge­set­zes vom 14. De­zem­ber 1990² über die di­rek­te Bun­des­steu­er (DBG) oder Ge­nos­sen­schaft, die bei ei­ner Um­struk­tu­rie­rung nach Ar­ti­kel 61 DBG in die Re­ser­ven ei­ner auf­neh­men­den oder um­ge­wan­del­ten in­län­di­schen Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft über­ge­hen;

b.³

die in ei­ner kol­lek­ti­ven Ka­pi­tal­an­la­ge ge­mä­ss KAG⁴ er­ziel­ten Ka­pi­tal­ge­win­ne und Er­trä­ge aus di­rek­tem Grund­be­sitz so­wie die durch die An­le­ger ge­leis­te­ten Ka­pi­tal­ein­zah­lun­gen, so­fern sie über ge­son­der­ten Cou­pon aus­ge­rich­tet wer­den;

c.⁵

die Zin­sen von Kun­den­gut­ha­ben, wenn der Zins­be­trag für ein Ka­len­der­jahr 200 Fran­ken nicht über­steigt;

d.

die Zin­sen der Ein­la­gen zur Bil­dung und Äuf­nung von auf den Er­le­bens- oder To­des­fall ge­stell­ten Gut­ha­ben bei An­stal­ten, Kas­sen und sons­ti­gen Ein­rich­tun­gen, die der Al­ters—, In­va­li­di­täts- oder Hin­ter­las­se­nen­ver­si­che­rung oder —für­sor­ge die­nen;

e.⁶

f.⁷

die frei­wil­li­gen Leis­tun­gen ei­ner Ak­ti­en­ge­sell­schaft, ei­ner Ge­sell­schaft mit be­schränk­ter Haf­tung oder ei­ner Ge­nos­sen­schaft, so­fern die­se Leis­tun­gen ge­stützt auf Ar­ti­kel 59 Ab­satz 1 Buch­sta­be c DBG⁸ ge­schäfts­mäs­sig be­grün­det sind;

g.⁹

die Zin­sen von Pflicht­wan­del­an­lei­hen und An­lei­hen mit For­de­rungs­ver­zicht nach den Ar­ti­keln 11–13 des Ban­ken­ge­set­zes vom 8. No­vem­ber 1934¹⁰, so­fern:

1.

die Eid­ge­nös­si­sche Fi­nanz­mark­tauf­sicht (FIN­MA), ge­stützt auf Ar­ti­kel 11 Ab­satz 4 des Ban­ken­ge­set­zes, die An­rech­nung der An­lei­he an die er­for­der­li­chen Ei­gen­mit­tel ge­neh­migt hat, und

2.

die An­lei­he zwi­schen dem 1. Ja­nu­ar 2013 und dem 31. De­zem­ber 2021 aus­ge­ge­ben wird;

h.¹¹

Zins­zah­lun­gen von Teil­neh­mern an ei­ne zen­tra­le Ge­gen­par­tei im Sin­ne des Fi­nanz­marktin­fra­struk­tur­ge­set­zes vom 19. Ju­ni 2015¹² so­wie von ei­ner zen­tra­len Ge­gen­par­tei an ih­re Teil­neh­mer;

i.¹³

die Zin­sen von An­lei­hen­sob­li­ga­tio­nen von Ban­ken oder Kon­zern­ge­sell­schaf­ten von Fi­nanz­grup­pen, für die Mass­nah­men nach den Ar­ti­keln 28–32 des Ban­ken­ge­set­zes an­ge­ord­net wer­den kön­nen, so­fern:

1.

die An­lei­hen­sob­li­ga­ti­on durch einen Sa­nie­rungs­plan nach Ar­ti­kel 31 Ab­satz 3 des Ban­ken­ge­set­zes re­du­ziert oder in Ei­gen­ka­pi­tal um­ge­wan­delt wer­den kann,

2.

die FIN­MA die An­lei­hen­sob­li­ga­ti­on im Hin­blick auf die Er­fül­lung re­gu­la­to­ri­scher Er­for­der­nis­se ge­neh­migt hat:

–

bei nicht sys­tem­re­le­van­ten Ban­ken oder bei Kon­zern­ge­sell­schaf­ten von Fi­nanz­grup­pen: im Zeit­punkt der Emis­si­on

–

bei sys­tem­re­le­van­ten Ban­ken nach den Ar­ti­keln 7–10a des Ban­ken­ge­set­zes: im Zeit­punkt der Emis­si­on oder bei ei­nem Wech­sel von ei­nem aus­län­di­schen zu ei­nem schwei­ze­ri­schen Emit­ten­ten, und

3.

die An­lei­hen­sob­li­ga­ti­on zwi­schen dem In­kraft­tre­ten der Än­de­rung vom 18. März 2016 die­ses Ge­set­zes und dem 31. De­zem­ber 2021 aus­ge­ge­ben wird oder wäh­rend die­ser Zeit ein Wech­sel des Emit­ten­ten nach Zif­fer 2 statt­fin­det.

^1bisDie Rück­zah­lung von Re­ser­ven aus Ka­pi­tal­ein­la­gen, die von den In­ha­bern der Be­tei­li­gungs­rech­te nach dem 31. De­zem­ber 1996 ge­leis­tet wor­den sind, wird gleich be­han­delt wie die Rück­zah­lung von Grund- oder Stamm­ka­pi­tal, wenn die Re­ser­ven aus Ka­pi­tal­ein­la­gen von der Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft in der Han­dels­bi­lanz auf ei­nem ge­son­der­ten Kon­to aus­ge­wie­sen wer­den und die Ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft je­de Ver­än­de­rung auf die­sem Kon­to der Eid­ge­nös­si­schen Steu­er­ver­wal­tung (ESTV) mel­det. Ab­satz 1^ter bleibt vor­be­hal­ten.¹⁴

^1terKa­pi­tal­ge­sell­schaf­ten und Ge­nos­sen­schaf­ten, die an ei­ner schwei­ze­ri­schen Bör­se ko­tiert sind, ha­ben bei der Rück­zah­lung von Re­ser­ven aus Ka­pi­tal­ein­la­gen nach Ab­satz 1^bis min­des­tens im glei­chen Um­fang üb­ri­ge Re­ser­ven aus­zu­schüt­ten. Ist die­se Be­din­gung nicht er­füllt, so ist die Rück­zah­lung im Um­fang der hal­b­en Dif­fe­renz zwi­schen der Rück­zah­lung und der Aus­schüt­tung der üb­ri­gen Re­ser­ven steu­er­bar, höchs­tens aber im Um­fang der vor­han­de­nen, han­dels­recht­lich aus­schüt­tungs­fä­hi­gen üb­ri­gen Re­ser­ven. Im glei­chen Um­fang sind han­dels­recht­lich aus­schüt­tungs­fä­hi­ge üb­ri­ge Re­ser­ven dem ge­son­der­ten Kon­to für Re­ser­ven aus Ka­pi­tal­ein­la­gen zu­zu­wei­sen.¹⁵

^1qua­terAb­satz 1^ter ist nicht an­wend­bar auf Re­ser­ven aus Ka­pi­tal­ein­la­gen:

a.

die bei fu­si­ons­ähn­li­chen Zu­sam­menschlüs­sen durch Ein­brin­gen von Be­tei­li­gungs- und Mit­glied­schafts­rech­ten an ei­ner aus­län­di­schen Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft nach Ar­ti­kel 61 Ab­satz 1 Buch­sta­be c DBG oder durch ei­ne grenz­über­schrei­ten­de Über­tra­gung auf ei­ne in­län­di­sche Toch­ter­ge­sell­schaft nach Ar­ti­kel 61 Ab­satz 1 Buch­sta­be d DBG nach dem 24. Fe­bru­ar 2008 ent­stan­den sind;

b.

die im Zeit­punkt ei­ner grenz­über­schrei­ten­den Fu­si­on oder Um­struk­tu­rie­rung nach Ar­ti­kel 61 Ab­satz 1 Buch­sta­be b und Ab­satz 3 DBG oder der Ver­le­gung des Sit­zes oder der tat­säch­li­chen Ver­wal­tung nach dem 24. Fe­bru­ar 2008 be­reits in ei­ner aus­län­di­schen Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft vor­han­den wa­ren;

c.

die an in- und aus­län­di­sche ju­ris­ti­sche Per­so­nen zu­rück­ge­zahlt wer­den, die zu min­des­tens 10 Pro­zent am Grund- oder Stamm­ka­pi­tal der leis­ten­den Ge­sell­schaft be­tei­ligt sind;

d.

im Fal­le der Li­qui­da­ti­on oder der Ver­le­gung des Sit­zes oder der tat­säch­li­chen Ver­wal­tung der Ka­pi­tal­ge­sell­schaft oder Ge­nos­sen­schaft ins Aus­land.¹⁶

^1quin­quiesDie Ge­sell­schaft hat die Re­ser­ven aus Ka­pi­tal­ein­la­gen nach Ab­satz 1^qua­ter Buch­sta­ben a und b auf ei­nem ge­son­der­ten Kon­to aus­zu­wei­sen und der ESTV je­de Ver­än­de­rung auf die­sem Kon­to zu mel­den.¹⁷

^1se­xiesDie Ab­sät­ze 1^ter–1^quin­quies gel­ten sinn­ge­mä­ss auch für Re­ser­ven aus Ka­pi­tal­ein­la­gen, die für die Aus­ga­be von Gra­tis­ak­ti­en oder für Gra­tis­nenn­wert­er­hö­hun­gen ver­wen­det wer­den.¹⁸

²Die Ver­ord­nung kann vor­schrei­ben, dass Zin­sen ver­schie­de­ner, von ei­nem Gläu­bi­ger oder Ver­fü­gungs­be­rech­tig­ten bei der glei­chen Bank oder Spar­kas­se un­ter­hal­te­ner Kun­den­gut­ha­ben zu­sam­men­zu­rech­nen sind; bei of­fen­ba­rem Miss­brauch kann die ESTV ei­ne sol­che Zu­sam­men­rech­nung im Ein­zel­fall an­ord­nen.¹⁹