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Legge federalesull’abilitazione e la sorveglianza dei revisori

del 16 dicembre 2005 (Stato 1° gennaio 2020)

L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,

visti gli articoli 95 capoverso 1, 122 capoverso 1 e 123 capoverso 1 della Costituzione federale1; visto il messaggio del Consiglio federale del 23 giugno 20042,

decreta:

Sezione 1: Oggetto e definizioni

Art. 1 Oggetto e scopo  

1La pre­sen­te leg­ge di­sci­pli­na l’abi­li­ta­zio­ne e la sor­ve­glian­za del­le per­so­ne che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne.

2La pre­sen­te leg­ge ha lo sco­po di as­si­cu­ra­re che i ser­vi­zi di re­vi­sio­ne sia­no for­ni­ti con­for­me­men­te al­le pre­scri­zio­ni e ai re­qui­si­ti di qua­li­tà.

3So­no sal­ve le di­spo­si­zio­ni con­te­nu­te in leg­gi spe­cia­li.

Art. 2 Definizioni  

Nel­la pre­sen­te leg­ge s’in­ten­de per:1

a.2
ser­vi­zi di re­vi­sio­ne:
1.
ve­ri­fi­che e con­fer­me che de­vo­no es­se­re ese­gui­te, se­con­do le di­spo­si­zio­ni del di­rit­to fe­de­ra­le, da un re­vi­so­re abi­li­ta­to o da un pe­ri­to re­vi­so­re abi­li­ta­to o da un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le,
2.
ve­ri­fi­che che, se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a del­la leg­ge del 22 giu­gno 20073 sul­la vi­gi­lan­za dei mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (LFIN­MA), so­no ese­gui­te da una so­cie­tà di au­dit abi­li­ta­ta;
b.
im­pre­se di re­vi­sio­ne: im­pre­se in­di­vi­dua­li, so­cie­tà di per­so­ne o per­so­ne giu­ri­di­che iscrit­te nel re­gi­stro di com­mer­cio che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne;
c.4
so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co:
1.
so­cie­tà con azio­ni quo­ta­te in bor­sa ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 727 ca­po­ver­so 1 nu­me­ro 1 del Co­di­ce del­le ob­bli­ga­zio­ni (CO)5,
2.
as­sog­get­ta­ti al­la vi­gi­lan­za, ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 3 LFIN­MA, che de­vo­no in­ca­ri­ca­re una so­cie­tà di au­dit abi­li­ta­ta con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 9a del­la pre­sen­te leg­ge di ese­gui­re una ve­ri­fi­ca di cui all’ar­ti­co­lo 24 LFIN­MA.

1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
3 RS 956.1
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
5 RS 220

Sezione 2: Disposizioni generali sull’abilitazione a fornire servizi di revisione

Art. 3 Principio  

1Le per­so­ne fi­si­che e le im­pre­se di re­vi­sio­ne che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra a ne­ces­si­ta­no di un’abi­li­ta­zio­ne.

2Le per­so­ne fi­si­che so­no abi­li­ta­te a tem­po in­de­ter­mi­na­to, le im­pre­se di re­vi­sio­ne per un pe­rio­do di cin­que an­ni.

Art. 4 Condizioni per l’abilitazione dei periti revisori  

1Una per­so­na fi­si­ca è abi­li­ta­ta a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di pe­ri­to re­vi­so­re se adem­pie i re­qui­si­ti in ma­te­ria di for­ma­zio­ne e di espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ed è in­cen­su­ra­ta.

2Adem­pio­no i re­qui­si­ti in ma­te­ria di for­ma­zio­ne e di espe­rien­za pro­fes­sio­na­le:

a.
gli esper­ti con­ta­bi­li di­plo­ma­ti fe­de­ra­li;
b.
gli esper­ti fi­du­cia­ri e gli esper­ti fi­sca­li di­plo­ma­ti fe­de­ra­li e gli esper­ti di­plo­ma­ti in fi­nan­za e con­trol­ling con un’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le di al­me­no cin­que an­ni;
c.
le per­so­ne ti­to­la­ri di un di­plo­ma in eco­no­mia azien­da­le, in scien­ze eco­no­mi­che o in di­rit­to ri­la­scia­to da un’uni­ver­si­tà o da una scuo­la uni­ver­si­ta­ria pro­fes­sio­na­le sviz­ze­ra, gli spe­cia­li­sti in fi­nan­za e con­ta­bi­li­tà con at­te­sta­to pro­fes­sio­na­le fe­de­ra­le, non­ché i fi­du­cia­ri con at­te­sta­to pro­fes­sio­na­le fe­de­ra­le con un’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le di al­me­no 12 an­ni;
d.
le per­so­ne che han­no con­se­gui­to un ti­to­lo di stu­dio este­ro pa­ra­go­na­bi­le a quel­li di cui al­la let­te­ra a, b o c, che di­spon­go­no dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le cor­ri­spon­den­te e di­mo­stra­no di pos­se­de­re le ne­ces­sa­rie co­no­scen­ze del di­rit­to sviz­ze­ro, a con­di­zio­ne che lo pre­ve­da un trat­ta­to in­ter­na­zio­na­le con­clu­so con lo Sta­to di pro­ve­nien­za o che que­st’ul­ti­mo ac­cor­di la re­ci­pro­ci­tà.

3Il Con­si­glio fe­de­ra­le può am­met­te­re al­tri ci­cli di for­ma­zio­ne equi­va­len­ti e de­ter­mi­na­re la du­ra­ta dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­ria.

4L’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le de­ve es­se­re sta­ta ac­qui­si­ta pre­va­len­te­men­te nel cam­po del­la con­ta­bi­li­tà e del­la re­vi­sio­ne dei con­ti, al­me­no per due ter­zi sot­to la sor­ve­glian­za di un pe­ri­to re­vi­so­re abi­li­ta­to o di un esper­to stra­nie­ro con qua­li­fi­ca pa­ra­go­na­bi­le. L’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ma­tu­ra­ta du­ran­te la for­ma­zio­ne è te­nu­ta in con­si­de­ra­zio­ne se ta­li con­di­zio­ni so­no sod­di­sfat­te.

Art. 5 Condizioni per l’abilitazione dei revisori  

1Una per­so­na fi­si­ca è abi­li­ta­ta a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di re­vi­so­re se:

a.
è in­cen­su­ra­ta;
b.
van­ta una for­ma­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 4 ca­po­ver­so 2;
c.
di­mo­stra di pos­se­de­re un’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le di un an­no.

2L’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le de­ve es­se­re sta­ta ac­qui­si­ta pre­va­len­te­men­te nel cam­po del­la con­ta­bi­li­tà e del­la re­vi­sio­ne dei con­ti, sot­to la sor­ve­glian­za di un re­vi­so­re abi­li­ta­to o di un esper­to stra­nie­ro con qua­li­fi­ca pa­ra­go­na­bi­le. L’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ma­tu­ra­ta du­ran­te la for­ma­zio­ne è te­nu­ta in con­si­de­ra­zio­ne se ta­li con­di­zio­ni so­no sod­di­sfat­te.

Art. 6 Condizioni per l’abilitazione di imprese di revisione  

1Un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne è abi­li­ta­ta a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di pe­ri­to re­vi­so­re o di re­vi­so­re se:

a.
la mag­gio­ran­za dei mem­bri del suo or­ga­no su­pe­rio­re di di­re­zio­ne o di am­mi­ni­stra­zio­ne e del suo or­ga­no di ge­stio­ne di­spo­ne dell’abi­li­ta­zio­ne cor­ri­spon­den­te;
b.
al­me­no un quin­to del­le per­so­ne che par­te­ci­pa­no al­la for­ni­tu­ra di ser­vi­zi di re­vi­sio­ne di­spo­ne dell’abi­li­ta­zio­ne cor­ri­spon­den­te;
c.
è ga­ran­ti­to che tut­te le per­so­ne che di­ri­go­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne di­spon­go­no dell’abi­li­ta­zio­ne cor­ri­spon­den­te;
d.
la strut­tu­ra di­ri­gen­zia­le ga­ran­ti­sce che i sin­go­li man­da­ti so­no suf­fi­cien­te­men­te sor­ve­glia­ti.

2I ser­vi­zi pub­bli­ci di con­trol­lo del­le fi­nan­ze so­no abi­li­ta­ti a fun­ge­re da im­pre­sa di re­vi­sio­ne se adem­pio­no i re­qui­si­ti di cui al ca­po­ver­so 1. Non ven­go­no pe­rò abi­li­ta­ti qua­le im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le.

Sezione 3: Disposizioni particolari sull’abilitazione a fornire servizi di revisione per società di interesse pubblico

Art. 7 Principio  

1Le im­pre­se di re­vi­sio­ne che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co ne­ces­si­ta­no di un’abi­li­ta­zio­ne spe­cia­le e sot­to­stan­no al­la sor­ve­glian­za sta­ta­le (im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le).

2Su do­man­da, le al­tre im­pre­se di re­vi­sio­ne che adem­pio­no le con­di­zio­ni le­ga­li so­no pa­ri­men­ti abi­li­ta­te a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le.

3L’abi­li­ta­zio­ne è di du­ra­ta in­de­ter­mi­na­ta.1


1 In­tro­dot­to dall’all. n. II 3 del­la LF del 15 giu. 2018 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

Art. 8 Casi speciali nel contesto internazionale  

1Ne­ces­si­ta­no di un’abi­li­ta­zio­ne a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le an­che le im­pre­se di re­vi­sio­ne che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra a nu­me­ro 1 o ser­vi­zi se­con­do il di­rit­to este­ro ad es­si pa­ra­go­na­bi­li per:1

a.
so­cie­tà se­con­do il di­rit­to este­ro i cui ti­to­li di par­te­ci­pa­zio­ne so­no quo­ta­ti in una bor­sa sviz­ze­ra;
b.2
so­cie­tà se­con­do il di­rit­to este­ro i cui pre­sti­ti in ob­bli­ga­zio­ni so­no quo­ta­ti in una bor­sa sviz­ze­ra;
c. e d.3

2L’ob­bli­go d’abi­li­ta­zio­ne vie­ne a ca­de­re se l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to­stà a un’au­to­ri­tà este­ra di sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri ri­co­no­sciu­ta dal Con­si­glio fe­de­ra­le.

3L’ob­bli­go d’abi­li­ta­zio­ne vie­ne inol­tre a ca­de­re per le im­pre­se di re­vi­sio­ne che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per una so­cie­tà di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­ra b se:

a.
i pre­sti­ti in ob­bli­ga­zio­ni di ta­le so­cie­tà so­no ga­ran­ti­ti da una so­cie­tà che di­spo­ne di un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne che adem­pie le con­di­zio­ni del ca­po­ver­so 1 o 2; o
b.
gli in­ve­sti­to­ri so­no espli­ci­ta­men­te re­si at­ten­ti al fat­to che l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne non sot­to­stà al­la sor­ve­glian­za sta­ta­le.4

4Le im­pre­se di re­vi­sio­ne per le qua­li l’ob­bli­go d’abi­li­ta­zio­ne vie­ne a ca­de­re se­con­do il ca­po­ver­so 2 de­vo­no an­nun­ciar­si pres­so l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za. Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na ta­le ob­bli­go.5

5L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sta­bi­li­sce in che mo­do va in­di­ca­to che un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne non sot­to­stà al­la sor­ve­glian­za sta­ta­le.6


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073, 2015 2437; FF 2013 5901).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta n. I del­la LF del 30 set. 2016 (Cam­po d’ap­pli­ca­zio­ne ex­tra­ter­ri­to­ria­le del­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri), in vi­go­re dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).
3 Pri­ve d’og­get­to.
4 Nuo­vo te­sto giu­sta n. I del­la LF del 30 set. 2016 (Cam­po d’ap­pli­ca­zio­ne ex­tra­ter­ri­to­ria­le del­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri), in vi­go­re dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).
5 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 30 set. 2016 (Cam­po d’ap­pli­ca­zio­ne ex­tra­ter­ri­to­ria­le del­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri), in vi­go­re dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).
6 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 30 set. 2016 (Cam­po d’ap­pli­ca­zio­ne ex­tra­ter­ri­to­ria­le del­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri), in vi­go­re dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

Art. 9 Condizioni  

1So­no abi­li­ta­te a for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co le im­pre­se di re­vi­sio­ne che:

a.
adem­pio­no le con­di­zio­ni per l’abi­li­ta­zio­ne a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di pe­ri­to re­vi­so­re;
b.
ga­ran­ti­sco­no il ri­spet­to de­gli ob­bli­ghi le­ga­li1;
c.
so­no suf­fi­cien­te­men­te as­si­cu­ra­te con­tro i ri­schi di re­spon­sa­bi­li­tà.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può con­ce­de­re l’abi­li­ta­zio­ne in ba­se a un’abi­li­ta­zio­ne este­ra, pur­ché le con­di­zio­ni se­con­do la pre­sen­te leg­ge sia­no adem­piu­te.


1 Nuo­va espr. giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Di det­ta mod. é te­nu­to con­to in tut­to il pre­sen­te te­sto.

Art. 9a Condizioni per l’abilitazione a eseguire verifiche secondo le leggi sui mercati finanziari  

1Un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne è abi­li­ta­ta qua­le so­cie­tà di au­dit per ese­gui­re ve­ri­fi­che ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra a nu­me­ro 2 se:

a.
è abi­li­ta­ta se­con­do l’ar­ti­co­lo 9 ca­po­ver­so 1;
b.
è suf­fi­cien­te­men­te or­ga­niz­za­ta per ese­gui­re ta­li ve­ri­fi­che; e
c.
non eser­ci­ta nes­sun’al­tra at­ti­vi­tà sot­to­po­sta all’ob­bli­go di au­to­riz­za­zio­ne ai sen­si del­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (art. 1 cpv. 1 LFIN­MA2).

2Una per­so­na è abi­li­ta­ta a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di re­spon­sa­bi­le del­le ve­ri­fi­che ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra a nu­me­ro 2 (au­di­tor re­spon­sa­bi­le) se:

a.
è abi­li­ta­ta a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di pe­ri­to re­vi­so­re se­con­do l’ar­ti­co­lo 4; e
b.
di­spo­ne del­le co­no­scen­ze spe­cia­li­sti­che e dell’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ne­ces­sa­rie per ese­gui­re la ve­ri­fi­ca se­con­do le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (art. 1 cpv. 1 LFIN­MA).

3Per l’abi­li­ta­zio­ne di cui al ca­po­ver­so 2 let­te­ra a, in de­ro­ga all’ar­ti­co­lo 4 ca­po­ver­so 4 è pos­si­bi­le con­si­de­ra­re an­che l’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ma­tu­ra­ta nel­le ve­ri­fi­che ese­gui­te se­con­do l’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 1 let­te­re a e b LFIN­MA.

4...3

4bisIl Con­si­glio fe­de­ra­le può pre­ve­de­re con­di­zio­ni age­vo­la­te per l’abi­li­ta­zio­ne di so­cie­tà di au­dit e di au­di­tor re­spon­sa­bi­li a ese­gui­re la ve­ri­fi­ca del­le per­so­ne di cui all’ar­ti­co­lo 1b del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 19344 sul­le ban­che.5

5...6


1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 RS 956.1
3 Abro­ga­to dall’all. n. II 3 del­la LF del 15 giu. 2018 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri, con ef­fet­to dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).
4 RS 952.0
5 In­tro­dot­to dall’all. n. II 3 del­la LF del 15 giu. 2018 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5247; FF 2015 7293).
6 Abro­ga­to dall’all. n. II 3 del­la LF del 15 giu. 2018 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri, con ef­fet­to dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).

Art. 10  

1 Abro­ga­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), con ef­fet­to dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Sezione 4: Obblighi delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale

Art. 11 Indipendenza  

1Ol­tre ad adem­pie­re le di­spo­si­zio­ni le­ga­li ge­ne­ra­li con­cer­nen­ti l’in­di­pen­den­za dell’uf­fi­cio di re­vi­sio­ne (art. 728 CO1), nel for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le de­vo­no ri­spet­ta­re i se­guen­ti prin­ci­pi:

a.
gli ono­ra­ri an­nui ri­sul­tan­ti da ser­vi­zi di re­vi­sio­ne e al­tri ser­vi­zi for­ni­ti per una sin­go­la so­cie­tà e per le so­cie­tà po­ste con es­sa sot­to una di­re­zio­ne uni­ca (grup­po) non de­vo­no su­pe­ra­re il 10 per cen­to del­la som­ma com­ples­si­va de­gli ono­ra­ri per­ce­pi­ti;
b.
se as­su­mo­no con man­sio­ni di­ret­ti­ve una per­so­na che in una so­cie­tà ave­va fun­zio­ni de­ci­sio­na­li o una po­si­zio­ne di­ret­ti­va in re­la­zio­ne al ren­di­con­to, es­se non pos­so­no for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per ta­le so­cie­tà per la du­ra­ta di due an­ni dal mo­men­to dell’as­sun­zio­ne di ta­le per­so­na;
c.
una per­so­na da es­se as­sun­ta che ha par­te­ci­pa­to al ren­di­con­to di una so­cie­tà non può di­ri­ge­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per ta­le so­cie­tà per la du­ra­ta di due an­ni dal mo­men­to dell’as­sun­zio­ne.

2Una so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co non può as­su­me­re per­so­ne che nei due an­ni pre­ce­den­ti han­no di­ret­to per es­sa ser­vi­zi di re­vi­sio­ne o ave­va­no fun­zio­ni de­ci­sio­na­li nell’im­pre­sa di re­vi­sio­ne im­pli­ca­ta.


1 RS 220

Art. 12 Assicurazione della qualità  

1Le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le adot­ta­no tut­te le mi­su­re ne­ces­sa­rie per as­si­cu­ra­re la qua­li­tà dei lo­ro ser­vi­zi di re­vi­sio­ne.

2Le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le as­si­cu­ra­no un’or­ga­niz­za­zio­ne ade­gua­ta ed ema­na­no in par­ti­co­la­re istru­zio­ni scrit­te cir­ca:

a.1
l’im­pie­go, la for­ma­zio­ne e la for­ma­zio­ne con­ti­nua, la va­lu­ta­zio­ne, il di­rit­to di fir­ma e la deon­to­lo­gia dei col­la­bo­ra­to­ri;
b.
l’as­sun­zio­ne di nuo­vi man­da­ti con­cer­nen­ti ser­vi­zi di re­vi­sio­ne e il pro­se­gui­men­to di quel­li esi­sten­ti;
c.
la sor­ve­glian­za del­le mi­su­re vol­te ad as­si­cu­ra­re l’in­di­pen­den­za e la qua­li­tà.

3Le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le as­si­cu­ra­no per i sin­go­li ser­vi­zi di re­vi­sio­ne in par­ti­co­la­re:

a.
l’at­tri­bu­zio­ne ap­pro­pria­ta dei com­pi­ti;
b.
la sor­ve­glian­za dei la­vo­ri;
c.
il ri­spet­to del­le pre­scri­zio­ni e de­gli stan­dard de­ter­mi­nan­ti per la ve­ri­fi­ca e l’in­di­pen­den­za;
d.
un con­trol­lo qua­li­fi­ca­to e in­di­pen­den­te dei ri­sul­ta­ti del­le ve­ri­fi­che.

1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 10 del­la LF del 20 giu. 2014 sul­la for­ma­zio­ne con­ti­nua, in vi­go­re dal 1° gen. 2017 (RU 2016 689; FF 2013 3085).

Art. 13 Accesso ai locali  

12

2Le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le de­vo­no per­met­te­re all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za di ac­ce­de­re ai lo­ro lo­ca­li in qual­sia­si mo­men­to.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 Abro­ga­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), con ef­fet­to dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 14 Notificazioni all’autorità di sorveglianza  

1Le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le ag­gior­na­no al 30 giu­gno di ogni an­no i do­cu­men­ti d’abi­li­ta­zio­ne e li pre­sen­ta­no all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za en­tro il 30 set­tem­bre. I do­cu­men­ti ri­ma­sti in­va­ria­ti non de­vo­no più es­se­re pre­sen­ta­ti.

21


1 Abro­ga­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), con ef­fet­to dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Sezione 5: Abilitazione e sorveglianza

Art. 15 Abilitazione e registrazione  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za de­ci­de, su do­man­da, in me­ri­to all’abi­li­ta­zio­ne di:

a.
re­vi­so­ri;
b.
pe­ri­ti re­vi­so­ri;
c.
im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le;
d.1
so­cie­tà di au­dit e au­di­tor re­spon­sa­bi­li a ese­gui­re ve­ri­fi­che se­con­do le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (art. 1 cpv. 1 LFIN­MA2) con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 9a.

1bisEs­sa può li­mi­ta­re l’abi­li­ta­zio­ne a for­ni­re cer­ti ti­pi di ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per de­ter­mi­na­te so­cie­tà di in­te­res­se pub­bli­co.3

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za tie­ne un re­gi­stro del­le per­so­ne fi­si­che e del­le im­pre­se di re­vi­sio­ne abi­li­ta­te. Il re­gi­stro è pub­bli­co ed è ac­ces­si­bi­le in In­ter­net. Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na il con­te­nu­to del re­gi­stro.

3Le per­so­ne fi­si­che e im­pre­se di re­vi­sio­ne re­gi­stra­te de­vo­no co­mu­ni­ca­re all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za qual­sia­si cam­bia­men­to dei fat­ti iscrit­ti a re­gi­stro.


1 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 RS 956.1
3 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 15a Obblighi d’informazione e di notificazione  

1Le per­so­ne e le im­pre­se se­guen­ti de­vo­no for­ni­re all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za tut­te le in­for­ma­zio­ni e i do­cu­men­ti di cui es­sa ha bi­so­gno per adem­pie­re i suoi com­pi­ti:

a.
le per­so­ne fi­si­che e le im­pre­se di re­vi­sio­ne abi­li­ta­te;
b.
le per­so­ne fi­si­che che so­no mem­bri dell’or­ga­no su­pe­rio­re di di­re­zio­ne o di am­mi­ni­stra­zio­ne o dell’or­ga­no di ge­stio­ne di un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne e che non di­spon­go­no di un’abi­li­ta­zio­ne dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za;
c.
i col­la­bo­ra­to­ri dell’im­pre­sa di re­vi­sio­ne e tut­te le per­so­ne a cui l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne fa ca­po per i ser­vi­zi di re­vi­sio­ne;
d.
le so­cie­tà og­get­to di ve­ri­fi­ca;
e.
tut­te le so­cie­tà che co­sti­tui­sco­no un grup­po con la so­cie­tà og­get­to di ve­ri­fi­ca e i cui con­ti an­nua­li de­vo­no es­se­re con­so­li­da­ti, co­me pu­re i ri­spet­ti­vi uf­fi­ci di re­vi­sio­ne.

2Le per­so­ne e le im­pre­se di cui al ca­po­ver­so 1 let­te­re a e b de­vo­no no­ti­fi­ca­re sen­za in­du­gio all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za, in for­ma scrit­ta, i fat­ti im­por­tan­ti con­cer­nen­ti l’abi­li­ta­zio­ne o la sor­ve­glian­za.


1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 16 Controllo delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sot­to­po­ne le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le a un con­trol­lo ap­pro­fon­di­to al­me­no ogni tre an­ni.1

1bis...2

1terQuan­do so­spet­ta vi sia­no in­fra­zio­ni agli ob­bli­ghi le­ga­li, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za pro­ce­de a un con­trol­lo a pre­scin­de­re dal­la fre­quen­za pre­vi­sta al ca­po­ver­so 1.3

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za con­trol­la:

a.
la cor­ret­tez­za del­le in­di­ca­zio­ni for­ni­te nei do­cu­men­ti d’abi­li­ta­zio­ne;
b.4
l’adem­pi­men­to de­gli ob­bli­ghi le­ga­li, de­gli stan­dard de­ter­mi­nan­ti per la ve­ri­fi­ca e la ga­ran­zia del­la qua­li­tà da es­sa ri­co­no­sciu­ti, co­me pu­re il ri­spet­to dei prin­ci­pi pro­fes­sio­na­li, del­le re­go­le deon­to­lo­gi­che e, se del ca­so, del re­go­la­men­to di quo­ta­zio­ne;
c.
la qua­li­tà dei ser­vi­zi di re­vi­sio­ne for­ni­ti, pro­ce­den­do per son­dag­gio;
d.
il ri­spet­to e l’at­tua­zio­ne del­le istru­zio­ni da es­sa im­par­ti­te.

3L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za re­di­ge, a de­sti­na­zio­ne dell’or­ga­no su­pe­rio­re di di­re­zio­ne o di am­mi­ni­stra­zio­ne dell’im­pre­sa di re­vi­sio­ne, un rap­por­to sul ri­sul­ta­to del con­trol­lo.

4Se con­sta­ta in­fra­zio­ni agli ob­bli­ghi le­ga­li, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za am­mo­ni­sce per scrit­to l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le, le im­par­ti­sce istru­zio­ni per re­go­la­riz­za­re la si­tua­zio­ne e le im­po­ne un ter­mi­ne mas­si­mo di 12 me­si per far­lo. Per mo­ti­vi gra­vi può pro­ro­ga­re il ter­mi­ne ade­gua­ta­men­te.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit) (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Abro­ga­to dall’all. n. II 3 del­la LF del 15 giu. 2018 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri, con ef­fet­to dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).
3 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit) (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 3 del­la LF del 15 giu. 2018 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).
4 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 16a Standard di verifica e di garanzia della qualità  

1Nel for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra a nu­me­ro 1, le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le de­vo­no at­te­ner­si agli stan­dard de­ter­mi­nan­ti per la ve­ri­fi­ca e la ga­ran­zia del­la qua­li­tà.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za de­si­gna gli stan­dard ap­pli­ca­bi­li ri­co­no­sciu­ti a li­vel­lo na­zio­na­le e in­ter­na­zio­na­le. Se non esi­sto­no stan­dard o se que­sti si ri­ve­la­no in­suf­fi­cien­ti, può de­fi­nir­ne di pro­pri op­pu­re esten­de­re o mo­di­fi­ca­re stan­dard esi­sten­ti.


1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 17 Revoca dell’abilitazione  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può re­vo­ca­re l’abi­li­ta­zio­ne a tem­po de­ter­mi­na­to o in­de­ter­mi­na­to a una per­so­na fi­si­ca abi­li­ta­ta o a un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne abi­li­ta­ta che non adem­pio­no più le con­di­zio­ni per l’abi­li­ta­zio­ne di cui agli ar­ti­co­li 4–6 o 9a. Se le con­di­zio­ni per l’abi­li­ta­zio­ne pos­so­no es­se­re ri­sta­bi­li­te, la re­vo­ca è dap­pri­ma com­mi­na­ta. Se la re­vo­ca dell’abi­li­ta­zio­ne è spro­por­zio­na­ta, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za le am­mo­ni­sce per scrit­to.1

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può re­vo­ca­re l’abi­li­ta­zio­ne a tem­po de­ter­mi­na­to o in­de­ter­mi­na­to a un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le che non adem­pie più le con­di­zio­ni per l’abi­li­ta­zio­ne o vio­la gli ob­bli­ghi le­ga­li ri­pe­tu­ta­men­te o in mo­do gra­ve. La re­vo­ca de­ve es­se­re dap­pri­ma com­mi­na­ta, tran­ne in ca­so di gra­vi in­fra­zio­ni al­la leg­ge.

3L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za in­for­ma le so­cie­tà in­te­res­sa­te e la bor­sa in me­ri­to al­la re­vo­ca dell’abi­li­ta­zio­ne.

4Nel cor­so del­la du­ra­ta del­la re­vo­ca a tem­po de­ter­mi­na­to, la per­so­na fi­si­ca o l’im­pre­sa di re­vi­sio­ne in que­stio­ne con­ti­nua­no a sot­to­sta­re agli ob­bli­ghi d’in­for­ma­zio­ne e di no­ti­fi­ca­zio­ne di cui all’ar­ti­co­lo 15a.2


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 18 Misure nei confronti di persone fisiche attive per conto di imprese di revisione sotto sorveglianza statale  

L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za am­mo­ni­sce per scrit­to le per­so­ne fi­si­che at­ti­ve per con­to di un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le che vio­la­no gli ob­bli­ghi le­ga­li. In ca­so di in­fra­zio­ni ri­pe­tu­te o gra­vi, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può vie­ta­re lo­ro l’eser­ci­zio dell’at­ti­vi­tà a tem­po de­ter­mi­na­to o in­de­ter­mi­na­to e, se del ca­so, re­vo­ca­re l’abi­li­ta­zio­ne con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 17 ca­po­ver­so 1.

Art. 19 Informazione del pubblico  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za pub­bli­ca an­nual­men­te un rap­por­to sul­la sua at­ti­vi­tà e la sua pras­si.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za in­for­ma in me­ri­to ai pro­ce­di­men­ti in cor­so e a quel­li ter­mi­na­ti sol­tan­to se in­te­res­si pub­bli­ci o pri­va­ti pre­pon­de­ran­ti lo esi­go­no.

Art. 20 Ricorso a terzi  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ri­cor­re­re a ter­zi per l’adem­pi­men­to dei suoi com­pi­ti.

2I ter­zi in­ca­ri­ca­ti de­vo­no es­se­re in­di­pen­den­ti dall’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le e da so­cie­tà per le qua­li es­sa for­ni­sce ser­vi­zi di re­vi­sio­ne.

3I ter­zi in­ca­ri­ca­ti so­no te­nu­ti a sal­va­guar­da­re il se­gre­to sul­le con­sta­ta­zio­ni fat­te nel qua­dro del­la lo­ro at­ti­vi­tà.

Art. 21 Finanziamento  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­scuo­te emo­lu­men­ti per le sue de­ci­sio­ni, con­trol­li e pre­sta­zio­ni.

2Per co­pri­re le spe­se di sor­ve­glian­za non co­per­te da­gli emo­lu­men­ti, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­scuo­te an­nual­men­te una tas­sa di sor­ve­glian­za dal­le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le. La tas­sa è ri­scos­sa sul­la ba­se del­le spe­se in­ter­ve­nu­te nell’an­no con­ta­bi­le e tie­ne con­to dell’im­por­tan­za eco­no­mi­ca del­le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le.

3Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na i par­ti­co­la­ri, se­gna­ta­men­te le ali­quo­te de­gli emo­lu­men­ti, il cal­co­lo del­la tas­sa di sor­ve­glian­za e la sua ri­par­ti­zio­ne tra le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za.

Sezione 6: Assistenza amministrativa e giudiziaria

Art. 22 Autorità svizzere di sorveglianza  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za e le al­tre au­to­ri­tà sviz­ze­re di sor­ve­glian­za si scam­bia­no tut­te le in­for­ma­zio­ni e i do­cu­men­ti di cui han­no bi­so­gno per ap­pli­ca­re la ri­spet­ti­va le­gi­sla­zio­ne.2 Es­se coor­di­na­no le lo­ro at­ti­vi­tà di sor­ve­glian­za per evi­ta­re dop­pio­ni.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za e le au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za isti­tui­te da una leg­ge spe­cia­le si in­for­ma­no re­ci­pro­ca­men­te in me­ri­to a pro­ce­di­men­ti pen­den­ti e a de­ci­sio­ni po­ten­zial­men­te per­ti­nen­ti per l’at­ti­vi­tà di sor­ve­glian­za.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 1 del­la L del 26 set. 2014 sul­la vi­gi­lan­za sull’as­si­cu­ra­zio­ne ma­lat­tie, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5137; FF 2012 1623).
2 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. 1 del­la L del 26 set. 2014 sul­la vi­gi­lan­za sull’as­si­cu­ra­zio­ne ma­lat­tie, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5137; FF 2012 1623).

Art. 23 Borse  

1La bor­sa e l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za coor­di­na­no le lo­ro at­ti­vi­tà di sor­ve­glian­za per evi­ta­re dop­pio­ni.

2La bor­sa e l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za si in­for­ma­no re­ci­pro­ca­men­te in me­ri­to a pro­ce­di­men­ti pen­den­ti e a de­ci­sio­ni po­ten­zial­men­te per­ti­nen­ti per l’at­ti­vi­tà di sor­ve­glian­za.

3Se l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za non è le­git­ti­ma­ta a san­zio­na­re in­fra­zio­ni agli ar­ti­co­li 7 e 8, le san­zio­ni ne­ces­sa­rie so­no in­flit­te dal­la bor­sa.

Art. 24 Autorità penali  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za e le au­to­ri­tà pe­na­li si scam­bia­no tut­te le in­for­ma­zio­ni e i do­cu­men­ti di cui han­no bi­so­gno per ap­pli­ca­re la pre­sen­te leg­ge.

2L’au­to­ri­tà pe­na­le può uti­liz­za­re le in­for­ma­zio­ni e i do­cu­men­ti ri­ce­vu­ti dall’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za esclu­si­va­men­te nell’am­bi­to del pro­ce­di­men­to pe­na­le per il qua­le è sta­ta pre­sta­ta l’as­si­sten­za giu­di­zia­ria. Es­sa non può inol­trar­li a ter­zi.

3Se nell’adem­pi­men­to dei suoi ob­bli­ghi di ser­vi­zio vie­ne a co­no­scen­za di rea­ti, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ne in­for­ma le au­to­ri­tà pe­na­li com­pe­ten­ti.

4Le au­to­ri­tà pe­na­li no­ti­fi­ca­no all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za tut­ti i pro­ce­di­men­ti in re­la­zio­ne a un ser­vi­zio di re­vi­sio­ne for­ni­to da un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le; es­se le tra­smet­to­no le sen­ten­ze e i de­cre­ti d’ab­ban­do­no. So­no no­ti­fi­ca­ti in par­ti­co­la­re i pro­ce­di­men­ti re­la­ti­vi al­le se­guen­ti di­spo­si­zio­ni:

a.
ar­ti­co­li 146, 152, 153, 161, 166, 251, 253–255 e 321 del Co­di­ce pe­na­le1;
b.
ar­ti­co­lo 47 del­la leg­ge dell’8 no­vem­bre 19342 sul­le ban­che;
c.3
ar­ti­co­lo 69 del­la leg­ge del 15 giu­gno 20184 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri;
d.5
ar­ti­co­lo 147 del­la leg­ge del 19 giu­gno 20156 sull’in­fra­strut­tu­ra fi­nan­zia­ria.

1 RS 311.0
2 RS 952.0
3 Nuo­vo te­sto giu­sta l’all. n. II 3 del­la LF del 15 giu. 2018 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).
4 RS 954.1
5 In­tro­dot­ta dall’all. n. 2 del­la L del 19 giu. 2015 sull’in­fra­strut­tu­ra fi­nan­zia­ria, in vi­go­re dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5339; FF 2014 6445).
6 RS 958.1

Art. 25 Tribunali civili  

I tri­bu­na­li ci­vi­li can­to­na­li e il Tri­bu­na­le fe­de­ra­le no­ti­fi­ca­no all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za tut­ti i pro­ce­di­men­ti re­la­ti­vi al­la re­spon­sa­bi­li­tà per la re­vi­sio­ne (art. 755 CO1) in re­la­zio­ne a un ser­vi­zio di re­vi­sio­ne for­ni­to da un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le e le tra­smet­to­no le sen­ten­ze e al­tre de­ci­sio­ni che ter­mi­na­no un si­mi­le pro­ce­di­men­to.


1 RS 220

Art. 25a Organismi di autodisciplina  

Gli or­ga­ni­smi di au­to­di­sci­pli­na ai sen­si del­la leg­ge del 10 ot­to­bre 19972 sul ri­ci­clag­gio di de­na­ro no­ti­fi­ca­no all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za tut­ti i fat­ti e le tra­smet­to­no tut­te le in­for­ma­zio­ni e i do­cu­men­ti in re­la­zio­ne a una so­cie­tà di au­dit o a un au­di­tor re­spon­sa­bi­le di cui l’au­to­ri­tà ha bi­so­gno per adem­pie­re i suoi com­pi­ti.


1 In­tro­dot­to dall’all. n. II 3 del­la LF del 15 giu. 2018 su­gli isti­tu­ti fi­nan­zia­ri, in vi­go­re dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).
2 RS 955.0

Art. 26 Cooperazione con le autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori  

1Ai fi­ni dell’at­tua­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può chie­de­re in­for­ma­zio­ni e do­cu­men­ti al­le au­to­ri­tà este­re pre­po­ste al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può tra­smet­te­re al­le au­to­ri­tà este­re pre­po­ste al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri in­for­ma­zio­ni e do­cu­men­ti non ac­ces­si­bi­li al pub­bli­co, a con­di­zio­ne che ta­li au­to­ri­tà:

a.
uti­liz­zi­no le in­for­ma­zio­ni e i do­cu­men­ti co­sì ot­te­nu­ti esclu­si­va­men­te ai fi­ni del­la sor­ve­glian­za di­ret­ta di per­so­ne e im­pre­se che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne;
b.1
sia­no vin­co­la­te al se­gre­to d’uf­fi­cio o al se­gre­to pro­fes­sio­na­le, fer­me re­stan­do le pre­scri­zio­ni sul­la pub­bli­ci­tà dei pro­ce­di­men­ti e l’in­for­ma­zio­ne del pub­bli­co su si­mi­li pro­ce­di­men­ti;
c.
inol­tri­no ta­li in­for­ma­zio­ni e do­cu­men­ti sol­tan­to con la sua au­to­riz­za­zio­ne pre­ven­ti­va o in vir­tù di un’au­to­riz­za­zio­ne con­te­nu­ta in un trat­ta­to in­ter­na­zio­na­le e sol­tan­to ad au­to­ri­tà e or­ga­ni in­ca­ri­ca­ti di com­pi­ti di sor­ve­glian­za nell’in­te­res­se pub­bli­co e vin­co­la­ti al se­gre­to d’uf­fi­cio e al se­gre­to pro­fes­sio­na­le.

3L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ne­ga l’au­to­riz­za­zio­ne se le in­for­ma­zio­ni e i do­cu­men­ti so­no de­sti­na­ti a es­se­re inol­tra­ti ad au­to­ri­tà pe­na­li o ad au­to­ri­tà e or­ga­ni abi­li­ta­ti ad in­flig­ge­re san­zio­ni di di­rit­to am­mi­ni­stra­ti­vo e il ge­ne­re del rea­to esclu­de­reb­be l’as­si­sten­za giu­di­zia­ria in ma­te­ria pe­na­le. Es­sa de­ci­de d’in­te­sa con l’Uf­fi­cio fe­de­ra­le di giu­sti­zia.

4Il Con­si­glio fe­de­ra­le è au­to­riz­za­to, en­tro i li­mi­ti del ca­po­ver­so 2, a di­sci­pli­na­re in ac­cor­di in­ter­na­zio­na­li la coo­pe­ra­zio­ne con au­to­ri­tà este­re pre­po­ste al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 27 Atti di verifica transfrontiera  

1Ai fi­ni dell’at­tua­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può chie­de­re al­le au­to­ri­tà este­re pre­po­ste al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri di ese­gui­re at­ti di ve­ri­fi­ca all’este­ro. In vir­tù di un’au­to­riz­za­zio­ne con­te­nu­ta in un trat­ta­to in­ter­na­zio­na­le o con l’au­to­riz­za­zio­ne pre­ven­ti­va dell’au­to­ri­tà este­ra pre­po­sta al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri, es­sa può ese­gui­re au­to­no­ma­men­te at­ti di ve­ri­fi­ca all’este­ro.

2Su lo­ro ri­chie­sta, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ese­gui­re at­ti di ve­ri­fi­ca in Sviz­ze­ra per le au­to­ri­tà este­re pre­po­ste al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri se lo Sta­to ri­chie­den­te ac­cor­da la re­ci­pro­ci­tà. L’ar­ti­co­lo 26 ca­po­ver­si 2 e 3 si ap­pli­ca per ana­lo­gia.1

3In vir­tù di un’au­to­riz­za­zio­ne con­te­nu­ta in un trat­ta­to in­ter­na­zio­na­le o con l’au­to­riz­za­zio­ne pre­ven­ti­va dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za, le au­to­ri­tà este­re pre­po­ste al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri pos­so­no ese­gui­re au­to­no­ma­men­te at­ti di ve­ri­fi­ca in Sviz­ze­ra se lo Sta­to ri­chie­den­te ac­cor­da la re­ci­pro­ci­tà. L’ar­ti­co­lo 26 ca­po­ver­si 2 e 3 si ap­pli­ca per ana­lo­gia.

4L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ac­com­pa­gna­re le au­to­ri­tà este­re pre­po­ste al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri nel cor­so dei lo­ro at­ti di ve­ri­fi­ca ese­gui­ti in Sviz­ze­ra. La per­so­na o im­pre­sa in­te­res­sa­ta può esi­ge­re ta­le ac­com­pa­gna­men­to.

4bisAi fi­ni de­gli at­ti di ve­ri­fi­ca com­piu­ti per le au­to­ri­tà este­re di sor­ve­glian­za (cpv. 2) e l’ac­com­pa­gna­men­to del­le au­to­ri­tà este­re di sor­ve­glian­za nel cor­so dei lo­ro at­ti di ve­ri­fi­ca ese­gui­ti in Sviz­ze­ra (cpv. 4), l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za di­spo­ne, nei con­fron­ti del­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e del­le im­pre­se ve­ri­fi­ca­te in que­stio­ne, de­gli stes­si po­te­ri di cui di­spo­ne nei con­fron­ti del­le im­pre­se di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le e del­le im­pre­se da que­ste ve­ri­fi­ca­te.2

5Il Con­si­glio fe­de­ra­le è au­to­riz­za­to, en­tro i li­mi­ti dei ca­po­ver­si 2 e 3, a di­sci­pli­na­re in ac­cor­di in­ter­na­zio­na­li la coo­pe­ra­zio­ne con au­to­ri­tà este­re pre­po­ste al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Sezione 7: Organizzazione dell’autorità di sorveglianza

Art. 28 Autorità di sorveglianza  

1La sor­ve­glian­za se­con­do la pre­sen­te leg­ge com­pe­te all’Au­to­ri­tà fe­de­ra­le di sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri (au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za).

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za è un isti­tu­to di di­rit­to pub­bli­co con per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca pro­pria. Es­sa eser­ci­ta la sor­ve­glian­za in mo­do in­di­pen­den­te (art. 38).1

3L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za go­de di au­to­no­mia or­ga­niz­za­ti­va e ge­stio­na­le e tie­ne una con­ta­bi­li­tà pro­pria.

4L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za è ge­sti­ta se­con­do i prin­ci­pi dell’eco­no­mia azien­da­le.2

5L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za è le­git­ti­ma­ta a in­ter­por­re ri­cor­so al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le nell’am­bi­to di­sci­pli­na­to dal­la pre­sen­te leg­ge.3


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
3 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 29 Organi  

L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za si com­po­ne de­gli or­ga­ni se­guen­ti:

a.
con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne;
b.1
di­re­zio­ne;
c.
uf­fi­cio di re­vi­sio­ne.

1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 30 Consiglio d’amministrazione  

1Il con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne è l’or­ga­no di­ret­ti­vo su­pe­rio­re. È com­po­sto al mas­si­mo di cin­que mem­bri esper­ti in ma­te­ria, ma in­di­pen­den­ti dal ra­mo pro­fes­sio­na­le del­la re­vi­sio­ne.

2I mem­bri so­no no­mi­na­ti per una du­ra­ta di quat­tro an­ni. Ogni mem­bro può es­se­re rie­let­to due vol­te.

3Il Con­si­glio fe­de­ra­le no­mi­na i mem­bri del con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne e de­si­gna il pre­si­den­te.

4I mem­bri del con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne adem­pio­no i lo­ro com­pi­ti e ob­bli­ghi con la mas­si­ma di­li­gen­za e tu­te­la­no in buo­na fe­de gli in­te­res­si dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za.

5Il Con­si­glio fe­de­ra­le può re­vo­ca­re uno o più mem­bri del con­si­glio d’am­mi­ni­stra-zio­ne per mo­ti­vi im­por­tan­ti.

6Il Con­si­glio fe­de­ra­le sta­bi­li­sce le in­den­ni­tà dei mem­bri del con­si­glio d’am­mi­ni-stra­zio­ne. All’ono­ra­rio dei mem­bri del con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne e al­le al­tre con­di­zio­ni con­trat­tua­li con­ve­nu­te con es­si si ap­pli­ca l’ar­ti­co­lo 6a ca­po­ver­si 1–4 del­la leg­ge del 24 mar­zo 20002 sul per­so­na­le fe­de­ra­le (LPers).


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 RS 172.220.1

Art. 30a Compiti del consiglio d’amministrazione  

Il con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne ha i com­pi­ti se­guen­ti:

a.
ema­na il re­go­la­men­to di or­ga­niz­za­zio­ne dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za;
b.
fis­sa gli obiet­ti­vi stra­te­gi­ci dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za, li sot­to­po­ne per ap­pro­va­zio­ne al Con­si­glio fe­de­ra­le, al qua­le ri­fe­ri­sce an­nual­men­te sul lo­ro adem­pi­men­to;
c.
ema­na le or­di­nan­ze de­le­ga­te all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za;
d.
pren­de i prov­ve­di­men­ti or­ga­niz­za­ti­vi ne­ces­sa­ri per tu­te­la­re gli in­te­res­si dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za e per evi­ta­re con­flit­ti d’in­te­res­se;
e.
sti­pu­la il con­trat­to di af­fi­lia­zio­ne al­la Cas­sa pen­sio­ni del­la Con­fe­de­ra­zio­ne (PU­BLI­CA) e lo sot­to­po­ne per ap­pro­va­zio­ne al Con­si­glio fe­de­ra­le;
f.
sta­bi­li­sce la com­po­si­zio­ne, la pro­ce­du­ra di no­mi­na e l’or­ga­niz­za­zio­ne dell’or­ga­no pa­ri­te­ti­co per l’isti­tu­to di pre­vi­den­za;
g.
de­ci­de in me­ri­to al­la co­sti­tu­zio­ne, al­la mo­di­fi­ca e al­lo scio­gli­men­to del rap­por­to di la­vo­ro del di­ret­to­re; la co­sti­tu­zio­ne e lo scio­gli­men­to del rap­por­to di la­vo­ro del di­ret­to­re so­no su­bor­di­na­ti all’ap­pro­va­zio­ne del Con­si­glio fe­de­ra­le;
h.
de­ci­de, su pro­po­sta del di­ret­to­re, in me­ri­to al­la co­sti­tu­zio­ne, al­la mo­di­fi­ca e al­lo scio­gli­men­to del rap­por­to di la­vo­ro de­gli al­tri mem­bri del­la di­re­zio­ne;
i.
sor­ve­glia la di­re­zio­ne;
j.
prov­ve­de ad ap­pron­ta­re un si­ste­ma di con­trol­lo in­ter­no e di ge­stio­ne dei ri­schi con­fa­cen­te all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za;
k.
de­ci­de in me­ri­to all’uti­liz­za­zio­ne del­le ri­ser­ve;
1.
adot­ta il pre­ven­ti­vo;
m.
ela­bo­ra e adot­ta per ogni eser­ci­zio un rap­por­to di ge­stio­ne; sot­to­po­ne per ap­pro­va­zio­ne al Con­si­glio fe­de­ra­le il rap­por­to di ge­stio­ne ri­ve­du­to; pre­sen­ta al con­tem­po al Con­si­glio fe­de­ra­le una pro­po­sta di di­sca­ri­co e pub­bli­ca il rap­por­to di ge­stio­ne una vol­ta ap­pro­va­to.

1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 31 Direzione  

1La di­re­zio­ne è l’or­ga­no ope­ra­ti­vo. A suo ca­po è po­sto un di­ret­to­re.

2La di­re­zio­ne ha in par­ti­co­la­re i com­pi­ti se­guen­ti:

a.
ge­sti­sce gli af­fa­ri;
b.
ema­na le de­ci­sio­ni con­for­me­men­te al re­go­la­men­to di or­ga­niz­za­zio­ne del con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne;
c.
ela­bo­ra le ba­si de­ci­sio­na­li del con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne;
d.
ri­fe­ri­sce re­go­lar­men­te al con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne, e lo in­for­ma sen­za in­du­gio in ca­so di even­ti par­ti­co­la­ri;
e.
rap­pre­sen­ta l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ver­so l’ester­no;
f.
de­ci­de in me­ri­to al­la co­sti­tu­zio­ne, al­la mo­di­fi­ca e al­lo scio­gli­men­to dei rap­por­ti di la­vo­ro del per­so­na­le dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za; è fat­to sal­vo l’ar­ti­co­lo 30a let­te­re g e h;
g.
può par­te­ci­pa­re a or­ga­niz­za­zio­ni e or­ga­ni in­ter­na­zio­na­li che si oc­cu­pa­no di que­stio­ni le­ga­te al­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri;
h.
adem­pie tut­ti i com­pi­ti che la pre­sen­te leg­ge non at­tri­bui­sce a un al­tro or­ga­no.

1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 32 Ufficio di revisione  

1Il Con­trol­lo fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze è l’uf­fi­cio di re­vi­sio­ne ester­no.

2All’uf­fi­cio di re­vi­sio­ne e al­la re­vi­sio­ne si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia le di­spo­si­zio­ni del di­rit­to del­la so­cie­tà ano­ni­ma.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 33 Personale  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za as­su­me il suo per­so­na­le se­con­do il di­rit­to pri­va­to.

21

3Al­lo sti­pen­dio del di­ret­to­re, dei qua­dri di­ri­gen­ti e del per­so­na­le re­tri­bui­to in mo­do ana­lo­go, non­ché al­le al­tre con­di­zio­ni con­trat­tua­li con­ve­nu­te con es­si, si ap­pli­ca per ana­lo­gia l’ar­ti­co­lo 6a ca­po­ver­si 1–4 LPers2.3


1 Abro­ga­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), con ef­fet­to dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 RS 172.220.1
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 33a Cassa pensioni  

1La di­re­zio­ne e il ri­ma­nen­te per­so­na­le so­no as­si­cu­ra­ti pres­so PU­BLI­CA se­con­do gli ar­ti­co­li 32a–32m LPers2.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za è un da­to­re di la­vo­ro ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 32b ca­po­ver­so 2 LPers.


1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 RS 172.220.1

Art. 34 Segreto d’ufficio  

1Il per­so­na­le e i mem­bri de­gli or­ga­ni dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za so­no ob­bli­ga­ti a ser­ba­re il se­gre­to su­gli af­fa­ri uf­fi­cia­li.

2L’ob­bli­go del se­gre­to sus­si­ste do­po la ces­sa­zio­ne del rap­por­to di la­vo­ro o dell’ap­par­te­nen­za a un or­ga­no dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za.

3Sen­za l’ac­cor­do dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za, in ca­so di in­ter­ro­ga­to­ri e di pro­ce­di­men­ti giu­di­zia­ri gli im­pie­ga­ti e i mem­bri de­gli or­ga­ni dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za non pos­so­no espri­mer­si co­me par­te, te­sti­mo­ne o pe­ri­to su ac­cer­ta­men­ti fat­ti nel­lo svol­gi­men­to dei lo­ro com­pi­ti e che si ri­fe­ri­sco­no ai lo­ro com­pi­ti uf­fi­cia­li.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 34a Obbligo di denuncia, diritto di segnalazione e protezione  

1Gli im­pie­ga­ti so­no te­nu­ti a de­nun­cia­re ai lo­ro su­pe­rio­ri, al con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne, al Con­trol­lo fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze o al­le au­to­ri­tà di per­se­gui­men­to pe­na­le i cri­mi­ni e i de­lit­ti per­se­gui­bi­li d’uf­fi­cio in re­la­zio­ne a fat­ti in­ter­ni al ser­vi­zio e che con­sta­ta­no o so­no lo­ro se­gna­la­ti nell’eser­ci­zio del­la lo­ro fun­zio­ne.

2L’ob­bli­go di de­nun­cia non si ap­pli­ca al­le per­so­ne che se­con­do gli ar­ti­co­li 113 ca­po­ver­so 1, 168 e 169 del Co­di­ce di pro­ce­du­ra pe­na­le2 han­no la fa­col­tà di non de­por­re o di non ri­spon­de­re.

3Gli im­pie­ga­ti han­no il di­rit­to di se­gna­la­re ai lo­ro su­pe­rio­ri, al con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne o al Con­trol­lo fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze al­tre ir­re­go­la­ri­tà con­sta­ta­te o lo­ro se­gna­la­te nell’eser­ci­zio del­la lo­ro fun­zio­ne.

4Chi in buo­na fe­de ha spor­to de­nun­cia o ha se­gna­la­to un’ir­re­go­la­ri­tà non può per ta­le mo­ti­vo es­se­re pe­na­liz­za­to sul pia­no pro­fes­sio­na­le.

5L’ob­bli­go di de­nun­cia in ca­so di fat­ti ester­ni al ser­vi­zio è di­sci­pli­na­to dall’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 3.


1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 RS312.0

Art. 34b Rapporto di gestione  

1Il rap­por­to di ge­stio­ne com­pren­de il rap­por­to d’at­ti­vi­tà (art. 19 cpv. 1), il con­to an­nua­le e la re­la­zio­ne di re­vi­sio­ne.

2Il con­to an­nua­le si com­po­ne del bi­lan­cio, del con­to eco­no­mi­co e dell’al­le­ga­to.


1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 35 Contabilità  

1Il pre­ven­ti­vo e il con­to an­nua­le dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za so­no al­le­sti­ti in­di­pen­den­te­men­te dal pre­ven­ti­vo e dal con­sun­ti­vo del­la Con­fe­de­ra­zio­ne.

2Al ren­di­con­to si ap­pli­ca­no per ana­lo­gia le di­spo­si­zio­ni del CO1 sul­la con­ta­bi­li­tà com­mer­cia­le e sul­la pre­sen­ta­zio­ne dei con­ti.2

3Per adem­pie­re la sua at­ti­vi­tà di sor­ve­glian­za, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za co­sti­tui­sce ri­ser­ve che non de­vo­no su­pe­ra­re il cor­ri­spon­den­te di un bud­get an­nuo.


1 RS 220
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 36 Tesoreria  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za di­spo­ne di un con­to cor­ren­te pres­so la Con­fe­de­ra­zio­ne e in­ve­ste le ec­ce­den­ze pres­so la Con­fe­de­ra­zio­ne, ai tas­si di mer­ca­to.

2Per as­si­cu­rar­ne l’in­se­dia­men­to e la sol­vi­bi­li­tà, la Con­fe­de­ra­zio­ne con­ce­de all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za mu­tui ai tas­si di mer­ca­to.

Art. 36a Responsabilità  

1Fat­to sal­vo il ca­po­ver­so 2, la re­spon­sa­bi­li­tà dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za, dei suoi or­ga­ni, del suo per­so­na­le e dei ter­zi cui es­sa fa ca­po è di­sci­pli­na­ta dal­le leg­ge del 14 mar­zo 19582 sul­la re­spon­sa­bi­li­tà.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za è re­spon­sa­bi­le sol­tan­to se:

a.
ha vio­la­to im­por­tan­ti do­ve­ri d’uf­fi­cio; e
b.
i dan­ni non so­no ri­con­du­ci­bi­li a vio­la­zio­ni di ob­bli­ghi da par­te di un re­vi­so­re, di un pe­ri­to re­vi­so­re o di un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne.

2bisLa re­spon­sa­bi­li­tà del­le so­cie­tà di au­dit in­ca­ri­ca­te con­for­me­men­te all’ar­ti­co­lo 24 ca­po­ver­so 1 let­te­ra a LFIN­MA3 so­no ret­te dal­le di­spo­si­zio­ni del di­rit­to del­la so­cie­tà ano­ni­ma (art. 752–760 CO4).5


1 In­tro­dot­to dall’all. n. 3 del­la LF del 23 dic. 2011 (Di­rit­to con­ta­bi­le), in vi­go­re dal 1° gen. 2013 (RU 2012 6679; FF 2008 1321).
2 RS 170.32
3 RS 956.1
4 RS 220
5 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Art. 37 Esenzione fiscale  

L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za frui­sce dell’esen­zio­ne fi­sca­le a li­vel­lo fe­de­ra­le, can­to­na­le e co­mu­na­le.

Art. 38 Indipendenza operativa e vigilanza  

1L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za adem­pie i suoi com­pi­ti in mo­do in­di­pen­den­te.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za sot­to­stà al­la vi­gi­lan­za am­mi­ni­stra­ti­va del Con­si­glio fe­de­ra­le. Que­sti eser­ci­ta la sua fun­zio­ne di vi­gi­lan­za in par­ti­co­la­re me­dian­te:

a.
la no­mi­na e la re­vo­ca dei mem­bri e del pre­si­den­te del con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne;
b.
l’ap­pro­va­zio­ne del­la co­sti­tu­zio­ne e del­lo scio­gli­men­to del rap­por­to di la­vo­ro del di­ret­to­re;
c.
l’ap­pro­va­zio­ne del con­trat­to di af­fi­lia­zio­ne a PU­BLI­CA;
d.
l’ap­pro­va­zio­ne del rap­por­to di ge­stio­ne;
e.
l’ap­pro­va­zio­ne de­gli obiet­ti­vi stra­te­gi­ci;
f.
la ve­ri­fi­ca an­nua­le del rag­giun­gi­men­to de­gli obiet­ti­vi stra­te­gi­ci;
g.
il di­sca­ri­co al con­si­glio d’am­mi­ni­stra­zio­ne.

3L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za esa­mi­na re­go­lar­men­te con il Con­si­glio fe­de­ra­le i suoi obiet­ti­vi stra­te­gi­ci e l’adem­pi­men­to dei suoi com­pi­ti.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).

Sezione 8: Disposizioni penali

Art. 39 Contravvenzioni  

1È pu­ni­to con la mul­ta si­no a 100 000 fran­chi chiun­que vio­la:

a.
i prin­ci­pi re­la­ti­vi all’in­di­pen­den­za se­con­do l’ar­ti­co­lo 11 del­la pre­sen­te leg­ge e l’ar­ti­co­lo 728 CO1;
b.2
gli ob­bli­ghi di no­ti­fi­ca­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 15a ca­po­ver­so 2;
c.
l’ob­bli­go di co­mu­ni­ca­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 15 ca­po­ver­so 3;
d.
una di­spo­si­zio­ne ese­cu­ti­va del­la pre­sen­te leg­ge la cui in­fra­zio­ne è di­chia­ra­ta pu­ni­bi­le dal Con­si­glio fe­de­ra­le;
e.
una de­ci­sio­ne o una mi­su­ra pro­nun­cia­ta dall’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za con la com­mi­na­to­ria del­la pe­na pre­vi­sta nel pre­sen­te ar­ti­co­lo.

2Se l’au­to­re ha agi­to per ne­gli­gen­za, la pe­na è del­la mul­ta si­no a 50 000 fran­chi.

3L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za per­se­gue e giu­di­ca ta­li in­fra­zio­ni se­con­do le di­spo­si­zio­ni del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 19743 sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo.

4Il per­se­gui­men­to del­le con­trav­ven­zio­ni si pre­scri­ve in set­te an­ni.


1 RS 220
2 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
3 RS 313.0

Art. 39a Infrazioni commesse nell’azienda  

Si può pre­scin­de­re dal­la de­ter­mi­na­zio­ne del­le per­so­ne pu­ni­bi­li se­con­do l’ar­ti­co­lo 39 e con­dan­na­re in lo­ro ve­ce l’azien­da al pa­ga­men­to del­la mul­ta, se:

a.
la de­ter­mi­na­zio­ne del­le per­so­ne pu­ni­bi­li ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 6 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 19742 sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo esi­ge prov­ve­di­men­ti d’in­chie­sta spro­por­zio­na­ti ri­spet­to all’en­ti­tà del­la pe­na; e
b.
per le in­fra­zio­ni al­le di­spo­si­zio­ni del­la pre­sen­te leg­ge è pre­vi­sta una mul­ta mas­si­ma di 20 000 fran­chi.

1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 RS 313.0

Art. 40 Delitti  

1È pu­ni­to con una pe­na de­ten­ti­va si­no a tre an­ni o con una pe­na pe­cu­nia­ria chiun­que:1

a.
for­ni­sce un ser­vi­zio di re­vi­sio­ne sen­za es­ser­vi abi­li­ta­to o no­no­stan­te il di­vie­to di eser­ci­ta­re l’at­ti­vi­tà;
abis.2
for­ni­sce in­di­ca­zio­ni fal­se in re­la­zio­ne a fat­ti es­sen­zia­li o sot­ta­ce fat­ti es­sen­zia­li nel­la re­la­zio­ne di re­vi­sio­ne, nel rap­por­to di ve­ri­fi­ca o nell’at­te­sta­to di ve­ri­fi­ca;
b.3
non per­met­te all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za di ac­ce­de­re ai pro­pri lo­ca­li (art. 13 cpv. 2), non le for­ni­sce le in­for­ma­zio­ni o i do­cu­men­ti ri­chie­sti (art. 15a cpv. 1) o le for­ni­sce in­di­ca­zio­ni con­tra­rie al­la ve­ri­tà o in­com­ple­te;
c.
co­me im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le vio­la gli ob­bli­ghi di do­cu­men­ta­zio­ne e di con­ser­va­zio­ne (art. 730c CO4);
d.
ri­ve­la, qua­le ter­zo in­ca­ri­ca­to dall’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za (art. 20), nel cor­so o do­po la ces­sa­zio­ne dell’at­ti­vi­tà, un se­gre­to con­fi­da­to­gli o di cui ha avu­to no­ti­zia in vir­tù di ta­le qua­li­tà; ri­man­go­no sal­ve le di­spo­si­zio­ni fe­de­ra­li e can­to­na­li con­cer­nen­ti l’ob­bli­go di da­re in­for­ma­zio­ni all’au­to­ri­tà e di te­sti­mo­nia­re in giu­di­zio.

2Se l’au­to­re ha agi­to per ne­gli­gen­za, la pe­na è del­la mul­ta si­no a 100 000 fran­chi.

3Il per­se­gui­men­to pe­na­le e il giu­di­zio in­com­bo­no ai Can­to­ni.


1 Nuo­vo te­sto giu­sta l’art. 333 del Co­di­ce pe­na­le, nel­la ver­sio­ne del­la LF del 13 dic. 2002, in vi­go­re dal 1° gen. 2007 (RU 2006 3459; FF 1999 1669).
2 In­tro­dot­ta dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
3 Nuo­vo te­sto giu­sta il n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
4 RS 220

Sezione 9: Disposizioni finali

Art. 41 Esecuzione  

Il Con­si­glio fe­de­ra­le ema­na le di­spo­si­zio­ni ese­cu­ti­ve. Es­so può au­to­riz­za­re l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za a ema­nar­ne ul­te­rio­ri.

Art. 42 Modifica del diritto vigente  

La mo­di­fi­ca del di­rit­to vi­gen­te è di­sci­pli­na­ta nell’al­le­ga­to.

Art. 43 Disposizioni transitorie  

1Se una per­so­na fi­si­ca o un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne adem­pie i com­pi­ti di un uf­fi­cio di re­vi­sio­ne, le di­spo­si­zio­ni del­la pre­sen­te leg­ge si ap­pli­ca­no non ap­pe­na le nuo­ve di­spo­si­zio­ni del 16 di­cem­bre 2005 con­cer­nen­ti l’uf­fi­cio di re­vi­sio­ne di­ven­ta­no ap­pli­ca­bi­li al­la per­so­na giu­ri­di­ca da ve­ri­fi­ca­re.

2Se una per­so­na fi­si­ca o un’im­pre­sa di re­vi­sio­ne for­ni­sce al­tri ser­vi­zi di re­vi­sio­ne, il nuo­vo di­rit­to si ap­pli­ca con l’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge.

3Le per­so­ne fi­si­che e le im­pre­se di re­vi­sio­ne che en­tro quat­tro me­si dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge pre­sen­ta­no all’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za una do­man­da di abi­li­ta­zio­ne a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di re­vi­so­re, pe­ri­to re­vi­so­re o im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le pos­so­no for­ni­re ser­vi­zi di re­vi­sio­ne ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 2 let­te­ra a fi­no a quan­do è pro­nun­cia­ta la de­ci­sio­ne sull’abi­li­ta­zio­ne. L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za con­fer­ma per scrit­to al ri­chie­den­te che la do­man­da è sta­ta pre­sen­ta­ta en­tro il ter­mi­ne pre­sta­bi­li­to. Es­sa in­for­ma la bor­sa in me­ri­to al­le do­man­de pre­sen­ta­te per ot­te­ne­re l’abi­li­ta­zio­ne a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le.

4L’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ac­qui­si­ta fi­no a due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge sot­to la sor­ve­glian­za di per­so­ne che adem­pio­no le con­di­zio­ni de­fi­ni­te nell’or­di­nan­za del 15 giu­gno 19921 sui re­qui­si­ti pro­fes­sio­na­li dei re­vi­so­ri par­ti­co­lar­men­te qua­li­fi­ca­ti è con­si­de­ra­ta espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 4.

5L’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ac­qui­si­ta fi­no a due an­ni dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge sot­to la sor­ve­glian­za di per­so­ne che adem­pio­no le con­di­zio­ni in ma­te­ria di for­ma­zio­ne se­con­do l’ar­ti­co­lo 4 ca­po­ver­so 2 è con­si­de­ra­ta espe­rien­za pro­fes­sio­na­le ai sen­si dell’ar­ti­co­lo 5.

6Nei ca­si di ri­go­re, l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za può ri­co­no­sce­re an­che un’espe­rien­za pro­fes­sio­na­le non con­for­me al­le con­di­zio­ni le­ga­li, se è pro­va­to che i ser­vi­zi di re­vi­sio­ne so­no for­ni­ti in ma­nie­ra inec­ce­pi­bi­le sul­la scor­ta di un’espe­rien­za pra­ti­ca plu­rien­na­le.


1 [RU 1992 1210]

Art. 43a Disposizioni transitorie della modifica del 20 giugno 2014  

1I ser­vi­zi di re­vi­sio­ne la cui for­ni­tu­ra è sog­get­ta, se­con­do il nuo­vo di­rit­to, a un’abi­li­ta­zio­ne dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za pos­so­no con­ti­nua­re a es­se­re for­ni­ti con l’abi­li­ta­zio­ne del­la FIN­MA se­con­do il di­rit­to pre­vi­gen­te per un pe­rio­do fi­no a un an­no dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 20 giu­gno 2014.

2L’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za ri­pren­de tut­ti i pro­ce­di­men­ti aper­ti dal­la FIN­MA nei con­fron­ti di so­cie­tà di au­dit che ese­guo­no ve­ri­fi­che ai sen­si del­le leg­gi sui mer­ca­ti fi­nan­zia­ri (art. 1 cpv. 1 LFIN­MA2), non­ché nei con­fron­ti di au­di­tor re­spon­sa­bi­li di ta­li ve­ri­fi­che, e che all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 20 giu­gno 2014 non so­no an­co­ra sta­ti og­get­to di una de­ci­sio­ne pas­sa­ta in giu­di­ca­to.


1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 20 giu. 2014 (Con­cen­tra­zio­ne del­la sor­ve­glian­za sul­le im­pre­se di re­vi­sio­ne e sul­le so­cie­tà di au­dit), in vi­go­re dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073; FF 2013 5901).
2 RS 956.1

Art. 43b Disposizioni transitorie della modifica del 30 settembre 2016  

Le im­pre­se di re­vi­sio­ne che for­ni­sco­no ser­vi­zi di re­vi­sio­ne per le so­cie­tà di cui all’ar­ti­co­lo 8 ca­po­ver­so 1 let­te­ra b i cui pre­sti­ti in ob­bli­ga­zio­ni so­no quo­ta­ti in una bor­sa sviz­ze­ra all’en­tra­ta in vi­go­re del­la mo­di­fi­ca del 30 set­tem­bre 2016 de­vo­no en­tro sei me­si da det­ta en­tra­ta in vi­go­re:

a.
di­spor­re dell’abi­li­ta­zio­ne a eser­ci­ta­re la fun­zio­ne di im­pre­sa di re­vi­sio­ne sot­to sor­ve­glian­za sta­ta­le, se per es­se l’ob­bli­go d’abi­li­ta­zio­ne non vie­ne a ca­de­re;
b.
an­nun­ciar­si pres­so l’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za o ga­ran­ti­re che gli in­ve­sti­to­ri so­no espli­ci­ta­men­te re­si at­ten­ti al fat­to che es­se non sot­to­stan­no al­la sor­ve­glian­za sta­ta­le, se per es­se l’ob­bli­go d’abi­li­ta­zio­ne vie­ne a ca­de­re.

1 In­tro­dot­to dal n. I del­la LF del 30 set. 2016 (Cam­po d’ap­pli­ca­zio­ne ex­tra­ter­ri­to­ria­le del­la sor­ve­glian­za dei re­vi­so­ri), in vi­go­re dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).

Art. 44 Disposizione transitoria concernente la protezione giuridica  

Fi­no all’en­tra­ta in vi­go­re del­la leg­ge del 17 giu­gno 20051 sul Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le, la pro­te­zio­ne giu­ri­di­ca è di­sci­pli­na­ta co­me se­gue, a com­ple­men­to del­le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li del­la pro­ce­du­ra fe­de­ra­le: la Com­mis­sio­ne di ri­cor­so DFE giu­di­ca i ri­cor­si con­tro le de­ci­sio­ni dell’au­to­ri­tà di sor­ve­glian­za.


1 RS 173.32 (in vi­go­re dal 1° gen. 2007).

Art. 45 Referendum ed entrata in vigore  

1La pre­sen­te leg­ge sot­to­stà a re­fe­ren­dum fa­col­ta­ti­vo.

2Il Con­si­glio fe­de­ra­le ne de­ter­mi­na l’en­tra­ta in vi­go­re.

Allegato

Modifica del diritto vigente

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A: AB-EBV AB-SBV AB-VASm AdoV AEFV AETR AEV AFZFG AFZFV AHVG AHVV AIAG AIAV AIG AkkredV-PsyG ALBAG ALBAV AlgV AlkG AlkV AllergV AllgGebV AltlV AMBV AMZV AO ArG ArGV 1 ArGV 2 ArGV 3 ArGV 4 ArGV 5 ARPV ARV 1 ARV 2 ASG AStG AStV ASV ASV-RAB AsylG AsylV 1 AsylV 2 AsylV 3 AtraG AtraV ATSG ATSV AufRBGer AufzV AuLaV AVFV AVG AVIG AVIV AVO AVO-FINMA AVV AwG AWV AZG AZGV B: BankG BankV BauAV BauPG BauPV BBG BBV BDSV BEG BehiG BehiV BekV-RAB BetmG BetmKV BetmSV BetmVV-EDI BeV BevSV BewG BewV BG-HAÜ BG-KKE BGA BGBB BGCITES BGerR BGF BGFA BGG BGIAA BGLE BGMD BGMK BGRB BGS BGSA BGST BGÖ BIFG BiGV BIV-FINMA BiZG BKSG BKSV BMV BPDV BPG BPI BPR BPS BPV BSG BSO BStatG BStG BStGerNR BStGerOR BStKR BStV BSV BTrV BURV BV BVG BVV 1 BVV 2 BVV 3 BWIS BZG BöB BüG BÜPF BüV C: CartV ChemG ChemGebV ChemPICV ChemRRV ChemV CyRV CZV D: DBG DBV DBZV DesG DesV DGV DR 04 DSG DV-RAB DZV DüBV DüV E: EBG EBV EDAV-DS-EDI EDAV-EU-EDI EDAV-Ht EHSM-V EiV EKBV EleG ELG ELV EMRK EnEV EnFV EnG ENSIG ENSIV EntG EntsG EntsV EnV EOG EOV EPDG EPDV EPDV-EDI EpG EpV ERV-BVGer ESV ExpaV EÖBV EÖBV-EJPD F: FamZG FamZV FAV FDO FHG FHV FIFG FiFV FiG FiLaG FiLaV FinfraG FinfraV FinfraV-FINMA FINIG FINIV FINMAG FiV FKG FLG FLV FMBV FMedG FMedV FMG FMV FOrgV FPV FrSV FusG FV FVAV FWG FWV FZG FZV G: GaGV GBV GebR-BVGer GebR-PatGer GebV ESTV GebV SchKG GebV-AIG GebV-ArG GebV-ASTRA GebV-AVG GebV-BAFU GebV-BASPO GebV-BAZL GebV-BJ GebV-BLW GebV-EDA GebV-EDI-NBib GebV-En GebV-ESA GebV-fedpol GebV-FMG GebV-HReg GebV-IGE GebV-KG GebV-NBib GebV-Publ GebV-SBFI GebV-TPS GebV-TVD GebV-VBS GebV-öV GebV-ÜPF GeBüV GeoIG GeoIV GeoIV-swisstopo GeomV GeoNV GesBG GesBKV GGBV GGUV GgV GKZ GlG GLPV GR-PatGer GR-WEKO GRN GRS GSchG GSchV GSG GTG GUMG GUMV GUMV-EDI GVVG GüTG GüTV H: HArG HArGV HasLV HasLV-WBF HBV HELV HEsÜ HFG HFKG HFV HGVAnG HKSV HKsÜ HMG HRegV HSBBV HVA HVI HVUV HyV I: IAMV IBH-V IBLV IBSG IBSV IFEG IGE-OV IGE-PersV IGEG InvV IPFiV IPRG IQG IR-PatGer IRSG IRSV ISABV-V ISchV ISLV IStrV-EZV ISUV ISVet-V IVG IVV IVZV J: J+S-V-BASPO JSG JStG JStPO JSV K: KAG KAKV-FINMA KBFHV KEG KEV KFG KFV KG KGSG KGSV KGTG KGTV KGVV KHG KHV KJFG KJFV KKG KKV KKV-FINMA KlinV KLV KMG KMV KOV KoVo KPAV KPFV KR-PatGer KRG KRV KV-GE KVAG KVAV KVG KVV L: LAfV LBV LDV LeV LFG LFV LGBV LGeoIV LGV LIV LMG LMVV LPG LRV LSMV LSV LTrV LugÜ LV-Informationssystemeverordnung LVG LVV LVV-VBS LwG M: MAkkV MaLV MaschV MatV MAV MBV MCAV MedBG MedBV MepV MetG MetV MFV MG MIG MinLV MinVG MinVV MinöStG MinöStV MiPV MIV MiVo-HF MJV MNKPV MPV MSchG MSchV MSG MStG MStP MStV MSV MVG MVV MWSTG MWSTV N: NAFG NagV NBibG NBibV NDG NEV NFSV NHG NHV NISSG NISV NIV NSAG NSAV NSG NSV NZV NZV-BAV O: OAV-SchKG OBG OBV OHG OHV OR OrFV Org-VöB OV-BK OV-BR OV-EDA OV-EDI OV-EFD OV-EJPD OV-HFG OV-UVEK OV-VBS OV-WBF P: PAG ParlG ParlVV PartG PaRV PatG PatGG PatV PAV PAVO PAVV PBG PBV PfG PfV PG PGesV PGesV–WBF–UVEK PGRELV PhaV PHV POG PRG PrHG PrSG PrSV PRTR-V PSAV PSMV PSPV PSPV-BK PSPV-EDA PSPV-EDI PSPV-EJPD PSPV-UVEK PSPV-VBS PSPV-WBF PSPVK PsyBV PsyG PublG PublV PVBger PVFMH PVFMH-VBS PVGer PVO-ETH PVO-TVS PVSPA PVSPA-VBS PäV PüG Q: QStV QuNaV R: RAG RAV RDV ReRBGer ResV-EDI RHG RHV RKV RLG RLV RPG RPV RSD RTVG RTVV RV-AHV RVOG RVOV RöV S: SAFIG SBBG SBMV SBV SchKG SDR SDSG SebG SebV SEFV SeilV SFV SGV SIaG SIRG SKV SnAV SPBV-EJPD SpDV SpG SpoFöG SpoFöV SpV SRVG SSchG SSchV SSchV-EDI SSV StAG StAhiG StAhiV StAV StBOG STEBV StFG StFV StG StGB StHG StPO StromVG StromVV StSG StSV STUG STUV StV STVG SuG SV SVAG SVAV SVG SVKG SVV T: TabV TAMV TBDV TEVG TGBV TGV ToG ToV TPFV TrG TSchAV TSchG TSchV TSG TStG TStV TSV TUG TVAV TVSV TwwV TZV U: UIDV UraM URG URV USG UVG UVPV UVV UWG V: V Mil Pers V-ASG V-FIFG V-FIFG-WBF V-GSG V-HFKG V-LTDB V-NDA V-NISSG V-NQR-BB V-StGB-MSt VABK VABUA VAböV VAEW VAG VAK VAM VAmFD VAN VAND VAPF VAPK VASA VASm VASR VATV VATV-VBS VAusb VAusb-VBS VAV VAwG VAZV VBB VBBo VBGA VBGF VBGÖ VBKV VBLN VBO VBO-ÜPF VBP VBPO VBPV VBPV-EDA VBR I VBRK VBSTB VBVA VBVV VBWK VböV VCITES VD-ÜPF VDA VDPS VDPV-EDI VDSG VDSZ VDTI VDZV VEAGOG VEE-PW VegüV VEJ VEKF VEL VEleS VEMV VEP VerTi-V VES VEV VeVA VEVERA VeÜ-VwV VeÜ-ZSSV VFAI VFAL VFAV VFB-B VFB-DB VFB-H VFB-K VFB-LG VFB-S VFB-SB VFB-W VFBF VFD VFRR VFSD VFV VG VGD VGeK VGG VGKE VGR VGS VGSEB VGV VGVL VGWR VHK VHyMP VHyPrP VHyS VID VIL VILB VIMK VIntA VIS-NDB VISOS VISV VITH VIVS VIZBM VJAR-FSTD VKA VKKG VKKL VKKP VKL VKos VKOVE VKP VKP-KMU VKSWk VKV-FINMA VKZ VLBE VLE VLF VlG VLHb VLIb VLIp VLK VLKA VLL VLpH VLtH VlV VMAP VMBM VMDP VMILAK VMob VMS VMSch VMSV VMWG VNEK VNem VNF VOCV VOD VOEW VORA-EDI VOSA VPA VPABP VPAV VPB VPeA VPG VPGA VPiB VpM-BAFU VpM-BLW VPO ETH VPOB VPOG VPR VPRG VPRH VPrP VPS VPVKEU VR-ENSI VR-ETH 1 VR-ETH 2 VR-FINMA VR-IGE VR-METAS VR-PUBLICA VR-RAB VR-SNM VR-Swissmedic VRA VRAB VREG VRHB VRKD VRLtH VRP VRS VRSL VRV VRV-L VSA VSB VSBN VSFK VSFS VSKV-ASTRA VSL VSMS VSPA VSpoFöP VSPS VSR VSRL VSS VST VStFG VStG VStrR VStV VSV VSVB VSZV VTE VTM VTNP VTS VTSchS VtVtH VUFB VUM VUV VVA VVAG VVAwG VVE VVEA VVG VVK VVK-EDI VVMH VVNF VVS-ÜPF VVTA VVV VVWAL VWEV VWL VWLV VWS VwVG VZAE VZAG VZG VZSchB VZV VZVM VöB VüKU VÜPF VüV-ÖV W: WaG WaV WBV WeBiG WeBiV WEFV WEG WFG WFV WG WPEG WPEV WRG WRV WSchG WSchV WV WZV WZVV Z: ZAG ZAV ZBstG ZDG ZDUeV ZDV ZDV-WBF ZEBG ZentG ZeugSG ZeugSV ZEV ZG ZGB ZISG ZPO ZSAV-BiZ ZSTEBV ZStGV ZStV ZSV ZTG ZUG ZustV-PrSV ZuV ZV ZV-EFD ZWG ZWV Ü: ÜbZ ÜüAVaS ÜüiZR ÜüRK ÜüSKZGIA ÜüzAiK No acronym: 818_101_24 331 830_31 362_0 632_319 818_102 131_211 131_212 131_213 131_214 131_215 131_216_1 131_216_2 131_217 131_218 131_221 131_222_1 131_222_2 131_223 131_224_1 131_224_2 131_225 131_226 131_227 131_228 131_229 131_231 131_232 131_233 131_235 142_318 142_513 170_321 172_010_441 172_211_21 172_220_11 172_327_11 196_127_67 221_213_221 221_415 360_2 361_0 361_2 366_1 367_1 420_126 420_171 510_620_2 514_10 632_421_0 672_933_6 701 732_12 741_618 748_222_0 748_222_1 811_117_2 812_121_5 812_214_5 817_023_41 818_101_25 831_471 837_033 837_21 861 935_121_41 935_121_42 935_816_2
A: AccredO-LPsy AETR C: Caclid CC CCoop-ESF CE-TAF CEDH CL CLaH 2000 CLaH 96 CO CP CPC Cpecmdi CPM CPP Cprlsaé Crdl Crpc Cst-GE Cst. Ctflij D: DE-OCEB DE-OCF DE-OMBat DPA DPMin E: EIMP F: FITAF FP-TFB L: LA LAA LAAF LAAM LACI LAFam LAGH LAgr LAI Lalc LAM LAMal LAO LAP LApEl LAPG LAr LArm LAS LASEI LAsi LAT LAVI LAVS LB LBCF LBFA LBI LBNS LCA LCAP LCart LCBr LCC LCD LCdF LCESF LCF LCFF LChim LChP LCin LCITES LCo LCPI LCPR LCR LD LDA LDAl LDEA LDEP LDes LDFR LDI LDIF LDIP LDP LDT LDét LEAC LEAR LEaux LEC LEDPP LEEJ LEFin LEg LEH LEHE LEI LEIS LEMO LEne LEnTR LENu LEp LERI LESE LESp LET LEx LF-CLaH LF-EEA LFA LFAIE LFC LFCo LFE LFH LFIF LFINMA LFisE LFLP LFMG LFo LFORTA LFPC LFPr LFSP LFus LGG LGéo LHand LHID LHR LIA LIB LICa LIE LIFD LIFSN LIMF Limpauto Limpmin LIPI LIPPI LISDC LISint LITC LJAr LLC LLCA LLG LLGV LMAP LMC LMCFA LMP LMSI LMét LN LNI LOA LOAP LOC LOG LOGA LOP LOST LP LPA LPAP LParl LPart LPBC LPC LPCA LPCC LPCo LPD LPDS LPE LPers LPGA LPM LPMA LPMéd LPN LPO LPP LPPCi LPPS LPSan LPSP LPsy LPTh LPubl LRaP LRCF LRCN LRCS LRens LRFP LRH LRN LRNIS LRPL LRS LRTV LSA LSAMal LSC LSCPT LSE LSEtr LSF LSIA LSIP LSIS LSPr LSPro LSR LStup LSu LT LTab LTaD LTAF LTBC LTC LTEO LTF LTFB LTI LTM LTN LTo LTr LTRA LTrAlp LTrans LTrD LTro LTTM LTV LTVA Ltém LUMin LUsC LVA LVP LVPC O: O E-VERA O LERI DEFR O OFSPO J+S O pers mil O-CNC-FPr O-CP-CPM O-HEFSM O-LEHE O-LERI O-LRNIS O-OPers O-OPers-DFAE O-SI ABV O-SIGEXPA O-STAC OA 1 OA 2 OA 3 OAA OAAcc OAAE OAAE-DFJP OAAF OAAFM OAAFM-DDPS OAASF OAbCV OAC OACA OACAMIL OACata OAcCP OACE OACI OACM OACP OACS OAdd OAdma OAdo OADou OAEP OAF OAFA OAFam OAG OAGH OAGH-DFI OAgrD OAIE OAlc OAllerg OAM OAMal OAMAS OAMéd OAMédcophy OAO OAOF OAP OAPA OAPCM OApEl OARF OARF-OFT OARG OArm OAS OASA OAsc OASF OASM OASMéd OAStup OAT OAV OAVI OB OBat OBB OBCF OBI OBiG OBioc OBLF OBMa OBNP OBNS OBPL OCA OCA-DFI Ocach OCAl OCart OCBD OCBr Occd OCCEA OCCHE OCCP OCCR OCDA OCDM OCDoc OCEB OCEC OCEl-PA OCEl-PCPP OCEM OCF OCFH OChim OChP OCIFM OCin OCITES OCL OClin OCM OCM ES OCMD OCNE OCo OCOFE OComp-OSPro OCont OCoo OCoR-DFI OCos OCOV OCP OCPD OCPF OCPPME OCPR OCPSan OCR OCS OCSP OCSP-ChF OCSP-DDPS OCSP-DEFR OCSP-DETEC OCSP-DFAE OCSP-DFI OCSP-DFJP OCSPN OCStup OCTE OCVM OCâbles OD OD-ASR OD-DFF Odac ODAlAn ODAlGM ODAlOUs ODAlOV ODAu ODCS ODE OdelO ODEP ODEP-DFI ODes ODF ODFR ODI ODim ODO ODP ODPr ODSC ODV ODVo Odét OE OEAR OEaux OEB OEC OECA OEChim OECin OEDPP OEDRP-DFI OEDS OEE-VT OEEC OEEE OEEJ OEFin OEI-SCPT OEIE OEIMP OEIT OELDAl OELP OEM Oem-LEI Oem-OFJ OEMCN OEMFP OEmiA OEMO OEmol-AFC OEmol-ASF OEmol-BN OEmol-DDPS OEmol-DFAE OEmol-DFI-BN OEmol-fedpol OEmol-LCart OEmol-LSE OEmol-LTr OEmol-OFAC OEmol-OFAG OEmol-OFEV OEmol-OFRO OEmol-OFSPO OEmol-Publ OEmol-RC OEmol-SEFRI OEmol-TA OEmol-TP OEMTP OEMéd OEne OEneR OEng OENu OEOHB OEp OEPI OEPL OERE OESE OESE-DFI OESN OESp OESS OETHand OETV OEV Oexpa OFA-FINMA OFAC OFC OFCo OFCoop OFDG OFDPP OFE OFG OFH OFMO OFo OFOrg Oform OFP OFPAn OFPC-FINMA OFPr OFPT OFSI OFSPers OGE OGEmol OGN OGOM OGPCT OGéo OGéo-swisstopo OGéom OH OHand OHEL OHR OHS-LP OHyAb OHyg OHyPL OHyPPr OIA OIAgr OIAM OIB OIB-FINMA OIBC OIBL OIBT OIC OICa OIDAl OIDE OIE OIELFP OIFC OIFP OIFSN OILC OIMA OIMAS OIMF OIMF-FINMA Oimpauto Oimpmin OInstr pré OInstr prém DDPS Oinv OIOP OIP OIPI OIPSD OIPSD-DEFR OIS OISec OISofCA OISOS OIT OITab OITC OITE-AC OITE-PT-DFI OITE-UE-DFI OITPTh OITRV OIVS OJAr OJAR-FSTD OJM OJPM OLAA OLALA OLang OLAr OLCC OLCP OLDI OLDT OLEC OLED OLEH OLEl OLen OLFP OLG Olico OLN OLOG OLOGA OLOP OLP OLPA OLPD OLPS OLQE OLT 1