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Legge federale
sull’imposizione della birra
(Legge sull’imposizione della birra, LIB)

641.411 (Stato 1° luglio 2007)

del 6 ottobre 2006 (Stato 1° luglio 2007)

L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,

visto l’articolo 131 capoverso 1 lettera c della Costituzione federale1;
visto il messaggio del Consiglio federale del 7 settembre 20052,

decreta:

Sezione 1: Disposizioni generali

Art. 1 Principio  

1 La Con­fe­de­ra­zio­ne ri­scuo­te un’im­po­sta sul­la bir­ra fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le sviz­ze­ro (ter­ri­to­rio do­ga­na­le) o ivi im­por­ta­ta.

2 In tal am­bi­to tie­ne con­to dei bi­so­gni del­la pro­te­zio­ne del­la gio­ven­tù e del­la sa­lu­te.

Art. 2 Oggetto  

La pre­sen­te leg­ge di­sci­pli­na l’im­po­si­zio­ne del­la bir­ra il cui te­no­re al­co­li­co non su­pe­ri il 15 per cen­to del vo­lu­me.

Art. 3 Definizione  

Per bir­ra si in­ten­de:

a.
la bir­ra a ba­se di mal­to (vo­ce 2203 del­la ta­rif­fa do­ga­na­le3);
b.
le mi­sce­le di bir­ra a ba­se di mal­to con be­van­de non al­co­li­che o con pro­dot­ti al­co­li­ci ot­te­nu­ti esclu­si­va­men­te me­dian­te fer­men­ta­zio­ne (vo­ce 2206 del­la ta­rif­fa do­ga­na­le);
c.
la bir­ra anal­co­li­ca (vo­ce 2202 del­la ta­rif­fa do­ga­na­le).

3 RS 632.10, All. La ta­rif­fa ge­ne­ra­le e i suoi all. non so­no pub­bli­ca­ti nel­la RU in vir­tù dell’art. 5 cpv. 1 del­la L del 18 giu. 2004 sul­le pub­bli­ca­zio­ni (RS 170.512). Il te­sto può es­se­re con­sul­ta­to sul si­to In­ter­net http://www.ezv.ad­min.ch. Le mo­di­fi­che so­no pu­re in­se­ri­te nel­la ta­rif­fa do­ga­na­le che può es­se­re con­sul­ta­ta sul si­to In­ter­net http://www.ta­res.ch.

Art. 4 Sorgere del credito fiscale  

Il cre­di­to fi­sca­le sor­ge all’im­mis­sio­ne in li­be­ro con­su­mo del­la bir­ra. Per im­mis­sio­ne in li­be­ro con­su­mo si in­ten­de:

a.
per la bir­ra fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le: il mo­men­to in cui la bir­ra ab­ban­do­na lo sta­bi­li­men­to di fab­bri­ca­zio­ne o è uti­liz­za­ta per il con­su­mo nel­lo sta­bi­li­men­to di fab­bri­ca­zio­ne;
b.
per la bir­ra im­por­ta­ta: la da­ta del­la sua im­mis­sio­ne in li­be­ra pra­ti­ca do­ga­na­le (art. 48 del­la L del 18 mar. 20054 sul­le do­ga­ne).
Art. 5 Autorità fiscale  

L’au­to­ri­tà fi­sca­le è l’Am­mi­ni­stra­zio­ne fe­de­ra­le del­le do­ga­ne (Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne).

Art. 6 Applicabilità della legislazione doganale  

Se la pre­sen­te leg­ge e le sue pre­scri­zio­ni di ese­cu­zio­ne non di­spon­go­no al­tri­men­ti, si ap­pli­ca la le­gi­sla­zio­ne do­ga­na­le.

Sezione 2: Obbligo fiscale

Art. 7 Persone soggette all’imposta  

So­no sog­get­ti all’im­po­sta:

a.
per la bir­ra fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le: il fab­bri­can­te;
b.
per la bir­ra im­por­ta­ta: il de­bi­to­re do­ga­na­le.
Art. 8 Successione fiscale  

1 Il suc­ces­so­re fi­sca­le su­ben­tra nei di­rit­ti e ne­gli ob­bli­ghi del­la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta.

2 So­no suc­ces­so­ri fi­sca­li:

a.
gli ere­di in ca­so di mor­te del­la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta o del suc­ces­so­re fi­sca­le;
b.
i con­so­ci con re­spon­sa­bi­li­tà per­so­na­le e i lo­ro ere­di all’at­to di una li­qui­da­zio­ne di una so­cie­tà sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca;
c.
la per­so­na giu­ri­di­ca che as­su­me, con at­ti­vi e pas­si­vi, il pa­tri­mo­nio o l’azien­da da un’al­tra per­so­na giu­ri­di­ca.

3 Gli ere­di ri­spon­do­no so­li­dal­men­te dei de­bi­ti del­la so­cie­tà si­no a con­cor­ren­za del­la lo­ro quo­ta ere­di­ta­ria e i con­so­ci con re­spon­sa­bi­li­tà per­so­na­le nei li­mi­ti del­la lo­ro re­spon­sa­bi­li­tà.

4 Trat­tan­do­si di più suc­ces­so­ri, cia­scu­no adem­pie i suoi ob­bli­ghi ed eser­ci­ta i suoi di­rit­ti au­to­no­ma­men­te.

5 Cia­scun suc­ces­so­re fi­sca­le li­be­ra gli al­tri nei li­mi­ti del suo pa­ga­men­to; i suoi di­rit­ti di re­gres­so so­no ret­ti dai rap­por­ti giu­ri­di­ci esi­sten­ti tra i suc­ces­so­ri fi­sca­li.

Art. 9 Responsabilità solidale  

Ri­spon­do­no so­li­dal­men­te con la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta o con il suc­ces­so­re fi­sca­le:

a.
in ca­so di scio­gli­men­to di una per­so­na giu­ri­di­ca o di una so­cie­tà sen­za per­so­na­li­tà giu­ri­di­ca: le per­so­ne in­ca­ri­ca­te del­la li­qui­da­zio­ne, an­che nel­la pro­ce­du­ra di fal­li­men­to o di con­cor­da­to, si­no a con­cor­ren­za dell’im­por­to del­la li­qui­da­zio­ne o dei be­ni del­la suc­ces­sio­ne;
b.
nel ca­so di una per­so­na giu­ri­di­ca che tra­sfe­ri­sce la sua se­de all’este­ro sen­za pro­ce­de­re a una li­qui­da­zio­ne: gli or­ga­ni, per­so­nal­men­te, si­no a con­cor­ren­za del pa­tri­mo­nio net­to del­la per­so­na giu­ri­di­ca.

Sezione 3: Tariffa d’imposta

Art. 10 Base di calcolo  

1 L’im­po­sta è cal­co­la­ta per et­to­li­tro e in ba­se al te­no­re di mo­sto ini­zia­le, espres­so in gra­di Pla­to.

2 Il gra­do Pla­to è il te­no­re di mo­sto ini­zia­le del­la bir­ra in gram­mi per 100 gram­mi di bir­ra, co­me cal­co­la­to se­con­do la gran­de for­mu­la di Bal­ling in ba­se al te­no­re di al­col e al te­no­re in estrat­to del­la bir­ra.

3 Nel cal­co­lo del gra­do Pla­to è con­si­de­ra­ta sol­tan­to la pri­ma ci­fra de­ci­ma­le.

Art. 11 Aliquota d’imposta  

1 L’ali­quo­ta d’im­po­sta am­mon­ta a:

a.

fi­no a 10,0 gra­di Pla­to (bir­ra leg­ge­ra)

fr. 16.88 per et­to­li­tro;

b.

da 10,1 a 14,0 gra­di Pla­to (bir­ra nor­ma­le e bir­ra spe­cia­le)

fr. 25.32 per et­to­li­tro;

c.

da 14,1 gra­di Pla­to (bir­ra for­te)

fr. 33.76 per et­to­li­tro.

2 La bir­ra il cui te­no­re al­co­li­co non su­pe­ra lo 0,5 per cen­to del vo­lu­me (bir­ra senz’al­col) è esen­te dall’im­po­sta.

Art. 12 Adeguamento dell’aliquota d’imposta  

1 Il Con­si­glio fe­de­ra­le può ade­gua­re l’ali­quo­ta d’im­po­sta al rin­ca­ro, qua­lo­ra l’in­di­ce sviz­ze­ro dei prez­zi al con­su­mo sia au­men­ta­to di cin­que pun­ti per­cen­tua­li dall’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge o dall’ul­ti­mo ade­gua­men­to.

2 L’am­mon­ta­re dell’im­po­sta è cal­co­la­to se­con­do la ta­rif­fa vi­gen­te al sor­ge­re del cre­di­to fi­sca­le.

Art. 13 Esenzione fiscale  

1 La bir­ra è esen­te dall’im­po­sta qua­lo­ra non sia uti­liz­za­ta a sco­po vo­lut­tua­rio ben­sì a sco­po com­mer­cia­le nel­la fab­bri­ca­zio­ne di al­tre der­ra­te ali­men­ta­ri o di pro­dot­ti co­sme­ti­ci e far­ma­ceu­ti­ci. Es­sa è in par­ti­co­la­re esen­te dall’im­po­sta qua­lo­ra sia uti­liz­za­ta:

a.
nel­la fab­bri­ca­zio­ne di ace­to;
b.
di­ret­ta­men­te o co­me com­po­nen­te di pro­dot­ti se­mi­la­vo­ra­ti nel­la fab­bri­ca­zio­ne di der­ra­te ali­men­ta­ri, per quan­to il te­no­re al­co­li­co non su­pe­ri cin­que li­tri di al­col pu­ro per 100 chi­lo­gram­mi di pro­dot­to;
c.
qua­le agen­te co­lo­ran­te (bir­ra di co­lo­ra­zio­ne) per la bir­ra;
d.
nel­la fab­bri­ca­zio­ne di sham­poo;
e.
in for­ma de­na­tu­ra­ta per la fab­bri­ca­zio­ne di pro­dot­ti di­ver­si dal­le der­ra­te ali­men­ta­ri;
f.
nel­la fab­bri­ca­zio­ne di me­di­ca­men­ti.

2 È pa­ri­men­ti esen­te dall’im­po­sta la bir­ra:

a.
fab­bri­ca­ta da pri­va­ti in im­pian­ti ed eco­no­mie do­me­sti­che pro­pri ed esclu­si­va­men­te per il con­su­mo per­so­na­le;
b.
uti­liz­za­ta nel­la fab­bri­ca­zio­ne di be­van­de di­stil­la­te;
c.
esen­te da da­zio se­con­do l’ar­ti­co­lo 14 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 1° ot­to­bre 19255 sul­le do­ga­ne.

5 [CS 6475; RU 1956639,19591400art. 11 n. III, 1973644,19741857all. n. 7,19801793n. I 1,1992 1670n. III, 1994 1634 n. I 3, 1995 1816, 1996 3371all. 2 n. 2, 1997 2465all. n. 13, 2000 1300art. 92 1891 n. VI 6, 2002 248n. I 1 art. 41, 2004 4763all. n. II 1, 2006 2197all. n. 50. RU 20071411art. 131 cpv. 1]. Ve­di ora l'art. 8 del­la L del 18 mar. 2005 sul­le do­ga­ne (RS 631.0).

Art. 14 Riduzione dell’imposta  

1 L’ali­quo­ta d’im­po­sta di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 1, ap­pli­ca­bi­le al­la bir­ra fab­bri­ca­ta me­dian­te am­mo­sta­tu­ra in sta­bi­li­men­ti di fab­bri­ca­zio­ne au­to­no­mi la cui pro­du­zio­ne an­nua è in­fe­rio­re a 55 000 et­to­li­tri, è ri­dot­ta co­me se­gue:

a.
al 90 per cen­to, se la pro­du­zio­ne an­nua è di 45 000 et­to­li­tri;
b.
all’80 per cen­to, se la pro­du­zio­ne an­nua è di 35 000 et­to­li­tri;
c.
al 70 per cen­to, se la pro­du­zio­ne an­nua è di 25 000 et­to­li­tri;
d.
al 60 per cen­to, se la pro­du­zio­ne an­nua non è su­pe­rio­re a 15 000 et­to­li­tri.

2 La ri­du­zio­ne è dell’1 per cen­to ogni 1000 et­to­li­tri di bir­ra fab­bri­ca­ti in me­no. Le quan­ti­tà in­fe­rio­ri a 1000 et­to­li­tri non so­no con­si­de­ra­te.

3 Le ali­quo­te d’im­po­sta so­no ar­ro­ton­da­te al cen­te­si­mo se­con­do i prin­ci­pi com­mer­cia­li.

4 Per pro­du­zio­ne an­nua di uno sta­bi­li­men­to di fab­bri­ca­zio­ne si in­ten­de la quan­ti­tà com­ples­si­va di bir­ra fab­bri­ca­ta me­dian­te am­mo­sta­tu­ra, in­clu­sa la bir­ra fab­bri­ca­ta sot­to li­cen­za, per la qua­le il cre­di­to fi­sca­le è sor­to nel cor­so di un an­no ci­vi­le, mag­gio­ra­ta del­la quan­ti­tà di­stri­bui­ta o uti­liz­za­ta esen­te dall’im­po­sta, de­dot­ta la bir­ra senz’al­col.

5 La ri­du­zio­ne dell’im­po­sta è con­ces­sa agli sta­bi­li­men­ti di fab­bri­ca­zio­ne che, giu­ri­di­ca­men­te ed eco­no­mi­ca­men­te au­to­no­mi da al­tri sta­bi­li­men­ti di fab­bri­ca­zio­ne, uti­liz­za­no im­pian­ti di­stin­ti da quel­li di al­tri sta­bi­li­men­ti di fab­bri­ca­zio­ne e non fab­bri­ca­no bir­ra sot­to li­cen­za. La ri­du­zio­ne dell’im­po­sta è tut­ta­via an­che con­ces­sa se:

a.
la quan­ti­tà di bir­ra fab­bri­ca­ta sot­to li­cen­za è in­fe­rio­re al­la me­tà del­la pro­du­zio­ne an­nua;
b.
la bir­ra fab­bri­ca­ta sot­to li­cen­za è tas­sa­ta se­con­do l’ali­quo­ta d’im­po­sta di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 1; e
c.
la pro­du­zio­ne an­nua è in­fe­rio­re a 55 000 et­to­li­tri.

6 La ri­du­zio­ne dell’im­po­sta è con­ces­sa sol­tan­to per an­ni ci­vi­li com­ple­ti.

7 Per la bir­ra sog­get­ta a un’ali­quo­ta ri­dot­ta, l’im­po­sta nell’an­no ci­vi­le in cor­so è sta­bi­li­ta prov­vi­so­ria­men­te sul­la ba­se del­la pro­du­zio­ne dell’an­no pre­ce­den­te.

8 Per la bir­ra im­por­ta­ta pro­ve­nien­te da uno sta­bi­li­men­to di fab­bri­ca­zio­ne este­ro au­to­no­mo, la cui pro­du­zio­ne an­nua è in­fe­rio­re a 55 000 et­to­li­tri, la ri­du­zio­ne del­l’im­po­sta è con­ces­sa su pre­sen­ta­zio­ne di una con­fer­ma uf­fi­cia­le.

Sezione 4: Riscossione e restituzione dell’imposta per la birra fabbricata sul territorio doganale

Art. 15 Obbligo di annuncio e registrazione  

1 Chiun­que, a sco­pi com­mer­cia­li, in­ten­da fab­bri­ca­re bir­ra sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le de­ve an­nun­ciar­si 30 gior­ni pri­ma dell’ini­zio del­la pro­du­zio­ne pres­so l’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne per l’iscri­zio­ne nel re­gi­stro dei fab­bri­can­ti di bir­ra.

2 L’iscri­zio­ne pre­sup­po­ne che il fab­bri­can­te ab­bia il do­mi­ci­lio nel ter­ri­to­rio do­ga­na­le o sia iscrit­to nel re­gi­stro di com­mer­cio.

3 Ogni cam­bia­men­to del no­me, del do­mi­ci­lio o dell’iscri­zio­ne nel re­gi­stro di com­mer­cio dev’es­se­re an­nun­cia­to sen­za in­du­gio all’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne.

4 Chiun­que ces­si la fab­bri­ca­zio­ne di bir­ra è can­cel­la­to dal re­gi­stro.

5 Il re­gi­stro è pub­bli­co.

Art. 16 Periodo di conteggio  

L’im­po­sta per la bir­ra fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le è do­vu­ta per cia­scun tri­me­stre (pe­rio­do di con­teg­gio).

Art. 17 Autotassazione  

1 Il fab­bri­can­te de­ve pre­sen­ta­re spon­ta­nea­men­te la di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le all’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne, nel­la for­ma pre­scrit­ta, en­tro 20 gior­ni dal­la sca­den­za del pe­rio­do di con­teg­gio. Se l’as­sog­get­ta­men­to ter­mi­na pri­ma del­la sca­den­za del pe­rio­do di con­teg­gio, il ter­mi­ne de­cor­re dal­la fi­ne dell’as­sog­get­ta­men­to.

2 La di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le è vin­co­lan­te per il fab­bri­can­te e ser­ve da ba­se per sta­bi­li­re l’am­mon­ta­re dell’im­po­sta. Ri­ma­ne sal­vo il ri­sul­ta­to di un con­trol­lo uf­fi­cia­le.

3 Se con­te­sta la di­chia­ra­zio­ne fi­sca­le, l’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne sta­bi­li­sce l’am­mon­ta­re dell’im­po­sta me­dian­te de­ci­sio­ne for­ma­le.

Art. 18 Versamento dell’imposta  

Per la bir­ra fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le il fab­bri­can­te ver­sa l’im­po­sta all’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne en­tro 30 gior­ni dal­la sca­den­za del pe­rio­do di con­teg­gio. Se l’as­sog­get­ta­men­to ces­sa pri­ma del­la sca­den­za del pe­rio­do di con­teg­gio, il ter­mi­ne di pa­ga­men­to de­cor­re dal­la ces­sa­zio­ne dell’as­sog­get­ta­men­to.

Art. 19 Rimborso dell’imposta  

Il fab­bri­can­te ha di­rit­to al rim­bor­so dell’im­po­sta ri­scos­sa in­de­bi­ta­men­te sul­la bir­ra fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le.

Art. 20 Restituzione dell’imposta  

1 Il fab­bri­can­te ha di­rit­to al­la re­sti­tu­zio­ne dell’im­po­sta se la bir­ra da lui fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le:

a.
è espor­ta­ta sot­to sor­ve­glian­za do­ga­na­le;
b.
è ri­ti­ra­ta (bir­ra di ri­tor­no).

2 La re­sti­tu­zio­ne dev’es­se­re chie­sta en­tro un an­no dal sor­ge­re del di­rit­to al­la re­sti­tu­zio­ne.

Art. 21 Prescrizione dei diritti di rimborso e di restituzione  

1 Il di­rit­to al rim­bor­so o al­la re­sti­tu­zio­ne si pre­scri­ve in cin­que an­ni dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è sor­to.

2 La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta dall’eser­ci­zio del di­rit­to nei con­fron­ti dell’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne.

3 La pre­scri­zio­ne è so­spe­sa fin­ché è pen­den­te una pro­ce­du­ra di de­ci­sio­ne, di op­po­si­zio­ne o di ri­cor­so re­la­ti­va all’eser­ci­zio del di­rit­to.

4 Il di­rit­to al rim­bor­so o al­la re­sti­tu­zio­ne si pre­scri­ve in ogni ca­so in 15 an­ni a con­ta­re dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è sor­to.

Art. 22 Ricupero d’imposta  

1 Se l’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne non ha sta­bi­li­to o non ha sta­bi­li­to suf­fi­cien­te­men­te l’im­po­sta do­vu­ta sul­la bir­ra fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le, ne ri­cu­pe­ra l’im­por­to en­tro il ter­mi­ne di pre­scri­zio­ne.

2 Se ne­ces­sa­rio, pro­ce­de al­la tas­sa­zio­ne me­dian­te sti­ma, sul­la ba­se dei fat­ti di cui è a co­no­scen­za.

Art. 23 Prescrizione del credito fiscale  

1 Il cre­di­to fi­sca­le si pre­scri­ve in cin­que an­ni dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è sor­to.

2 La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta:

a.
se il cre­di­to fi­sca­le è ri­co­no­sciu­to dal­la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta;
b.
da ogni at­to uf­fi­cia­le con cui è fat­to va­le­re il cre­di­to fi­sca­le pres­so la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta.

3 La pre­scri­zio­ne è so­spe­sa fin­ché la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta non può es­se­re escus­sa in Sviz­ze­ra.

4 L’in­ter­ru­zio­ne e la so­spen­sio­ne han­no ef­fet­to nei con­fron­ti di tut­te le per­so­ne te­nu­te al pa­ga­men­to.

5 Il cre­di­to fi­sca­le si pre­scri­ve in ogni ca­so in 15 an­ni dal­la fi­ne dell’an­no ci­vi­le in cui è sor­to.

Art. 24 Ricupero di importi indebitamente rimborsati  

1 L’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne ri­cu­pe­ra gli im­por­ti in­de­bi­ta­men­te rim­bor­sa­ti.

2 Il di­rit­to di ri­cu­pe­ro si pre­scri­ve in cin­que an­ni dal gior­no in cui l’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne ne è giun­ta a co­no­scen­za, ma al più tar­di in die­ci an­ni dal gior­no in cui il di­rit­to è sor­to.

3 La pre­scri­zio­ne è in­ter­rot­ta da ogni at­to uf­fi­cia­le in­te­so a far va­le­re il di­rit­to di ri­cu­pe­ro; è so­spe­sa fin­ché la per­so­na te­nu­ta al pa­ga­men­to non può es­se­re escus­sa in Sviz­ze­ra.

Art. 25 Interessi  

1 In ca­so di pa­ga­men­to tar­di­vo dell’im­po­sta, dal mo­men­to dell’esi­gi­bi­li­tà è do­vu­to un in­te­res­se mo­ra­to­rio, sen­za dif­fi­da.

2 Un in­te­res­se mo­ra­to­rio è pu­re do­vu­to dal mo­men­to in cui un rim­bor­so o una re­sti­tu­zio­ne so­no ot­te­nu­ti in­de­bi­ta­men­te.

3 A par­ti­re dal mo­men­to in cui ha ri­scos­so in­de­bi­ta­men­te un im­por­to o non lo ha re­sti­tui­to, l’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne de­ve un in­te­res­se ri­mu­ne­ra­ti­vo.

4 Il Con­si­glio fe­de­ra­le può pre­ve­de­re ec­ce­zio­ni al­la ri­scos­sio­ne dell’in­te­res­se mo­ra­to­rio.

5 Il Di­par­ti­men­to fe­de­ra­le del­le fi­nan­ze sta­bi­li­sce le ali­quo­te d’in­te­res­se.

Art. 26 Pegno fiscale  

1 La Con­fe­de­ra­zio­ne ha un di­rit­to le­ga­le di pe­gno sul­la bir­ra fab­bri­ca­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le e sog­get­ta all’im­po­sta, quan­do:

a.
il pa­ga­men­to dell’im­po­sta ap­pa­re com­pro­mes­so; o
b.
la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta è in ri­tar­do con il pa­ga­men­to del­la stes­sa.

2 Il pe­gno fi­sca­le si ap­pli­ca pa­ri­men­ti al­la bir­ra per la qua­le non è an­co­ra sor­to il cre­di­to fi­sca­le.

3 La pro­ce­du­ra è ret­ta dal­le pre­scri­zio­ni vi­gen­ti in ma­te­ria di da­zi.

Art. 27 Garanzia dei crediti fiscali  

1 L’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne può fa­re ga­ran­ti­re un cre­di­to fi­sca­le, an­che se non è an­co­ra esi­gi­bi­le, quan­do non è ga­ran­ti­to me­dian­te un pe­gno fi­sca­le suf­fi­cien­te e rea­liz­za­bi­le e:

a.
il pa­ga­men­to ap­pa­re com­pro­mes­so; o
b.
la per­so­na sog­get­ta all’im­po­sta è in ri­tar­do con il pa­ga­men­to.

2 La ga­ran­zia può es­se­re for­ni­ta me­dian­te il de­po­si­to di con­tan­ti o di ti­to­li di cre­di­to o me­dian­te fi­de­ius­sio­ne.

3 La pro­ce­du­ra è ret­ta dal­le pre­scri­zio­ni vi­gen­ti in ma­te­ria di da­zi.

Art. 28 Misure di controllo  

1 Chiun­que fab­bri­ca bir­ra sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le de­ve te­ne­re un con­trol­lo com­ple­to del­le sue at­ti­vi­tà. Il Con­si­glio fe­de­ra­le di­sci­pli­na i det­ta­gli. L’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne può pre­scri­ve­re l’uti­liz­za­zio­ne di de­ter­mi­na­ti for­mu­la­ri.

2 A ri­chie­sta il fab­bri­can­te de­ve for­ni­re all’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne tut­te le in­for­ma­zio­ni ne­ces­sa­rie e pre­sen­tar­le tut­ti i li­bri, i do­cu­men­ti com­mer­cia­li e gli at­ti che pos­so­no es­se­re ri­le­van­ti ai fi­ni dell’ese­cu­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge.

3 La do­cu­men­ta­zio­ne va con­ser­va­ta du­ran­te die­ci an­ni.

4 L’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne può con­trol­la­re, in ogni mo­men­to e sen­za pre­av­vi­so, gli im­pian­ti di pro­du­zio­ne, i ma­gaz­zi­ni e gli al­tri lo­ca­li azien­da­li non­ché, se ne­ces­sa­rio, i li­bri con­ta­bi­li.

Sezione 5: Riscossione e restituzione dell’imposta per la birra importata nel territorio doganale

Art. 29 Prescrizioni applicabili alla birra importata  

Al­la bir­ra im­por­ta­ta nel ter­ri­to­rio do­ga­na­le so­no ap­pli­ca­bi­li le pre­scri­zio­ni e le pro­ce­du­re del­la le­gi­sla­zio­ne do­ga­na­le, se la pre­sen­te leg­ge e le sue pre­scri­zio­ni di ese­cu­zio­ne non di­spon­go­no al­tri­men­ti.

Art. 30 Restituzione dell’imposta in caso di riesportazione  

1 L’im­po­sta ri­scos­sa all’im­por­ta­zio­ne è re­sti­tui­ta su ri­chie­sta se:

a.
la bir­ra è rie­spor­ta­ta, non mo­di­fi­ca­ta, en­tro un an­no dal­lo sdo­ga­na­men­to all’im­por­ta­zio­ne;
b.
è com­pro­va­to che la bir­ra rie­spor­ta­ta è iden­ti­ca a quel­la im­por­ta­ta in pre­ce­den­za;
c.
la re­sti­tu­zio­ne è fat­ta va­le­re al mo­men­to del­lo sdo­ga­na­men­to all’espor­ta­zio­ne.

2 Le ri­chie­ste di re­sti­tu­zio­ne pre­sen­ta­te suc­ces­si­va­men­te so­no con­si­de­ra­te se pre­sen­ta­te per scrit­to, en­tro 60 gior­ni a con­ta­re dal­lo sdo­ga­na­men­to all’espor­ta­zio­ne, al­la di­re­zio­ne del cir­con­da­rio do­ga­na­le in cui è av­ve­nu­ta la rie­spor­ta­zio­ne.

3 La re­sti­tu­zio­ne è con­ces­sa an­che per la bir­ra non rie­spor­ta­ta ben­sì, su ri­chie­sta, di­strut­ta sul ter­ri­to­rio do­ga­na­le.

Art. 31 Interessi  

L’ar­ti­co­lo 25 è ap­pli­ca­bi­le per ana­lo­gia.

Sezione 6: Tutela giurisdizionale

Art. 32 Opposizione  

1 Con­tro le de­ci­sio­ni di pri­ma istan­za del­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne può es­se­re fat­ta op­po­si­zio­ne al­la Di­re­zio­ne me­de­si­ma en­tro 30 gior­ni dal­la no­ti­fi­ca­zio­ne. Ne so­no esclu­se le de­ci­sio­ni con­cer­nen­ti la pre­sta­zio­ne di ga­ran­zie.

2 Al­la pro­ce­du­ra d’op­po­si­zio­ne si ap­pli­ca la leg­ge fe­de­ra­le del 20 di­cem­bre 19686 sul­la pro­ce­du­ra am­mi­ni­stra­ti­va.

Art. 33 Ricorsi  

1 Le de­ci­sio­ni de­gli uf­fi­ci do­ga­na­li pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con ri­cor­so al­la di­re­zio­ne di cir­con­da­rio del­le do­ga­ne.

2 Le de­ci­sio­ni di pri­ma istan­za del­la di­re­zio­ne di cir­con­da­rio del­le do­ga­ne pos­so­no es­se­re im­pu­gna­te con ri­cor­so al­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne.

3 Nel­le pro­ce­du­re da­van­ti al Tri­bu­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo fe­de­ra­le e da­van­ti al Tri­bu­na­le fe­de­ra­le, l’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne è rap­pre­sen­ta­ta dal­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne.

4 Il ter­mi­ne di ri­cor­so di pri­ma istan­za con­tro l’im­po­si­zio­ne de­ci­sa dall’uf­fi­cio do­ga­na­le è di 60 gior­ni a con­ta­re dal­la no­ti­fi­ca del­la de­ci­sio­ne d’im­po­si­zio­ne.

5 I ri­cor­si con­tro le de­ci­sio­ni del­la Di­re­zio­ne ge­ne­ra­le del­le do­ga­ne con­cer­nen­ti la pre­sta­zio­ne di ga­ran­zie non han­no ef­fet­to so­spen­si­vo.

6 Per al­tro, la pro­ce­du­ra di ri­cor­so è ret­ta dal­le di­spo­si­zio­ni ge­ne­ra­li sull’am­mi­ni­stra­zio­ne del­la giu­sti­zia fe­de­ra­le.

Sezione 7: Disposizioni penali

Art. 34 Infrazioni fiscali  

So­no con­si­de­ra­te in­fra­zio­ni fi­sca­li:

a.
la mes­sa in pe­ri­co­lo dell’im­po­sta;
b.
la sot­tra­zio­ne d’im­po­sta;
c.
la ri­cet­ta­zio­ne fi­sca­le;
d.
la di­stra­zio­ne del pe­gno fi­sca­le.
Art. 35 Messa in pericolo o sottrazione d’imposta  

1 Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za, all’at­to del­la fab­bri­ca­zio­ne in Sviz­ze­ra o dell’im­por­ta­zio­ne, omet­ten­do di de­nun­cia­re la bir­ra, dis­si­mu­lan­do­la, fa­cen­do­ne una di­chia­ra­zio­ne ine­sat­ta o in qual­sia­si al­tro mo­do, sot­trae o com­pro­met­te in tut­to o in par­te l’im­po­sta o pro­cu­ra un pro­fit­to fi­sca­le in­de­bi­to a sé o a un ter­zo, è pu­ni­to con la mul­ta si­no al quin­tu­plo dell’im­po­sta sot­trat­ta o com­pro­mes­sa o dell’in­de­bi­to pro­fit­to.

2 In ca­so di cir­co­stan­ze ag­gra­van­ti, il mas­si­mo del­la mul­ta com­mi­na­ta è au­men­ta­to del­la me­tà. Inol­tre può es­se­re in­flit­ta una pe­na de­ten­ti­va7 fi­no a un an­no. So­no cir­co­stan­ze ag­gra­van­ti:

a.
il fat­to di re­clu­ta­re una o più per­so­ne per com­met­te­re un’in­fra­zio­ne;
b.
il fat­to di com­met­te­re in­fra­zio­ni per me­stie­re o abi­tual­men­te.

3 Se non può es­se­re ac­cer­ta­to esat­ta­men­te, l’am­mon­ta­re dell’im­po­sta sot­trat­ta o mes­sa in pe­ri­co­lo è sti­ma­to dall’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne.

4 Ri­man­go­no sal­vi gli ar­ti­co­li 14–16 del­la leg­ge fe­de­ra­le del 22 mar­zo 19748 sul di­rit­to pe­na­le am­mi­ni­stra­ti­vo (DPA).

7 Nuo­va de­no­mi­na­zio­ne se­con­do la mod. del Co­di­ce pe­na­le del 13 dic. 2002 (RS 311.0; RU 20063459).

8 RS 313.0

Art. 36 Ricettazione fiscale  

Chiun­que ac­qui­sta, ac­cet­ta in do­no, in pe­gno o al­tri­men­ti in cu­sto­dia, oc­cul­ta, smer­cia o aiu­ta a smer­cia­re op­pu­re met­te in cir­co­la­zio­ne bir­ra di cui sa o de­ve sup­por­re che è sta­ta sot­trat­ta all’im­po­sta cui è sog­get­ta, è pu­ni­to con la pe­na com­mi­na­ta per l’an­te­fat­to.

Art. 37 Distrazione del pegno fiscale  

Chiun­que, la­scia­to in pos­ses­so del­la bir­ra se­que­stra­ta dall’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne a ti­to­lo di pe­gno fi­sca­le, di­strug­ge in­ten­zio­nal­men­te ta­le bir­ra o ne di­spo­ne sen­za il con­sen­so dell’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne è pu­ni­to con la mul­ta fi­no al quin­tu­plo del va­lo­re del­la bir­ra sul mer­ca­to in­ter­no.

Art. 38 Tentativo  

1 Il ten­ta­ti­vo di in­fra­zio­ne fi­sca­le è pu­ni­bi­le.

2 Es­so è pu­ni­to con la mul­ta fi­no al dop­pio dell’am­mon­ta­re dell’im­po­sta mes­sa in pe­ri­co­lo.

Art. 39 Infrazioni commesse nell’azienda  

Se la mul­ta ap­pli­ca­bi­le non su­pe­ra i 100 000 fran­chi e se la de­ter­mi­na­zio­ne del­le per­so­ne pu­ni­bi­li se­con­do l’ar­ti­co­lo 6 DPA9 esi­ge prov­ve­di­men­ti d’in­chie­sta spro­por­zio­na­ti all’en­ti­tà del­la pe­na, l’au­to­ri­tà può pre­scin­de­re dal pro­ce­de­re con­tro det­te per­so­ne e, in lo­ro ve­ce, con­dan­na­re l’azien­da al pa­ga­men­to del­la mul­ta (art. 7 DPA).

Art. 40 Concorso di infrazioni  

Se un at­to co­sti­tui­sce con­tem­po­ra­nea­men­te una mes­sa in pe­ri­co­lo o sot­tra­zio­ne dell’im­po­sta o una ri­cet­ta­zio­ne fi­sca­le e un’in­fra­zio­ne ad al­tre di­spo­si­zio­ni fe­de­ra­li per­se­gui­bi­le dall’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne, si ap­pli­ca la pe­na cor­ri­spon­den­te all’in­fra­zio­ne più gra­ve; la pe­na può es­se­re ade­gua­ta­men­te au­men­ta­ta.

Art. 41 Inosservanza di prescrizioni d’ordine  

Chiun­que, in­ten­zio­nal­men­te o per ne­gli­gen­za gra­ve, con­trav­vie­ne a una di­spo­si­zio­ne del­la pre­sen­te leg­ge, a una di­spo­si­zio­ne di ese­cu­zio­ne la cui vio­la­zio­ne è di­chia­ra­ta pu­ni­bi­le op­pu­re a una de­ci­sio­ne no­ti­fi­ca­ta­gli sot­to com­mi­na­to­ria del­la pe­na pre­vi­sta nel pre­sen­te ar­ti­co­lo, è pu­ni­to con la mul­ta fi­no a 5000 fran­chi.

Art. 42 Perseguimento penale e prescrizione dell’azione penale  

1 Le in­fra­zio­ni so­no per­se­gui­te e giu­di­ca­te con­for­me­men­te al DPA10.

2 L’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne è l’au­to­ri­tà com­pe­ten­te per il per­se­gui­men­to e il giu­di­zio.

3 La pre­scri­zio­ne dell’azio­ne pe­na­le di cui all’ar­ti­co­lo 11 ca­po­ver­so 2 DPA si ap­pli­ca a tut­te le in­fra­zio­ni fi­sca­li.

Sezione 8: Disposizioni finali

Art. 43 Esecuzione  

1 Il Con­si­glio fe­de­ra­le ema­na le di­spo­si­zio­ni di ese­cu­zio­ne.

2 L’Am­mi­ni­stra­zio­ne del­le do­ga­ne ese­gue la pre­sen­te leg­ge.

Art. 44 Modifica del diritto vigente  

La leg­ge del 18 mar­zo 200511 sul­le do­ga­ne è mo­di­fi­ca­ta co­me se­gue:

Art. 126, ru­bri­ca

...

11 RS 631.0. La mo­di­fi­ca qui ap­pres­so é in­se­ri­ta nel­la L men­zio­na­ta.

Art. 45 Disposizioni transitorie  

1 Chiun­que è iscrit­to nel re­gi­stro dei fab­bri­can­ti di bir­ra se­con­do il di­rit­to an­te­rio­re è con­si­de­ra­to re­gi­stra­to se­con­do l’ar­ti­co­lo 15.

2 Le de­ci­sio­ni pas­sa­te in giu­di­ca­to se­con­do il di­rit­to an­te­rio­re non so­no pre­giu­di­ca­te dal nuo­vo di­rit­to.

3 I pro­ce­di­men­ti in ma­te­ria di im­po­sta sul­la bir­ra pen­den­ti all’en­tra­ta in vi­go­re del­la pre­sen­te leg­ge so­no por­ta­ti a ter­mi­ne se­con­do il di­rit­to an­te­rio­re.

4 Al­le pro­ce­du­re di op­po­si­zio­ne e di ri­cor­so si ap­pli­ca il nuo­vo di­rit­to. L’ob­bli­go fi­sca­le e la ta­rif­fa dell’im­po­sta so­no ret­te dal di­rit­to an­te­rio­re.

Art. 46 Referendum ed entrata in vigore  

1 La pre­sen­te leg­ge sot­to­stà a re­fe­ren­dum fa­col­ta­ti­vo.

2 Il Con­si­glio fe­de­ra­le ne de­ter­mi­na l’en­tra­ta in vi­go­re.

Da­ta dell'en­tra­ta in vi­go­re: 1° lu­glio 200712

12 DCF del 15 giu. 2007 (RU 2007 2907).

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EOG EOV EPDG EPDV EPDV-EDI EpG EpV ERV-BVGer ESV ExpaV EÖBV EÖBV-EJPD F: FamZG FamZV FAV FDO FHG FHV FIFG FiFV FiG FiLaG FiLaV FinfraG FinfraV FinfraV-FINMA FINIG FINIV FINMAG FiV FKG FLG FLV FMBV FMedG FMedV FMG FMV FOrgV FPV FrSV FusG FV FVAV FWG FWV FZG FZV G: GaGV GBV GebR-BVGer GebR-PatGer GebV ESTV GebV SchKG GebV-AIG GebV-ArG GebV-ASTRA GebV-AVG GebV-BAFU GebV-BASPO GebV-BAZL GebV-BJ GebV-BLW GebV-EDA GebV-EDI-NBib GebV-En GebV-ESA GebV-fedpol GebV-FMG GebV-HReg GebV-IGE GebV-KG GebV-NBib GebV-Publ GebV-SBFI GebV-TPS GebV-TVD GebV-VBS GebV-öV GebV-ÜPF GeBüV GeoIG GeoIV GeoIV-swisstopo GeomV GeoNV GesBG GesBKV GGBV GGUV GgV GKZ GlG GLPV GR-PatGer GR-WEKO GRN GRS GSchG GSchV GSG GTG GUMG GUMV GUMV-EDI GVVG GüTG GüTV H: HArG HArGV HasLV HasLV-WBF HBV HELV HEsÜ HFG HFKG HFV HGVAnG HKSV HKsÜ HMG HRegV HSBBV HVA HVI HVUV HyV I: IAMV IBH-V IBLV IBSG IBSV IFEG IGE-OV IGE-PersV IGEG InvV IPFiV IPRG IQG IR-PatGer IRSG IRSV ISABV-V ISchV ISLV IStrV-EZV ISUV ISVet-V IVG IVV IVZV J: J+S-V-BASPO JSG JStG JStPO JSV K: KAG KAKV-FINMA KBFHV KEG KEV KFG KFV KG KGSG KGSV KGTG KGTV KGVV KHG KHV KJFG KJFV KKG KKV KKV-FINMA KlinV KLV KMG KMV KOV KoVo KPAV KPFV KR-PatGer KRG KRV KV-GE KVAG KVAV KVG KVV L: LAfV LBV LDV LeV LFG LFV LGBV LGeoIV LGV LIV LMG LMVV LPG LRV LSMV LSV LTrV LugÜ LV-Informationssystemeverordnung LVG LVV LVV-VBS LwG M: MAkkV MaLV MaschV MatV MAV MBV MCAV MedBG MedBV MepV MetG MetV MFV MG MIG MinLV MinVG MinVV MinöStG MinöStV MiPV MIV MiVo-HF MJV MNKPV MPV MSchG MSchV MSG MStG MStP MStV MSV MVG MVV MWSTG MWSTV N: NAFG NagV NBibG NBibV NDG NEV NFSV NHG NHV NISSG NISV NIV NSAG NSAV NSG NSV NZV NZV-BAV O: OAV-SchKG OBG OBV OHG OHV OR OrFV Org-VöB OV-BK OV-BR OV-EDA OV-EDI OV-EFD OV-EJPD OV-HFG OV-UVEK OV-VBS OV-WBF P: PAG ParlG ParlVV PartG PaRV PatG PatGG PatV PAV PAVO PAVV PBG PBV PfG PfV PG PGesV PGesV–WBF–UVEK PGRELV PhaV PHV POG PRG PrHG PrSG PrSV PRTR-V PSAV PSMV PSPV PSPV-BK PSPV-EDA PSPV-EDI PSPV-EJPD PSPV-UVEK PSPV-VBS PSPV-WBF PSPVK PsyBV PsyG 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VDZV VEAGOG VEE-PW VegüV VEJ VEKF VEL VEleS VEMV VEP VerTi-V VES VEV VeVA VEVERA VeÜ-VwV VeÜ-ZSSV VFAI VFAL VFAV VFB-B VFB-DB VFB-H VFB-K VFB-LG VFB-S VFB-SB VFB-W VFBF VFD VFRR VFSD VFV VG VGD VGeK VGG VGKE VGR VGS VGSEB VGV VGVL VGWR VHK VHyMP VHyPrP VHyS VID VIL VILB VIMK VIntA VIS-NDB VISOS VISV VITH VIVS VIZBM VJAR-FSTD VKA VKKG VKKL VKKP VKL VKos VKOVE VKP VKP-KMU VKSWk VKV-FINMA VKZ VLBE VLE VLF VlG VLHb VLIb VLIp VLK VLKA VLL VLpH VLtH VlV VMAP VMBM VMDP VMILAK VMob VMS VMSch VMSV VMWG VNEK VNem VNF VOCV VOD VOEW VORA-EDI VOSA VPA VPABP VPAV VPB VPeA VPG VPGA VPiB VpM-BAFU VpM-BLW VPO ETH VPOB VPOG VPR VPRG VPRH VPrP VPS VPVKEU VR-ENSI VR-ETH 1 VR-ETH 2 VR-FINMA VR-IGE VR-METAS VR-PUBLICA VR-RAB VR-SNM VR-Swissmedic VRA VRAB VREG VRHB VRKD VRLtH VRP VRS VRSL VRV VRV-L VSA VSB VSBN VSFK VSFS VSKV-ASTRA VSL VSMS VSPA VSpoFöP VSPS VSR VSRL VSS VST VStFG VStG VStrR VStV VSV VSVB VSZV VTE VTM VTNP VTS VTSchS VtVtH VUFB VUM VUV VVA VVAG VVAwG VVE VVEA VVG VVK VVK-EDI VVMH VVNF 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